至高速公路竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)一、項(xiàng)目概況至高速公路第一階段工程XX段（以下簡(jiǎn)稱(chēng)XX高速公路），豫XX界連接線XX（以下簡(jiǎn)稱(chēng)XX連接線）是國(guó)家規(guī)劃中的XX國(guó)道主干線的組成部分，同時(shí)也是河南省境XX部的重要區(qū)段，東與XX西端相連，西接X(jué)X高速公路，XX連接線（單幅）起于XX與310國(guó)道相連，止于XX，接X(jué)X省已建好的XX；該項(xiàng)目是部分利用世界銀行貸款資金建設(shè)的國(guó)家重點(diǎn)工程項(xiàng)目之一，是河南省高速公路建設(shè)一次投資規(guī)模最大、路線穿越地質(zhì)地形最復(fù)雜、施工難度和工程復(fù)雜程度最高的工程項(xiàng)目。XX高速公路建成通車(chē)，使已通車(chē)的XX高速公路，同期建設(shè)的XX高速公路連成一個(gè)有機(jī)的整體，對(duì)我省旅游，礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)，改善投資環(huán)境，吸引外資和我國(guó)西部大開(kāi)發(fā)的經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略具有重大意義。XX高速公路起于XX，與已建成的XX高速公路相連，經(jīng)XX、XX、XX、XX、XX，止于XX附近。XX高速公路全長(zhǎng)XX公里，采用高速公路重II區(qū)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)。建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)為路基寬度245米，中央營(yíng)帶寬度2米，雙向四車(chē)道4375米，緊急停車(chē)帶225米，土路肩2075米，設(shè)計(jì)車(chē)速每小時(shí)100公里，全封閉控制出入。橋涵設(shè)計(jì)荷載為汽車(chē)一超20級(jí)，掛車(chē)120。路面為瀝青混凝土路面，沿線設(shè)有6個(gè)互通式立交，設(shè)置6個(gè)收費(fèi)站，兩個(gè)服務(wù)區(qū)，配置完善的供電、照明、通信、監(jiān)控、收費(fèi)等機(jī)電交通工程系統(tǒng)。XX連接線單幅起于XX與310國(guó)道相連，止于豫XX界XX，接X(jué)X已建好的XX高速公路，全長(zhǎng)5964公里。建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)為一幅，路基寬度13米，橋涵設(shè)計(jì)荷載為汽車(chē)一超20級(jí)，掛車(chē)120。路面為瀝青混凝土路面。XX高速公路的開(kāi)工建設(shè)，河南省委、省政府給予了高度重視，下達(dá)文件由河南省交通廳和河南省公路局組建項(xiàng)目建設(shè)機(jī)構(gòu)，并于1998年11月成立XX高速公路公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“XX”）代表業(yè)主承擔(dān)XX高速公路建設(shè)項(xiàng)目職責(zé)和任務(wù)。在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，前指嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家基本建設(shè)程序，遵守國(guó)家法律法規(guī)和規(guī)章制度，健全內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，選調(diào)高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人員，明確任務(wù)職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)，與地方政府聯(lián)合成立支援前線建設(shè)指揮部配合前指工作。在沿線各地政府和人民群眾的大力支持下，市、縣各級(jí)指揮部、監(jiān)理人員和施工人員密切配合、精心管理和施工，克服了種種困難，自XXXX年1月8日開(kāi)工建設(shè)，歷經(jīng)XX個(gè)月，于XXXX年09月XX日建成，投入試運(yùn)營(yíng)。XX高速公路及白楊連接線單幅主線建有分離式立交34座，特大橋座，大中橋梁46座，涵洞、通道356道，全線路基土石方總量456310萬(wàn)立方米，最大填高54米，最大挖深63米。全線還設(shè)有防撞護(hù)欄、交通標(biāo)志、標(biāo)線、公路隔離柵等設(shè)施；房建工程共13處，其中收費(fèi)站6個(gè)，養(yǎng)護(hù)區(qū)3個(gè)，服務(wù)區(qū)2個(gè)，機(jī)械化養(yǎng)護(hù)中心1個(gè)，管理分公司1個(gè)。