1、.一、計(jì)算題：1、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2002 年 5 月 a 產(chǎn)品銷售收入為 80 萬元 (不含增值稅 )。為了促銷，以折扣方式銷售 b 產(chǎn)品銷售額為 100 萬元（不含增值稅） ，折扣額 10 萬元向購買方另開發(fā)票。當(dāng)月用于職工福利的產(chǎn)品計(jì)稅價(jià)10 萬元，用于翻修辦公樓的產(chǎn)品計(jì)稅價(jià)12 萬元。當(dāng)月購進(jìn)原材料100 萬元，取得防偽稅控開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為17 萬元，貨款已經(jīng)全部支付，但當(dāng)月驗(yàn)收入庫的原材料價(jià)款是 80 萬元。當(dāng)月還購進(jìn)30 萬元的建筑材料用于翻修辦公樓，取得防偽稅控開具的增值稅專用發(fā)票上注明注明的增值稅為5.1 萬元。該企業(yè)購銷產(chǎn)品使用的增值稅率均

2、為17%。要求：計(jì)算該企業(yè)5 月份應(yīng)納增值稅額（該企業(yè)期初無抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；除有特別注明外，取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票均在當(dāng)月通過認(rèn)證）。解： 5 月份銷項(xiàng)稅額： （ 80+100+10+12 ） 17%=34.34 （萬元）5 月份進(jìn)項(xiàng)稅額：17 萬元5 月份應(yīng)納增值稅額：34.34-17=17.34 （萬元）2、海東汽車配件廠為增值稅一般納稅人，2003 年 3 月，該廠發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（ 1）2 日，外購生產(chǎn)用原材料一批，全部價(jià)款已付并驗(yàn)收入庫。從供貨方取得仿偽稅控開具的的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅為 34 萬元。（ 2）8 日，外購用于裝飾廠部辦公大樓的建筑材料一批，全部價(jià)款已付并已

3、驗(yàn)收入庫。從供貨方取得仿偽稅控開具的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅為3.4 萬元 . 當(dāng)月已將該批建筑材料用于辦公樓裝飾.（ 3） 15 日，外購用于生產(chǎn)用原材料一批，價(jià)款已付，從供貨方取得仿偽稅控開具的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅為51 萬。供貨方于3 月 16 日將該批材料發(fā)出。但海東廠3 月 31 日仍未收到該批材料。.（ 4） 19日，銷售產(chǎn)品一批，已收到全部價(jià)款（含增值稅585 萬元），開具了增值稅專用發(fā)票。（ 5） 23日，采用托收承付方式向南京某公司銷售產(chǎn)品一批，不含稅價(jià)款100 萬元，增值稅發(fā)票已開出。海東廠已將產(chǎn)品發(fā)出并向銀行辦理了托收承付的手續(xù)。3 月 31 日尚未收到該貨款。（

4、 6） 30 日，外購一批原材料，價(jià)款已付，材料已驗(yàn)收入庫。從供貨方取得仿偽稅控開具的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅 8.5 萬元。已近月底未及時(shí)到稅務(wù)認(rèn)證通過。已知：海東廠銷售產(chǎn)品適用的增值稅率為17%； 2003 年 3 月 1 日留抵進(jìn)項(xiàng)稅額為28 萬元。要求：計(jì)算海東廠2003 年 3 月應(yīng)納增值稅額（除有特別注明外，取得的仿偽稅控增值稅專用發(fā)票均在當(dāng)月通過認(rèn)證）解：當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額34+51=85（萬元）銷項(xiàng)稅額 =585/ （ 1+17%） +100*17%=102（萬元）應(yīng)繳納增值稅=102-85-28=-11 （萬元）當(dāng)月不用繳納增值稅，留抵下期抵扣11 萬元。3、某日化廠為增值稅一般

5、納稅人。 2003 年 1 月該廠發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（除有特別注明外，取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票均在當(dāng)月通過認(rèn)證） ：（ 1）外購原材料一批，全部價(jià)款已付并驗(yàn)收入庫。從供貨方取得防偽稅控開具的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅為 30 萬元，另支付運(yùn)費(fèi) 2 萬元，已收到運(yùn)輸單位開具的運(yùn)輸普通發(fā)票。（ 2）外購機(jī)器設(shè)備一套，全部價(jià)款已付并已交付使用。從供貨方取得防偽稅控開具的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅為 3.4 萬元。（ 3）銷售產(chǎn)品一批。取得含稅銷售額351 萬元，并加收手續(xù)費(fèi)3.51 萬元（含增值稅）.（ 4）向小規(guī)模納稅企業(yè)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，收到專用的收購憑證注明的收購價(jià)20 萬元，款項(xiàng)已付，農(nóng)

