學(xué)科教育論文-案例研究在財務(wù)管理教學(xué)中的應(yīng)用【摘要】本文分析了在財務(wù)管理教學(xué)中采用案例教學(xué)的“問題導(dǎo)向”、“對話思想”和“適度組織”，提出采用案例教學(xué)可以培養(yǎng)學(xué)生多方面的能力，應(yīng)加以大力推廣。案例教學(xué)是美國商學(xué)院教學(xué)過程中較常用的方法，哈佛大學(xué)對現(xiàn)代案例教學(xué)法的形成和運用方面有著較大的影響。1870年，哈佛大學(xué)法學(xué)院首次將案例引入法學(xué)教育。隨后，案例教學(xué)方法被引入醫(yī)學(xué)、心理學(xué)、政治學(xué)、社會學(xué)、人類學(xué)、史學(xué)和商業(yè)等領(lǐng)域。案例教學(xué)的內(nèi)容和方法不斷完善，效果顯著，不僅在美國產(chǎn)生了巨大的影響，而且也影響了其他國家教學(xué)方法的改進。案例教學(xué)法中的案例研究方法有其自身的特點。案例研究是通過在多種信息來源和豐富的背景中收集深入、詳細(xì)的資料，對一個或多個個案進行歷史性的探討，對一個過程、事件或行動進行深度描述（米勒、薩爾金德，2005）。盡管有人認(rèn)為案例研究缺少精確性（即定量分析）、客觀性及嚴(yán)謹(jǐn)性，但人們?nèi)栽诤芏囝I(lǐng)域大量應(yīng)用案例研究方法。之所以采用案例研究法，是因為它能夠幫助人們?nèi)媪私鈴?fù)雜的社會現(xiàn)象，可以使研究者原汁原味地保留現(xiàn)實生活中有意義的特征譬如個人生命周期、組織管理過程、社區(qū)變化、國際關(guān)系以及某個產(chǎn)業(yè)的發(fā)展過程等（殷，2004）。由此可見，案例研究可以將理論和實踐二者進行有效的結(jié)合。對案例的深度理解必然會有一定程度的抽象，這種抽象建立在對背景界定的基礎(chǔ)上。由于案例研究對背景的全面和系統(tǒng)的描述使這種抽象與現(xiàn)實之間的聯(lián)系比較緊密。財務(wù)管理是在實務(wù)的基礎(chǔ)之上發(fā)展起來的學(xué)科，其研究的主要內(nèi)容如籌資、投資、日常運營和股利分配都是從財務(wù)實務(wù)中抽象概括出的一般理論。財務(wù)管理和案例研究兩者都關(guān)注理論和實務(wù)之間的關(guān)系。財務(wù)管理的理論大多比較抽象，而作為一門實用性學(xué)科，其教學(xué)目的之一就是指導(dǎo)學(xué)生在以后的實務(wù)工作中能夠進行科學(xué)的財務(wù)決策，這就必然要培養(yǎng)學(xué)生收集信息、分析信息、在權(quán)衡環(huán)境變化的動態(tài)背景中做出合理決策的能力。而要達到這一目的就必須在財務(wù)管理教學(xué)中引入案例研究方法。一、財務(wù)管理案例教學(xué)的“問題導(dǎo)向”在財務(wù)管理案例教學(xué)中，教師應(yīng)根據(jù)學(xué)生的專業(yè)知識背景構(gòu)造案例。在案例背景中要至少包括以下六個方面的內(nèi)容：Who、What、When、Where、Why和How（Simkins，2001）?！癢ho”是財務(wù)決策中的決策者和利益相關(guān)者及他們面臨的決策約束條件。在財務(wù)決策中，強調(diào)約束條件下的目標(biāo)函數(shù)最大化或最小化。如在籌資決策中所要求的目標(biāo)是加權(quán)資金成本最小化，決策者是企業(yè)的財務(wù)管理人員，主要的利益相關(guān)者是債權(quán)人和股東。在利率、匯率、通貨膨脹率和稅率等理財環(huán)境急劇變化的條件下，決策者、債權(quán)人和股東三者之間的博弈是比較復(fù)雜的。這些均會影響最后的決策行為和結(jié)果?！癢hat”是具體的財務(wù)決策行為內(nèi)容。對較大和較重要的項目，內(nèi)容既多且復(fù)雜，如英法海底隧道的財團融資行為?！癢hen”是財務(wù)決策的時間跨度和影響的時效。如籌資決策中短期資金和長期資金在時間和數(shù)量上的關(guān)系，他們和企業(yè)投資活動與日常運營活動的匹配關(guān)系等?！癢here”是指財務(wù)決策的空間范圍。如籌資地的選擇，海外上市還是本土上市等。“Why”是指財務(wù)決策中的因果關(guān)系。如債務(wù)融資的個別資金成本較低，但為什么國內(nèi)的企業(yè)偏好使用發(fā)行股票的方式進行融資？這是否和加權(quán)資金成本最小化決策目標(biāo)相沖突等?！癏ow”是財務(wù)決策的具體實施。如進行債務(wù)融資時，是發(fā)行債券還是向銀行借款？具體如何操作等。這六個方面的內(nèi)容是相互聯(lián)系、相互影響的，在分析時，不僅要先把這些內(nèi)容進行局部分析，還要進行全面分析，否則會以偏概全。同樣，在教學(xué)中，學(xué)生主要圍繞這六個方面進行資料和信息的收集，把教材中的理論和現(xiàn)實中的財務(wù)實務(wù)結(jié)合起來進行分析。