企業(yè)研究論文-基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的物流企業(yè)內(nèi)部控制新機(jī)制構(gòu)建內(nèi)容摘要：當(dāng)前物流行業(yè)競爭日趨激烈，生存環(huán)境不斷出現(xiàn)劇烈變化。這就從客觀上要求物流企業(yè)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向加強(qiáng)內(nèi)部控制，涵蓋凡是可能誘發(fā)和產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的所有經(jīng)營管理作業(yè)活動。本文旨在探討物流企業(yè)通過構(gòu)建體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)理念的內(nèi)部控制新機(jī)制，賦予物流企業(yè)內(nèi)部控制新內(nèi)容，以提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識及管理水平。關(guān)鍵詞：物流企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制機(jī)制物流行業(yè)面對日趨激烈的生存競爭環(huán)境，企業(yè)在重大問題上的決策稍有不慎，就會面臨較大風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理相對于常規(guī)內(nèi)部控制工作中的資產(chǎn)安全性及其記錄正確性而言，顯得更加重要。風(fēng)險(xiǎn)一旦來臨，無論資產(chǎn)和記錄的質(zhì)量如何，可能都在瞬間蕩然無存。面對這種情況，要求企業(yè)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，即要求內(nèi)部控制視角不僅僅要放在某幾個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)上，也要包括凡是可能誘發(fā)和產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的所有經(jīng)營管理作業(yè)活動上。此時(shí)，內(nèi)部控制與組織的風(fēng)險(xiǎn)管理幾乎融合為一體。物流企業(yè)要努力構(gòu)建體現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制新機(jī)制，賦予內(nèi)部控制新內(nèi)容?，F(xiàn)代物流企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)分析（一）物流企業(yè)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)1.物流企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。物流企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括物流企業(yè)運(yùn)用資金時(shí)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)取決于物流管理的總目標(biāo)，又受物流財(cái)務(wù)管理本身特點(diǎn)的制約，物流企業(yè)要實(shí)現(xiàn)兩個(gè)價(jià)值最大化，即用戶價(jià)值最大化、物流企業(yè)價(jià)值最大化；以及實(shí)現(xiàn)兩個(gè)成本最小化，即用戶成本最小化、物流企業(yè)成本最小化的管理目標(biāo)。物流企業(yè)的快速發(fā)展使其存在潛在的資金風(fēng)險(xiǎn)，而潛在的資金風(fēng)險(xiǎn)會影響物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，物流行業(yè)迅速發(fā)展使得企業(yè)對市場有過高的預(yù)期，同時(shí)由于物流企業(yè)為實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營管理目標(biāo)，必須形成規(guī)模優(yōu)勢，導(dǎo)致企業(yè)缺乏資金長短期規(guī)劃、出現(xiàn)物流企業(yè)資金管理上的片面性和短期行為。2.物流企業(yè)系統(tǒng)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。物流企業(yè)整個(gè)系統(tǒng)既分為不同的模塊，又體現(xiàn)著流程的特點(diǎn)，物流企業(yè)作業(yè)管理體現(xiàn)著系統(tǒng)的思想。物流企業(yè)由于管理水平問題，在設(shè)計(jì)系統(tǒng)時(shí)可能缺乏完備性，涉及的系統(tǒng)缺乏縝密性，因此，整個(gè)物流系統(tǒng)最終缺乏效率，影響作業(yè)效率，減少物流企業(yè)的效益。（二）物流企業(yè)系統(tǒng)與外部環(huán)境相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)1.與客戶合同的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。物流企業(yè)與客戶之間的法律責(zé)任主要體現(xiàn)于雙方所簽的合同，目前在簽署這類合同中，人們發(fā)現(xiàn)某些大客戶憑借自己雄厚的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，在談判中往往處于有利地位，提出一些特別的要求與條件，而物流企業(yè)常常迫于商業(yè)上的壓力而接受某些苛刻甚至是“無理”的條款。合同中訂立此類極不合理的條款，一旦產(chǎn)生糾紛，有可能會導(dǎo)致物流企業(yè)破產(chǎn)。2.與分包商合同的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。物流企業(yè)是所有“供應(yīng)鏈”的組織者，其中有的“供應(yīng)鏈”由自己負(fù)責(zé)，有的“供應(yīng)鏈”需要委托分包商來具體實(shí)施。以業(yè)務(wù)外包為基礎(chǔ)的第三方物流運(yùn)作模式中，貨主企業(yè)（委托人）和物流企業(yè)（代理人）存在委托代理關(guān)系。在物流運(yùn)作過程中，由于交易雙方存在信息不對稱，貨主企業(yè)無法觀測到第三方物流企業(yè)的運(yùn)作行為和自然狀態(tài)，只能觀測到最終的結(jié)果，就可能產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)。物流企業(yè)與資信好的分包商合作，不僅能降低物流經(jīng)營的成本，也可使物流企業(yè)的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)降到最低點(diǎn)。反之，如遇到一個(gè)資信差的分包商，甚至分包商突然宣布破產(chǎn)或倒閉，物流企業(yè)的損失就無法得到彌補(bǔ)。在與分包商合作中即物流運(yùn)作的全程中，當(dāng)客戶發(fā)生損失時(shí)，無論是物流企業(yè)的過失還是分包商的過失，都要由物流企業(yè)先承擔(dān)對外賠償責(zé)任。盡管物流企業(yè)在賠付后，尚可向負(fù)有責(zé)任的分包商進(jìn)行追償，但由于物流企業(yè)與客戶和分包商所簽合同分別是背對背的合同，因此所適用的法律往往是不一樣的，其豁免條款、賠償責(zé)任限額及訴訟時(shí)效也是不一樣的，致使物流企業(yè)常常得不到全部賠償。3.與信息系統(tǒng)提供商合同的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。