6、產(chǎn)品作為原材料料已驗(yàn)收入庫。其他相關(guān)資料： 該廠月初增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為7700 元，銷售產(chǎn)品增值稅率為17%，運(yùn)輸費(fèi)扣稅率7%，農(nóng)產(chǎn)品扣稅率為13%。要求：計(jì)算該廠1 月份應(yīng)納增值稅額。解：（ 1）進(jìn)項(xiàng)稅額：30+2 7%=30.14 萬元（ 2）進(jìn)項(xiàng)稅額： 3.4 萬元（ 3）銷項(xiàng)稅額： （ 351+3.51 ）（ 1+17%） 17%=51.51 萬元（ 4）進(jìn)項(xiàng)稅額： 20 13%=2.6 萬元1 月份應(yīng)納增值稅額：51.51-30.14-3.4-2.6-0.77=14.6萬元4、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅率17%， 2003 年 6 月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下（除有特別注明外，取

7、得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票均在當(dāng)月通過認(rèn)證）（ 1）外購生產(chǎn)用原材料一批，防偽稅控的專用發(fā)票上注明買價(jià)80 萬元，增值稅13.6 萬元，材料已驗(yàn)收入庫，另支付運(yùn)費(fèi)3 萬元，已收到運(yùn)輸單位開具的運(yùn)輸普通發(fā)票。（ 2）向廢舊物資回收經(jīng)營單位購入廢舊物資，取得廢舊物資經(jīng)營專用發(fā)票注明價(jià)款30 萬元，已驗(yàn)收入庫。（ 3）為專項(xiàng)工程購入工程物資，專用發(fā)票注明買價(jià)50 萬元，增值稅8.5 萬元。工程物資已驗(yàn)收入庫。（ 4）購入零星材料，取得普通發(fā)票注明價(jià)款2.34 萬元，材料驗(yàn)收入庫。（ 5）以舊換新方式向消費(fèi)者個(gè)人銷售商品500 件，每件含稅零售價(jià)585 元，每件舊商品回收折價(jià)85 元，實(shí)收貨款25 萬

8、元。.（ 6）專項(xiàng)工程領(lǐng)用一批上月購進(jìn)的庫存原材料，購入時(shí)不含稅價(jià)8 萬元，已抵扣額進(jìn)項(xiàng)稅額1.36 萬元。（ 7）銷售給某商場一批商品，含稅標(biāo)價(jià)為351 萬元，給予10%的銷售折扣，已情節(jié)具增值稅專用發(fā)票，但折扣額另開發(fā)票注明，實(shí)際收取含稅價(jià)為315.9 萬元。（ 8）被意外事故毀損一批產(chǎn)品，成本價(jià)10 萬元，產(chǎn)品所耗用的購進(jìn)材料為成本的60%，購入時(shí)增值稅率為 17%。已知該企業(yè)月初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額8200 元。要求：計(jì)算6 月份應(yīng)納增值稅額。解：（ 1）進(jìn)項(xiàng)稅額：13.6+3 7%=13.81 萬元（ 2）進(jìn)項(xiàng)稅額： 30 10%=3萬元（ 3）不得抵扣（ 4）不得抵扣（ 5）銷項(xiàng)稅額： 5

9、85 （ 1+17%） 500 17%=4.25 萬元（ 6）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出： 1.36 萬元（ 7）銷項(xiàng)稅額： 351 （ 1+17%） 17%=51萬元（ 8）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出： 10 60% 17%=1.02 萬元6 月份應(yīng)納增值稅額：4.25+51+1.36+1.02-13.81-3-0.82=40萬元5、林某是中國公民，某年與某事業(yè)單位簽訂1 年的承包合同，承包該事業(yè)單位所屬的一家招待所。該招待所在承包當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤總額12 萬元，林某按照承包合同規(guī)定上交費(fèi)用4 萬元，計(jì)算林某當(dāng)年應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅（某年個(gè)人所得稅起征點(diǎn)為1600 元）。.解：應(yīng)納稅所得額120000-40000-1600

