企業(yè)技術(shù)中心稅收方面的檢查要求和出口退稅政策的相關(guān)問題 講三個(gè)部分第一部分企業(yè)技術(shù)中心稅收方面的檢查要求 一、申請國家或自治區(qū)認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心國稅方面的基本條件企業(yè)兩年內(nèi)（指申請國家或自治區(qū)認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心當(dāng)年的5月15日或之日起向前推算兩年）未發(fā)生下列情況：1、因偷稅、騙取出口退稅等稅收違法行為受到行政刑事處理。2、涉嫌涉稅違法已被稅務(wù)部門立案審查。二、注意事項(xiàng)：國家認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心所在企業(yè)有偷稅、騙取出口退稅涉稅違法被依法追究刑事責(zé)任的，撤銷其國家或自治區(qū)認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心資格。尚不夠追究刑事責(zé)任的，停止國家認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心所在企業(yè)享受科技開發(fā)用品免征進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策一年。對新申請國家認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心的企業(yè)，核查時(shí)間是指申請國家認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心當(dāng)年的5月15日起，向前推算兩年； 對已經(jīng)認(rèn)定為國家認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心的企業(yè)，核查時(shí)間為上一年度。三、名詞解釋（一） 什么是偷稅？偷稅負(fù)什么法律責(zé)任？納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或不列、小列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。偷稅具有以下特征：a、行為主體是納稅人，即根據(jù)法律和行政法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。b、行為主體實(shí)施了偷稅行為。c、造成了少繳未繳稅款的結(jié)果。法律責(zé)任：對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任。（二）什么是騙取出口退稅？騙取出口退稅負(fù)什么法律責(zé)任？騙取出口退稅是指采取假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的行為。騙取出口退稅是故意而為，具有非法牟利的目的。法律責(zé)任：由稅務(wù)機(jī)關(guān)追回退稅款，處騙取退稅1倍至5倍罰款，停止一定時(shí)期退稅權(quán)。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（三） 他稅收違法行為及法律責(zé)任（稅收征收管理法第六十條七十三條）四、基本要求（一）遵守稅收征收管理法，依法納稅；（二）不因偷稅、騙取出口退稅等稅收違法行為受到行政刑事處理，不因涉稅違法被稅務(wù)部門立案審查；（三） 配合稅務(wù)檢查或核查。第二部分出口退稅基本知識 一、出口退稅概況1出口貨物退（免）稅的含義出口貨物退(免)稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對我國報(bào)關(guān)出口的貨物退還或免征其在國內(nèi)各生產(chǎn)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅。出口貨物退（免）稅是國際貿(mào)易中通常采用的并為世界各國普遍接受的、目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種退還或免征間接稅的稅收措施。2出口貨物退（免）稅的法律依據(jù)各國的出口貨物退（免）制度是基于國際貿(mào)易規(guī)則體系和本國稅收法律、法規(guī)的框架建立的。關(guān)稅和貿(mào)易總協(xié)定第六條規(guī)定：“一締約國領(lǐng)土的產(chǎn)品輸入到另一締約國領(lǐng)土，不得因其免納相同產(chǎn)品在原產(chǎn)國或輸出國由于消費(fèi)時(shí)所須完納的稅捐或因這種稅捐已經(jīng)退稅，即對它征收反傾銷稅或反補(bǔ)貼稅”。這就是說：一個(gè)國家可以對本國的出口產(chǎn)品退還或免征國內(nèi)稅，別國不得因此而對該國產(chǎn)品施行報(bào)復(fù)措施。世界貿(mào)易組織補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼協(xié)議明確規(guī)定：“補(bǔ)貼是其成員境內(nèi)由某一政府或任何公共機(jī)構(gòu)做出財(cái)政支持或任何形式的收入支持或價(jià)格支持，由此給予的某種利益?！痹搮f(xié)議的附錄二還規(guī)定：“間接稅減免計(jì)劃允許對在出口產(chǎn)品生產(chǎn)中的消費(fèi)投入而征收的前期累積間接稅進(jìn)行免征、減征或延期支持。同樣，退稅計(jì)劃允許對在出口產(chǎn)品生產(chǎn)中的消費(fèi)投入而征收的進(jìn)口費(fèi)用進(jìn)行減征或退還?！