1、第七章 稅收征收管理法律制度,第一節(jié) 概述（） 第二節(jié) 稅務(wù)管理（） 第三節(jié) 稅款征收與稅務(wù)檢查（） 第四節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議（2013年重大調(diào)整）,第一節(jié) 概述,二、征納雙方的權(quán)利義務(wù)（） 1、稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù),2、納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù),第二節(jié) 稅務(wù)管理,一、稅務(wù)登記管理（） （一）稅務(wù)登記的范圍,從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人,企業(yè) 企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所 個(gè)體工商戶 從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位,非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)但負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人 國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人、 無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販除外,申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款,申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明,辦理停業(yè)、歇業(yè),納稅人應(yīng)出示

2、稅務(wù)登記證件，辦理下列事項(xiàng)：,申請(qǐng)減稅、免稅、退稅,領(lǐng)購(gòu)發(fā)票,（二）稅務(wù)登記證件,（三）稅務(wù)登記的內(nèi)容 1、設(shè)立稅務(wù)登記 （1）時(shí)限要求,領(lǐng)取 工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照,申報(bào)辦理 稅務(wù)登記,開立基本存款賬戶 和其他賬戶,將全部賬號(hào)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,30日,15日,（2）稅務(wù)登記需提供的資料 工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證書 有關(guān)合同、章程、協(xié)議書 組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書 法定代表人或負(fù)責(zé)人、業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或其他合法證件,2、變更稅務(wù)登記 納稅人應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30 日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記,3、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記 （1）停業(yè)登記：實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)

3、的，應(yīng)申報(bào)辦理停業(yè)登記，停業(yè)的期限不得超過(guò)1年 （2）復(fù)業(yè)登記：納稅人應(yīng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記,4、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記 納稅人到外縣市臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)在外 出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng) 營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，（有效期最長(zhǎng)不超過(guò)180 天），超過(guò)180天，應(yīng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記,5、注銷登記 （1）納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷依法終止納稅義務(wù)，應(yīng)在有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止之日起15日內(nèi)，辦理注銷稅務(wù)登記 （2）納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，應(yīng)自吊銷之日起15日內(nèi)，辦理注銷稅務(wù)登記 （3）納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，應(yīng)申報(bào)辦理注銷登記，并在30日內(nèi)

4、，向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記,（四）稅務(wù)登記管理 納稅人、扣繳義務(wù)遺失稅務(wù)登記證件，應(yīng)自遺失之 日起15日內(nèi)，書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在稅務(wù)機(jī) 關(guān)認(rèn)可的報(bào)刊上作遺失聲明，憑遺失聲明向稅務(wù)機(jī) 關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦稅務(wù)登記證件,二、賬簿和憑證管理（） （一）賬簿的設(shè)置管理 1、從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，設(shè)置賬簿 2、扣繳義務(wù)人應(yīng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)設(shè)置代扣代繳稅款賬簿,（二）對(duì)納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的管理 從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之 日起15日內(nèi)，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,三、發(fā)票管理（）,3、發(fā)票的印制 增值稅專用

5、發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局確定的企業(yè)印制。 其他發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企 業(yè)印制,4、發(fā)票的領(lǐng)購(gòu) 需要領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人，應(yīng)持稅務(wù)登記證、經(jīng) 辦人身份證明，按規(guī)定式樣制作財(cái)務(wù)印章和發(fā)票專 用章印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。主 管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。,5、發(fā)票的開具和保管 （1）任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為： 為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符的發(fā)票 讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符的發(fā)票 介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符的發(fā)票,（2）任何單位和個(gè)人不得有下列行為： 轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票 知道或應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得的發(fā)票

6、而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄 拆本使用發(fā)票 擴(kuò)大發(fā)票使用范圍 以其他憑證代替發(fā)票使用,四、納稅申報(bào)（）,2、納稅申報(bào)的其他要求 （1）納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款，也應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào) （2）納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào) （3）納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)或提交代扣代繳稅款報(bào)告表有困難的，需要延期的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申請(qǐng)，經(jīng)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理,第三節(jié) 稅款征收與稅務(wù)檢查,一、稅款征收（）,（二）稅款征收的措施 1、由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定、調(diào)整應(yīng)納稅額 納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額： （1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可

7、以不設(shè)置賬簿的 （2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的 （3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的 （4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘 缺不全，難以查賬的 （5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé) 令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的 （6）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的,2、責(zé)令繳納、加收滯納金 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未 按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳 納外，從稅款繳納期限屆滿次日起至實(shí)際繳納或解 繳稅款之日止，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納 金，,例題討論,某企業(yè)按規(guī)定，應(yīng)于2009年1月1

