1、目錄第一章目的3第二章增值稅3第一條自產(chǎn)軟件即征即退3第二節(jié) 技術開發(fā)合同免稅申請4第三節(jié) 營改增取得增值稅專用發(fā)票5第三章 企業(yè)所得稅6第一節(jié) 申辦軟件企業(yè)資質(zhì)6第二節(jié) 高新技術企業(yè)申辦7第三節(jié) 重點扶持小微企業(yè)7第四節(jié) 研發(fā)費用加計扣除7第五節(jié) 利用企業(yè)所得稅稅前扣除費用標準調(diào)節(jié)8第六節(jié) 集團內(nèi)部轉移定價9第七節(jié) 安置特殊人員就業(yè)9第四章 稅務籌劃的原則10第一章 目的在遵循現(xiàn)有稅收法律法規(guī)的前提下，結合公司的具體情況，充分利用現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠條件，盡可能減少稅費支出。本策劃方案主要是針對公司所處的行業(yè)和國家現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策，所得稅（企業(yè)所得稅和個人所得稅）、增值稅目前兩大主要稅種為策劃對

2、象。第二章 增值稅 公司目前涉及的增值稅稅率主要為（17%，6%），由于公司屬于高科技行業(yè)，能夠取得的進項發(fā)票比較少，而國家對互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策相對比較多，因此，充分的利用稅收優(yōu)惠政策達到減少繳納增值稅的目的尤為重要。第一條 自產(chǎn)軟件即征即退 根據(jù)財稅2011100號）規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。例如，公司軟件銷售1000萬，退稅120萬。 申請軟件退稅的工作節(jié)點及注意事項如下圖：第二節(jié) 技術開發(fā)合同免稅申請 技術開發(fā)合同是合同雙方基于新技術、新工藝、新材料研究開發(fā)所訂立的合同，技術開發(fā)合

3、同免稅申請的前提是客戶為小規(guī)模等企事業(yè)單位不需要增值稅專用發(fā)票抵扣的情況下在申請。例如，公司當年簽訂技術開發(fā)合同1000萬，如果免稅申請成功，能減少稅費支出57萬。申請技術開發(fā)合同免稅工作節(jié)點及注意事項：第三節(jié) 營改增取得增值稅專用發(fā)票 增值稅從2012年在北京上海試點以來，自今，營改增已經(jīng)在全國范圍實行（除房地產(chǎn)、金融、建筑行業(yè)為營改增外），公司作為一般納稅人，取得營改增增值稅專用發(fā)票能夠增加進項稅抵扣，減少繳納增值稅。已經(jīng)營改增行業(yè)費用明細對照表： 營改增行業(yè)費用明細營改增后稅率交通運輸業(yè)海陸空水運輸、鐵路運輸?shù)蓉涍\費用。11%郵政通訊業(yè)與中國郵政公司發(fā)生的郵寄、函件、報刊訂閱等業(yè)務，手機

4、通訊費、寬帶費等。11%、6%研發(fā)和技術服務研發(fā)服務費、技術咨詢費、技術轉讓費、工程勘探等。6%信息技術服務軟件咨詢及維護、電路設計及測試、儀器檢測鑒定費、勘察設計費等。6%文化創(chuàng)意服務廣告宣傳費、會議展覽費、設計費、商標等專利申請費等。6%物流輔助服務快遞費、倉儲費等。6%有形動產(chǎn)租賃服務汽車租賃、機械設備租賃等（不包括房屋等不動產(chǎn)租賃）。17%鑒證咨詢服務審計費、評估費、財稅、法律咨詢費、質(zhì)檢費等。6%第三章 企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅是除增值稅外目前國內(nèi)的一大稅種，是對企業(yè)的營業(yè)利潤加減相關調(diào)整項目后乘以相關適用的稅率的直接稅，主要從選擇低稅率、總分機構轉移定價、加大納稅調(diào)減事項和減少納稅調(diào)

5、增事項等來制定方案。第一節(jié) 申辦軟件企業(yè)資質(zhì) 軟件企業(yè)資質(zhì)申辦成功的，按規(guī)定從獲利年度開始享受兩免三減半（從獲利年度開始計算前兩年免所得稅，后三年減半征收所得稅） 如果企業(yè)正在申辦軟件企業(yè)資質(zhì)，盡量推遲獲利年度，主要做法有：加大前期費用；推遲確認收入和進行業(yè)務分拆；將前期盈利項目由關聯(lián)企業(yè)經(jīng)營。也就是至少要等到企業(yè)獲得資質(zhì)認證后才能進入獲利年度，以便充分享受兩免三減半的稅收優(yōu)惠。公司已于2013年12月成功申辦軟件企業(yè)，兩免期間已過，于2017年減半優(yōu)惠將結束，在此之前申辦高新企業(yè)。第二節(jié) 高新技術企業(yè)申辦目前已經(jīng)在進行高新技術企業(yè)申辦工作，相關資料已經(jīng)提交，高新技術企業(yè)適用稅率為15%低稅率