币虼?，出口貨物退（免）稅額只要不超過已征或應(yīng)征的間接稅，就不是出口補(bǔ)貼，是完全符合世界貿(mào)易組織的規(guī)定的。我國現(xiàn)行的出口貨物退（免）稅管理辦法規(guī)定：“有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口和代理出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售后，憑有關(guān)憑證按月報(bào)請稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅?！?為什么有出口退稅？第一、根據(jù)國際慣例原則。國際慣例原則是指一主權(quán)國家在參加國際經(jīng)貿(mào)活動與國際分工時(shí)，為促進(jìn)本國涉外經(jīng)貿(mào)活動的發(fā)展，所執(zhí)行的某項(xiàng)政策措施符合一定的國際準(zhǔn)則。由于各國政治、經(jīng)濟(jì)、歷史和傳統(tǒng)的差異，各國的稅收制度是不盡相同的，這種國際間的稅收差異，對于國際貿(mào)易來說，必然造成出口貨物成本的含稅量不同，因而使各國產(chǎn)品在國際市場上無法公平競爭。要消除這一影響，就必須按照國際慣例，對出口貨物退還和免征本國已（應(yīng)）征收的間接稅。何謂“間接稅”：稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁的稅種，如，流轉(zhuǎn)稅類：增值稅、消費(fèi)稅；第二、根據(jù)屬地管理原則。屬地管理原則是指一國對其領(lǐng)土（領(lǐng)域）范圍內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為，有權(quán)按照本國的稅收法律實(shí)行管轄，這種以地域概念來確定管轄所行使范圍的原則稱為屬地管理原則。一個(gè)獨(dú)立的主權(quán)國家，在稅收上享有完全的自主權(quán)。對出口的貨物，在不損害別國利益的前提下，一國有權(quán)決定對該項(xiàng)目出口貨物退還或免征在國內(nèi)繳納的稅款。第三、根據(jù)零稅率原則。零稅率原則即：“征多少、退多少”“未征不退，徹底退稅”的原則。所謂“征多少、退多少”，“未征不退，徹底退稅”就是將出口貨物所含的流轉(zhuǎn)稅負(fù)全部退還給出口商。如果征多退少，沒有徹底退稅，就會影響我國貨物在國際市場上的競爭能力，不利于貨物出口。反過來，未征退稅或征少退多，出口退稅又變相成為財(cái)政補(bǔ)貼，失去出口退稅原有的意義，同時(shí)還會引起國際間的貿(mào)易糾紛，遭致貿(mào)易國的報(bào)復(fù)，同樣不利于我國貨物出口。 第四、根據(jù)宏觀調(diào)控原則。（展開講）第五、鼓勵出口，拉動內(nèi)需。（展開講）有個(gè)問題，我國目前為什么沒有實(shí)行“零稅率”？a由我國國情決定。我國是一個(gè)發(fā)展中的國家，鼓勵出口是一項(xiàng)重要的措施，但是出口退稅的安排也要在國家財(cái)力承受的范圍內(nèi)。b.由我國稅制結(jié)構(gòu)決定。我國是以流轉(zhuǎn)稅為主體，所得稅為輔的稅制體系。增值稅占全部稅收的40%左右，而國外是以所得稅為主，普遍在80、90%以上，所以可以全部負(fù)擔(dān)流轉(zhuǎn)稅。c.實(shí)行不同的退稅率有利優(yōu)化出口產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)。國家在制定出口貨物退（免）稅政策時(shí)，既要符合出口貨物退（免）稅的國際慣例，又必須體現(xiàn)國家的經(jīng)濟(jì)政策，即通過稅收的職能作用體現(xiàn)宏觀調(diào)控的原則。如對少數(shù)因國際、國內(nèi)差價(jià)大而出口獲利較多的貨物和國內(nèi)限制或禁止出口的貨物，不予退（免）稅，以調(diào)節(jié)出口貨物的利潤和防止資源外流等。 二、 出口退稅的基本要素（一般介紹）包括8個(gè)方面：退稅企業(yè)范圍、退稅貨物范圍、稅種、稅率、退稅依據(jù)、期限和地點(diǎn)、預(yù)算級次（退稅計(jì)劃）、退稅方式等。（一）出口貨物退（免）稅的企業(yè)范圍出口貨物退（免）稅的企業(yè)范圍，包括對外貿(mào)易經(jīng)營者、沒有出口經(jīng)營資格委托出口的生產(chǎn)企業(yè)、特定退（免）稅的企業(yè)和人員。正式文件稱為“出口商”。（二）出口退（免）稅的貨物范圍享受退（免）稅的貨物一般應(yīng)具備四個(gè)條件：1.必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物；2.必須是報(bào)關(guān)離境的貨物；3.必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物4.必須是出口收匯并已核銷的貨物。同時(shí)，參照國際慣例，對一些特定貨物，雖不完全符合上述四個(gè)條件，也準(zhǔn)予退（免）稅。（三）出口貨物退（免）稅的稅種我國出口貨物退（免）稅的稅種僅限于增值稅和消費(fèi)稅。（四）出口貨物退稅的稅率出口貨物退稅率是出口貨物的應(yīng)退稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的比例。我國現(xiàn)行增值稅退稅率主要有4%、5%、6%、8%、11%、13%、14%、15%、17%九檔，具體出口貨物的退稅率按國家稅務(wù)總局制定的出口貨物退稅率文庫確定；消費(fèi)稅退稅率按中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的征稅率(稅額)確定。