1、評估機構業(yè)務質量控制指南講解,現(xiàn)有準則體系,基本準則 2 程序性具體準則 4 實體性具體準則 4 資產評估指南 2+2 資產評估指導意見 6+1,資產評估機構審批管理辦法,第十六條 資產評估機構應當建立完善的內部管理制度，加強內部管理。內部管理制度至少應當包括下列制度： （一）人事管理制度； （二）財務管理制度； （三）執(zhí)業(yè)質量控制制度； （四）業(yè)務檔案管理制度。,財政部關于推動評估機構做大做強做優(yōu)的指導意見,（三）完善內部治理結構，加強執(zhí)業(yè)質量控制 評估機構要建立并完善科學的股東及合伙人進退機制、激勵約束機制、內部決策機制、利益分配機制等，不斷改善和改進機構內部治理。 評估機構要加強內部制度

2、建設，規(guī)范執(zhí)業(yè)標準、規(guī)范內部培訓體系、規(guī)范業(yè)務承攬方式、規(guī)范質量控制，規(guī)范執(zhí)業(yè)流程。要加強內部財務管理，按規(guī)定建立執(zhí)業(yè)風險保障制度，防范財務風險，健全會計核算體系，嚴格報備業(yè)務收入。 評估機構要完善質量管理機制，建立首席評估師制度。首席評估師為評估機構當然的權益合伙人或股東，統(tǒng)一負責評估報告審核及內部質量控制。,評估機構內部治理指引,總則第五條 評估機構應當加強風險管理，建立和完善質量管理和風險控制機制。 第五十一條 評估機構應當根據(jù)中國資產評估協(xié)會的相關規(guī)定在章程中載明首席評估師制度。首席評估師為評估機構當然的合伙人或股東，統(tǒng)一負責評估機構建立健全風險及質量控制政策與程序以及風險及業(yè)務質量控

3、制。 規(guī)模較小的評估機構可以配備專職人員對評估機構業(yè)務質量進行監(jiān)控和把關。 評估機構應當依據(jù)有關規(guī)定在章程中明確約定首席評估師的任職條件、任職期限、產生辦法、任免程序和職責權限。,評估機構內部治理指引,第八章 質量控制 第七十五條 評估機構應當按照質量控制準則的要求，制定實施科學、嚴謹?shù)臉I(yè)務質量控制政策和程序，建立質量控制制度體系，強化風險管理，保障質量控制落到實處。 第七十六條 評估機構應當強化董事會在制定和組織實施質量控制政策與程序中的責任，建立對重大項目、高風險業(yè)務、重大事項等的審議決策制度。建立評估機構的收費備案和業(yè)務報備制度。 第七十七條 評估機構應當建立風險管理和質量控制委員會或者

4、設置專門機構，對評估機構業(yè)務質量進行監(jiān)控和把關。 第七十八條 評估機構應當根據(jù)有關規(guī)定結合業(yè)務特點制定具體的收費標準，不得有惡性壓價、向他人支付傭金和回扣、采取收入分成和變相降低收費等損害執(zhí)業(yè)質量的行為。 第七十九條 評估機構應當建立評估報告和執(zhí)業(yè)風險評估制度。在評估執(zhí)業(yè)的各個階段和各個環(huán)節(jié)，均應當進行風險評估。,評估機構內部治理指引,第八章 質量控制 第八十條 評估機構應當建立業(yè)務質量控制的分類管理制度，對一般風險業(yè)務、重大風險業(yè)務以及是否涉及公眾利益的業(yè)務制定不同的質量控制標準和程序。 第八十一條 評估機構應當制定相應制度，采取相應的措施，保證評估機構及評估師執(zhí)業(yè)獨立性。 第八十二條 評估

5、機構應當建立執(zhí)業(yè)的回避制度，明確規(guī)定在執(zhí)業(yè)過程中可能損害獨立性應當予以回避的情形及補救措施。 第八十三條 評估機構應當建立重大風險事項的報告制度，各級專業(yè)人員在執(zhí)業(yè)過程中應當向內部質量控制部門或有關主管人員報告所發(fā)現(xiàn)的重大風險事項。 第八十四條 評估機構應當建立專業(yè)咨詢制度，就重大疑難問題或爭議事項向內部或外部專家進行咨詢。,評估機構內部治理指引,第八章 質量控制 第八十五條 評估機構應當建立項目質量控制復核制度，根據(jù)項目的復雜程度和風險大小，確定不同的復核方法、程序和內容等。 第八十六條 評估機構應當建立并完善業(yè)務報告簽發(fā)制度，嚴格各類業(yè)務報告的簽發(fā)人和簽發(fā)程序。建立業(yè)務簽發(fā)臺賬，規(guī)范業(yè)務簽

