1、企業(yè)所得稅年報電子表講解企業(yè)所得稅年報電子表講解 大 家 好！ 合肥市地稅局經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)分局合肥市地稅局經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)分局 何靜何靜 辦公電話：辦公電話3816204 電子表的作用電子表的作用一、一、 400多個指標關(guān)系自動生成，將多個指標關(guān)系自動生成，將1045個指標簡化到個指標簡化到600個以內(nèi)，便于納稅人規(guī)范填寫一主十三附的年度個以內(nèi)，便于納稅人規(guī)范填寫一主十三附的年度申報表。申報表。(白色區(qū)域為填寫，灰色區(qū)域為自動生成白色區(qū)域為填寫，灰色區(qū)域為自動生成)二、可以審核所有表內(nèi)表間關(guān)系，也可替代納稅評估中二、可以審核所有表內(nèi)表間關(guān)系，也可替代納稅評估中絕對值指

2、標關(guān)系的審核，有利于提高主管稅務(wù)機關(guān)審絕對值指標關(guān)系的審核，有利于提高主管稅務(wù)機關(guān)審核年度申報表的效率。核年度申報表的效率。三、形成的電子表，納稅人可以打印后申報；稅務(wù)機關(guān)三、形成的電子表，納稅人可以打印后申報；稅務(wù)機關(guān)導(dǎo)入征管系統(tǒng)后，可以用于開票、納稅評估、生成市導(dǎo)入征管系統(tǒng)后，可以用于開票、納稅評估、生成市級匯總稅源報表等工作。級匯總稅源報表等工作。企業(yè)所得稅年度申報表企業(yè)所得稅年度申報表新年度申報表的使用范圍新年度申報表的使用范圍 查帳征收的一般企業(yè)查帳征收的一般企業(yè) 查帳征收的事業(yè)單位、社會團體民辦非企業(yè)單位查帳征收的事業(yè)單位、社會團體民辦非企業(yè)單位 就地預(yù)交的匯總單位的成員企業(yè)就地預(yù)

3、交的匯總單位的成員企業(yè)新年度申報表的使用時間新年度申報表的使用時間 年終四個月內(nèi)；正常停業(yè)年終四個月內(nèi)；正常停業(yè)60日內(nèi)；日內(nèi)；解散、破解散、破產(chǎn)、撤銷等在注銷產(chǎn)、撤銷等在注銷前。前。主界面主界面稅款所屬期：稅款所屬期：年年/月月/日日-年年/月月/日日 正常正常2006/01/01-2006/12/31 年中開業(yè)年中開業(yè)2006/開業(yè)月開業(yè)月/日日-2006/12/31 年中停業(yè)年中停業(yè) 2006/1/1- 2006/停業(yè)月停業(yè)月/日日納稅人識別號：納稅人識別號：稅務(wù)登記證號稅務(wù)登記證號(15或或18位位)納稅人名稱納稅人名稱 ： 漢字全稱漢字全稱微機編碼：微機編碼：征管系統(tǒng)中的征管系統(tǒng)中的

4、15位納稅編碼位納稅編碼 微機編碼形成文件名，用于導(dǎo)入征管系統(tǒng)。微機編碼形成文件名，用于導(dǎo)入征管系統(tǒng)。主界面（例題）主界面（例題）2006年度申報的所屬期截止月份，與附表五調(diào)減相關(guān)。年度申報的所屬期截止月份，與附表五調(diào)減相關(guān)。如：某單位如：某單位10人，月支出工資人，月支出工資20000元，經(jīng)營至元，經(jīng)營至11月份與月份與其他單位合并，工會經(jīng)費按其他單位合并，工會經(jīng)費按2%已提已繳，福利費按已提已繳，福利費按14%已提，職工教育經(jīng)費按已提，職工教育經(jīng)費按2.5%提取。提取。那么附表五第那么附表五第18行行“計稅工資標準差異調(diào)減工資及三計稅工資標準差異調(diào)減工資及三項福利費項福利費”就會自動產(chǎn)生默

