1、.律師事務(wù)所會計核算辦法一、總則(一 )為了貫徹執(zhí)行中華人民共和國會計法、 企業(yè)會計準則 ，規(guī)范律師事務(wù)所的會計核算，特制定本辦法。(二 )本辦法適用各種形式的律師事務(wù)所。(三 )律師事務(wù)所的會計核算采用權(quán)責發(fā)生制，會計記帳采用借貸記帳法。(四 )律師事務(wù)所應(yīng)當依照本辦法的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表格式的前提下，可根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。本辦法統(tǒng)一規(guī)定會計科目編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實行會計電算化。律師事務(wù)所不得隨意打亂重編。在填制會計憑證、登記帳簿時，應(yīng)填制會計科目的名稱，或同時填列

2、會計科目的名稱和編號。(五 )律師事務(wù)所向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本辦法規(guī)定。律師事務(wù)所內(nèi)部管理需要的會計報表由律師事務(wù)所自行規(guī)定。律師事務(wù)所應(yīng)當按月向司法行政機關(guān)報送會計報表，并按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)、財政主管機關(guān)報送會計報表。月份會計報表應(yīng)于月份終了后6 天內(nèi)報出，年度會計報表應(yīng)于年度終了后的35 天內(nèi)報出。會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位， “元 ”以下至 “分 ”。(六 )律師事務(wù)所會計機構(gòu)設(shè)置、會計人員配備、會計核算、會計監(jiān)督、內(nèi)部會計管理制度的要求，按照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定執(zhí)行。(七 )本辦法由市財政局和市司法局負責解釋和修訂。(八 )本辦法自 2000年 1 月

3、 1 日起執(zhí)行。二、會計科目表順序號編號名稱資產(chǎn)類1101現(xiàn)金2102銀行存款3111短期投資4121應(yīng)收帳款5125壞帳準備6129其他應(yīng)收款7131物料用品8141待攤費用9151長期投資10161固定資產(chǎn)11171累計折舊12175固定資產(chǎn)清理13179在建工程14181遞延資產(chǎn).15191待處理財產(chǎn)損失 (溢余 )負債類16201短期借款17203應(yīng)付帳款18211應(yīng)付工資19212應(yīng)付福利費20221應(yīng)交稅金21225其他應(yīng)付款22227預(yù)提費用23231長期借款24251職業(yè)風(fēng)險基金所有者權(quán)益類25301實收資本26311資本公積27313盈余公積28317事業(yè)發(fā)展基金29321本

4、年利潤30322利潤分配損益表31501業(yè)務(wù)收入32502財政補助收入33503業(yè)務(wù)支出34511其他收入35512其他支出36518所得稅三、會計科目使用說明101現(xiàn)金1本科目核算律師事務(wù)所的庫存現(xiàn)金。律師事務(wù)所內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金應(yīng)用“其他應(yīng)收款 ”科目內(nèi)核算。2收到現(xiàn)金時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。3律師事務(wù)所應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳 ”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符。102 銀行存款1本科目核算律師事務(wù)所存入銀行和其他金融

5、機構(gòu)的各種存款。2律師事務(wù)所將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金等等有關(guān)科目，提取和支出存款時，借記 “現(xiàn)金 ”等有關(guān)科目，貸記本科目。3律師事務(wù)所應(yīng)按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記帳 ”，由出納人員根據(jù).收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記帳”應(yīng)定期與 “銀行對帳單 ”核對，至少每月核對一次。月份終了，律師事務(wù)所帳面結(jié)余與銀行對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。4按照國家規(guī)定允許擁有外幣現(xiàn)金和外幣存款的律師事務(wù)所，應(yīng)分別對人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金

6、日記帳”、“銀行存款日記帳”進行明細核算，有關(guān)外幣業(yè)務(wù)的核算應(yīng)按照國家的有關(guān)規(guī)定進行處理。111短期投資1本科目核算律師事務(wù)所購入的各種能隨時變現(xiàn)，持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資。2購入的各種有價證券，應(yīng)按實際支付金額，借記本科目，貸記“銀行存款 ”科目。收到有價證券的本息，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目 (實際成本 )和“其他收入 ”科目 (利息部分 )。將購入的有價證券轉(zhuǎn)讓給其他單位，應(yīng)于收到款項時，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目 (實際成本 )，借記或貸記 “其他收入 ”科目。3本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細科目。121 應(yīng)收帳款1本科目核算律師事務(wù)所因

7、承辦各項業(yè)務(wù)所發(fā)生的各種應(yīng)收款項。2發(fā)生各項應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記“業(yè)務(wù)收入 ”等科目；收回各項應(yīng)收款項時，借記“銀行存款 ”科目，貸記本科目；按照合同規(guī)定預(yù)收各種款項時，先借記“銀行存款 ”科目，貸記本科目，待實際業(yè)務(wù)終了，結(jié)算業(yè)務(wù)收入時， 再按應(yīng)收款項借記本科目，貸記 “業(yè)務(wù)收入 ”科目， 對方補付的款項，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目；退回多付的款項，作相反分錄。經(jīng)確認為壞帳的應(yīng)收帳款，借記“壞帳準備 ”科目，貸記本科目。已轉(zhuǎn)作壞帳損失的應(yīng)收款項又收回時，借記本科目，貸記“壞帳準備 ”科目；同時，借記“銀行存款 ”等科目，貸記本科目。3本科目應(yīng)按結(jié)算單位設(shè)置明細帳。125 壞