10、 12=60800 元應(yīng)納個(gè)人所得稅額60800 35%-6750=14530 元6、某國有企業(yè)（企業(yè)所得稅率25%）2008 年全年銷售產(chǎn)品收入1200 萬元，提供勞務(wù)取得的收入50 萬元，取得租金收入80 萬元，取得國債利息收入5 萬元，取得另一居民企業(yè)的權(quán)益性股息收益30 萬元，準(zhǔn)予扣除的成本為720 萬元，繳納的增值稅額10 萬元，營業(yè)稅額6.5 萬元，繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加1.9 萬元，預(yù)繳的所得稅額100 萬元，其他可扣除的費(fèi)用和損失為36.6 萬元。要求：分別計(jì)算該企業(yè)收入總額、免稅收入、不征稅收入、應(yīng)繳納所得額和當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)交的所得稅。解：（ 1）收入總額：1200+50+

11、80+5+30=1365 萬元（ 2）免稅收入： 5+30=35 萬元（ 3）不征稅收入： 0 萬元（ 4）應(yīng)納稅所得額：1365-35-720-6.5-1.9-36.6=565萬元（ 5）補(bǔ)交的所得稅： 565 25%-100=41.25 萬元7、某房地產(chǎn)開發(fā)公司本月取得現(xiàn)房銷售款1000 萬元，自有寫字樓出租收入20 萬元，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入 80 萬元。要求：計(jì)算本月的營業(yè)額和應(yīng)納營業(yè)稅額。解：營業(yè)額： 1000+20+80=1100 萬元應(yīng)納營業(yè)稅額： 11005%=55萬元二、案例分析題1、某企業(yè)2005 年按規(guī)定的時(shí)間向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了納稅申報(bào)，并繳納了該年度的應(yīng)納稅款共計(jì)15 萬元

12、；.2006 年初稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)該企業(yè)通過偽造記賬憑證等手段，隱瞞了實(shí)際收入和支出的事實(shí)，達(dá)到少繳稅款的目的。經(jīng)查實(shí)，2005 年該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳各種稅款合計(jì)18 萬元。要求：（ 1）該企業(yè)采取偽造記賬憑證等手段，隱瞞收入和支出的行為屬于什么行為？（ 2）如偷稅，偷稅額為多少。（ 3）根據(jù)稅收征收管理法律制度的有關(guān)規(guī)定，分析如何進(jìn)行處理。答：（ 1）該企業(yè)的行為屬于偷稅行為。（ 2）偷稅數(shù)額 =18-15=3 （萬元）（ 3）根據(jù)稅收征管法和刑法的規(guī)定，通過虛假收到，隱瞞實(shí)際收入和支出，在賬簿上多列支出或不列、少列收入，偷稅數(shù)額1 萬元以上且偷稅款占應(yīng)納稅額10%以上的，即構(gòu)成偷稅罪。

13、該企業(yè)偷稅數(shù)額 3 萬元，占應(yīng)納稅額的17%，已構(gòu)成偷稅罪。根據(jù)稅收征管法和刑法的規(guī)定，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其偷稅稅額3 萬元，并對該企業(yè)處以1 倍以上 5 倍以下的罰金；由司法機(jī)關(guān)對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3 年以下有期徒刑或者拘役。2、 2005 年 1 月，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)a 公司在 2000 年 10 月份采取虛假的納稅申報(bào)手段少繳稅款2 萬元，即要求征這筆稅款，該企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)為時(shí)間過了4 年，超過了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收期，不應(yīng)該再繳納這筆稅款。問： 2 萬元的稅款是否應(yīng)該追征？為什么？答：應(yīng)該追征。根據(jù)稅收征管法和實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷

14、稅；對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或所騙取的稅款，不受追征期的限制。 a 公司采取虛假的納稅申報(bào)手段達(dá)到少繳稅款的目的是偷稅行為，所以對該筆稅款的追征期應(yīng)不受 3 年時(shí)間的限制，應(yīng)該追征。.3、天美公司是一家外商投資企業(yè)，2004 年 3 月月稅務(wù)機(jī)關(guān)對該公司進(jìn)行2003 年度稅務(wù)執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)，天美公司 2003 年度沒有對員工的工資、薪金按稅法規(guī)定執(zhí)行代扣代繳義務(wù)。公司總經(jīng)理認(rèn)為：本單位屬于外商投資企業(yè)，按國外母公司的做法，都由個(gè)人自行繳納；公司沒有義務(wù)實(shí)行代扣代繳。要求回答下列問題：（ 1）該公司總經(jīng)理的說法是否正確？該公司的行為屬于什么行為？（ 2）根據(jù)

