1、1,2005年3月,課程目標(biāo),通過本課程的學(xué)習(xí)，使學(xué)員： 1 明晰成本的概念、構(gòu)成和產(chǎn)生 2 樹立成本意識(shí) 3 了解成本控制的方法和降低成本的基本途徑,2,2005年3月,關(guān)于成本意識(shí),以下做法是有成本意識(shí)的表現(xiàn)嗎？ 產(chǎn)品實(shí)驗(yàn)需要購買一套儀器，一打聽，需要1萬多元，算了，不買了，至于實(shí)驗(yàn)，也不做了吧！ 在廣州的一個(gè)工程項(xiàng)目的顧客需要公司迅速地派工程師進(jìn)行技術(shù)支持，考慮成本，乘火車去吧，至于顧客著急，多等幾天沒關(guān)系。 工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)時(shí)，選擇可靠性不太好，價(jià)格低廉的產(chǎn)品，反正客戶也不懂。 成本控制是財(cái)務(wù)部門的事情，不該花的錢取不出來，不該花的錢不能夠報(bào)銷，成本是多少財(cái)務(wù)部門說了算。,第一部分:成本控

2、制的意義,3,2005年3月,關(guān)于成本意識(shí),成本意識(shí)是什么？,第一部分:成本控制的意義,值100元的材料、零件？ 無意中浪費(fèi)掉的時(shí)間？ 因打印錯(cuò)誤浪費(fèi)的紙張？ 離開辦公室時(shí)未關(guān)閉的電燈和空調(diào)？ 一次返工所造成的材料和工時(shí)的浪費(fèi)？ 不合格品返修的損失？ 悄悄流走的沒創(chuàng)造價(jià)值的電話費(fèi)用？ 水龍頭沒關(guān)緊“嘀滴答答”流走的水費(fèi)？ ,4,2005年3月,站在公司的角度，成本意識(shí)是對材料、零件等物的量和時(shí)間的長短、空間的大小，將其換算成等值的錢的一種內(nèi)心的反應(yīng)。 公司內(nèi)沒有任何免費(fèi)的東西，包括物品、能源空間甚至包括時(shí)間,成本意識(shí)是什么？,成本意識(shí)的是以滿足顧客的合理要求為基礎(chǔ)的,5,2005年3月,企業(yè)經(jīng)

3、營的目的是什么？,Ideas for life Panasonic的使命 使流體不間斷地運(yùn)動(dòng) - Prominent的使命,企業(yè)存在的社會(huì)價(jià)值,滿足顧客要求,追求利潤最大化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)永續(xù)經(jīng)營,股東滿意/員工滿意/政府滿意/合作伙伴滿意,6,2005年3月,企業(yè)的環(huán)境與相關(guān)方,企業(yè),CEO/員工,顧客,政府,銀行,供應(yīng)商,社區(qū),競爭對手,股東,7,2005年3月,各相關(guān)方的期望,相關(guān)方：與組織的業(yè)績或成就有利益關(guān)系的個(gè)人或團(tuán)體,政府 ：守法經(jīng)營；納稅；解決就業(yè)問題，促進(jìn)社會(huì)安定,銀行 ：有利潤，能按時(shí)還貸，有很多的資金存在銀行中,供應(yīng)商 ：永續(xù)經(jīng)營，業(yè)務(wù)量越來越大，增加自身的營業(yè)機(jī)會(huì),競爭對手

4、：獲得更大的市場份額,8,2005年3月,各相關(guān)方的期望,社 區(qū) ：別影響社區(qū)的環(huán)境和安全，最好對社區(qū)的發(fā)展 有貢獻(xiàn),顧 客 ： 提供滿意的產(chǎn)品和服務(wù),股 東 ： 較高的投資回報(bào)率,CEO ： 個(gè)人收入/業(yè)績/自我實(shí)現(xiàn),員 工：個(gè)人收入/福利/穩(wěn)定地就業(yè)/自我實(shí)現(xiàn),CEO和員工是企業(yè)的主體，是直接創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值的人,9,2005年3月,如果企業(yè)不贏利，可能出現(xiàn)：,工資拖欠、沒有能力交納員工的社會(huì)基本保障費(fèi)用,多年不長工資，不發(fā)獎(jiǎng)金,新產(chǎn)品開發(fā)能力、市場開拓能力、設(shè)備更新能力,企業(yè)的信用日見低落，得不到貸款,有人說：企業(yè)不贏利，就是犯罪！,10,2005年3月,- 一個(gè)老套的話題,企業(yè)利潤與員工的