8、帳準備1本科目核算律師事務(wù)所提取的壞帳準備。2提取壞帳準備時，借記“其他支出 ”科目，貸記本科目。沖銷壞帳準備時，借記本科目，貸記“其他支出 ”科目。發(fā)生壞帳損失時，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款 ”科目。已轉(zhuǎn)作壞帳損失的應(yīng)收款項，以后又收回的，借記“應(yīng)收帳款 ”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款 ”科目，貸記 “應(yīng)收帳款 ”科目。3本科目年末貸方余額為已經(jīng)提取的壞帳準備。129 其他應(yīng)收款1本科目核算律師事務(wù)所除應(yīng)收帳款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項。2律師事務(wù)所發(fā)生其他應(yīng)收、暫付款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；轉(zhuǎn)銷或收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。3本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目分類

9、，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細帳。131 物料用品1本科目核算律師事務(wù)所庫存的材料(如燃料、汽車配件等)和低值易耗品 (如工具、家具等)。2律師事務(wù)所應(yīng)加強物料用品的實物管理，對于購存?zhèn)溆玫母鞣N物料用品以及隨購隨用或一次大批購用的物料用品，均應(yīng)設(shè)置“物料用品備查登記簿”，按品名、規(guī)格、單價、金額等分別記錄購入、領(lǐng)用、報廢、.結(jié)存等情況。購入物料用品時，借記本科目， 貸記 “銀行存款 ”、“現(xiàn)金 ”等科目。領(lǐng)用物料用品時，數(shù)量較少， 金額不大的，直接借記 “業(yè)務(wù)支出 ”科目，貸記本科目；數(shù)量較多，金額較大的，通過 “待攤費用 ”攤銷，借記 “待攤費用 ”科目，貸記本科目。141 待攤費用1本科目核算

10、律師事務(wù)所已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔的分攤期在一年以內(nèi)的短期費用，如物料用品攤銷、預(yù)付保險費、預(yù)付固定資產(chǎn)租金、固定資產(chǎn)大修理費等。2發(fā)生待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款 ”等科目；分期攤銷時，借記“業(yè)務(wù)支出 ”等科目，貸記本科目。3本科目應(yīng)按費用種類設(shè)置明細帳。151 長期投資1本科目核算律師事務(wù)所不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括債券投資、股票投資和其他投資。長期投資應(yīng)采用成本法進行核算。2本科目設(shè)置以下四個明細科目：(1)股票投資；(2)債券投資；(3)其他投資；(4)應(yīng)計利息。3股票投資：進行股票投資時，按實際支付的價款，借記本科目( 股票投資 )，貸為 “銀行存款 ”等科

11、目；實際支付的價款中如含有已宣告發(fā)放的股利的，應(yīng)按認購股票的實際成本(即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利 ) ，借記本科目 (股票投資 )，按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款應(yīng)收股利”科目，按實際支付的價款，貸記 “銀行存款 ”等科目。收到發(fā)放的股利，借記“銀行存款 ”等科目，貸記 “其他收入 ”科目。4債券投資：律師事務(wù)所進行債券投資時，按實際支付的價款，借記本科目(債券投資 )，貸記 “銀行存款 ”科目。實際支付的價款中含有債券利息的，應(yīng)將這部分利息，借記本科目(應(yīng)計利息 )，按實際支付的價款扣除應(yīng)計利息后的差額，借記本科目(債券投資 )，按實際支付的價款，貸記“銀行存款 ”科目。債券應(yīng)計的

12、利息，應(yīng)區(qū)別情況處理：按面值購入的債券，應(yīng)將應(yīng)計的當期利息，借記本科目(應(yīng)計利息 ) ，貸記 “其他收入 ”科目。律師事務(wù)所溢價或折價購入的債券，其溢價或折價應(yīng)當在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷。溢價購入的債券，按當期應(yīng)計的利息，借記本科目(應(yīng)計利息 )，按當期應(yīng)分攤的實際支付價款中溢價部分，貸記本科目(債券投資) ，按其差額，貸記“其他收入 ”科目；折價購入的債券，按當期應(yīng)計利息，借記本科目(應(yīng)計利息 )，按當期應(yīng)分攤的實際支付價款中的折價部分，借記本科目(債券投資 )，按應(yīng)計利息與分攤數(shù)的合計數(shù)貸記“其他收入 ”科目。債券到期收回本息，按本息合計，借記“銀行存款 ”等科目，按債券本金部分，貸記本科