15、稅收征管理法律制度的有關(guān)規(guī)定，分析如何進(jìn)行處理？答：（ 1）該公司部經(jīng)理的說法不正確。該公司的行為違反了扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)的規(guī)定。（ 2）根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣，應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣，應(yīng)收未收稅款 50%以上 3 倍以下的罰款。所以，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追繳天美公司 2003 年度內(nèi)應(yīng)扣未扣的工資、薪金所得稅并處以相應(yīng)的罰款。4、大隱公司在2008 年度所得稅申報(bào)時(shí)，會計(jì)利潤為-3 萬元，應(yīng)納稅所得額亦為-3 萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)在核查時(shí)發(fā)現(xiàn)因大隱公司當(dāng)年未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出15 萬元，導(dǎo)致該企業(yè)應(yīng)納稅所得額虧損；稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定要求企業(yè)作應(yīng)

16、納所得額的調(diào)整，并按規(guī)定開具繳款書，征收大隱公司的所得稅3 萬元 （ -3+15 ）*25%3 ；大隱公司不同意稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見，認(rèn)為公司虧損反而要繳納所得稅，并以此為由拒絕繳納稅款。要求：（ 1）簡要說明大隱公司與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生的納稅爭議中，稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見是否符合稅法規(guī)定？（2）大隱公司拒繳稅款的做法是否合法？答：（ 1）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出導(dǎo)致大隱公司虧損是符合規(guī)定的。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得在稅前扣除。（ 2）大隱公司拒繳稅款的做法是違法的。根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生.爭議時(shí)， 必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者

17、提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議。對行政復(fù)議決定不服有的，可以依法向人民法院起訴。5、申江公司是一這集體企業(yè)，2001 年 3 月至 5 月，企業(yè)均為零申報(bào)?？h地稅局通過調(diào)查，初步了解到其貨款通過東方公司賬戶結(jié)算。為掌握確鑿證據(jù)，2001 年 5 月 15 日稽查局兩名工作人員在出示稅務(wù)檢查證后，對東方公司的存款賬戶進(jìn)行了檢查核對。掌握了申江公司利用東方公司賬號偷稅10000 元的違法事實(shí)。5 月 20 日，縣地稅局依照法定程序下達(dá)了稅務(wù)處理決定：責(zé)令申江公司補(bǔ)繳稅款，并加收滯納金，并處30000 元罰款。問：縣地稅局的執(zhí)法行為存在那些問題，并說明理由。答：稅務(wù)機(jī)關(guān)對東方公司賬戶檢查中

18、存在違法問題。（ 1）根據(jù)稅收征管法第 54 條第 6 項(xiàng)規(guī)定，查詢從事生主、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的存款戶， 應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)， 憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明進(jìn)行。該案中，稅務(wù)人員未經(jīng)批準(zhǔn)對東方公司的存款戶進(jìn)行檢查，屬越權(quán)行為。（ 2）稽查員未出示稅務(wù)檢查通知書。 稅收征管法第 59 條規(guī)定，稅務(wù)人員實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書書。（ 3）未交案件移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。申江公司的偷稅行為已構(gòu)成犯罪，應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。6、某汽車制造廠是甲市一家大型國有企業(yè)，甲市是設(shè)區(qū)的地級市。汽車制造廠2002 年 1 月 10 日在本月

19、最后一個(gè)申報(bào)日申報(bào)應(yīng)繳增值稅200 萬元，同時(shí)申請緩繳稅款，市國稅局批準(zhǔn)該企業(yè)在2001 年 4 月10 日前繳清稅款，該企業(yè)一直沒有繳納。2002 年 6 月 1 日稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令該企業(yè)在2002 年 6 月 10 日前繳.清全部稅款、滯納金，同時(shí)通知該廠如果逾期不繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)將采取稅收強(qiáng)制措施。2002 年 6月 11 日，由于該廠沒有繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)查封該廠生產(chǎn)的小汽車一批，共10 臺，在該廠倉庫保管。6 月 15日，被查封的小汽車被盜兩臺。 6 月 21 日，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法拍賣了被查封的小汽車8 臺，并以拍賣出價(jià)所得抵繳了稅款、滯納金和拍賣費(fèi)用后，剩余款項(xiàng)當(dāng)日返還給企業(yè)。該廠對稅務(wù)機(jī)關(guān)的強(qiáng)