（五）出口貨物退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅以出口數(shù)量和貨物購進(jìn)金額作為計(jì)稅依據(jù)，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅以離岸價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)。（六）出口貨物退（免）稅的期限和地點(diǎn)期限：（1）外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。中標(biāo)企業(yè)和外商采購國產(chǎn)設(shè)備退稅，以開具增值稅專用發(fā)票時(shí)間為準(zhǔn)。（2）生產(chǎn)企業(yè)如果到期之日超過當(dāng)月的免抵退申報(bào)期，可在次月的免抵退申報(bào)期申報(bào)。地點(diǎn)：退稅地點(diǎn)是出口企業(yè)按規(guī)定申報(bào)退（免）稅的所在地，一般為出口企業(yè)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。（七）出口貨物退（免）稅的預(yù)算級次（退稅計(jì)劃）2004年1月1日開始，基數(shù)內(nèi)中央負(fù)擔(dān)，超基數(shù)部分中央與地方按75：25分擔(dān)退稅，退庫書按比例開具。2005年1月1日，超基數(shù)部分中央與地方按92.5：7.5分擔(dān)退稅（消費(fèi)稅由中央全部負(fù)擔(dān)）。但是，退庫書由中央金庫退稅。即先由中央財(cái)政統(tǒng)一負(fù)擔(dān)，年終各級財(cái)政部門算帳。退稅計(jì)劃：列入中央財(cái)政-總局-省局-地、縣（八）出口貨物退（免）稅的方式我國現(xiàn)行的出口貨物退（免）稅方式主要有 “免、退”和“免抵退 ”兩種?！懊?、退”是指出口貨物在生產(chǎn)（供貨）環(huán)節(jié)按規(guī)定繳納增值稅、消費(fèi)稅，貨物出口后由收購出口的企業(yè)向其主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理出口貨物退稅，該方式目前主要適用于外貿(mào)出口企業(yè)。“免、抵、退”稅是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)實(shí)行免稅，出口貨物所耗用的原材料、零部件等已納稅款在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵頂,未抵頂完的稅額部分按規(guī)定予以退稅的一種退(免)稅方式。三、出口退稅認(rèn)定管理出口退稅認(rèn)定包括：出口退稅認(rèn)定、變更和撤消。（一）認(rèn)定范圍1“對外貿(mào)易經(jīng)營者”（從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織和個(gè)人），按外貿(mào)法和對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法的規(guī)定辦理備案登記后，應(yīng)在30日內(nèi)持已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、銀行基本帳戶號碼和海關(guān)進(jìn)出口企業(yè)代碼等文件，填寫出口貨物退（免）稅認(rèn)定表，到所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。個(gè)人（包括外國個(gè)人，下同）須注冊登記為個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)，方可申請出口退（免）稅。2沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品）應(yīng)在代理出口協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)持有關(guān)資料，填寫出口貨物退（免）稅認(rèn)定表，到所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。3特定退稅企業(yè)和人員按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（二）變更、撤消1出口企業(yè)如認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化，須自有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更之日起三十日內(nèi)向所在地主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更退稅認(rèn)定手續(xù)。2出口企業(yè)解散、破產(chǎn)、撤消以及其他依法應(yīng)終止退稅事項(xiàng)的，要辦理注銷認(rèn)定。要先結(jié)清退稅款，再注銷。四、 出口退稅的申報(bào)（一）出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以報(bào)關(guān)單上注明的“出口日期”為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，收齊出口貨物退（免）稅所需的有關(guān)單證，使用國家稅務(wù)總局認(rèn)可的出口貨物退（免）稅電子申報(bào)系統(tǒng)生成電子申報(bào)數(shù)據(jù)，如實(shí)填寫出口貨物退（免）稅申報(bào)表，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期申報(bào)的，除另有規(guī)定者外，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)，該補(bǔ)稅的應(yīng)按有關(guān)規(guī)定補(bǔ)征稅款。