13、目(債券投資 )，按已計利息部分，貸記本科目( 應(yīng)計利息 )，按未計利息部分，貸記“其他收入 ”科目。5本科目應(yīng)按股票、債券種類進行明細核算。161 固定資產(chǎn)1本科目核算律師事務(wù)所固定資產(chǎn)的原價。2律師事務(wù)所應(yīng)加強各項固定資產(chǎn)的實物管理，建立固定資產(chǎn)定期清查盤點制度。清查盤點至少每年進行.一次，對于盤盈、盤虧和毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時核實情況，查明原因，按照有關(guān)規(guī)定及時處理。3收到投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按評估確認或者合同、協(xié)議、約定的價格，借記本科目，貸記“實收資本 ”科目。購入固定資產(chǎn)，按照實際支付的買價加包裝費、運雜費和安裝成本等費用作為原價，借記本科目，貸記“銀行存款 ”、“應(yīng)付帳款 ”等科目

14、。自建完成的固定資產(chǎn)，按實際發(fā)生的全部工程成本，借記本科目，貸記“在建工程 ”科目。盤盈的固定資產(chǎn)， 應(yīng)按重置完全價值借記本科目，按估計折舊額， 貸記 “累計折舊 ”科目， 按其差額， 貸記 “待處理財產(chǎn)損失 (溢余 ) ”科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值借記“待處理財產(chǎn)損失(溢余 ) ”科目，按已提折舊借記“累計折舊 ”科目，按固定資產(chǎn)原價貸記本科目。發(fā)生固定資產(chǎn)修理費用，借記 “業(yè)務(wù)支出 ”科目，貸記 “現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”等科目；修理費用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的，借記 “待攤費用 ”科目，貸記有關(guān)科目。固定資產(chǎn)變賣、報廢時，在“固定資產(chǎn)清理 ”科目核算。4律師事務(wù)所應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿

15、”和“固定資產(chǎn)卡片 ”，按固定資產(chǎn)類別和每項固定資產(chǎn)進行明細核算。對租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)“租入固定資產(chǎn)備查登記簿”進行登記。171 累計折舊1本科目核算律師事務(wù)所年固定資產(chǎn)的累計折舊。2固定資產(chǎn)折舊按月計提。月份內(nèi)增加的固定資產(chǎn)當月不提折舊，月份內(nèi)減少的固定資產(chǎn)當月照提折舊；已經(jīng)提足折舊而仍在使用的固定資產(chǎn)不再提取折舊，若因提前報廢而未提足折舊的也不再補提折舊。3按月計提折舊時，借記“業(yè)務(wù)支出 ”科目，貸記本科目。4本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。175 固定資產(chǎn)清理1本科目核算律師事務(wù)所因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入。2

16、固定資產(chǎn)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理時應(yīng)作以下會計處理：(1)按固定資產(chǎn)凈值借記本科目，按已提折舊借記“累計折舊 ”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記 “固定資產(chǎn) ”科目。(2)發(fā)生的清理費用等支出，借記本科目，貸記“銀行存款 ”等科目。(3)變賣所得價款、入庫殘料價值、確定由過失人或保險公司賠償?shù)膬r款的借記“銀行存款 ”、“其他應(yīng)收款 ”等科目，貸記本科目。(4)處理固定資產(chǎn)的凈收益，借記本科目，貸記“其他收入 ”科目；處理固定資產(chǎn)的凈損失，借記“其他支出 ”科目，貸記本科目。3本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細帳。179 在建工程1本科目核算律師事務(wù)所修建房屋、建筑物等未完固定資產(chǎn)工程的支出。

17、與房屋建筑物不可分離的有關(guān)配套工程支出，也作為在建工程的核算內(nèi)容，一并計入房屋建筑物價值。2發(fā)生各項工程支出時，應(yīng)借記本科目，貸記“銀行存款 ”、 “應(yīng)付帳款 ”等有關(guān)科目。各項工程完工，經(jīng)驗收交付使用時，借記“固定資產(chǎn) ”科目，貸記本科目。3律師事務(wù)所發(fā)生的工程借款利息，屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用前發(fā)生的，計入在建固定資產(chǎn)造價，借記本科目，貸記 “長期借款 ”等科目。屬于交付使用后發(fā)生的利息，計入當期損益，借記 “其他支出 ”科目，借記“長期借款 ”等科目。.4本科目應(yīng)按建筑工程項目設(shè)置明細帳。181 遞延資產(chǎn)1本科目核算律師事務(wù)所發(fā)生的不能全部計入當年損益，應(yīng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用

18、，如開辦費、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。2律師事務(wù)所發(fā)生的遞延費用，借記本科目，借記“銀行存款 ”、 “現(xiàn)金 ”等科目。攤銷時，借記“業(yè)務(wù)支出 ”科目，貸記本科目。3本科目應(yīng)按照費用的種類設(shè)置明細帳。191 待處理財產(chǎn)損失 (溢余 )1本科目核算律師事務(wù)所在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。2本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細科目：(1)待處理固定資產(chǎn)損失(溢余 )；(2)待處理流動資產(chǎn)損失(溢余 )；3盤盈的各種物料用品、固定資產(chǎn)等， 借記 “固定資產(chǎn) ”、“物料用品 ”等科目， 貸記本科目和 “累計折舊 ”科目。盤虧、毀損的各種物料用