在分析中要注意：教材中的理論有太多的前提假設(shè)，這些前提假設(shè)在實務(wù)中有哪些是不相符的，會帶來哪些后果？對有些案例只需要宏觀經(jīng)濟、金融和法律等情景背景資料就夠了，有時也需要把案例置于地理、政治和社會等更大的背景中進行深入分析。在分析中，重要的是找到利益相關(guān)者的約束條件和各自的目標(biāo)函數(shù)，再尋找他們的交集。在分析的過程中，會大量用到歸納和演繹的方法。歸納主要是從大量的信息中先確定被解釋變量及其特征，再尋找解釋變量及其特征。這些內(nèi)生變量的選擇不僅要求學(xué)生有一定的專業(yè)理論素養(yǎng)，還要求有一定的直覺。然后要尋找外生變量，思考這些外生變量與內(nèi)生變量的作用機制是什么？為什么這些外生變量不進入模型？如果把其中的幾個也作為解釋變量，會有什么后果？思考這些問題可使學(xué)生使用歸納法，產(chǎn)生思維的跳躍，進行一種更具有智慧的思維活動。在進行歸納分析的時候，關(guān)注的主要是案例的邏輯性即側(cè)重于內(nèi)部效度方面；演繹是分析通過歸納法得出的結(jié)論能否適用于其他案例或其他環(huán)境？如果不適用，原因是什么？怎么樣才能適用？這個過程主要是檢驗結(jié)論或理論的一般性即考察理論的外部效度。任何財務(wù)決策都有多個備選方案，只有通過上述內(nèi)容的分析才能使財務(wù)決策比較科學(xué)，結(jié)論比較合理。在這個過程中應(yīng)緊緊圍繞以下幾個問題：我們應(yīng)該做什么？我們是否應(yīng)該做我們想做的事？我們應(yīng)該如何做我們想做的事？我們的解決方案行不通，我們應(yīng)該做什么？我們應(yīng)該選擇哪種方案？我們應(yīng)該采用什么戰(zhàn)略？我們存在問題嗎？（明托，2002）二、財務(wù)管理案例教學(xué)的“對話思想”“對話思想”的代表人物是20世紀(jì)最偉大的物理學(xué)家之一、英國著名學(xué)者戴維伯姆。戴維伯姆的“對話思想”主要包括：分裂性思維和思維假定、共享思維和平實思維、懸置和思維的本體感受性、非預(yù)設(shè)目的及對話的無限性和“微文化”背景下的對話環(huán)境（袁春平、匡茜，2007）。這種思想同樣適用于財務(wù)管理案例教學(xué)。財務(wù)管理案例教學(xué)的參與者一般擁有不同的知識背景和價值取向等方面的差異，這些使每個人分析問題時對事物局部以及整體關(guān)注不同，導(dǎo)致在案例分析中會產(chǎn)生不同的觀點和結(jié)論。在這個過程中，需要達成共識和實現(xiàn)雙贏，每個人根據(jù)事實在平等參與的環(huán)境中達到思維的共享。在處理沖突時要做到求同存異，放棄自己的偏見。但是，從另一個角度講，正是理論的差異才使案例研究更有意義，這是創(chuàng)造性的源泉，所以教師在引導(dǎo)學(xué)生達成共識的同時，更要重視學(xué)生不同的觀點是否有可靠證據(jù)支撐和是否有合理的內(nèi)容。財務(wù)管理案例是開放的，并不一定有事先做好的標(biāo)準(zhǔn)答案。其所涉及的變量是如此之多，標(biāo)準(zhǔn)答案是不存在的。這也符合黑格爾“存在即合理”辯證法的思想。其目的是培養(yǎng)學(xué)生主動進行思考和分析、探索問題的能力，積累解決問題的經(jīng)驗，培養(yǎng)良好的決策習(xí)慣。三、財務(wù)管理案例教學(xué)的“適度組織”教師和學(xué)生是平等的，在教學(xué)過程中氣氛應(yīng)比較民主，教師只是一個召集人。在把學(xué)生分組的過程中，一定要控制每組學(xué)生數(shù)量，注意知識背景的互補性，要讓每組中出現(xiàn)利益取向不一致的利益相關(guān)者的代言人，以有助于交流和溝通。在教學(xué)過程中，教師要對案例的每一個細(xì)節(jié)都比較熟悉，既要有跨專業(yè)的知識背景，又要有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)馁Y料證據(jù)的分析能力和課堂駕馭能力，這樣才能客觀、公正地分析不同的觀點，分析其中的合理性。教師要先讓學(xué)生掌握分析框架、理論基礎(chǔ)和分析工具，在組織學(xué)生進行討論時，要把握分析和論證的步驟和層次性，引導(dǎo)學(xué)生提出不同觀點并對這些觀點進行分類和比較，在適當(dāng)時候和適當(dāng)情景中給學(xué)生適當(dāng)?shù)奶崾?，以進行銜接和形成理論或觀點。財務(wù)管理案例教學(xué)具有開放性的特征，教師怎么樣才能做到“形散而神不散”，控制好“張與弛”是影響教學(xué)效果的關(guān)鍵。財務(wù)管理案例教學(xué)由于寬泛而不是狹窄的研究主題，包括前后聯(lián)系的、復(fù)雜的多個變量而不是孤立的變量，需要依靠多種而不是單一的證據(jù)材料來很好地達成研究和教學(xué)目的（殷，2004）。財務(wù)管理案例教學(xué)不僅培養(yǎng)了學(xué)生的知識、經(jīng)驗和技能等外智力，更重要的是培養(yǎng)了學(xué)生在復(fù)雜的環(huán)境中通過收集和分析證據(jù)，把理論運用到