外貿(mào)企業(yè)申報(bào)退稅，應(yīng)附送以下紙質(zhì)憑證：1.出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)；2增值稅專用發(fā)票；3出口收匯核銷單或遠(yuǎn)期收匯證明。生產(chǎn)企業(yè)：1.出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)；2.出口收匯核銷單或遠(yuǎn)期收匯證明;3出口發(fā)票（國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制）；4代理出口證明。出口企業(yè)在申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，應(yīng)提供出口收匯核銷單，但對尚未到期結(jié)匯的，也可不提供出口收匯核銷單，退稅部門按照現(xiàn)行出口貨物退（免）稅管理的有關(guān)規(guī)定審核辦理退（免）稅手續(xù)。出口企業(yè)須在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單出口退稅專用上注明的出口日期為準(zhǔn)）起210天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）。經(jīng)退稅部門審核，對審核有誤和出口企業(yè)到期仍未提供出口收匯核銷單的，出口貨物已退（免）稅款一律追回；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。但對有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷單：（1）納稅信用等級評定為C級或D級；（2）未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；（3）財(cái)務(wù)會計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)多次出現(xiàn)錯誤或不準(zhǔn)確情況的；（4）辦理出口退（免）稅登記不滿一年的；（5）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；（6）有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。五、出口退稅的受理（略）六、出口退稅的審核（略） 第三部分出口退稅形勢和建議一、出口退稅形勢 （一）基本情況2008年，全區(qū)各級國稅機(jī)關(guān)認(rèn)真貫徹國家出口退稅政策和各項(xiàng)措施，充分發(fā)揮出口退稅在調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)外貿(mào)發(fā)展等方面的職能作用。全年共為1424戶出口企業(yè)辦理了出口退稅29億元。 （二）我區(qū)出口貨物的主要特點(diǎn)1、出口貨物中約占41%為國家規(guī)定不予退稅的貨物。2008年全區(qū)實(shí)現(xiàn)外貿(mào)出口73.5億美元，可退稅的貨物約43.2億美元，占出口總額的59%；屬國家規(guī)定不予退稅的貨物約30億美元，占出口總額的41%，其中：邊境小額貿(mào)易出口額為12.3億美元。由于我區(qū)邊境小額貿(mào)易約占95的出口額因以人民幣結(jié)算而不具備退稅條件，仍繼續(xù)按出口免稅、進(jìn)項(xiàng)不退稅的方式進(jìn)行管理。對于邊境小額貿(mào)易出口的貨物，目前全國只有云南省試行了以人民幣結(jié)算的退稅政策，我區(qū)尚未向國家申請?jiān)囆型硕愓摺Ｆ渌挥柰硕惖呢浳餅?7億美元，主要貨物如下：我區(qū)出口不予退稅的主要貨物2008年出口額同比增長硅錳鐵4.3億美元141.1%鋼材3.5億美元76.9%未鍛造的錳2.3億美元67.3%重晶石1.1億美元50.1%以上表列的均屬“兩高一資”產(chǎn)品，國家對其取消出口退稅并加征出口關(guān)稅等政策加以限制出口。從以上數(shù)據(jù)可以看出，由于退稅結(jié)構(gòu)的調(diào)整，使我區(qū)可退稅的出口貨物降至六成，增值稅綜合退稅率(扣除消費(fèi)稅和特殊政策退稅等因素)也從2007年的0.79元/美元下降到2008年的0.69元/美元。導(dǎo)致出口退稅與外貿(mào)出口不能同步增長。2、出口貿(mào)易方式單一，且有多項(xiàng)國家特準(zhǔn)退稅政策尚未充分享用。2008年全區(qū)實(shí)現(xiàn)的出口額中，主要是以一般貿(mào)易、加工貿(mào)易（含進(jìn)料和來料）、寄售代銷貿(mào)易、邊境小額貿(mào)易、對外承包工程等方式實(shí)現(xiàn)的。其中以一般貿(mào)易方式出口的貨物申報(bào)退稅21.9億元，占退稅總額的75.52%；以進(jìn)料加工貿(mào)易方式復(fù)出口的貨物申報(bào)退稅2.7億元，占退稅總額的9.31%；以邊境小額貿(mào)易方式出口并以“硬通貨幣”結(jié)算的貨物申報(bào)退稅0.7億元，僅占退稅總額的2.41%；執(zhí)行國家特準(zhǔn)退稅政策對外商投資項(xiàng)目采購國產(chǎn)設(shè)備辦理退稅3.7億元，占退稅總額的12.76%。