20、制措施不服，于 2002 年 8 月 1 日向市中級人民法院提起稅務(wù)行政訴訟，要求撤銷強(qiáng)制執(zhí)行措施，賠償小汽車被盜的損失。法院經(jīng)審理，決定維持稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為；不支持該廠要求賠償小汽車被盜損失的請求。問題：（ 1） 稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為有無不當(dāng)之處？（ 2） 法院為何不支持該廠賠償小汽車被盜損失的請求？答：（ 1）稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為有不當(dāng)之處，市稅務(wù)局越權(quán)審批緩稅。依照稅收征管法第31 條第 2款的規(guī)定：“納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3 個(gè)月。”實(shí)施細(xì)則第 41條第 3 款規(guī)定：“計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地

21、方稅務(wù)局可以參照稅收征管法第31 條第 2 款的批準(zhǔn)權(quán)限，審批納稅人延期繳納稅款。 ”本案中，市稅務(wù)局批準(zhǔn)延期納稅，在行政執(zhí)法上，屬于越權(quán)行為。（ 2）被盜小汽車的損失，不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)賠償?shù)姆秶?，因此法院的裁定是正確的。a、本案中稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施，是依法進(jìn)行的，并沒能違法和不當(dāng)之處。稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法第40條的規(guī)定，采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施是正確的。b、企業(yè)應(yīng)該承擔(dān)小汽車被盜的保管責(zé)任。依照實(shí)施細(xì)則第 67 條第 1 款的規(guī)定：“對查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指令被執(zhí)行人負(fù)責(zé).保管，保管責(zé)任由被執(zhí)行人承擔(dān)。 ”d、小汽車被盜造成的損失，不應(yīng)該由稅務(wù)機(jī)關(guān)賠償。本案中稅務(wù)機(jī)關(guān)

22、依法采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，在這一過程中雖然納稅人的利益發(fā)生了損失，但是根據(jù)國家賠償法第 4 條、稅收征管法第43 條的規(guī)定，這種損失不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的賠償范圍，不應(yīng)該由稅務(wù)機(jī)關(guān)賠償；實(shí)施細(xì)則第70 條規(guī)定：“稅收征管法第39 條、第 43 條的規(guī)定，這種真憑實(shí)據(jù)不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的賠償范圍，不應(yīng)該由稅務(wù)機(jī)關(guān)賠償；實(shí)施細(xì)則第70 條規(guī)定：“稅收征管法第39 條、第 43 條所稱的損失，是指因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法利益遭受的直接損失。 ”進(jìn)一步明確了損失的賠償范圍， 本案中損失的責(zé)任已經(jīng)明確了不是稅務(wù)機(jī)關(guān)造成的，因此不應(yīng)該由稅務(wù)機(jī)關(guān)賠償。7、某從事修理的納稅人于2002

23、 年 5 月 10 日辦理稅務(wù)登記證，屬減免稅企業(yè)。7 月 30 日稅務(wù)機(jī)關(guān)履行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該戶已于 5 月 20 日開始改為商業(yè)經(jīng)營，既沒有賬簿，也沒有申報(bào)納稅，使用計(jì)算機(jī)記賬，且財(cái)務(wù)制度與處理辦法與稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定不同。請結(jié)合征管法分析該納稅人有哪些違章之處？答：（ 1）沒有按規(guī)定的期限變更稅務(wù)登記證；（ 2） 沒有按稅法規(guī)定設(shè)置賬簿；（ 3） 使用計(jì)算機(jī)前未將會計(jì)核算軟件以及使用說明書報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)；（ 4） 減免稅期間應(yīng)當(dāng)辦理納稅申報(bào)；（ 5） 變更經(jīng)營范圍后未申報(bào)納稅和有關(guān)事項(xiàng)。8 w企業(yè)向 f 公司購買一批物資，向其交付了一張30 萬元的銀行匯票，該匯票的收款人為f 公司，付款人為g銀