19、品，盤虧的固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計折舊 ”科目，貸記 “物料用品 ”、 “固定資產(chǎn) ”等科目。盤盈、盤虧、毀損的各種物料用品，盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)等，按照規(guī)定程序批準轉(zhuǎn)銷時：流動資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記 “業(yè)務(wù)支出 ”科目；流動資產(chǎn)的盤虧、毀損，應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人的賠償，借記 “物料用品 ”、“其他應(yīng)收款 ”等科目， 貸記本科目， 剩余凈損失， 屬于非常損失部分，借記 “其他支出非常損失”科目，貸記本科目，屬于一般經(jīng)營損失部分，借記“業(yè)務(wù)支出 ”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記 “其他收入固定資產(chǎn)盤盈 ”科目，固定資產(chǎn)的盤虧，借記 “其他支

20、出固定資產(chǎn)盤虧 ”科目，貸記本科目。4本科目期末如為借方余額，為尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，為尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。201 短期借款1本科目核算律師事務(wù)所向銀行和其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)的各種借款。2借入各種短期借款時，應(yīng)借記“銀行存款 ”科目。貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款 ”科目。短期借款的利息支出，借記“其他支出 ”科目，貸記 “預(yù)提費用 ”、 “銀行存款 ”等科目。3本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)備明細帳，并按借款種類進行明細核算。203 應(yīng)付帳款1本科目核算律師事務(wù)所因購買財產(chǎn)物資、接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付供應(yīng)單位的款項。2發(fā)生各項應(yīng)付款項時，借記有

21、關(guān)科目，貸記本科目；償還供應(yīng)單位款項時，貸記本科目，貸記“銀行存款”等科目。合同規(guī)定預(yù)付購貨定金或部分貨款時，借記本科目，貸記“銀行存款 ”科目，在實際收到貨物時，根據(jù)發(fā)票帳單等列明的金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。補付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款 ”科目；退回多付的款項，作相反分錄。3本科目應(yīng)按應(yīng)付款項的種類或不同的債權(quán)人設(shè)置明細科目。211應(yīng)付工資1本科目核算律師事務(wù)所應(yīng)支付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、資金、津貼等，不論是否在當月支付，都通過本科目核算。.2計算應(yīng)支付的工資時，借記“業(yè)務(wù)支出 ”等科目，貸記本科目，發(fā)放時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金 ”科目。從應(yīng)付工資中

22、扣還的各種款項，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款 ”、 “其他應(yīng)付款 ”等科目。3本科目應(yīng)按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進行明細核算。212 應(yīng)付福利費1本科目核算律師事務(wù)所按照有關(guān)規(guī)定計提的職工福利費。2計提福利費時，借記“業(yè)務(wù)支出 ”科目，貸記本科目；按規(guī)定使用時，貸記本科目。實際上交時，貸記本科目，貸記 “銀行存款 ”、 “現(xiàn)金 ”等科目。3本科目期末貸方余額為福利費的結(jié)余。221 應(yīng)交稅金1本科目核算律師事務(wù)所按照有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定應(yīng)繳納的各種稅金，如所得稅、 增值稅、城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅和代交個人所得稅等。印花稅不在本科目核算。2律師事務(wù)所計算應(yīng)交的各種稅金時，

23、借記“業(yè)務(wù)支出 ”等科目，貸記本科目。實際上交時，貸記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。律師事務(wù)所與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算或清算后，補交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款 ”等科目；退回多交的稅金，作相反分錄。律師事務(wù)所代交的個人所得稅，應(yīng)于扣交時，借記 “應(yīng)付工資 ”等科目，貸記本科目。實際上交時，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目。3本科目應(yīng)按稅金種類設(shè)置明細科目。4本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。225 其他應(yīng)付款1本科目核算律師事務(wù)所除應(yīng)付帳款、應(yīng)交稅金以外的其他各種應(yīng)付、暫收款項。包括存入保證金、應(yīng)付租入固定資產(chǎn)的租金、應(yīng)付的各項社會保險基金、應(yīng)付利潤、代收代付其他單

24、位或個人的款項，如律師事務(wù)所代收代付的訴訟費、仲裁費、差旅費、提存款項等。律師事務(wù)所應(yīng)繳納的教育附加費也在本科目核算。2發(fā)生上述各項應(yīng)付及暫收款時，應(yīng)借記“利潤分配 ”、“銀行存款 ”、“業(yè)務(wù)支出 ”等科目，貸記本科目；償付或轉(zhuǎn)銷各項應(yīng)付、暫收款時，借記本科目，貸記“銀行存款 ”等有關(guān)科目。3本科目應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項的類別或不同的債權(quán)人設(shè)置明細科目。227 預(yù)提費用1本科目核算律師事務(wù)所按照規(guī)定預(yù)提但尚未實際支出的各項費用，如預(yù)提的利息支出、 租金、保險費等。2預(yù)提各項費用時，借記 “業(yè)務(wù)支出 ”等科目，貸記本科目；實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款 ”等科目。實際支出數(shù)大于預(yù)提數(shù)的差額，