從以上幾組數(shù)據(jù)可見，我區(qū)的出口貿(mào)易方式比較單一，境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)、對外修理修配、對外投資等業(yè)務(wù)基本未開展，致使國家此類特準(zhǔn)退稅的政策在我區(qū)尚未充分享用。3、企業(yè)出口低退稅率的貨物比重偏高，出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)還有待進(jìn)一步優(yōu)化。據(jù)統(tǒng)計(jì)企業(yè)已申報(bào)退稅的貨物中，退稅率為5%的貨物占應(yīng)退稅出口總額的25%，說明出口產(chǎn)品中科技含量高的產(chǎn)品比重少。盡管2008年我區(qū)的機(jī)電產(chǎn)品出口19.2億美元，同比增長了50.6%；高新技術(shù)產(chǎn)品出口3億美元，同比增長19.2%。但是由于原有基數(shù)低，因此，在我區(qū)的出口產(chǎn)品中屬國家鼓勵出口的機(jī)電產(chǎn)品和高新技術(shù)產(chǎn)品比重還較低。4、生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的自產(chǎn)貨物占據(jù)我區(qū)的退稅主導(dǎo)地位。2008年，我區(qū)各級國稅機(jī)關(guān)共為生產(chǎn)型出口企業(yè)辦理出口退稅19億元，占全區(qū)出口退稅總量的65.4%。 （三）出口退稅政策走向分析1、2009年1月1日起國家再次提高了部分技術(shù)含量和附加值高的機(jī)電產(chǎn)品出口退稅率后，2月1日又將紡織品、服裝的出口退稅率由14%提高至15%?？梢灶A(yù)見，2009年我國將繼續(xù)運(yùn)用出口退稅率這一重要的經(jīng)濟(jì)杠桿進(jìn)行宏觀調(diào)控，緩解國際金融危機(jī)對出口產(chǎn)業(yè)形成的前所未有的巨大沖擊，保證出口產(chǎn)業(yè)和整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)、健康、持續(xù)地發(fā)展。預(yù)計(jì)出口退稅率變動比較頻繁，上調(diào)的力度也將進(jìn)一步加大，并繼續(xù)向勞動密集型和高技術(shù)含量、高附加值的產(chǎn)品傾斜。2、2008年底國家已決定在我區(qū)開展對東盟國家以一般貿(mào)易方式出口的貨物試行人民幣結(jié)算。預(yù)計(jì)今年對東盟國家一般貿(mào)易出口的貨物以人民幣結(jié)算的退稅試點(diǎn)工作也將在我區(qū)率先推行。這將有利于我區(qū)出口企業(yè)規(guī)避匯兌風(fēng)險(xiǎn)，加快資金周轉(zhuǎn)，降低出口成本，進(jìn)而有利于擴(kuò)大我區(qū)對東盟各國的出口。3、增值稅制度從2009年起從生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅后，外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅特準(zhǔn)退稅政策停止執(zhí)行。但對符合條件的外商投資企業(yè)，在6月30日前購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備所發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)仍可選擇繼續(xù)執(zhí)行退稅政策，6月30日后統(tǒng)一改為抵扣銷項(xiàng)稅額。上述政策執(zhí)行后，在短期內(nèi)將一定程度地減少增值稅收入和出口退稅總量，尤其是外商投資項(xiàng)目較為集中或者投資金額大的地區(qū)。但從長遠(yuǎn)看將有利于吸引外來投資，鼓勵企業(yè)加強(qiáng)技術(shù)改造，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級和培植稅源，為我區(qū)經(jīng)濟(jì)增長增強(qiáng)后勁。鑒于上述形勢，全區(qū)各級國稅機(jī)關(guān)將密切關(guān)注出口退稅政策變化對我區(qū)外貿(mào)發(fā)展的影響，及時(shí)貫徹落實(shí)國家的出口退稅政策，積極向出口企業(yè)做好宣傳和服務(wù)工作，幫助出口企業(yè)渡過難關(guān)，促進(jìn)我區(qū)外貿(mào)又好又快地發(fā)展。二、出口退稅建議第一、根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策和出口退稅政策，積極開展對外貿(mào)易。（展開講）第二、用好用足出口退稅政策。（一）用好特準(zhǔn)退稅政策。采取有效措施，走出境外開展境外帶料加工裝配、對外承包工程、對外修理修配及對外投資等業(yè)務(wù)，以進(jìn)一步用好用足國家特準(zhǔn)退稅政策。特準(zhǔn)退稅政策如下： 1、外商投資企業(yè)在核定退稅投資總額內(nèi)采購的國產(chǎn)設(shè)備；（有新規(guī)定-消費(fèi)型增值稅） 2、以境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)方式出口的貨物； 3、企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為在國外投資的貨物； 4、對外承包工程公司運(yùn)出境外用于對外承包項(xiàng)目的貨物；（對外承包工程又稱國際承包，它是指我國對外承包工程公司承攬的外國政府、國際組織或國外客戶、公司為主的建設(shè)項(xiàng)目，以及物資采購和其他承包業(yè)務(wù)。