二、工程立項(xiàng)及概算1、建設(shè)依據(jù)由于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，原來(lái)的國(guó)道310公路已不能滿足交通量日益增長(zhǎng)的需要，河南省計(jì)委，交通廳經(jīng)過(guò)認(rèn)真的調(diào)查，并分析未來(lái)的交通發(fā)展的趨勢(shì)，一致認(rèn)為XX高速公路是310國(guó)道中連接港口城市連云港通向歐亞大陸橋的重要組成部分，也是我省主城市XX、洛陽(yáng)、XX的紐帶，為了增強(qiáng)中心城市的輻射能力，加快資源的開(kāi)發(fā)利用，促進(jìn)河南經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，修建XX高速公路已迫在眉睫。1995年9月11日國(guó)家計(jì)委以計(jì)交能19951293號(hào)文國(guó)家計(jì)委關(guān)于洛陽(yáng)至三門(mén)峽（豫陜省界）公路項(xiàng)目建議書(shū)的批復(fù)同意建設(shè)洛陽(yáng)至三門(mén)峽（豫陜省界）高速公路。1997年1月國(guó)家計(jì)委又以計(jì)交能199725號(hào)文審批了印發(fā)國(guó)家計(jì)委關(guān)于審批洛陽(yáng)至靈寶高速公路可行性研究報(bào)告的請(qǐng)示的通知批準(zhǔn)了洛陽(yáng)至三門(mén)峽高速公路工程建設(shè)規(guī)模和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。河南省交通廳根據(jù)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，完成了洛陽(yáng)至三門(mén)峽高速公路工程初步設(shè)計(jì)，河南省交通廳以豫交計(jì)199742號(hào)文關(guān)于洛陽(yáng)至三門(mén)峽段高速公路初步設(shè)計(jì)的報(bào)告上報(bào)交通部。交通部以交公路發(fā)1997138號(hào)文關(guān)于洛陽(yáng)至靈寶（豫陜省界）高速公路第一階段工程洛陽(yáng)至三門(mén)峽段及白家寨至楊家段初步設(shè)計(jì)的批復(fù)批準(zhǔn)了洛陽(yáng)至三門(mén)峽段高速公路初步設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)，核定洛陽(yáng)至三門(mén)峽高速公路總概算為XX萬(wàn)元。河南省交通廳以豫交計(jì)1998430號(hào)文關(guān)于洛陽(yáng)至靈寶（豫陜省界）高速公路第一階段工程洛陽(yáng)至三門(mén)峽段及白家寨至楊家段兩階段施工圖設(shè)計(jì)的批復(fù)對(duì)洛陽(yáng)至三門(mén)峽段及白家寨至楊家段高速公路施工圖設(shè)計(jì)進(jìn)行了批復(fù)，并于1998年1月8日開(kāi)工，計(jì)劃工期46個(gè)月。截止2006年10月，共收到項(xiàng)目資金XX萬(wàn)元，其中交通部補(bǔ)助XX萬(wàn)元，國(guó)內(nèi)銀行貸款XX萬(wàn)元，財(cái)政預(yù)算內(nèi)專(zhuān)項(xiàng)資金到位XX萬(wàn)元，省交通廳公路局自籌資金XX萬(wàn)元。2、工程建設(shè)機(jī)構(gòu)及管理工程建設(shè)機(jī)構(gòu)經(jīng)河南省交通廳批準(zhǔn)，XX高速公路建設(shè)項(xiàng)目由XX高速公路建設(shè)公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“XX”）代表業(yè)主實(shí)施項(xiàng)目管理，前線指揮部下設(shè)工程處、交通工程處、房建處、綜合處、質(zhì)檢處，責(zé)成監(jiān)理單位成立監(jiān)理代表處，在前線指揮部下的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督下把好工程質(zhì)量關(guān)，各職能部門(mén)密切配合，嚴(yán)守紀(jì)律，規(guī)范管理，為項(xiàng)目圓滿完成奠定基礎(chǔ)。