25、應(yīng)視同待攤費用，分期攤銷。3本科目應(yīng)按費用種類設(shè)置明細科目。231 長期借款1本科目核算律師事務(wù)所向銀行和其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上(含一年 )的各種借款。2借入各種長期借款時，借記“銀行存款 ”科目，貸記本科目。用于購建固定資產(chǎn)的長期借款利息支出應(yīng)區(qū)別以下兩種情況處理：尚未交付使用之前發(fā)生的利息支出，借記“在建工程 ”科目，貸記本科目；已竣工驗收并交付使用之后發(fā)生的利息支出，借記“其他支出 ”科目，貸記本科目。歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款 ”科目。3本科目應(yīng)按借款單位、借款種類設(shè)置明細科目。4本科目的期末余額為律師事務(wù)所尚未償還的長期借款本息。.251 職業(yè)風(fēng)險基金1本科目核

26、算律師事務(wù)所按規(guī)定提取的職業(yè)風(fēng)險基金。2提取時，借記“業(yè)務(wù)支出 ”科目，貸記本科目。支出時，借記本科目，貸記“銀行存款 ”、 “現(xiàn)金 ”等科目。301 實收資本1本科目核算律師事務(wù)所實際收到的投資者投入的資本。包括國家資本、個人投資等。2收到投資人投入的貨幣資金時，借記“銀行存款 ”科目，貸記本科目；投入固定資產(chǎn)時，應(yīng)按投出單位的帳面原價借記 “固定資產(chǎn) ”科目，按確定的價值貸記本科目，按帳面原價大于確認價值的差額，貸記“累計折舊”科目。如果確認的價值大于投出單位帳面原價，應(yīng)按確認的價值，借記“固定資產(chǎn) ”科目，貸記本科目。將資本公積、事業(yè)發(fā)展基金轉(zhuǎn)增資本時，借記“資本公積 ”科目，貸記本科目

27、。3本科目應(yīng)按投資人設(shè)置明細帳。311 資本公積1本科目核算律師事務(wù)所取得的資本公積。2律師事務(wù)所接受的資金捐贈，按實際收到的捐贈款，借記“現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”科目，貸記本科目；律師事務(wù)所接受的實物捐贈，按同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價值，借記“固定資產(chǎn) ”等科目，貸記 “累計折舊 ”科目和本科目。律師事務(wù)所按規(guī)定對財產(chǎn)價值進行重估產(chǎn)生的增值，借記“物料用品 ”、 “固定資產(chǎn) ”等科目，貸記本科目。律師事務(wù)所以資本公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實收資本 ”科目。3本科目應(yīng)按資本公積形成的類別進行明細核算。4本科目期末貸方余額為資本公積結(jié)余。313 盈余公積1本科目

28、核算律師事務(wù)所提取的盈余公積和公益金。2本科目應(yīng)設(shè)置法定盈余公積和公益金兩個明細科目。3提取盈余公積時，借記“利潤分配 ”科目，貸記本科目。用盈余公積彌補虧損時，借記本科目， 貸記 “利潤分配 ”科目。 以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目， 貸記 “實收資本 ”科目。用公益金彌補福利費超支時，借記本科目，貸記“應(yīng)付福利費 ”科目。4本科目的期末余額為提取的盈余公積金結(jié)余。317 事業(yè)發(fā)展基金1本科目核算律師事務(wù)所按規(guī)定計提的用于事業(yè)發(fā)展的基金。2事業(yè)發(fā)展基金按規(guī)定從稅后利潤中計提。從稅后利潤提留事業(yè)發(fā)展基金時，借記“利潤分配 ”科目，借記本科目。用事業(yè)發(fā)展基金彌補虧損時，借記本科目，貸記 “利潤

29、分配 ”科目；以事業(yè)發(fā)展基金轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記 “實收資本 ”科目。3本科目的期末貸方余額為提取的事業(yè)發(fā)展基金結(jié)余。321 本年利潤1本科目核算律師事務(wù)所在本年度的利潤(或虧損 )總額。2期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應(yīng)將 “業(yè)務(wù)支出 ”、“財政補助收入 ”、 “其他收入 ”科目的貸方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記 “業(yè)務(wù)收入 ”、“財政補助收入 ”、 “其他收入 ”等科目，貸記本科目；將“業(yè)務(wù)支出 ”、 “其他支出 ”、“所得稅 ”等科目的借方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“業(yè)務(wù)支出 ”、 “其他支出 ”、“所得稅 ”等科目。.3年度終了，律師事務(wù)所應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年的利潤總額或虧損總額