6、發(fā)流程。 第八十七條 評估機構應當建立和完善業(yè)務工作底稿的歸檔、管理和使用制度。 第八十八條 評估機構應當建立業(yè)務質量檢查評價制度和業(yè)務質量責任追究機制。 第八十九條 評估機構應當按照資產評估機構職業(yè)風險基金管理辦法的規(guī)定提取職業(yè)風險基金或購買職業(yè)責任保險，提高抵御職業(yè)責任風險的能力。,前 言,為規(guī)范評估機構的業(yè)務質量控制，明確評估機構及其人員的質量控制責任，維護社會公共利益和資產評估各方當事人的合法權益，中國資產評估協(xié)會在財政部等部門指導下，制定了評估機構業(yè)務質量控制指南，現(xiàn)予以發(fā)布，自2012年1月1起正式施行。 2011年1月1日至2011年12月31日期間，具有證券評估業(yè)務資格的資產評

7、估機構依據(jù)本指南對本機構評估業(yè)務質量控制制度進行修改和完善并試運行。2012年1月1日起，具有證券評估業(yè)務資格的資產評估機構正式執(zhí)行。其他評估機構參照執(zhí)行。,前 言,中國證監(jiān)會對資本市場評估執(zhí)業(yè)質量非常重視，專門建議制定評估業(yè)務質量控制準則，以保證證券評估業(yè)務質量，提升評估行業(yè)公信力，更好地為資本市場服務。本指南是中國資產評估協(xié)會積極響應中國證監(jiān)會監(jiān)管需要而研究制定的新準則，反映了評估行業(yè)對服務資本市場的積極態(tài)度、堅定信心和決心。評估機構要以質量控制指南發(fā)布為契機，進一步建立健全質量控制體系，防范執(zhí)業(yè)風險，提高執(zhí)業(yè)質量，為資本市場提供更加優(yōu)質的專業(yè)服務，為保證投資各方的合法權益提供保障。,前

8、言,國際、美國、英國的評估準則中都沒有關于資產評估業(yè)務質量控制的內容，國際標準化組織制定了許多行業(yè)的質量控制標準，但沒有專門針對評估行業(yè)的質量控制標準，中評協(xié)借鑒注冊會計師審計準則中相關業(yè)務質量控制準則，結合行業(yè)發(fā)展和機構內部治理實際，制定了評估機構業(yè)務質量控制指南，該準則屬創(chuàng)新性的評估準則，填補了國際上該領域的空白，是對國際評估準則建設的重要貢獻。,前 言,該準則是在總結我國資產評估行業(yè)二十多年來的執(zhí)業(yè)規(guī)律基礎上制定的，反映了評估機構內部治理和執(zhí)業(yè)流程特點和要求，體現(xiàn)了政府主管部門、監(jiān)管部門、行業(yè)協(xié)會加強評估質量管理的決心和信心，體現(xiàn)了評估機構自身加強質量控制的內在需求。該指南是規(guī)范評估機構

9、的評估業(yè)務質量控制體系建立和實施的準則。主要特點和創(chuàng)新點是： 1創(chuàng)新性地建立評估機構的全面質量控制準則。該指南在總結20年來我國評估機構內部質量管理經(jīng)驗基礎上，借鑒國際上全面質量控制的思路而制定，突破了原準則體系即業(yè)務和職業(yè)道德兩條主線，擴展到質量控制主線，形成基本準則三個方面，強化管理的元素，豐富和完善了評估準則體系的內容。質量控制準則旨在要求評估機構建立和實施質量控制體系，規(guī)范的對象更為廣泛，包括評估機構以及評估執(zhí)業(yè)流程上的相關人員；規(guī)范的內容更為全面，針對評估機構整體的評估執(zhí)業(yè)質量控制措施，不僅僅針對具體評估項目。通過這些措施，以保證評估機構和執(zhí)業(yè)人員依法執(zhí)業(yè)，依照業(yè)務準則和職業(yè)道德準則