物流企業(yè)要想開展物流服務(wù)離不開信息技術(shù)，而物流企業(yè)在利用信息技術(shù)時(shí)面臨著以下兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)：一是信息系統(tǒng)出現(xiàn)故障的風(fēng)險(xiǎn)；二是泄露商業(yè)秘密的風(fēng)險(xiǎn)。一旦信息系統(tǒng)發(fā)生故障造成物流企業(yè)的業(yè)務(wù)無法正常進(jìn)行，不能及時(shí)履行向客戶提供信息的服務(wù)，甚至資料全部丟失，損失相當(dāng)巨大。解決此類糾紛時(shí)，如果合同中根據(jù)有關(guān)法律明確地劃分了雙方的責(zé)任，則糾紛容易解決；如果沒有做出明確的規(guī)定，同時(shí)既查不出原因，又確定不了責(zé)任方，則糾紛就很難解決。所以，物流企業(yè)在與信息系統(tǒng)提供商簽訂合同時(shí)應(yīng)明確雙方的責(zé)任，明確信息系統(tǒng)提供商在何種情況下需承擔(dān)多大的責(zé)任是十分重要的。4.第三者法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。物流企業(yè)除可能出現(xiàn)以上風(fēng)險(xiǎn)外，還基于侵權(quán)行為要承擔(dān)第三者法律責(zé)任，而且因第三者責(zé)任引起的賠償有時(shí)也是相當(dāng)大的。構(gòu)建基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的物流企業(yè)內(nèi)部控制組織體系（一）構(gòu)建原則全面風(fēng)險(xiǎn)管理原則。內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)使風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和要求滲透到全行業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制要遵循全面風(fēng)險(xiǎn)管理的原則，即全員管理原則，實(shí)現(xiàn)全體員工對風(fēng)險(xiǎn)管理的參與；全過程管理原則，對企業(yè)的發(fā)展、業(yè)務(wù)操作的全過程實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)控制；全方位風(fēng)險(xiǎn)管理原則，不但要包括業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還要包括法律風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等。獨(dú)立性原則。風(fēng)險(xiǎn)管理部門、監(jiān)察部門要與經(jīng)營、支持保障部門保持相互獨(dú)立，直接向最高決策層負(fù)責(zé)，保證內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。垂直管理原則?？傮w而言，內(nèi)部控制的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置應(yīng)滿足垂直管理的要求，風(fēng)險(xiǎn)控制綜合管理部門由上級行風(fēng)險(xiǎn)控制部門的直接管理，對上級行的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制決策機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，以利于強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性與權(quán)威性。協(xié)調(diào)與效率原則。要保證部門之間權(quán)責(zé)劃分明確、清晰，便于操作；保證部門之間的信息溝通方便、快捷，準(zhǔn)確無誤，保證經(jīng)營管理系統(tǒng)的高效運(yùn)作。（二）內(nèi)部控制新機(jī)制構(gòu)建構(gòu)建全新的內(nèi)部控制治理機(jī)制?？稍谠O(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會，作為內(nèi)部控制管理的主要決策機(jī)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)管理部為主要執(zhí)行機(jī)構(gòu)。同時(shí)設(shè)立審計(jì)委員會，并將其明確為全面風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督、評價(jià)部門，負(fù)責(zé)監(jiān)察、評價(jià)內(nèi)部控制的健全性、合理性和遵循性，督促管理層解決內(nèi)部控制存在的問題。風(fēng)險(xiǎn)管理委員會負(fù)責(zé)擬定、執(zhí)行控制程序，審計(jì)委員會負(fù)責(zé)監(jiān)督、評價(jià)控制狀況，并將修正控制意見反饋前者，以完備控制體系。兩個(gè)委員會相互配合，共同實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)新要求。構(gòu)建符合內(nèi)控要求的業(yè)務(wù)管理新制度。要在符合內(nèi)部控制要求的前提下，全面梳理現(xiàn)有規(guī)章制度，整合業(yè)務(wù)操作流程，建立起市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)的防范體制，構(gòu)筑起面向所有業(yè)務(wù)品種和涉及業(yè)務(wù)全過程的內(nèi)控管理體系，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管理的同步。要切實(shí)發(fā)揮“三道防線”的作用，構(gòu)筑起全方位、立體交叉的監(jiān)督管理網(wǎng)絡(luò)。加強(qiáng)對規(guī)章制度執(zhí)行和風(fēng)險(xiǎn)控制情況的自查，形成定期檢查的長效制度。業(yè)務(wù)主管部門要加強(qiáng)規(guī)章制度的完善和業(yè)務(wù)流程的再造，加大業(yè)務(wù)條線自律監(jiān)管的力度。內(nèi)審部門要充分發(fā)揮審計(jì)的幫促作用，逐步建立起業(yè)務(wù)管理服從規(guī)章制度、業(yè)務(wù)操作服從處理流程、業(yè)務(wù)考核服從統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的管理新制度。構(gòu)建具有中國特色的風(fēng)險(xiǎn)控制工具。要學(xué)習(xí)和借鑒國外風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)，積極探索適合我國國情的內(nèi)部控制管理新方法，避免無謂的人力、財(cái)力的浪費(fèi)。構(gòu)建切合實(shí)際的內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)制。內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)制是一個(gè)完善的內(nèi)部控制體系不可缺少的部分，通過評價(jià)機(jī)制及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的缺陷、不足，通過反饋進(jìn)行完善。對內(nèi)部控制的評價(jià)發(fā)現(xiàn)控制環(huán)節(jié)存在的問題，防范潛在的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控。根據(jù)實(shí)際情況，通過確定風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)，分解、落實(shí)機(jī)構(gòu)內(nèi)各部門、各崗位管理職責(zé)，并對各單位