8、5日前繳納應(yīng)納稅款 30萬(wàn)元，該企業(yè)卻遲遲未繳。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其 于當(dāng)年2月28日前繳納，并加收滯納金。但直到3月 15日，該企業(yè)才繳納稅款。該企業(yè)應(yīng)繳納的滯納金 金額是（ A ）元 A、8850 B、8700 C、5220 D、750,3、責(zé)令提供納稅擔(dān)保 （1）適用納稅擔(dān)保的情形 稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅行為的，可以在法定 的納稅期限之前，責(zé)令限期繳納。在期限內(nèi)，發(fā)現(xiàn)納稅人有 明顯轉(zhuǎn)移、隱匿財(cái)產(chǎn)跡象，責(zé)成納稅人提供擔(dān)保 欠繳稅款的納稅人或法定代表人需要出境，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保 納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人在納稅上同稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生 爭(zhēng)議而未繳納稅款，在申請(qǐng)行政復(fù)議之前，需提供

9、納稅擔(dān)保,（2）納稅擔(dān)保的范圍 納稅擔(dān)保的范圍包括稅款、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款、滯 納金的費(fèi)用。,4、采取稅收保全措施 （1）書面通知開戶銀行凍結(jié)納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款 （2）扣押、查封納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn) 個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收 保全措施的范圍之內(nèi)。對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品， 不采取稅收保全措施,5、采取強(qiáng)制執(zhí)行措施 （1）書面通知開戶銀行從其存款中扣繳稅款 （2）扣押、查封、依法拍賣或變賣價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納 稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn),6、阻止出境 欠繳稅款的納稅人或其法定代表人在出境前未按規(guī) 定結(jié)清稅款、滯納金的或提供納稅擔(dān)保的

10、，稅務(wù)機(jī) 關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。,檢查納稅人的憑證、賬簿、報(bào)表 檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款憑證、賬簿及有關(guān)資料,檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)和貨物存放地點(diǎn)，檢查納稅人的應(yīng)稅商品、貨物及其他財(cái)產(chǎn),查賬權(quán),場(chǎng)地檢查權(quán),二、稅務(wù)檢查,責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或代扣代繳稅款有關(guān)的資料和文件,責(zé)成提供資料權(quán),詢問(wèn)納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅、代扣代繳稅款有關(guān)的問(wèn)題,詢問(wèn)權(quán),檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)稅商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)憑證和有關(guān)資料,經(jīng)縣以上稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢納稅人、扣繳義務(wù)人的存款賬戶,交通郵政檢查權(quán),賬戶檢查權(quán),第四節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議,一、稅務(wù)行政復(fù)議的范圍（） 1、征稅行為 2

11、、行政許可、行政審批行為 3、發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等 4、稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施 5、行政處罰行為：罰款、沒(méi)收財(cái)物和違法所得、停止出口退稅權(quán),6、不依法履行下列職責(zé)的行為：頒發(fā)稅務(wù)登記、開具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明、行政賠償、行政獎(jiǎng)勵(lì) 7、資格認(rèn)定行為 8、不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為 9、政府信息公開工作中的具體行政行為 10、納稅信用等級(jí)評(píng)定行為。 11、通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為,二、稅務(wù)行政復(fù)議管轄（） （一）一般規(guī)定 1、對(duì)各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。 2、對(duì)各級(jí)地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以選擇向其

12、上一級(jí)地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議。,（二）特殊規(guī)定 1、對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向省稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。 2、對(duì)稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。 3、兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議 4、對(duì)被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。,三、稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)與受理（） （一）稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng) 1、申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng) 2、申請(qǐng)人對(duì)征稅行為不服，應(yīng)當(dāng)

13、先申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提出行政訴訟,3、申請(qǐng)人對(duì)其他具體行政行為不服，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟 4、申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請(qǐng)行政復(fù)議,（二）行政復(fù)議的受理 1、行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)以后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)審查，決定是否受理。對(duì)不符合本規(guī)則規(guī)定的行政復(fù)議申請(qǐng)，決定不予受理，并書面告知申請(qǐng)人。,2、行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行；但是有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行： （1）被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的 （2）行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的 （3）申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的,四、稅務(wù)行政復(fù)議的審查和決定（） （一）稅務(wù)行政復(fù)議的審查 1、行政復(fù)議原則上采用書面審查的辦法，但是申請(qǐng)人提出要求或者行政復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)為有必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)聽取申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人和第三人的意見，并可以向有關(guān)組織和人員調(diào)查了解情況,2、對(duì)重大、復(fù)雜的案件，申請(qǐng)人提出要求或者行政復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要時(shí)，可以采取聽證的方式審理 3、行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)全面審查被申請(qǐng)人的具體行政行為所依據(jù)的事實(shí)證據(jù)、法律程序