6、，高新技術企業(yè)需要三年一復審，而公司于2015-2017年之間在軟件企業(yè)減半優(yōu)惠期間（所得稅率12.5%），綜合來看，2017年申報成功高新技術企業(yè)時間上比較合適。第三節(jié) 重點扶持小微企業(yè)對于除工業(yè)企業(yè)外的其他企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬，年度應納稅所得額不超過30萬，所得稅率按10%計算繳納，并與年度匯繳所得稅時候向主管稅務機關備案即可。第四節(jié) 研發(fā)費用加計扣除據(jù)國稅發(fā)2008116 號文規(guī)定：企業(yè)自行研究開發(fā)活動發(fā)生的研發(fā)投入，允許再按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的 50%加計扣除。例如，企業(yè)當年實際研發(fā)投入為1000萬，實際可以在稅前扣除的為1500萬，直接減少繳納所

7、得稅500萬*15%，少繳所得稅75萬元。 公司從2015年起企業(yè)所得稅進入三減半優(yōu)惠，建議從2015年開始做研發(fā)費用加計扣除。第五節(jié) 利用企業(yè)所得稅稅前扣除費用標準調(diào)節(jié)企業(yè)所得稅主要費用扣除限額如下表：費用類別扣除標準/限額比例說明事項職工福利費14%工資薪金總額，比例內(nèi)據(jù)實扣除職工教育經(jīng)費2.50%工資薪金總額；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除職工工會經(jīng)費2%工資薪金總額；憑工會組織開具的工會經(jīng)費收入專用收據(jù)和稅務機關代收工會經(jīng)費憑據(jù)扣除業(yè)務招待費Min（60%，5）發(fā)生額的60%，且不超過銷售或營業(yè)收入的5。廣告費和業(yè)務宣傳費15%當年銷售（營業(yè)）收入，超過部分向以后年度結轉。補充養(yǎng)

8、老保險、補充醫(yī)療保險5%工資總額捐贈支出12%年度利潤總額；公益性捐贈；有捐贈票據(jù)。手續(xù)費和傭金支出5%（一般企業(yè)）按服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%算限額，企業(yè)須轉賬支付，否則不可扣除。利息支出部分不得扣除向金融機構以外的單位借款，不超過金融企業(yè)同期同類利率可以扣除，超過部分不得扣除。罰款、罰金和被沒收財物損失，稅收滯納金，贊助支出，商業(yè)保險。不得扣除固定資產(chǎn)可一次性扣除單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)公司盡量避免不可扣除費用的發(fā)生，有扣除標準的費用，盡量不超過費用的最高標準，并準備好相應費用扣除的證據(jù)。業(yè)務招待的最高只能按發(fā)生額的60%稅前扣除，所以公司應盡量減少業(yè)務招待費的發(fā)生，或通

9、過可行的方法將業(yè)務招待費轉化為其他可扣除的費用。1、 業(yè)務招待費應與差旅費、會議費、福利費等嚴格區(qū)分，公司員工內(nèi)部餐費或加班餐費，可以入福利費。2、 購買禮品贈送客戶的，可以轉化為宣傳產(chǎn)品如廣告宣傳費。3、 已經(jīng)發(fā)生的費用不能取得發(fā)票的，避免拿餐飲發(fā)票報銷。第六節(jié) 集團內(nèi)部轉移定價 在同一集團內(nèi)部，可以將高所得稅率公司的原材料低價賣給低所得稅率的公司，實現(xiàn)收入或利潤向低所得稅率的公司轉移，到達集團少繳所得稅的目的。第七節(jié) 安置特殊人員就業(yè) 企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100加計扣除。公司可以根據(jù)自身情況，在一定的適合崗位上盡可能地安置下崗失業(yè)或殘疾人員，以充分享受稅收優(yōu)惠，減輕稅負。第四章 稅務籌劃的原則稅務籌劃的目的主要是為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，如果以不合法的手段一味的追求降低稅負可能導致增加企業(yè)的稅務風險，嚴重導致稅局對公司進行罰款和處罰是不可取的。一、 合法性原則納稅籌劃是在不違犯國家稅收法律的前題下，納稅人通過對企業(yè)經(jīng)營、投資和籌資活動各個環(huán)節(jié)進行合理的規(guī)劃，達到降低稅負的目的。企業(yè)納稅籌劃的前提是合法，一切違法的違法行為只會增加公司的經(jīng)營風險和成本，都是不可