5、認值就會自動產(chǎn)生默認值37920元元（1600-960）10人人（11-6）月）月(1+2%+14%+2.5%） 反之：如果企業(yè)月均工資低于反之：如果企業(yè)月均工資低于1600元，或工會經(jīng)費已提元，或工會經(jīng)費已提未繳，或職工教育經(jīng)費未按未繳，或職工教育經(jīng)費未按2.5%提取，那么就不能使提取，那么就不能使用默認值，得手工計算出小于默認值的數(shù)據(jù)填列。用默認值，得手工計算出小于默認值的數(shù)據(jù)填列。主界面主界面企業(yè)類型企業(yè)類型一般企業(yè)一般企業(yè) 事業(yè)單位（含行政機關(guān)、民辦非企業(yè)單位）事業(yè)單位（含行政機關(guān)、民辦非企業(yè)單位）影響：附表一、附表二、附表三、主表影響：附表一、附表二、附表三、主表工資扣除辦法工資扣除

6、辦法計稅工資計稅工資 全額扣除全額扣除 部分人員全額扣除部分人員全額扣除 工效掛鉤工效掛鉤影響：附表十一、附表四、附表五、主表影響：附表十一、附表四、附表五、主表壞帳損失核銷壞帳損失核銷直接扣除直接扣除 備抵法備抵法影響：附表十三、附表四、附表五、主表影響：附表十三、附表四、附表五、主表鏡外所得抵扣鏡外所得抵扣無無 分國不分項分國不分項 定率抵扣定率抵扣影響：附表九、主表影響：附表九、主表主界面主界面最佳填表順序：最佳填表順序：1、收入類：、收入類：附表三投資（唯一不從任何表中取數(shù)的表）、附表三投資（唯一不從任何表中取數(shù)的表）、 附表一收入。附表一收入。2、扣除類：、扣除類：附表二成本費用。附

7、表二成本費用。3、納稅調(diào)整：、納稅調(diào)整：附表十廣告費、附表十一工資福利、附表十廣告費、附表十一工資福利、 附表十二折舊攤銷、附表十三壞帳、附表十二折舊攤銷、附表十三壞帳、 附表四調(diào)增、附表五調(diào)減、附表四調(diào)增、附表五調(diào)減、 主表主表1-16行。行。4、稅款計算：、稅款計算：附表六虧損彌補、附表七減免稅、附表六虧損彌補、附表七減免稅、 附表八捐贈、附表九鏡外抵扣、附表八捐贈、附表九鏡外抵扣、 主表主表17-35行。行。附表三投資附表三投資投資資產(chǎn)種類和第投資資產(chǎn)種類和第1列投資企業(yè)所在地：列投資企業(yè)所在地：填漢字（不含存款利息）填漢字（不含存款利息）第第2列占被投資企業(yè)權(quán)益比例：列占被投資企業(yè)權(quán)益

8、比例：0%-100%以內(nèi)，以內(nèi)，0%不填不填第第3列被投資企業(yè)適用稅率：列被投資企業(yè)適用稅率：0%-33%以內(nèi)，以內(nèi)，0%不填不填第第4列持有收益：列持有收益：持有階段取得的稅后投資收益，持有階段取得的稅后投資收益， 不需要還原到稅前投資收益來申報不需要還原到稅前投資收益來申報附表三第附表三第4列第列第17行數(shù)據(jù)行數(shù)據(jù)=附表一第附表一第8行（事業(yè)）行（事業(yè)） =主表第主表第2行（企業(yè)、事業(yè)）行（企業(yè)、事業(yè)）第第5列應(yīng)補稅的投資收益已納企業(yè)所得稅：列應(yīng)補稅的投資收益已納企業(yè)所得稅：應(yīng)補稅的投資收益應(yīng)補稅的投資收益（1-被投資方實際征稅稅率）被投資方實際征稅稅率）*被投資方實際征稅稅率被投資方實際