工程招標(biāo)XX高速公路為世界銀行貸款項(xiàng)目，招標(biāo)工作依據(jù)公建設(shè)字1998509號(hào)文關(guān)于三門(mén)峽至靈寶高速公路工程招標(biāo)文件的批復(fù)，采用國(guó)內(nèi)公開(kāi)邀請(qǐng)競(jìng)爭(zhēng)性招標(biāo)的方式進(jìn)行，首先發(fā)布招標(biāo)通知，并依據(jù)程序分別進(jìn)行資格預(yù)審、發(fā)送投標(biāo)邀請(qǐng)書(shū)、舉行標(biāo)前會(huì)、現(xiàn)場(chǎng)勘探、公開(kāi)開(kāi)標(biāo)和評(píng)標(biāo)等程序，初步選擇出信譽(yù)好、業(yè)績(jī)優(yōu)良、技術(shù)水平高且投標(biāo)評(píng)估價(jià)最低的投標(biāo)單位，上報(bào)交通部確認(rèn)，無(wú)反對(duì)意見(jiàn)，發(fā)中標(biāo)通知書(shū)，談判并簽訂合同。洛陽(yáng)至三門(mén)峽高速公路工程施工單位如下標(biāo)段名稱(chēng)樁號(hào)長(zhǎng)度（KM）中標(biāo)單位一標(biāo)KOOOOK1243312433交通部第一公路工程總公司二標(biāo)K12433K3950227069鐵道部第十五工程局第五工程處三標(biāo)K39502K480378535鐵道部第三工程局第六工程處及廣東省廣梅汕鐵路工程有限公司四標(biāo)K48037K6010012063鐵道部第十一工程局第一工程處五標(biāo)K60000K8169821698山西省路橋工程總公司六標(biāo)K81698K10613324451交通部第二公路工程局七標(biāo)K106200K12385017650鐵道部第二十工程局八標(biāo)K123850京城建集團(tuán)九標(biāo)K0000K5937515938河南省交通公路工程局監(jiān)理中標(biāo)單位主要有中國(guó)河南省豫通公路工程監(jiān)理事務(wù)所、美國(guó)施偉公司、加拿大SNC蘭萬(wàn)靈公司組成的中外監(jiān)理聯(lián)合體豫通國(guó)際咨詢(xún)公司，在監(jiān)理合同咨詢(xún)服務(wù)談判中，經(jīng)業(yè)主協(xié)調(diào)，將NO6、NO7、NO8三個(gè)合同段的中方監(jiān)理業(yè)務(wù)劃撥給河南省高等級(jí)公路建設(shè)監(jiān)理部承擔(dān)、其余仍由豫通國(guó)際咨詢(xún)公司負(fù)責(zé)。合同管理洛陽(yáng)至三門(mén)峽高速公路建設(shè)過(guò)程中有規(guī)范化的合同管理。建設(shè)單位分別與中標(biāo)人簽訂了施工承包合同及監(jiān)理合同，還與當(dāng)?shù)卣炗喠斯酚玫卣鞯夭疬w包干協(xié)議。另外依據(jù)交通部頒布的有關(guān)規(guī)定和以條款制定了洛三高速公路合同要求及施工規(guī)范。合同中明確雙方的權(quán)利、義務(wù)以及責(zé)任，使項(xiàng)目執(zhí)行，有據(jù)可依，有章可循。A與當(dāng)?shù)卣炗喌墓酚玫卣鞑鸢蓞f(xié)議，規(guī)定了公路用地征拆的時(shí)間、任務(wù)和費(fèi)用，洛三高速公路施工有一個(gè)優(yōu)良環(huán)境，這與他們所做的艱苦細(xì)致的工作是分不開(kāi)的。B與豫通國(guó)際咨詢(xún)公司和河南省高等級(jí)公路建設(shè)監(jiān)理部簽訂了洛三高速公路咨詢(xún)服務(wù)協(xié)議。合同規(guī)定，監(jiān)理有義務(wù)就工程進(jìn)度、質(zhì)量和投資對(duì)主負(fù)責(zé)，監(jiān)理部為洛三高速公路配備了優(yōu)秀的監(jiān)理人員及現(xiàn)代化的辦公工具。指揮部依據(jù)合同對(duì)監(jiān)理部實(shí)施監(jiān)督，真正使他們做到“嚴(yán)格監(jiān)理、一絲不茍。秉公辦事、熱情服務(wù)”。C分標(biāo)段與承包商簽訂了工程施工協(xié)議，承包商必須按照施工規(guī)范和程序施工，合同中規(guī)定的人員、設(shè)備必須按時(shí)到位，全面執(zhí)行合同。參加洛三高速公路建設(shè)的所有施工單位在本項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，合同執(zhí)行是嚴(yán)肅認(rèn)真的，這也是完成項(xiàng)目執(zhí)行任務(wù)的關(guān)鍵所在。經(jīng)過(guò)對(duì)項(xiàng)目的執(zhí)行，我們認(rèn)為加強(qiáng)合同管理，業(yè)主、監(jiān)理和承包商依據(jù)合同條款各自履行自己的義務(wù)、責(zé)任，相互配合是必要的。工程計(jì)量支付程序化堅(jiān)持計(jì)量與支付三級(jí)審查制度，一級(jí)向一級(jí)責(zé)任，使之程序化。在施工中嚴(yán)格執(zhí)行包括施工單位自檢、駐地監(jiān)理抽檢、中心實(shí)驗(yàn)抽查的三級(jí)質(zhì)量控制體系。采用先進(jìn)的檢測(cè)設(shè)備，嚴(yán)格的檢測(cè)方法，對(duì)施工全過(guò)程實(shí)施質(zhì)量監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決，對(duì)不合格的工程必須返工，直至監(jiān)理工程師認(rèn)可，杜絕質(zhì)量隱患。