5、關(guān)系,工資、福利的改善,培訓(xùn)的機(jī)會(huì),個(gè)人發(fā)展的機(jī)會(huì),個(gè)人價(jià)值的實(shí)現(xiàn)和提升,工作環(huán)境的不斷改善,個(gè)人及家庭成員的自豪感,11,2005年3月,提高利潤的方法：,開 源,節(jié) 流,提高營業(yè)額,降低成本,12,2005年3月,提高利潤的方法：,開源和節(jié)流對成本的貢獻(xiàn)程度,課堂練習(xí)： 算一算，想一想,13,2005年3月,銷售價(jià)格 = 成本 + 利潤,銷售價(jià)格 - 成本 = 利潤 銷售價(jià)格 - 利潤 = 成本,以下公式一樣嗎？,成本控制新理念之一：,14,2005年3月,市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下不再存在的好事。,銷售價(jià)格 = 成本 + 利潤,15,2005年3月,銷售價(jià)格 - 成本 = 利潤,成本決定利潤-聽天由

6、命,16,2005年3月,利潤的成本倒留法-制定目標(biāo)利潤率，努力降低成本以達(dá)成利潤目標(biāo),銷售價(jià)格 - 利潤 = 成本,成本是企業(yè)最重要的核心競爭力之一,17,2005年3月,傳統(tǒng)理念：總體成本狀況如何由財(cái)務(wù)部門把握，成本控制是財(cái)務(wù)部門的任務(wù),成本控制新理念之二：,成本由產(chǎn)生部門預(yù)測，并控制,成本控制與公司每個(gè)部門息息相關(guān)，與每個(gè)崗位上的員工息息相關(guān),18,2005年3月,第一部分 小 結(jié),通過第一部分的學(xué)習(xí)，您應(yīng)該掌握： 1 什么是成本意識(shí) 2 企業(yè)經(jīng)營的目的 3 企業(yè)利潤與員工的關(guān)系 4 利潤與成本的關(guān)系 5 降低成本和每個(gè)部門、每位員工息息相關(guān),19,2005年3月,第二部分 成本的構(gòu)成和

7、產(chǎn)生-成本的產(chǎn)生,常規(guī)產(chǎn)品,水處理項(xiàng)目,企劃,產(chǎn)品設(shè)計(jì),過程設(shè)計(jì),采購,生產(chǎn),檢驗(yàn),包裝,倉儲(chǔ),運(yùn)輸,銷售,技術(shù)部門,采購部門,生產(chǎn)部門,物流部門,銷售部門,方案策劃,合同簽定,設(shè)計(jì),采購,組裝,檢驗(yàn),包裝,運(yùn)輸,施工,服務(wù),銷售部門,技術(shù)部門,采購部門,生產(chǎn)部門,物流部門,生產(chǎn)部門,預(yù)算,決算,20,2005年3月,什么是成本？,成本由哪些項(xiàng)目構(gòu)成？ （企業(yè)大門一開，費(fèi)用就在往外流）,成本的構(gòu)成,21,2005年3月,什么是成本？,成本的構(gòu)成,成本是產(chǎn)品和（或）服務(wù)實(shí)現(xiàn) 過程所消耗的費(fèi)用,22,2005年3月,總體成本結(jié)構(gòu)圖,總體成本,制造成本,銷售管理費(fèi),直接費(fèi)用,間接費(fèi)用,直接材料費(fèi),加

8、 工 費(fèi),外 包 費(fèi),直接人員工資,其他直接經(jīng)費(fèi),間接材料費(fèi),間接工資,衛(wèi)生福利、伙食費(fèi),折舊費(fèi),租賃費(fèi),保險(xiǎn)費(fèi),維護(hù)費(fèi),電力費(fèi),煤氣費(fèi),水費(fèi),其他制造經(jīng)費(fèi),23,2005年3月,總體成本結(jié)構(gòu)圖,總體成本,制造成本,銷售管理費(fèi),管理費(fèi),銷售費(fèi),業(yè)務(wù)人員工資,差旅費(fèi)、交通費(fèi),通訊費(fèi),運(yùn) 費(fèi),貨物包裝費(fèi),消耗品費(fèi),廣告宣傳費(fèi),交際、接待費(fèi),其他銷售費(fèi),干部工資,職員工資,伙食費(fèi),衛(wèi)生福利費(fèi),折舊費(fèi),稅金,其他營業(yè)費(fèi),24,2005年3月,固定費(fèi),不受業(yè)務(wù)變化影響的費(fèi)用，如固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、高級(jí)管理人員的工資、租金等。,0,業(yè)務(wù)量,費(fèi)用,固定費(fèi)用,25,2005年3月,比例費(fèi),隨著業(yè)務(wù)量的增加