30、，全部轉(zhuǎn)入“利潤分配 ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。322 利潤分配1本科目核算律師事務(wù)所利潤的分配(或虧損的彌補 )和歷年分配 (或彌補 )后的結(jié)存余額。2本科目一般應(yīng)設(shè)置 “盈余公積補虧 ”、“事業(yè)發(fā)展基金補虧 ”、“提取事業(yè)發(fā)展基金 ”、“提取盈余公積 (公益金 ) ”、“應(yīng)付利潤 ”、“未分配利潤 ”等明細科目。3用盈余公積彌補虧損時，借記 “盈余公積 ”科目，貸記本科目。用事業(yè)發(fā)展基金彌補虧損時，借記“事業(yè)發(fā)展基金 ”科目，貸記本科目。提取事業(yè)發(fā)展基金時，借記本科目，貸記“事業(yè)發(fā)展基金 ”科目。從稅后利潤中提取盈余公積時，借記本科目，貸記“盈余公積 ”科目。律師事務(wù)所計算出應(yīng)付的利潤

31、，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款 (應(yīng)付利潤 ) ”科目。4年度終了，律師事務(wù)所將全年的利潤總額，自“本年利潤 ”科目轉(zhuǎn)入本科目時，借記“本年利潤 ”科目，貸記本科目；如為虧損總額，做相反分錄。同時，將本科目下的其他明細科目余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤 ”明細科目。結(jié)轉(zhuǎn)后“未分配利潤 ”明細科目的借方余額為未彌補虧損，貸方余額為未分配利潤。年度終了，除 “未分配利潤 ”明細科目外，本科目的其他明細科目應(yīng)無余額。5年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)涉及調(diào)整以前年度損益的，也在本科目的“未分配利潤 ”明細科目核算。6本科目的年末余額即為歷年積存的未分配利潤(或未彌補虧損 )。501 業(yè)務(wù)收入1本科目核算律師事務(wù)所從事各項

32、業(yè)務(wù)獲得的收入。2本科目應(yīng)設(shè)以下明細科目：(1)刑事案件收入(2)民事案件收入(3)經(jīng)濟案件收入(4)法律顧問收入(5)行政案件收入(6)非訴訟案件收入(7)法律咨詢收入(8)其他業(yè)務(wù)收入3各項業(yè)務(wù)收入，應(yīng)在服務(wù)已經(jīng)完成、款項已經(jīng)收到或取得了收取款項的憑據(jù)時作為收入的實現(xiàn)。跨年度項目可根據(jù)完成進度或合同的規(guī)定合理確認收入。4實現(xiàn)的業(yè)務(wù)收入，借記“銀行存款 ”、“應(yīng)收帳款 ”等科目，貸記本科目；期末結(jié)帳時，應(yīng)將本科目的余額結(jié)轉(zhuǎn) “本年利潤 ”科目，借記本科目，貸記“本年利潤 ”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5本科目應(yīng)按業(yè)務(wù)收入項目設(shè)置明細科目。502 財政補助收入1本科目核算律師事務(wù)所從財政部門取

33、得的財政補助的收入。2收到財政補助收入，借記“銀行存款 ”，貸記本科目。期末結(jié)帳時，應(yīng)將本科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤 ”科目，借記本科目，貸記“本年利潤 ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。3本科目應(yīng)按補助性質(zhì)設(shè)置明細科目。.503 業(yè)務(wù)支出1本科目核算律師事務(wù)所從事業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項支出，包括工資、職工福利費、工會經(jīng)費、辦公費、差旅費、修理費、租賃費、折舊費、物料用品費、教育培訓(xùn)經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、涉外費用，年檢注冊費、律協(xié)會費、保險費、職業(yè)風(fēng)險基金、營業(yè)稅及附加、其他稅金、住房公積金計提、物料用品盤虧處理和其他業(yè)務(wù)支出。2各項業(yè)務(wù)支出除了規(guī)定可以預(yù)提或待攤的以外，應(yīng)于實際發(fā)生時記帳。實際支付、分攤和預(yù)

34、提各項業(yè)務(wù)支出時， 借記本科目， 貸記 “銀行存款 ”、“累計折舊 ”、“待攤費用 ”、“遞延資產(chǎn) ”、“預(yù)提費用 ”、“應(yīng)付工資 ”、“應(yīng)交稅金 ”、“應(yīng)付福利費 ”、“其他應(yīng)付款 ”、“職業(yè)風(fēng)險基金 ”等科目。期末結(jié)帳時，應(yīng)將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入 “本年利潤 ”科目，借記 “本年利潤 ”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。3本科目應(yīng)按業(yè)務(wù)支出項目設(shè)置明細科目。511 其他收入1本科目核算律師事務(wù)所除業(yè)務(wù)收入、財政補助收入以外的其他各種收入。包括利息收入、 固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、投資凈收益等其他收益。2其他收入應(yīng)于收到款項或?qū)嶋H發(fā)生時入帳，借記“銀行存款 ”等科目，貸記本科目。期

