1、已交城建稅會計分錄城市維護建設(shè)稅是我國為了加強城市的維護建設(shè)，擴大和穩(wěn)定城市維護建設(shè)資金的來源，而對有經(jīng)營收入的單位和個人征收的一個稅種。城建稅的會計分錄賬戶設(shè)置企業(yè)應(yīng)當在 應(yīng)交稅金 賬戶下設(shè)置 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 明細賬戶，專戶用來核算企業(yè)應(yīng)交城市維護建設(shè)稅的發(fā)生和繳納情況。該賬戶的貸方反映企 業(yè)按稅法規(guī)定計算出的應(yīng)當繳納的城市維護建設(shè)稅，借方反映企業(yè)實際向稅務(wù)機關(guān)繳納的城市維護建設(shè)稅，余額在貸方反映企業(yè)應(yīng)交而未交的城市維護建設(shè)稅。如果出口企業(yè)當期的應(yīng)納稅額0，企業(yè)會進行以下會計處理：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅( 已交稅金 )貸：銀行存款出口企業(yè)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)出口退稅審核系統(tǒng)的預(yù)審反饋情況，計算當

2、期的應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額，如果當期的應(yīng)免抵稅額0，企業(yè)應(yīng)進行以下會計處理：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅( 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅( 出口退稅 )很顯然，出口企業(yè)根據(jù)“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅( 已交稅金 ) ”和“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 ( 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 ) ” 這兩個科目當期的借方發(fā)生額就可以計算出當期應(yīng)納的城建稅和教育費附加。城建稅的會計分錄實例某工廠 1998 年 11 月 30 日計算出企業(yè)當月應(yīng)交的增值稅為 68000 元。該企業(yè)地處某城市，則計算出當月應(yīng)納城市維護建設(shè)稅為：應(yīng)納稅額 =680007%=4760 元則企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄：借：產(chǎn)品銷售稅金及附加4

3、760貸：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅476012 月 4 日，企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申報納稅，繳納城市維護建設(shè)稅 4760 元，則作如下會計分錄：借：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅4760貸：銀行存款4760 例 2 某企業(yè)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定分期預(yù)繳增值稅和消費稅，每 10 日預(yù)繳一次，月終匯算清繳。 1998 年 1 月 2 日、 12 日、 22 日分別預(yù)繳增值 稅 340000 元，消費稅 120000 元，則同時預(yù)繳城市維護建設(shè)稅，應(yīng)預(yù)繳額為：應(yīng)預(yù)繳額 =(340000+120000)7%=4600007%=32200 元則企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳時應(yīng)作如下會計分錄：借：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交

4、城市維護建設(shè)稅32200貸：銀行存款32200月末，企業(yè)計算出企業(yè)當月實際應(yīng)繳納增值稅為 1180000 元，消費稅為 420000 元，則實際應(yīng)納城市維護建設(shè)稅為：應(yīng)納稅額 =(1180000+420000)7%=16000007%=112000元則企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄：借：產(chǎn)品銷售稅金及附加112000貸：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅112000企業(yè)當月實際已預(yù)繳城市維護建設(shè)稅96600 元，則 12 月2 日企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)匯算時應(yīng)補交其余未交稅金15400 元(112000-96600) ，則補交時作如下會計分錄：借：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅15400貸：銀行存款15400拓

5、展：注會考試稅法城建稅征收管理征收管理城建稅的征收與增值稅、消費稅、營業(yè)稅的征收同時進行，所以，納稅環(huán)節(jié)、地點、納稅期限的規(guī)定，均按上述三稅的規(guī)定辦理。但是，屬于下列情況的，納稅地點為：1、代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，同時也是城市維護建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點在代扣代收地。2、跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)的，由油井所在地繳納增值稅的同時，一并繳納城建稅。3、對管道局其應(yīng)納城建稅，也應(yīng)由取得收入的各管道局于所在地繳納營業(yè)稅時一并繳納。4、對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納。典型例題 例題 1 某

6、生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人( 位于市區(qū) ) ，主要經(jīng)營內(nèi)銷和出口業(yè)務(wù)， 2007 年 4 月實際繳納增值稅40 萬元，出口貨物免抵稅額 4 萬元。另外，進口貨物繳納增值稅17 萬元，繳納消費稅 30 萬元。該企業(yè) 2007 年 4 月應(yīng)納城市維護建設(shè)稅 (B) 萬元。A.2.80 B.3.08 C.2.52 D.5.81【答案】城建稅 =(40+4) 7% =3.08 例題 2 某外貿(mào)公司 ( 位于縣城 )2005 年 8 月出口貨物退還增值稅 15 萬元，退還消費稅 30 萬元 ; 進口半成品繳納進口環(huán)節(jié)增值稅 60 萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品繳納增值稅 200 萬元 ; 本月將一塊閑置的土地轉(zhuǎn)讓，取得

7、收人 500 萬元，購入該土地時支付土地出讓金 340 萬元、各種稅費 10 萬元。該企業(yè)本月應(yīng)納城市維護建設(shè)稅和教育費附加 (D) 萬元。A.21.44 B.17.84 C.17.6 D.16.64【答案】 =200(5%+3%)+(500-340) 5%(5%+3%)=16.64(萬元 ) 。 例題 3 位于市區(qū)的某自營業(yè)出口生產(chǎn)企業(yè)，2007 年 6月增值稅應(yīng)納稅額為 -280 萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為 400 萬元 ; 企業(yè)將其自行研發(fā)的動力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)讓收入80 萬元。下列各項中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有 (BD) 。A.該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅4 萬元B.應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280 萬元C.該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費附加為8.52 萬元D.該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為8.4 萬元 例題 4 某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料 40000 元，支付加工