9、而增加的費(fèi)用。,0,業(yè)務(wù)量,費(fèi)用,比例費(fèi),比例費(fèi)的構(gòu)成： 直接費(fèi)用 間接變動(dòng)費(fèi)用,26,2005年3月,銷售額,總費(fèi)用,利潤,比例費(fèi),固定費(fèi),損失,銷售額、費(fèi)用,銷售額,損益分歧點(diǎn) 銷售額,27,2005年3月,通過第二部分的學(xué)習(xí)，您應(yīng)該掌握： 成本的概念 本公司成本的構(gòu)成 固定費(fèi)用、比例費(fèi)用和利潤的關(guān)系 并通過對企業(yè)成本構(gòu)成及成本項(xiàng)目間的關(guān)系思考本企業(yè)有哪些降低成本的空間和機(jī)會(huì),第二部分 小結(jié),28,2005年3月,企業(yè)在不同階段需要不同的預(yù)算模式 創(chuàng)業(yè)期間 以資本預(yù)算為基礎(chǔ) 成長期間 以銷售預(yù)算為基礎(chǔ) 成熟期間 以成本控制為基礎(chǔ) 衰退期間 以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ),第三部分：全面預(yù)算管理全面成本控

10、制,29,2005年3月,預(yù)算是控制的預(yù)算，而不是壓制的預(yù)算，對全局能贏的投入就是必要，這個(gè)投入在合適的期間就是必須的。 費(fèi)用預(yù)算包括可控費(fèi)用和不可控費(fèi)用,第三部分：全面預(yù)算管理和全面成本控制,不可預(yù)測，必須發(fā)生的費(fèi)用。如：匯率的變化、進(jìn)口原材料的價(jià)格等等,可預(yù)測，且可控制收入、支出的費(fèi)用。如：加工費(fèi)用、交際費(fèi)用、廣告費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)用等,可控與不可控不是絕對的，應(yīng)盡可能實(shí)現(xiàn)不可控費(fèi)用向可控費(fèi)用的轉(zhuǎn)化。,30,2005年3月,第三部分：全面預(yù)算管理和全面成本控制,各部門在預(yù)算過程中應(yīng)： 根據(jù)業(yè)務(wù)量控制本部門的可控費(fèi)用。 從完善部門業(yè)務(wù)流程入手，節(jié)約人工，節(jié)約費(fèi)用。 嘗試創(chuàng)新的作業(yè)方法，新的東西即使

11、有些幼嫩，卻能帶來新的思考方法。,31,2005年3月,Panasonic的預(yù)算編制事業(yè)計(jì)劃（編制預(yù)算和利潤計(jì)劃）,事前收支管理的意義 機(jī)敏地對應(yīng)市場的變化、達(dá)成當(dāng)初的計(jì)劃內(nèi)容 發(fā)揚(yáng)自立和自律的精神,自立 事前預(yù)測課題發(fā)生、 獨(dú)立地解決課題,自律 好像自律神經(jīng)(本能反映)一樣、 迅速開展信息和對策的共有化,32,2005年3月,所謂事業(yè)計(jì)劃是什么 事業(yè)計(jì)劃的制定 為了強(qiáng)化經(jīng)營體質(zhì)、提高收益力、經(jīng)營者的實(shí)行基準(zhǔn)（實(shí)際體現(xiàn)為自主責(zé)任經(jīng)營） 事業(yè)計(jì)劃制度 月決算制度 成本管理制度 SBU化制度 經(jīng)營管理綱要（經(jīng)營重點(diǎn)項(xiàng)目） 明確委托權(quán)限和責(zé)任范圍的合同書,33,2005年3月,經(jīng)營計(jì)劃的制定流程 研

12、討決定整體概要 月月上旬 研討決定商品企畫內(nèi)容（商品企畫部門） 商品內(nèi)容、商品導(dǎo)向、市場其他公司動(dòng)向、占有率、售價(jià)、企畫數(shù)量 銷售計(jì)劃研討 （銷售部門） 銷售數(shù)量、售價(jià)、占有率 新產(chǎn)品材料費(fèi)研討（采購、開發(fā)部門） 完成品、零部件 各事業(yè)單位課題研討 生產(chǎn)體制（人員、工廠體制）、投資規(guī)模（設(shè)備、模具）、 內(nèi)制化、收支概算,34,2005年3月,經(jīng)營計(jì)劃制定流程 個(gè)別具體內(nèi)容研討月上旬月上旬 研討確定 月庫存銷售生產(chǎn)計(jì)劃（完成品、零部件） 材料費(fèi)計(jì)劃研討（采購部） 機(jī)種別材料費(fèi)、材料成本降低等 部門別預(yù)算課題研討（各部門） 共同項(xiàng)目（人員、經(jīng)費(fèi)、設(shè)備）個(gè)別項(xiàng)目（促銷宣傳費(fèi)等） 經(jīng)營計(jì)劃收支一次研討