10、執(zhí)業(yè)。,前 言,2建立了評估機構質量控制體系的基本內容。質量控制體系包括評估機構為實現(xiàn)質量控制目標而制定的質量控制政策，以及為政策執(zhí)行和監(jiān)控而設計的必要程序。主要包括質量控制責任、職業(yè)道德、人力資源、評估業(yè)務承接、評估業(yè)務計劃、評估業(yè)務實施和報告出具、監(jiān)控和改進、文件和記錄。 3明確了不同層級的質量控制責任。要求評估機構合理界定和細分質量控制體系中控制主體承擔的質量控制責任，并建立責任落實和追究機制?？刂浦黧w通常包括：最高管理層、首席評估師、項目負責人、項目審核人員、項目團隊成員、評估機構其他人員。特別是對“首席評估師”、“項目負責人”等的任職基本條件、職責等做出了明確規(guī)定。,前 言,4總結提

11、煉出了評估機構質量控制的關鍵點和風險點。針對評估業(yè)務和評估機構運作特點，總結提煉出了評估機構質量控制的關鍵點和風險點。如配備評估團隊的要求、根據(jù)業(yè)務風險對評估業(yè)務進行分類應當考慮的因素、解決疑難問題或者爭議事項的關注要點、質量控制體系的監(jiān)控措施等。,前 言,評估機構業(yè)務質量控制指南凸現(xiàn)了評估行業(yè)建設高質量現(xiàn)代服務業(yè)的專業(yè)追求。 質量是評估行業(yè)發(fā)展的生命線，也是評估行業(yè)服務經(jīng)濟社會的基石。加強質量控制不僅是市場對評估行業(yè)的期望，也是監(jiān)管部門對評估行業(yè)的要求，更是評估行業(yè)自身做優(yōu)做強做大的內在動力。中評協(xié)此次發(fā)布評估機構業(yè)務質量控制指南，要求證券評估機構建立和完善質量控制體系，明確了質量控制責任，

12、必將有效完善評估機構內部治理機制，加強內部質量控制，對評估行業(yè)建成高質量的現(xiàn)代服務業(yè)具有積極作用。,目 錄,第一章 總則 第二章 質量控制責任 第三章 職業(yè)道德 第四章 人力資源 第五章 評估業(yè)務承接 第六章 評估業(yè)務計劃 第七章 評估業(yè)務實施和報告出具 第八章 監(jiān)控和改進 第九章 文件和記錄 第十章 附則,第一章 總則,第一條 為規(guī)范評估機構的業(yè)務質量控制，明確評估機構及其人員的質量控制責任，維護社會公共利益和資產評估各方當事人合法權益，根據(jù)資產評估準則基本準則和資產評估職業(yè)道德準則基本準則，制定本指南。 第二條 評估機構應當結合自身規(guī)模、業(yè)務特征、業(yè)務領域等因素，建立質量控制體系，保證評估

13、業(yè)務質量，防范執(zhí)業(yè)風險。 第三條 質量控制體系包括評估機構為實現(xiàn)質量控制目標而制定的質量控制政策，以及為政策執(zhí)行和監(jiān)控而設計的必要程序。,第一章 總則,第四條 評估機構應當針對以下方面制定相應的控制政策和程序： （一）質量控制責任； （二）職業(yè)道德； （三）人力資源； （四）評估業(yè)務承接； （五）評估業(yè)務計劃； （六）評估業(yè)務實施和報告出具； （七）監(jiān)控和改進； （八）文件和記錄。 第五條 評估機構制定的質量控制政策和程序，應當形成書面文件。評估機構應當記錄這些政策和程序的執(zhí)行情況。 第六條 評估機構對資產評估業(yè)務進行質量控制，應當遵守本指南。,第二章 質量控制責任,第七條 評估機構應當合理界

14、定和細分質量控制體系中控制主體承擔的質量控制責任，并建立責任落實和追究機制?？刂浦黧w通常包括： （一）最高管理層； （二）首席評估師； （三）項目負責人； （四）項目審核人員； （五）項目團隊成員； （六）評估機構其他人員。,第二章 質量控制責任,第八條 最高管理層是指在最高層指揮和控制評估機構的一個人或者一組人。 最高管理層對業(yè)務質量控制承擔最終責任。 第九條 最高管理層應當在股東會（或者合伙人會議）授權的或者章程（或者合伙人協(xié)議）規(guī)定的范圍內行使職權，并承擔以下職責： （一）樹立質量管理意識，讓全體人員充分認識到業(yè)務質量控制的重要性，確保全員參與，以達到質量控制目標； （二）制定評估機構的