承包商完成某項(xiàng)工程或工程量清單中某一項(xiàng)，首先由承包商按合同要求整理中期計(jì)量資料，向駐地監(jiān)理工程師提出報(bào)驗(yàn)申請(qǐng)，經(jīng)駐地監(jiān)理驗(yàn)收合格簽字后，方可申報(bào)該項(xiàng)目計(jì)量。監(jiān)理部計(jì)量工程師對(duì)該部分工程抽驗(yàn)和審查，確認(rèn)工程質(zhì)量、數(shù)量無(wú)誤時(shí)，正式開(kāi)掘工程支付證書(shū)。并報(bào)工程部，合同部審核確認(rèn)簽證。最后由前線指揮部各有關(guān)處室（工程處，質(zhì)檢處，指揮處，財(cái)務(wù)處）對(duì)計(jì)量進(jìn)行核對(duì)復(fù)審，才能辦理支付。由于堅(jiān)持計(jì)量程序化、支付制度化，杜絕了提前或重復(fù)計(jì)量，有效的利用了資金，控制了投資總額。工程質(zhì)量評(píng)價(jià)河南省交通廳質(zhì)監(jiān)站根據(jù)洛三路的情況，組成質(zhì)量鑒定小組，并分為4個(gè)專(zhuān)業(yè)小組，于2001年10月26日至11月10日，11月26日至12月19日，對(duì)洛三高速公路進(jìn)行了質(zhì)量等級(jí)鑒定，并出具工程質(zhì)量鑒定報(bào)告。路基組通過(guò)對(duì)路基工程的填土壓實(shí)度、路拱、邊坡、急流槽等排水設(shè)施進(jìn)行檢查，認(rèn)為大部分路基邊坡平順?lè)€(wěn)定，排水系統(tǒng)基本暢通，防護(hù)工程基本牢固；路面組對(duì)路面工程的各結(jié)構(gòu)層的厚度、壓實(shí)度、平整度、抗滑性能等進(jìn)行檢查，路面面層厚度采用道路雷達(dá)檢測(cè)車(chē)連續(xù)測(cè)試，路面平整度采用激光儀連續(xù)測(cè)試，路面彎沉采用FWD落錘式彎沉儀檢測(cè)，路面摩擦系數(shù)采用摩擦系數(shù)車(chē)檢測(cè)，合格率均符合要求；橋梁組對(duì)橋梁涵洞的各部位尺寸、標(biāo)高、混凝土強(qiáng)度安裝情況等進(jìn)行檢查，認(rèn)為橋梁各部位幾何尺寸基本準(zhǔn)確，外觀質(zhì)量良好，互通式立交工程線形流暢，上下標(biāo)志清晰，使用性能良好；交通安全設(shè)施組對(duì)交通安全設(shè)施的標(biāo)志、標(biāo)線、防護(hù)欄、隔離柵等進(jìn)行檢查，認(rèn)為交通安全設(shè)施齊全，安裝基本到位，性能良好。根據(jù)對(duì)各標(biāo)段的分項(xiàng)工程，分部工程，單位工程的檢驗(yàn)評(píng)定，洛三高速公路單位工程優(yōu)良率8229，工程質(zhì)量評(píng)分值8865分，工程質(zhì)量等級(jí)優(yōu)良。三、高速公路的投資來(lái)源洛三高速公路核定概算為XX萬(wàn)元。截止2006年10月30日，經(jīng)省交通廳安排的投資額如下1、基建撥款共計(jì)XX萬(wàn)元，其中交通部車(chē)購(gòu)撥款XX萬(wàn)元；省管養(yǎng)路費(fèi)撥款XX萬(wàn)元；省客運(yùn)附加費(fèi)撥款XX萬(wàn)元；貨運(yùn)附加費(fèi)撥款XX萬(wàn)元；車(chē)購(gòu)費(fèi)省分成撥款XX萬(wàn)元；國(guó)家非經(jīng)營(yíng)性資金XX萬(wàn)元。2、基建借款共計(jì)XX萬(wàn)元，其中世界銀行貸款，計(jì)劃安排資金XX萬(wàn)元，截止竣工決算日實(shí)際到位XX萬(wàn)元；國(guó)內(nèi)銀行貸款XX萬(wàn)元；預(yù)算內(nèi)專(zhuān)項(xiàng)資金貸款XX萬(wàn)元。3、上級(jí)撥入投資借款省交通廳轉(zhuǎn)貸款（短期）XX萬(wàn)元四、利用外資項(xiàng)目情況洛陽(yáng)至三門(mén)峽高速公路屬于世界銀行貸款項(xiàng)目，該項(xiàng)目世界銀行稱(chēng)之為（河南公路項(xiàng)目48CHA）,根據(jù)合同貸款總額40為111,92027萬(wàn)元折合美元13,47715萬(wàn)美元，其中土建工程100,534,25萬(wàn)元折合美元12,11256萬(wàn)美元；房建工程4,17971萬(wàn)元折合美元49636萬(wàn)美元；交通工程7,20631萬(wàn)元折合美元86823萬(wàn)美元；截止竣工決算日，按提款計(jì)劃實(shí)際到位85,52974（折合美元10,33392萬(wàn)元）；尚未到位26,01526萬(wàn)元（折合美元3,14323萬(wàn)元）；資金到位率7668。