35、末結(jié)帳時，應(yīng)將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn) “本年利潤 ”科目，借記本科目，貸記“本年利潤 ”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。3本科目應(yīng)按收入項目設(shè)置明細科目。512 其他支出1本科目核算律師事務(wù)所除業(yè)務(wù)支出以外的其他各項支出，包括財務(wù)費用、固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失、壞帳損失、罰款支出和損贈支出等。2各項其他支出應(yīng)于款項支付或發(fā)生時入帳，借記本科目，貸記“銀行存款 ”等科目。期末結(jié)帳時，應(yīng)將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn) “本年利潤 ”科目，借記 “本年利潤 ”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。3本科目應(yīng)按支出項目設(shè)置明細科目。518 所得稅1本科目核算律師事務(wù)所按規(guī)定從當期損益中扣除的所得稅。2律師事

36、務(wù)所按納稅所得計算的應(yīng)交所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 ”科目。實際上繳所得稅時，借記 “應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 ”科目，貸記 “銀行存款 ”科目。3期末，應(yīng)將本科目的借方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤 ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。四、會計報表和種類及格式編號會計報表名稱編報期會律 01表 資產(chǎn)負債表月、年報會律 02表 利潤表月、年報會律 03表 利潤分配表年報資產(chǎn)負債表會律 01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)行數(shù) 年初數(shù) 期末數(shù) 負債及所有者權(quán)益行數(shù) 年初數(shù) 期末數(shù)流動資產(chǎn)流動負債貨幣資金1短期借款22短期投資2應(yīng)付帳款23.應(yīng)收帳款3減：壞帳準備4其他應(yīng)收款5物料用品6待攤費用7待處理流

37、動資8產(chǎn)凈損失一年內(nèi)到期的長9期債券投資其他流動資產(chǎn)10流動資產(chǎn)合計11長期投資長期投資12固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)原價13減：累計折舊14固定資產(chǎn)凈值15固定資產(chǎn)清理16在建工程17待處理固定資產(chǎn)18凈損失固定資產(chǎn)合計19遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn)20資產(chǎn)總計21應(yīng)付工資24應(yīng)付福利費25未交稅金26其他應(yīng)付款27預(yù)提費用28一年內(nèi)到期的29長期負債其他流動負債30流動負債合計31長期負債長期借款32職業(yè)風(fēng)險基金33其他長期負債34長期負債合計35所有者權(quán)益實收資本36資本公積37盈余公積38事業(yè)發(fā)展基金39未分配利潤40所有者權(quán)益合計41負債及所有者權(quán)益42合計補充材料： 1 律師事務(wù)所年末人，其中：專職律

38、師人；離退休律師人。2國資所年末在編人員人。利潤表會律 02 表編制單位：年月單位：元項目行數(shù) 本期數(shù) 本年累計數(shù)一、業(yè)務(wù)收入及財政補助收入1.1 業(yè)務(wù)收入2(1)刑事案件收入3(2)民事案件收入4(3)經(jīng)濟案件收入5(4)法律顧問收入6(5)行政案件收入7(6)非訴訟案件收入8(7)法律咨詢收入9(8)其他業(yè)務(wù)收入102 財政補助收入11(1)12(2)13二、業(yè)務(wù)支出14三、業(yè)務(wù)凈收入15加：其他收入16減：其他支出17四、利潤總額18減：所得稅19五、凈利潤20負責人：會計主管：制表：利潤分配表會律 03 表編制單位：年度單位：元項目行次 本年實際數(shù)1. 凈利潤加：年初未分配利潤上年利潤

39、調(diào)整1. 可供分配的利潤加：盈余公積補虧事業(yè)發(fā)展基金補虧減：提取事業(yè)發(fā)展基金提取盈余公積 (公益金 )應(yīng)付利潤.1. 未分配利潤 ( 未彌補虧損以 “號 ”表示 )負責人：會計主管：制表：五、會計報表編制說明資產(chǎn)負債表編制說明(一 )本表反映律師事務(wù)所月末、年末全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的情況。(二 )本年 “年初數(shù) ”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表 “期末數(shù) ”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“年初數(shù) ”欄內(nèi)。(三 )本表各項目的內(nèi)容和填列方法：1“貨幣資金 ”項

40、目，反映律師事務(wù)所庫存現(xiàn)金、銀行存款的合計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”科目的期末余額合計填列。2“短期投資 ”項目，反映律師事務(wù)所購入的各種能隨時變現(xiàn)，持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資。本項目應(yīng)根據(jù)“短期投資 ”科目的期末余額填列。3 “應(yīng)收帳款 ”項目，反映律師事務(wù)所因承辦各種業(yè)務(wù)所發(fā)生的各種應(yīng)收款項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收帳款 ”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計填列；如有貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付帳款 ”項目內(nèi)填列。4 “壞帳準備 ”項目，反映律師事務(wù)所提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳準備。本項目應(yīng)根據(jù)“壞帳準備 ”科目的期末余額填列，其中借方余額應(yīng)以 “”號填列。5