15、服務宗旨，確保全體人員理解服務宗旨的內涵，并評審其持續(xù)適宜性； （三）在相關職能部門層次上建立質量目標，質量目標應當具體、可測量和可實現(xiàn)，并與服務宗旨保持一致； （四）策劃組織架構和質量控制體系，并對其進行定期評審，確保其處于適宜、充分和有效的狀態(tài)； （五）合理授權分支機構的業(yè)務權限，對分支機構的業(yè)務開展實施控制。,第二章 質量控制責任,第十條 首席評估師是指最高管理層在質量控制體系方面的代表。首席評估師應當為評估機構的股東（或者合伙人），且應當具備履行職責所需要的經(jīng)驗和能力。首席評估師由最高管理層指定并授予其管理權限，直接對最高管理層負責。 第十一條 首席評估師承擔以下職責： （一）確保質量

16、控制體系建立、實施和保持； （二）監(jiān)控質量控制體系的運行情況，向最高管理層報告并提出改進的建議和方案； （三）促進全體人員不斷提高業(yè)務質量意識。,第二章 質量控制責任,第十二條 評估機構應當制定評估業(yè)務項目負責人制度。項目負責人應當符合下列要求： （一）具有注冊資產評估師資格； （二）具備履行職責所需的職業(yè)道德、專業(yè)知識、執(zhí)業(yè)能力、專業(yè)經(jīng)驗； 評估機構應當對每項評估業(yè)務委派項目負責人，可以根據(jù)業(yè)務特征決定是否由股東（或者合伙人）、董事?lián)雾椖控撠熑恕?第十三條 項目負責人承擔以下職責： （一）評估計劃的制訂和組織實施； （二）評估業(yè)務實施中的協(xié)調和溝通； （三）按照程序報告與評估業(yè)務相關的重要

17、信息； （四）組織復核項目團隊人員的工作； （五）對專家的工作成果進行分析判斷，確信其合理性； （六）組織編制評估報告，并審核相關內容； （七）在出具的評估報告上簽字蓋章； （八）組織處理評估報告提交后的反饋意見； （九）組織評估業(yè)務工作底稿歸檔。,第二章 質量控制責任,第十四條 項目審核人員應當符合下列要求： （一）具備履行職責的技術專長； （二）具備審核業(yè)務所需要的經(jīng)驗和權限； （三）保證審核工作的客觀性。 第十五條 項目審核人員承擔以下職責： （一）審核評估程序執(zhí)行情況； （二）審核擬出具的評估報告； （三）審核工作底稿； （四）綜合評價項目風險，提出出具評估報告的明確意見。,第二章 質

18、量控制責任,第十六條 項目團隊成員一般包括承擔或者參與評估業(yè)務項目工作的注冊資產評估師、業(yè)務助理人員。項目團隊成員承擔以下職責： （一）接受項目負責人的領導，了解擬執(zhí)行工作的目標，理解項目負責人的工作指令； （二）按照評估機構質量控制政策和程序的要求從事具體評估業(yè)務工作，形成工作底稿； （三）匯報執(zhí)行業(yè)務過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題； （四）復核已完成的工作底稿并接受審核。 第十七條 評估機構應當明確處于質量控制體系中的其他人員的職責，該類人員通常包括： （一）業(yè)務洽談人員； （二）業(yè)務部門負責人； （三）分支機構負責人； （四）人力資源管理人員； （五）信息管理人員； （六）檔案管理人員； （七）文

19、秘人員。,第三章 職業(yè)道德,第十八條 評估機構應當制定政策和程序，保證全體人員遵守資產評估職業(yè)道德準則。 第十九條 評估機構制定的政策和程序，應當強調遵守資產評估職業(yè)道德準則的重要性，并通過以下方式予以強化： （一）管理層的示范； （二）教育和培訓； （三）監(jiān)控； （四）對違反資產評估職業(yè)道德準則行為的處理。,第三章 職業(yè)道德,第二十條 評估機構應當按照資產評估職業(yè)道德準則的要求，恪守獨立、客觀、公正的原則。針對具體評估業(yè)務的特點，評估機構應當： （一）對影響獨立性和客觀性的利益關系等因素進行分析和判斷，最大限度地減少或者消除不利因素，直至放棄評估業(yè)務，以使對獨立性和客觀性的不利影響降至可接受