13、（財(cái)務(wù)部） 研討收支、資金等詳細(xì)項(xiàng)目、提出改善案（項(xiàng)目金額） 經(jīng)營計(jì)劃最終研討（財(cái)務(wù)部） 經(jīng)營計(jì)劃內(nèi)容的確認(rèn)及認(rèn)可（公司內(nèi)）,35,2005年3月,偉杰木業(yè)的預(yù)算操作程序,業(yè)務(wù)部制訂銷售預(yù)測 財(cái)務(wù)部經(jīng)濟(jì)銷售預(yù)測制訂現(xiàn)金預(yù)測 董事會(huì)經(jīng)營預(yù)測和資本預(yù)測的上限 分部從每個(gè)業(yè)務(wù)流程提出費(fèi)用預(yù)算和資本預(yù)算，并對每項(xiàng)預(yù)算需求提供需求明細(xì) 財(cái)務(wù)部根據(jù)歷史和業(yè)務(wù)分析，會(huì)同分部調(diào)整 董事會(huì)批準(zhǔn)執(zhí)行(除非香港總部批準(zhǔn)，超支部分按照比例從年底花紅中扣除) 半年對預(yù)算根據(jù)業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整,36,2005年3月,第三部分 小結(jié),通過本部分的學(xué)習(xí)，您應(yīng)了解： 1 預(yù)算的概念 2 可控費(fèi)用與不可控費(fèi)用 部門預(yù)算的思考方法 預(yù)算

14、的程序 全面預(yù)算與控制是健全企業(yè)敏感的經(jīng)營神經(jīng)系統(tǒng)的有效方法,37,2005年3月,第四部分 降低成本的途徑-全面降低成本,降低成本是任何時(shí)代都要面對的永恒的經(jīng)營話題。 降低成本的意義 1）降低成本對利潤的貢獻(xiàn)率大，且易實(shí)現(xiàn)。 2）降低成本的能力是企業(yè)核心的競爭能力。,38,2005年3月,第四部分 降低成本的途徑-全面降低成本,降低成本對策的2個(gè)層面 1）戰(zhàn)略性降低成本對策 2）戰(zhàn)術(shù)性降低成本對策,39,2005年3月,第四部分 降低成本的途徑-全面降低成本,戰(zhàn)略性成本降低 如：傳統(tǒng)手表機(jī)芯為機(jī)械式 現(xiàn)代手表機(jī)芯多為“電子”式 結(jié)果：成本降低百分之幾十,40,2005年3月,第四部分 降低成

15、本的途徑-全面降低成本,戰(zhàn)術(shù)性成本降低側(cè)重于以下方面 1）作業(yè)改善 2）工裝夾具的改善 3）設(shè)備的升級(jí)換代 4）材料或零件的合格率的提升 結(jié)果：可能降低百分之幾,41,2005年3月,第四部分 降低成本的途徑-全面降低成本,總體來說，戰(zhàn)術(shù)性降低成本的幅度較戰(zhàn)略性的小，但就推行戰(zhàn)術(shù)性降低成本有如下特點(diǎn)： 1）任何時(shí)間 2）任何地點(diǎn) 3）全員實(shí)施 4）全過程實(shí)施,42,2005年3月,第四部分 降低成本的途徑-全面降低成本,降低成本的程序-遵循PDCA循環(huán)的工作程序,成本現(xiàn)狀分析,策略選擇,確定目標(biāo),制定對策,實(shí)施對策,效果評(píng)估,根據(jù)評(píng)估結(jié)果采取行動(dòng),P,D,C,A,建議根據(jù)課題，組成改善團(tuán)隊(duì)，群