根據(jù)竣工決算，世行貸款已投資形成公路及構(gòu)筑及沿線設(shè)施108,976萬(wàn)元；房屋建筑物4,17971萬(wàn)元；設(shè)備6,69349萬(wàn)元。五、會(huì)計(jì)賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況決算截止日期2002年11月30日根據(jù)財(cái)政部財(cái)基字（1998）4號(hào)文件“關(guān)于印發(fā)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定的通知”及交通部交財(cái)發(fā)（2000）027號(hào)文件“關(guān)于印發(fā)交通基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制辦法的通知”，我們組織有關(guān)人員組成洛陽(yáng)至三門(mén)峽高速公路竣工決算組，編制竣工決算。分兩階段進(jìn)行準(zhǔn)備工作主要包括認(rèn)真做好各項(xiàng)賬務(wù)、物資、財(cái)產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)、投資資金到位情況和報(bào)廢工程的清理工作，做到工完料汪清，賬實(shí)相符；各種材料物資、設(shè)備、施工機(jī)械等逐項(xiàng)清點(diǎn)核實(shí)，妥善保管，按國(guó)規(guī)定處理，不準(zhǔn)任意侵占挪用；對(duì)列入竣工決算的基建收入，基建結(jié)余資產(chǎn)等財(cái)務(wù)問(wèn)題，按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)處理；實(shí)施編制工作做到有的放矢，首先制訂編制計(jì)劃和實(shí)施方案，劃分小組，明確分工、任務(wù)；建立逐級(jí)審核制度，做到數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整、真實(shí)；在實(shí)施編制工作中，把工程決算與財(cái)務(wù)決算相互結(jié)合，以審定的工程決算為基礎(chǔ)調(diào)整財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理，以財(cái)務(wù)決算為基礎(chǔ)審查核對(duì)工程竣工決算，最后按照規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，編制總決算。（一）財(cái)產(chǎn)物資清理依照決算要求，編制人員采用盤(pán)點(diǎn)、核對(duì)的方法對(duì)基本建設(shè)形成所有交付使用資產(chǎn)和剩余基建物資等進(jìn)行數(shù)量、價(jià)值清查核對(duì)，主要是1、貨幣清查值為658,83661元；2、房屋建筑物清查值128,891,55278元；3、機(jī)器設(shè)備及工具90,944,56189元；4、路基、路面、橋涵為3,491,984,80777元；5、沿線設(shè)施為435,862,67468元；6、土地使用權(quán)18,40330畝，價(jià)值379,883,74059元；7、收尾工程五項(xiàng)計(jì)174,471,72995元；經(jīng)核對(duì)，以上賬項(xiàng)賬實(shí)相符，有關(guān)數(shù)量，價(jià)值情況詳見(jiàn)報(bào)表。（二）主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理原則基本建設(shè)會(huì)計(jì)是正確核算基本建設(shè)項(xiàng)目籌資投入、支出、結(jié)余的重要工作，亦是進(jìn)行竣工決算的基礎(chǔ)。高速公路基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)成本包括建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。建筑安裝工程投資支出是按概預(yù)算項(xiàng)目?jī)?nèi)容發(fā)生的建設(shè)工程和安裝工程的實(shí)際成本確認(rèn)的，或依據(jù)審定批復(fù)計(jì)量支付款直接確認(rèn)，但不包含安裝設(shè)備本身的價(jià)值各種預(yù)付款項(xiàng)，它構(gòu)本直接成本。設(shè)備投資支出是按概預(yù)算項(xiàng)目?jī)?nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實(shí)際成本確認(rèn)的，包括需安裝設(shè)備、不需安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具，但需要安裝設(shè)備價(jià)值不含計(jì)入建筑安裝工程投資中的設(shè)備基礎(chǔ)、支架及為設(shè)備而開(kāi)挖池、溝道等，設(shè)備投資支出直接形成設(shè)備價(jià)值。