20、的水平； （二）要求內部相關人員就有關獨立性的信息進行溝通，以確定是否存在違反獨立性的情形； （三）排除影響評估師做出獨立專業(yè)判斷的外部因素的干擾。 第二十一條評估機構制定的保密政策，應當要求執(zhí)業(yè)人員和其他相關人員對國家秘密、委托方和相關當事方的商業(yè)秘密、所在評估機構的商業(yè)秘密負有保密義務。除下列人員和機構依法從評估機構獲取和保留的國家秘密及商業(yè)秘密外，不得向他人泄露在執(zhí)業(yè)過程中獲得的不應公開的信息以及評估結論： （一）委托方或者由委托方書面許可的人； （二）法律、行政法規(guī)允許的第三方； （三）具有管轄權的監(jiān)管機構、行業(yè)協(xié)會。 執(zhí)業(yè)人員和其他相關人員在為委托方和相關當事方服務結束或者離開所在評

21、估機構后，應當按照有關規(guī)定或者合同約定承擔保密義務。,第四章 人力資源,第二十二條 評估機構應當合理配置必需的人力資源，并根據(jù)業(yè)務的變化，對人力資源進行調整和更新。 第二十三條 評估機構在制定人力資源政策和程序時，應當考慮以下內容： （一）人力資源規(guī)劃； （二）崗位職責和任職要求； （三）招聘與選拔； （四）教育與培訓； （五）績效考評； （六）薪酬制度。 第二十四條 評估機構在制定項目團隊成員配備的政策和程序時，應當要求項目團隊成員具備下列條件： （一）必要的職業(yè)道德素質，能夠保持獨立性； （二）必要的專業(yè)知識、執(zhí)業(yè)能力、專業(yè)經(jīng)驗； （三）遵守評估機構業(yè)務質量控制政策和程序的意識。 第二十五

22、條 評估機構聘請專家和外部人員協(xié)助工作的，應當制定利用專家和外部人員工作的政策和程序，以確信其工作的合理性。,第五章 評估業(yè)務承接,第二十六條 評估機構應當制定評估業(yè)務承接環(huán)節(jié)的控制政策和程序，確保在與委托方正式簽訂業(yè)務約定書之前，對擬委托事項進行必要了解，以決定是否接受委托。 第二十七條 評估機構應當謹慎地選擇客戶和業(yè)務，在制定業(yè)務承接環(huán)節(jié)的政策和程序時，應當考慮以下方面： （一）業(yè)務洽談； （二）業(yè)務約定書的審核和簽訂； （三）發(fā)生業(yè)務約定書變更、中止、終止情形時的處置。,第五章 評估業(yè)務承接,第二十八條 評估機構應當規(guī)定業(yè)務洽談人員所具備的條件。業(yè)務洽談人員在洽談業(yè)務時，應當了解下列事項

23、： （一）評估業(yè)務基本事項； （二）法律法規(guī)、評估準則的要求； （三）委托方的要求； （四）被評估單位的情況； （五）評估業(yè)務風險。 第二十九條 在簽訂業(yè)務約定書之前，評估機構應當考慮與評估業(yè)務有關的要求、風險、勝任能力等因素，以確保： （一）委托方的要求得到正確理解； （二）風險得到初步識別和評價； （三）有能力滿足合理要求和控制風險。,第五章 評估業(yè)務承接,第三十條 評估機構應當根據(jù)業(yè)務風險對評估業(yè)務進行分類，分類時應當考慮下列因素： （一）來自委托方和相關當事方的風險； （二）來自評估對象的風險； （三）來自評估機構及人員的風險； （四）評估報告使用不當?shù)娘L險。 第三十一條 當發(fā)生業(yè)務約

24、定書變更、中止、終止情形時，評估機構應當采取措施進行處置，并保持記錄。采取的措施通常包括： （一）對變更、中止、終止的情形進行重新審核； （二）就擬采取的行動及原因與委托方溝通； （三）將信息傳達到相關人員。,第六章 評估業(yè)務計劃,第三十二條 評估機構應當制定評估業(yè)務計劃的控制政策和程序，以確保： （一）項目團隊成員了解工作內容、工作目標、重點關注領域； （二）項目負責人有效組織和管理評估業(yè)務； （三）管理層人員有效監(jiān)控評估業(yè)務； （四）使委托方和相關當事方了解評估計劃的內容，配合項目團隊工作。 第三十三條 評估機構應當針對以下事項制定評估業(yè)務計劃控制政策和程序： （一）評估計劃編制前進一步明