16、策群力開展改善活動(dòng) 好處：1）集思廣益，互相啟發(fā)；2）增強(qiáng)凝聚力,43,2005年3月,第四部分 降低成本的途徑-全面降低成本,產(chǎn)品設(shè)計(jì)開發(fā)-降低成本的源頭,產(chǎn)品結(jié)構(gòu)簡單化，降低材料成本 如：手表機(jī)芯的例子 磚頭式錄音機(jī)-超薄隨身聽-MP3 從設(shè)計(jì)開始，考慮加工工藝的簡單化以及安裝、施工的簡單化，降低制造成本 設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化，即盡可能考慮使用標(biāo)準(zhǔn)模塊、標(biāo)準(zhǔn)件，以縮短新產(chǎn)品的開發(fā)周期，降低設(shè)計(jì)成本并減少新的零部件生產(chǎn)和采購開發(fā)的投入 應(yīng)用價(jià)值工程（VE），進(jìn)行材料替代和設(shè)計(jì)改良，降低材料成本。,44,2005年3月,價(jià)值工程（VE）簡介 主要?jiǎng)?chuàng)始人Lawrence D Miles總結(jié)出的幾條基本思路

17、， 于1947年發(fā)表了這一方法，并迅速得到了推廣。 用戶購買某種產(chǎn)品，不是要購買某種物品 本身，而是為了獲得它的功能。 凡是功能相同的東西，都是可以互相替換的 不同的物品，提供相同的功能，其費(fèi)用是不同的 以最少的費(fèi)用，獲得足夠的適用的功能，就是價(jià)值工程的基本思想。,45,2005年3月,價(jià)值工程中價(jià)值的概念 價(jià)值是評(píng)價(jià)事物有益程度的尺度，可用功能和費(fèi)用的比值來表示。 提高價(jià)值是提高產(chǎn)品競爭力的正確途徑,46,2005年3月,提高價(jià)值的途徑,47,2005年3月,應(yīng)用價(jià)值工程的例子： 某公司生產(chǎn)的產(chǎn)品中每臺(tái)產(chǎn)品使用4個(gè)限位套，該零件原使用材料為鋼棒，使用專用精密加工機(jī)床加工而成，每個(gè)合計(jì)成本為1

18、元RMB。 應(yīng)用價(jià)值工程，將該零件改為粉末冶金件，外協(xié)加工，每個(gè)零件的成本降到0.20元。 該公司每年生產(chǎn)150萬臺(tái)產(chǎn)品，每臺(tái)產(chǎn)品節(jié)省了（1-0.2）4=3.2元，年節(jié)省480萬元RMB。,48,2005年3月,第四部分 降低成本的途徑-全面降低成本,推行5S活動(dòng),消除7大浪費(fèi),5S簡介,是提高企業(yè)競爭力改善企業(yè)體質(zhì)的一種特別有效的手段，通過改善人員、設(shè)備、材料之間的關(guān)系，消除制造業(yè)普遍存在的七大 浪費(fèi)，達(dá)到提高效益的目的。,5S = 整理+整頓+清掃+清潔+修養(yǎng),5S起源于日本,但它作為企業(yè)管理的基礎(chǔ)已得到全世界的認(rèn)同,如美國OTIS電梯美國三大汽車集團(tuán)德國大眾等著名公司,49,2005年3

19、月,過多生產(chǎn)的浪費(fèi),等待的浪費(fèi),搬運(yùn)的浪費(fèi),加工的浪費(fèi),庫存的浪費(fèi),動(dòng)作的浪費(fèi),生產(chǎn)不合格的浪費(fèi),使企業(yè)不堪重負(fù)的七大浪費(fèi),七大浪費(fèi)是制約企業(yè)發(fā)展的主要障礙,只有徹底地將七大浪費(fèi)消滅掉，才能夠使企業(yè)獲得健康的體質(zhì)，能夠應(yīng)付各種各樣低迷的經(jīng)濟(jì)氣候,5S是消除七大浪費(fèi)的有效手段,50,2005年3月,整理,整理是通過改善將不必要的東西清除掉。 整理的方法如下： 首先，區(qū)分有用和沒用的東西； 把沒有用的東西清除掉， 采取措施使沒有用的東西不再出現(xiàn)。,51,2005年3月,整頓,整頓是指將需要的東西處于隨時(shí)可以使用的狀態(tài)，并做好明確的標(biāo)識(shí)使人能夠一目了然。總的來說就是保證物品能夠在最短的時(shí)間內(nèi)投入使用的狀態(tài)。,檢查用工具的放置狀況,52,2005年3月,清潔,就是使整理、整頓、清掃的效果得到保持的做法。,修養(yǎng)(習(xí)慣化),就是通過整理、整頓、清掃和清潔等做法， 使員工形成以下意識(shí)： 規(guī)定