對外承包工程公司運(yùn)出境外用于對外承包工程項(xiàng)目的設(shè)備、原材料、施工機(jī)械等貨物，在貨物報(bào)關(guān)出口后，比照外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅辦法，提供對外承包工程合同、出口貨物報(bào)關(guān)單、購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票等憑證向主管退稅機(jī)關(guān)申請退稅。不用提供出口收匯核銷單。） 5、利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金方式下出口的貨物； 6、利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，通過國際招標(biāo)由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品； 7、對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物； 8、出口加工區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)所需耗用的水、電、氣； 9、運(yùn)往出口加工區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、保稅物流中心（B型）和區(qū)港聯(lián)動的物流園區(qū)等海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域的貨物；10、中國免稅品集團(tuán)公司銷售給出境口岸免稅店的商品；11、外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪并收取外匯的貨物； 12、國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)向國內(nèi)列名的海上石油天然氣開采企業(yè)銷售列名的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品；(二）用好加工貿(mào)易政策 加工貿(mào)易是我國對外貿(mào)易的一個(gè)重要組成部分，主要分為來料加工和進(jìn)料加工兩種方式?，F(xiàn)行出口貨物退（免）稅政策規(guī)定： 1、對出口企業(yè)（含外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)，下同）以來料加工貿(mào)易方式復(fù)出口的貨物，免征其加工或委托加工的貨物以及工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅，對為加工貨物從國內(nèi)購進(jìn)輔料的進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。2、對出口企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式復(fù)出口的貨物，實(shí)行出口退（免）稅政策，具體如下：（1）屬增值稅一般納稅人外貿(mào)企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式復(fù)出口的貨物，如外貿(mào)企業(yè)將減稅或免稅進(jìn)口的料件作價(jià)轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工生產(chǎn)的，對銷售料件應(yīng)交的增值稅不計(jì)征入庫，而是在辦理出口退稅時(shí)在應(yīng)退稅額中抵扣；如外貿(mào)企業(yè)將減稅或免稅進(jìn)口料件不作價(jià)委托其他企業(yè)加工生產(chǎn)的，則分別按原輔材料和加工費(fèi)與其對應(yīng)的退稅率計(jì)算辦理出口退稅；（2）屬增值稅一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式復(fù)出口的貨物，增值稅一律實(shí)行“免、抵、退”稅辦法，復(fù)出口貨物如屬應(yīng)稅消費(fèi)品的，免征消費(fèi)稅。（3）屬增值稅小規(guī)模納稅人的出口企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式復(fù)出口的貨物，一律免征增值稅、消費(fèi)稅。（4）加工貿(mào)易復(fù)出口貨物屬國家規(guī)定不予退（免）稅貨物的，須視同內(nèi)銷按規(guī)定征收增值稅、消費(fèi)稅。 第三、加大對我區(qū)的機(jī)電產(chǎn)品和高新技術(shù)產(chǎn)品等附加值較高的以及名、優(yōu)、特產(chǎn)品出口的支持力度，推動出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的進(jìn)一步優(yōu)化，從而使出口退稅率水平得到進(jìn)一步提高。第四、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)核算，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，熟悉稅收政策，應(yīng)對出口退稅政策風(fēng)險(xiǎn)出口退稅率調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)。退稅率不是固定不變的。關(guān)注國內(nèi)國際市