25、確業(yè)務基本事項； （二）評估計劃編制和批準的參與者； （三）評估計劃的內容和繁簡程度； （四）評估業(yè)務時間進度、質量和成本之間的制約關系，評估計劃的可執(zhí)行性； （五）評估計劃的編制、審核、批準流程； （六）評估計劃實施過程中的重大調整。,第六章 評估業(yè)務計劃,第三十四條 評估機構制定的評估業(yè)務計劃環(huán)節(jié)的控制政策和程序，應當要求項目負責人在編制評估計劃前完成以下事項： （一）為編制評估計劃、開展后續(xù)工作而組織資源； （二）確定是否對委托方和相關當事方進行必要的業(yè)務指導； （三）確定是否對項目團隊成員進行適當?shù)呐嘤枺?（四）確定是否開展初步評估活動。 第三十五條 對大型、復雜的評估業(yè)務，評估機構制

26、定的評估業(yè)務計劃環(huán)節(jié)的控制政策和程序，應當要求編制詳細的評估計劃。,第七章 評估業(yè)務實施和報告出具,第三十六條 評估機構應當制定評估業(yè)務實施和報告出具環(huán)節(jié)的控制政策和程序，以保證相關法律法規(guī)、評估準則得以遵守，滿足出具評估報告的要求。 第三十七條 評估機構應當針對以下事項制定評估業(yè)務實施和報告出具環(huán)節(jié)的控制政策和程序： （一）項目團隊組建及工作委派； （二）現(xiàn)場調查、評估資料收集和評定估算； （三）評估報告編制； （四）利用專家工作； （五）引用其他專業(yè)報告結論； （六）疑難問題或者爭議事項的解決； （七）項目負責人的指導與監(jiān)督； （八）內部審核； （九）評估報告簽發(fā)及提交。,第七章 評估業(yè)務

27、實施和報告出具,第三十八條 評估機構在制定不同特征資產（企業(yè)）的現(xiàn)場調查、收集評估資料、評定估算以及編制評估報告的控制政策和程序時，通?？紤]以下要素： （一）現(xiàn)場調查方案的可行性； （二）評估資料的真實性、合法性和完整性； （三）評估方法的恰當性、評估參數(shù)的合理性； （四）評估報告的合規(guī)性。 第三十九條 評估機構制定的引用其他專業(yè)報告結論環(huán)節(jié)的控制政策和程序，通常包括下列內容： （一）對出具專業(yè)報告的機構和人員資質的關注； （二）對擬引用專業(yè)報告進行必要的關注； （三）引用的情形、方式及其在評估報告中的披露。,第七章 評估業(yè)務實施和報告出具,第四十條 評估機構制定的解決疑難問題或者爭議事項的控

28、制政策和程序，通常包括下列內容： （一）向評估機構內部或者外部具備資歷和經(jīng)驗的相關人員咨詢； （二）處理項目執(zhí)行過程中的意見分歧。 只有對分歧意見形成結論，評估機構才能出具評估報告。 第四十一條 評估機構應當制定控制政策和程序，要求項目負責人對項目團隊成員的工作進行指導、監(jiān)督，并對下列事項實施控制： （一）項目團隊的組建和管理； （二）業(yè)務時間進度； （三）業(yè)務溝通； （四）業(yè)務風險； （五）業(yè)務成本。,第七章 評估業(yè)務實施和報告出具,第四十二條 評估機構應當設置專門部門或者專門崗位實施評估業(yè)務的內部審核，內部審核的政策和程序應當確保未經(jīng)審核合格的事項不進入下一程序。內部審核的政策和程序，應當

29、包括下列內容： （一）內部審核流程； （二）項目審核人員的專業(yè)能力要求； （三）審核的時間、范圍和方法。 第四十三條評估機構應當制定評估報告簽發(fā)政策和程序。 評估報告簽發(fā)政策和程序應當規(guī)定，一旦發(fā)現(xiàn)已經(jīng)提交的評估報告存在瑕疵、錯誤等問題時，評估機構為挽回不良影響，根據(jù)問題的嚴重程度或者潛在影響程度應當采取的相應措施。,第八章 監(jiān)控和改進,第四十四條 評估機構應當制定政策和程序，對質量控制體系運行情況進行監(jiān)控。監(jiān)控應當重點關注以下內容： （一）質量控制體系是否符合本指南的要求，是否符合評估機構的實際； （二）質量控制體系是否達到了質量目標； （三）質量控制體系是否得到有效的實施和保持。 第四十五條 評估機構對質量控制體系運行情況的監(jiān)控措施主要包括： （一）建立信息系統(tǒng)，收集、管理和利用不同渠道來源的相關信息，為評價和改進質量控制體系提供依據(jù)； （二）對質量控制體系運行的過程進行監(jiān)控； （三）對質量控制體系的運行情況進行定期檢查和評價。 第四十六條 對監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的問題和隱患，質量控制體系中的相關控制主體應當