待攤投資支出是按為概預(yù)算項(xiàng)目?jī)?nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用確認(rèn)的；這些費(fèi)用必須按規(guī)定內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)控制，不得將不合理收費(fèi)攤派計(jì)入。合理待攤投資將構(gòu)成交付使用資產(chǎn)間接成本和無(wú)形資產(chǎn)成本。不合理待攤投資按照規(guī)定進(jìn)行處理。其他投資支出是按概預(yù)算項(xiàng)目?jī)?nèi)容發(fā)生的，構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的建設(shè)期間使用的房屋和辦公生活用家具、器具及取得取得無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生支出確認(rèn)的，其他投資在決算編制時(shí)將根據(jù)實(shí)際情況轉(zhuǎn)入交付使用資產(chǎn)或轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)銷(xiāo)處理。XX高速公路基建凈收入按規(guī)定計(jì)入建設(shè)成本。基于以上會(huì)計(jì)處理確認(rèn)原則，決算編制中，我們根據(jù)具體情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理1、財(cái)政部基字1998498號(hào)文件，XX高速公路建設(shè)指揮部對(duì)各施工單位要求按各完成分項(xiàng)編報(bào)了分項(xiàng)工程基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表，報(bào)表中對(duì)完工資產(chǎn)直接成本進(jìn)行歸集，在些基礎(chǔ)上編制人員依照會(huì)計(jì)核算相應(yīng)投資支出賬戶(hù)在審核正確性、完整性、真實(shí)性基礎(chǔ)上進(jìn)行了確認(rèn)；2、依照確認(rèn)的凈值使用資產(chǎn)，從名稱(chēng)、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額進(jìn)行量化處理，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)會(huì)計(jì)科目（會(huì)計(jì)賬按計(jì)量支付憑證設(shè)置四級(jí)科目，如100章費(fèi)用、額外工程等按歸屬項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)分?jǐn)偅?，使之與交付使用資產(chǎn)量化內(nèi)容相符；3、計(jì)算分?jǐn)偞龜偼顿Y，轉(zhuǎn)出核銷(xiāo)轉(zhuǎn)銷(xiāo)其他投資，歸集形成交付使用資產(chǎn)；對(duì)于應(yīng)進(jìn)行分?jǐn)偟臄偞龜偼顿Y，按照截止竣工決算日實(shí)際發(fā)生的建筑安裝工程投資、需要安裝設(shè)備投資和其他投資中應(yīng)負(fù)擔(dān)待攤投資的部分以及應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y計(jì)算出實(shí)際分配比例分?jǐn)偟礁鱾€(gè)需分?jǐn)偟耐顿Y項(xiàng)目上，不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的支出不分?jǐn)倲偞龜偼顿Y。這里需說(shuō)明的是根據(jù)設(shè)備投資具體情況，對(duì)需要安裝設(shè)備進(jìn)行了攤待攤投資的分?jǐn)偅恍枰惭b的設(shè)備不進(jìn)行攤待攤投資分?jǐn)?，如?chē)輛、計(jì)算機(jī)等；無(wú)形資產(chǎn)土地使用權(quán)。在計(jì)算其價(jià)值時(shí)已將應(yīng)歸屬的費(fèi)用記入，不再分?jǐn)倲偞龜偼顿Y。各項(xiàng)資產(chǎn)經(jīng)分?jǐn)偤笾苯映杀炯討?yīng)分?jǐn)倲偞龜偼顿Y形成交付使用資產(chǎn)竣工決算值，填入表中，有關(guān)會(huì)計(jì)處理列示如下（1）路基會(huì)計(jì)處理領(lǐng)域機(jī)作為單項(xiàng)工程，決算形成交付使用固定資產(chǎn)路基，下設(shè)明細(xì)項(xiàng)土石方工程、排水工程、防護(hù)工程。依照基建會(huì)計(jì)帳戶(hù)“建筑安裝工程投資”與審定的路基匯總數(shù)字核對(duì)無(wú)誤，轉(zhuǎn)入“交付使用固定資產(chǎn)路基”；將待攤投資帳戶(hù)計(jì)算應(yīng)分?jǐn)偟铰坊按龜偼顿Y”轉(zhuǎn)入“交付使用資產(chǎn)路基”，依照總值記入“交付使用資產(chǎn)總表”中“路基”。