41、“其他應(yīng)收款 ”項目，反映律師事務(wù)所除應(yīng)收帳款以外的其他各種應(yīng)收和暫付的款項。本項目應(yīng)根據(jù) “其他應(yīng)收款 ”科目的期末余額填列。6 “物料用品 ”項目，反映律師事務(wù)所期末庫存的材料和低值易耗品。本項目應(yīng)根據(jù)“物料用品 ”科目的期末余額填列。7 “待攤費用 ”項目，反映律師事務(wù)所已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分別負擔的分攤期在一年以內(nèi)的短期費用。本項目應(yīng)根據(jù) “待攤費用 ”科目的期末余額填列。8“待處理流動資產(chǎn)凈損失 ”項目，反映律師事務(wù)所在清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準轉(zhuǎn)銷或作其他處理的流動資產(chǎn)盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。本項目應(yīng)根據(jù)“待處理財產(chǎn)損失 (溢余 ) ”科目所屬 “待處理流動資產(chǎn)損失( 溢余

42、) ”明細科目的期末余額填列。律師事務(wù)所待處理的固定資產(chǎn)凈損失，應(yīng)在本表“待處理固定資產(chǎn)凈損失”項目另行反映。9“其他流動資產(chǎn) ”項目，反映律師事務(wù)所除以上流動資產(chǎn)項目以外的其他流動資產(chǎn)的實際成本。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。10 “長期投資 ”項目，反映律師事務(wù)所不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資。長期投資中將于一年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在流動資產(chǎn)類 “一年內(nèi)到期的長期債券投資 ”項目中單獨反映。 本項目應(yīng)根據(jù) “長期投資 ”科目的期末余額扣除一年內(nèi)到期債券投資后的數(shù)額填列。11 “固定資產(chǎn)原價 ”項目和 “累計折舊 ”項目，反映律師事務(wù)所的各種固定資產(chǎn)原價及累計折舊。這兩個項目應(yīng)根據(jù) “固定資產(chǎn)

43、”科目和 “累計折舊 ”科目的期末余額填列。12 “固定資產(chǎn)清理 ”項目，反映律師事務(wù)所因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理 ”科目的期末借方余額填列；如為貸方余額應(yīng)以“一”號填列。.13“在建工程 ”項目，反映律師事務(wù)所修建房屋、建筑物等期末未完工程的實際支出。本項目應(yīng)根據(jù)“在建工程 ”科目的期末余額填列。14“遞延資產(chǎn) ”項目，反映律師事務(wù)所發(fā)生的不能全部計入當年損益，應(yīng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用。本項目應(yīng)根據(jù) “遞延資產(chǎn) ”科目的期末余額填列。15“短期借款 ”項目

44、，反映律師事務(wù)所尚未歸還的一年期以下的借款。本項目應(yīng)根據(jù)“短期借款 ”科目的期末余額填列。16“應(yīng)付帳款 ”項目，反映律師事務(wù)所因購買財產(chǎn)物資、接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。本項目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)付帳款 ”科目所屬各有關(guān)明細科目的期末貸方余額合計填列；如有借方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收帳款”項目內(nèi)填列。17“應(yīng)付工資 ”項目，反映律師事務(wù)所應(yīng)付未付的職工工資。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資 ”，科目期末貸方余額填列；如為借方余額，本項目應(yīng)以 “”號表示。18“應(yīng)付福利費 ”項目，反映律師事務(wù)所提取的福利費的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費 ”科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，本項目應(yīng)以“”號表示。

45、19“未交稅金 ”項目，反映律師事務(wù)所應(yīng)交未交的各種稅金(多交數(shù)以 “”號填列 ) 。本項目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)交稅金 ”科目的期末余額填列。20“其他應(yīng)付款 ”項目，反映律師事務(wù)所除了應(yīng)付帳款、應(yīng)交稅金以外的其他各種應(yīng)付、暫收款項。本項目應(yīng)根據(jù) “其他應(yīng)付款 ”科目的期末余額填列。21“預(yù)提費用 ”項目，反映律師事務(wù)所已經(jīng)預(yù)提擔尚未實際支付的各項費用。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費用 ”科目的期末貸方余額填列；如有借方余額，應(yīng)合并在“待攤費用 ”項目內(nèi)反映，不包括在本項目內(nèi)。22“其他流動負債 ”項目，反映律師事務(wù)所除以上流動負債以外的其他流動負債。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。23“長期借款 ”項目，反映律師事務(wù)所借入尚未歸還的一年期以上的借款的本息。本項目應(yīng)根據(jù)“長期借款 ”科目的期末余額填列。24“職業(yè)風(fēng)險基金 ”項目，反映律師事務(wù)所提取的職業(yè)風(fēng)險基金的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“職業(yè)風(fēng)險基金 ”科目的期末余額填列。25 “其他長期負債 ”項目，反映律師事務(wù)所除以上長期負債項目以外的其他長期負債。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。上述長期負債各項目中將于一年內(nèi)到期的長期負債，應(yīng)在本表“一年內(nèi)到期的長期負債 ”項目內(nèi)