企業(yè)研究論文-淺談出版社內(nèi)部控制的健全與完善1993年我國對財務(wù)會計制度進(jìn)行了重大改革，引進(jìn)了“資本”的概念，將“資金平衡表”改為“資產(chǎn)負(fù)債表”，強(qiáng)調(diào)了投資人和債權(quán)人的地位，使得經(jīng)營者重視企業(yè)資產(chǎn)的保值增值，追求經(jīng)濟(jì)效益，從而重視內(nèi)部控制的建設(shè)。為了適應(yīng)我國加入WTO的需要，與國際會計慣例接軌。近幾年來，財政部陸續(xù)出臺了16項(xiàng)具體會計準(zhǔn)則，印發(fā)新的企業(yè)會計制度，財政部發(fā)布了內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范（試行）和內(nèi)部會計控制規(guī)范貨幣資金（試行），內(nèi)部會計控制規(guī)范采購與付款（試行）和內(nèi)部會計控制規(guī)范一一銷售與收款（試行），為出版社建立內(nèi)部控制提供了直接依據(jù)。所有這些，保證了出版活動的有效開展，保護(hù)了出版社的資產(chǎn)安全和完整，提高了會計信息質(zhì)量。但是，出版社的有些內(nèi)部控制還需要進(jìn)一步健全和完善。當(dāng)前出版社內(nèi)部控制存在的主要缺陷據(jù)調(diào)查了解，目前，有的出版社在內(nèi)部控制方面還存在著如下一些問題：（一）銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制方面1.沒有建立顧客對賬單制度（包括專人負(fù)責(zé)、定期寄出、定期寄回處理）；2.沒有建立信用審批制度（包括指定部門、賒銷管理、銷售單審批、壞賬處理）；3.沒有定期列明賬齡分析表；4.壞賬處理沒有合理的分工（審批表、審批程序、復(fù)核程序）；5.匯款通知單制度沒有（將要到期的收款通知對方、實(shí)行收發(fā)分離）；6.沒有使用貸項(xiàng)通知單（銷售退回）；7.銷售條件的審批沒有制度。（二）采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制方面1.請購環(huán)節(jié)：沒有制定存貨清單和采購計劃，沒有明確哪些存貨由集中部門提出和哪些存貨由使用部門提出，沒有設(shè)計統(tǒng)一格式的請購單等。2.請購與采購沒有分離。3.驗(yàn)收的職責(zé)沒有獨(dú)立于請購、采購和記賬的職責(zé)。4.沒有編制連續(xù)編號的應(yīng)付憑單，區(qū)分已付憑單和未付憑單。5.沒有每月定期把應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對賬的控制制度，可能會造成漏記、誤記應(yīng)付項(xiàng)目的情況。（三）生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制方面1.存貨的內(nèi)控不夠嚴(yán)密；2.沒有制訂消耗定額；3.沒有建立目標(biāo)成本管理制度，定期監(jiān)督檢查圖書單位成本及其變化情況；4.沒有制訂詳細(xì)的成本核算辦法；5.沒有對交付發(fā)運(yùn)的圖書或存在外地的圖書進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)控；6.沒有定期或不定期（每年至少一次）對存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，并與存貨明細(xì)賬核對；7.存貨的盤盈、盤虧沒有及時報批處理；8.沒有對大宗存貨定期檢查其適銷情況，對已無銷路或陳舊、變質(zhì)的商品及時采取措施；9.發(fā)放工資的人員沒有與編制工資表的人員職責(zé)分離。（四）籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制方面1.大部分出版社沒有制定籌資與投資內(nèi)部控制制度，特別是證券投資和銀行借款方面；2.沒有建立擔(dān)保內(nèi)控制度；3.沒有建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)定期檢查投資資產(chǎn)的制度；4.沒有建立投資業(yè)務(wù)管理報告制度；5.沒有建立預(yù)算控制、風(fēng)險控制、電子信息技術(shù)控制制度。（五）存量資產(chǎn)內(nèi)部控制方面1.沒有建立由主管會計定期核對銀行存款日記賬與銀行對賬單制度沒有定期或不定期通過監(jiān)督盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，保證賬實(shí)相符；沒有由出納人員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表和對現(xiàn)金進(jìn)行稽核，防止連貫性差錯；2.收付款憑證收、付款后沒有加蓋“收訖”或“付訖”章表明已收付；3.沒有建立票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷登記制度；4.出納工作沒有定期輪換；5.沒有建立大額資金的劃轉(zhuǎn)嚴(yán)格審批并及時記錄，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批并建立責(zé)任追究制度，防止貪污、侵占、挪用等；6.沒有對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)審批方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施；7.沒有建立嚴(yán)格的固定資產(chǎn)和在建工程內(nèi)部控制制度。（六）人力資源控制尚有缺陷出版社內(nèi)部控制不完善的原因分析1.