按照明細(xì)項(xiàng)分?jǐn)偮坊龜偼顿Y，分別形成路基明細(xì)項(xiàng)決算值，記入“交付使用資產(chǎn)路基明細(xì)項(xiàng)”，最后形成“交付使用資產(chǎn)路基”決算值，明細(xì)項(xiàng)匯總與總項(xiàng)相符；（2）路面會(huì)計(jì)處理路面作為單項(xiàng)工程，決算形成“交付使用資產(chǎn)路面”，下設(shè)明細(xì)項(xiàng)基層，水泥面層，瀝青面層、其他路面工程（路緣石和其他），其決算會(huì)計(jì)處理與路基相同，不再述。（3）橋梁、涵洞會(huì)計(jì)處理橋梁、涵洞作為單項(xiàng)工程，決算形成“交付使用資產(chǎn)橋梁、涵洞”，下設(shè)明細(xì)項(xiàng)涵洞（座）、中橋（座）、大橋（座）。其決算會(huì)計(jì)處理與路基相同，不再述。（4）交叉工程作為單項(xiàng)工程，決算形成“交付使用資產(chǎn)交叉工程”，按互通式（處）、分離式（座）、通道（座）設(shè)置明細(xì)項(xiàng)，其決算會(huì)計(jì)處理與路基相同，不再述。（5）其他工程和沿線設(shè)施會(huì)計(jì)處理其他工程和沿線設(shè)施作為單項(xiàng)工程，決算形成“交付使用資產(chǎn)其他工程和沿線設(shè)施”，下設(shè)明細(xì)項(xiàng)管理養(yǎng)護(hù)設(shè)施（主要是變電線路、高低壓線路及高低壓電纜敷設(shè)、配電設(shè)施、監(jiān)控設(shè)施、收費(fèi)設(shè)施），安全設(shè)施（護(hù)欄、標(biāo)志、標(biāo)線、隔離、指示牌、輪廓標(biāo)、門(mén)架及照明燈等），服務(wù)設(shè)施（道路、停車(chē)場(chǎng)、外管網(wǎng)線及污水處理等服務(wù)性設(shè)施），其決算會(huì)計(jì)處理與路基相同，不再述。（6）房屋建筑物會(huì)計(jì)處理房屋建筑物作為單項(xiàng)工程，決算形成“交付使用資產(chǎn)房屋建筑物”，按用途分為管理房屋、養(yǎng)護(hù)房屋、服務(wù)區(qū)房屋、停車(chē)區(qū)。根據(jù)會(huì)計(jì)事務(wù)所出具的工程竣工決算審核報(bào)告及其他相關(guān)資料與基本建設(shè)會(huì)計(jì)帳核對(duì)無(wú)誤，結(jié)轉(zhuǎn)“建筑安裝工程投資房屋建筑物”記入“交付使用資產(chǎn)房屋建筑物”形成房屋建筑物直接成本，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)各明細(xì)項(xiàng)；計(jì)算分?jǐn)倯?yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y，轉(zhuǎn)入“交付使用資產(chǎn)房屋建筑物”形成間接費(fèi)用，應(yīng)分?jǐn)傎M(fèi)用記入各明細(xì)項(xiàng)，匯總計(jì)算形成“交付使用資產(chǎn)房屋建筑物”交付使用資產(chǎn)明細(xì)表，匯總計(jì)算形成“交付使用資產(chǎn)房屋建筑物”竣工決算值，明細(xì)匯總數(shù)與總表相符。（7）機(jī)器設(shè)備、工具器具會(huì)計(jì)處理機(jī)器、工具器具作為單項(xiàng)工程，決算形成“交付使用資產(chǎn)機(jī)器設(shè)備工具器具”，下設(shè)需安裝和不需安裝設(shè)備；不需安裝設(shè)備通過(guò)核對(duì)“竣工決算報(bào)表”與基建會(huì)計(jì)帳一致基礎(chǔ)上直接結(jié)轉(zhuǎn)形成“交付使用資產(chǎn)機(jī)器設(shè)備”，需安裝設(shè)備經(jīng)核對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的工程竣工決算審核報(bào)告并與基建會(huì)計(jì)帳務(wù)處理調(diào)整一致，由“建筑安裝工程投資在安設(shè)備”調(diào)入“交付使用資產(chǎn)機(jī)器設(shè)備”，計(jì)算分?jǐn)倯?yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y，轉(zhuǎn)入“交付使用資產(chǎn)機(jī)器設(shè)備”，匯總機(jī)器設(shè)備總數(shù)記入“交付使用資產(chǎn)機(jī)器設(shè)備總表”分項(xiàng)記入交付使用資產(chǎn)明細(xì)表，形成竣工決算值。工具器具是指單位價(jià)值構(gòu)不成機(jī)器設(shè)備的各種工具、器具等直接轉(zhuǎn)入“交付使用資產(chǎn)其他設(shè)備”。