24、行。因受市場變化的影響，該業(yè)務(wù)的實(shí)際結(jié)算金額為35 萬元。f 公司接受此銀行匯票后，到 g銀行提示付款時(shí)，丙銀行拒絕付款。請問g銀行的做法是否正確，為什么？答：該銀行匯票是無效的， g 銀行拒絕付款是正確的。根據(jù)支付結(jié)算辦法規(guī)定，實(shí)際結(jié)算金額超.過出票金額的，銀行不予受理。9甲公司 2007 年 3 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（ 1）3 月 3 日，向 b 公司購買一批貨物，向銀行申請“現(xiàn)金銀行匯票”用于結(jié)算貨款。（ 2） 3 月 7 日，與 c 公司簽訂一份彩電購銷合同。該合同規(guī)定：由c 公司在 10 日內(nèi)向乙公司提供彩電 100 臺，共計(jì)貸款25 萬元。雙方約定以銀行匯票進(jìn)行支付。3 月 15 日，

25、 c公司將 100 臺彩電交付乙公司，乙遂向其開戶銀行a 申請簽發(fā)銀行匯票。3 月 20 日， a銀行遂發(fā)出了出票人、付款人為a 銀行，收款人為 c 公司，票面金額25 萬元，付款期限為6 個(gè)月的銀行匯票。但由于疏忽，銀行工作人員未記載出票日期。乙公司將該匯票和解訖通知交付c 公司。此后， c 公司又將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給d公司。 9 月 4 日， d公司持該匯票向代理付款銀行提示付款。（ 3）3 月 22 日，將工會經(jīng)費(fèi)存人其在某商業(yè)銀行的專用賬戶，9 月 30 日因?yàn)槠髽I(yè)職工運(yùn)動會從該賬戶中提取現(xiàn)金8000 元。根據(jù)上述情況和現(xiàn)行支付結(jié)算的法律制度規(guī)定，分析回答下列問題：（ 1） 乙公司簽發(fā)的

26、銀行匯票是否正確？并說明理由。（ 2） a 銀行簽發(fā)的匯票是否有效？為什么？（ 3）a 銀行關(guān)于提示付款期的約定是否有效？為什么？對于 d 公司的銀行匯票， 代理銀行應(yīng)如何處理？答：乙公司簽發(fā)的銀行匯票不正確。根據(jù)票據(jù)法規(guī)定，申請人或收款人為單位的，不得在“銀行匯票申請書”上填明“現(xiàn)金字樣。甲公司和b 公司均為單位，所以不得使用現(xiàn)金銀行匯票。 a 銀行簽發(fā)的匯票是無效的票據(jù)。根據(jù)票據(jù)法規(guī)定，匯票出票時(shí)，必須記載出票日期，該記載事項(xiàng)為絕對記載事項(xiàng)，未記載時(shí)，匯票無效。 a 銀行關(guān)于提示付款期限的約定是無效的。根據(jù)票據(jù)法規(guī)定，銀行匯票屬于見票即付票據(jù)，自出票日起，提示付款期最長不得超過一個(gè)月。當(dāng)事

27、人約定的提示付款期限超過1 個(gè)月的，該約定無效。本案中，匯票上記載的提示付款期限為6 個(gè)月，超過了法定的1 個(gè)月，因此，該約定無效。代理付款行對于超過提示付款期限的銀行匯票不予受理。甲公司開設(shè)的專用存款賬戶符合規(guī)定。根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定，黨、團(tuán)、.工會設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)存款人可以申請開立專用存款賬戶，糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團(tuán)、工會經(jīng)費(fèi)專用存款賬戶支取現(xiàn)金應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。10宏遠(yuǎn)公司與紅星工廠簽訂了一份價(jià)值 100 萬元的物資購銷合同，雙方商定以托收承付的結(jié)算方式結(jié)算貨款，宏遠(yuǎn)公司應(yīng)將物資運(yùn)送到紅星工廠所在地。但由于受諸多自然因素的影響，宏遠(yuǎn)公司僅將物資送到距離紅星工廠 90 公里處的某地交貨，請紅星工廠到該地驗(yàn)收。紅星工廠考慮到此項(xiàng)物資是本單位急用的原材料，不運(yùn)回可能會影響其質(zhì)量，于是派人將物資運(yùn)回本單位，但對宏遠(yuǎn)公司的行為提出異議，并在承付期限內(nèi)向開戶銀行提出部分拒絕付款的要求。請問紅星工廠的作法是否符合支付結(jié)算辦法的規(guī)定？為什么？答：紅星工廠的做法是符合支付結(jié)算辦法