（8）無(wú)形資產(chǎn)土地使用權(quán)無(wú)形資產(chǎn)作為一項(xiàng)單項(xiàng)資產(chǎn)管理，決算形成“交付使用資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)（土地）”，在基本建設(shè)帳務(wù)處理上，其價(jià)值構(gòu)成在待攤投資帳戶(hù)下反映，主要包括土地征用費(fèi)、青苗補(bǔ)償費(fèi)及安置補(bǔ)助費(fèi)、土地管理費(fèi)、耕地占用稅金及其他有關(guān)費(fèi)用等，根據(jù)中華人民共和國(guó)國(guó)土資源部國(guó)土資函號(hào)文批復(fù)同意征用土地公頃，土地公頃的計(jì)劃，河南省人民政府豫政1997173號(hào)文關(guān)于印發(fā)河南省人民政府關(guān)于高速用地土地補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)的批復(fù)，對(duì)高速征用土地補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)批復(fù)如下耕地（包括園地、林地、宅基地）每畝6800元，有收益的非耕地每畝3000元，并以此標(biāo)準(zhǔn)辦理征地手續(xù)。因尚未辦理土地證件，經(jīng)清查有關(guān)土地征用手續(xù)，暫按帳面價(jià)值記入決算價(jià)值，然后直接從待攤投資轉(zhuǎn)入“交付使用資產(chǎn)土地使用權(quán)”，形成決算值。（9）收尾工程會(huì)計(jì)處理收尾工程作為截止竣工決算日尚未完成的在建項(xiàng)目，竣工決算報(bào)表中列作“在建工程收尾項(xiàng)目”，其價(jià)值構(gòu)成分為建安投資、待攤投資、設(shè)備投資，記入在建工程項(xiàng)目編入決算，同時(shí)在應(yīng)付工程款中反映其待支付資金，共包括5項(xiàng)工程其他工程及沿線設(shè)施估算金額萬(wàn)元，待攤投資估算萬(wàn)元，交通工程估算金額萬(wàn)元，按合同估列，環(huán)保綠化工程根據(jù)驗(yàn)收要求估列，共計(jì)金額萬(wàn)元，設(shè)備投資按合同金額估列萬(wàn)元。（三）債權(quán)債務(wù)清理情況決算編制準(zhǔn)備階段高速公司財(cái)務(wù)部已對(duì)往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行了清理核對(duì)，尚有部分未結(jié)算帳項(xiàng)和按照合同條款對(duì)合同單位保留工程質(zhì)量保證金。決算中調(diào)整增加收尾工程估算值，往來(lái)帳項(xiàng)無(wú)死、呆及壞帳損失，也無(wú)其他或有負(fù)債、債權(quán)性質(zhì)的事項(xiàng)，主要往來(lái)帳項(xiàng)如下（1）預(yù)付工程款共項(xiàng)，主要是材料預(yù)付款，計(jì)萬(wàn)元，帳齡年，預(yù)計(jì)年結(jié)清。（2）其他應(yīng)收款共項(xiàng)，主要是結(jié)算欠工程款，計(jì)萬(wàn)元，帳齡年，預(yù)計(jì)年結(jié)清。（3）應(yīng)付工程款共項(xiàng)，主要是欠工程款，計(jì)萬(wàn)元，帳齡年，預(yù)計(jì)年結(jié)清。（4）應(yīng)付帳款共項(xiàng)，主要是質(zhì)量保證金，計(jì)萬(wàn)元。（5）其他應(yīng)付款共項(xiàng)，主要是，計(jì)萬(wàn)元。（6）未交基建收入余額萬(wàn)元，系試運(yùn)營(yíng)收入凈額。（四）試運(yùn)營(yíng)期收支并入決算高速公司于年月日建成通車(chē)并投入運(yùn)營(yíng)，截止竣工決算日，試運(yùn)營(yíng)期由濟(jì)洛高速管理中心建帳核算，于竣工決算時(shí)并入決算。試運(yùn)營(yíng)期間實(shí)現(xiàn)通行費(fèi)收入萬(wàn)元，成本費(fèi)用萬(wàn)元，其中營(yíng)業(yè)成本萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加萬(wàn)元，期間費(fèi)用萬(wàn)元，利潤(rùn)凈額萬(wàn)元，并入決算。六、基本建設(shè)投資結(jié)余和上交分配情況高速公司建設(shè)項(xiàng)目總概算萬(wàn)元，竣工決算萬(wàn)元，基建凈收入萬(wàn)元，結(jié)余萬(wàn)元，決算應(yīng)上交基本建設(shè)資金結(jié)余萬(wàn)元（負(fù)數(shù)為超概算數(shù)）。七、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的計(jì)算分析情況（一）每公里造價(jià)初步設(shè)計(jì)每公里造價(jià)萬(wàn)元，決算每公里造價(jià)萬(wàn)元，按