9、征稅稅率附表三第附表三第5列第列第17行數(shù)據(jù)行數(shù)據(jù)主表第主表第19行行附表三投資附表三投資應(yīng)補稅的投資收益計算順序：應(yīng)補稅的投資收益計算順序： 先用應(yīng)稅所得（含稅后投資收益）補虧，后用免稅所得補虧；先用應(yīng)稅所得（含稅后投資收益）補虧，后用免稅所得補虧； 先用需補稅的投資收益補虧，后用不需補稅的投資收益補虧；先用需補稅的投資收益補虧，后用不需補稅的投資收益補虧； 先用需多補稅的投資收益補虧，后用需少補稅的投資收益補。先用需多補稅的投資收益補虧，后用需少補稅的投資收益補。 彌補虧損后，在剩余的納稅調(diào)整后所得中如還有投資收益的，分彌補虧損后，在剩余的納稅調(diào)整后所得中如還有投資收益的，分析是否需要補稅

10、。析是否需要補稅。 如無稅率差，則在附表七第如無稅率差，則在附表七第5行作為免稅所得處理；否則，不得行作為免稅所得處理；否則，不得作為免稅所得處理。稅率差是指地區(qū)間稅率差（個人看法）。作為免稅所得處理。稅率差是指地區(qū)間稅率差（個人看法）。 附表三投資附表三投資投資收益的投資收益的確認時間（確認時間（國稅發(fā)國稅發(fā)2000118號號）除另有規(guī)定者外，不除另有規(guī)定者外，不論企業(yè)會計賬務(wù)中對投資采取何種方法核算，被投資企業(yè)會計論企業(yè)會計賬務(wù)中對投資采取何種方法核算，被投資企業(yè)會計賬務(wù)上實際做利潤分配處理（包括以盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)賬務(wù)上實際做利潤分配處理（包括以盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增資本）時，投資

11、方企業(yè)應(yīng)確認投資所得的實現(xiàn)。增資本）時，投資方企業(yè)應(yīng)確認投資所得的實現(xiàn)。成本法。成本法。投資收益的金額確認：收到現(xiàn)金、股本按面值、非貨幣資產(chǎn)按公投資收益的金額確認：收到現(xiàn)金、股本按面值、非貨幣資產(chǎn)按公允價值。允價值。不管被投資方分配投資前產(chǎn)生的收益還是投資后產(chǎn)生不管被投資方分配投資前產(chǎn)生的收益還是投資后產(chǎn)生的收益，分給誰就算誰的股息所得。不得超過被投資方累計未的收益，分給誰就算誰的股息所得。不得超過被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積乘投資方投資股權(quán)比例的份額。超出分配利潤和累計盈余公積乘投資方投資股權(quán)比例的份額。超出部分首先沖減投資的計稅成本部分首先沖減投資的計稅成本稅收上的投資成本回收。稅

12、收上的投資成本回收。成本法成本法（但投資時取得投資前已宣告的股息除外（但投資時取得投資前已宣告的股息除外沖減投資成本）沖減投資成本） （國稅函（國稅函2004390）清算、轉(zhuǎn)讓全資子公司和）清算、轉(zhuǎn)讓全資子公司和95%以上企以上企業(yè)，其以盈余公積和未分配利潤按投資比例，確認股息所得業(yè)，其以盈余公積和未分配利潤按投資比例，確認股息所得附表三投資附表三投資第第6列投資轉(zhuǎn)讓凈收入：列投資轉(zhuǎn)讓凈收入：扣除相關(guān)稅費后投資轉(zhuǎn)讓收入?？鄢嚓P(guān)稅費后投資轉(zhuǎn)讓收入。 凈收入的確認：凈收入的確認： 1、非貨幣性資產(chǎn)按公允價值；、非貨幣性資產(chǎn)按公允價值； 2、減除處置過程發(fā)生的相關(guān)稅費；、減除處置過程發(fā)生的相關(guān)稅費

13、； 3、企業(yè)清算、轉(zhuǎn)讓全資子公司、轉(zhuǎn)讓持股、企業(yè)清算、轉(zhuǎn)讓全資子公司、轉(zhuǎn)讓持股95%以上企業(yè)以上企業(yè)的股權(quán)時，減除投資方應(yīng)享有被投資方累計未分配利潤的股權(quán)時，減除投資方應(yīng)享有被投資方累計未分配利潤和盈余公積的份額（視同持有收益）。和盈余公積的份額（視同持有收益）。 附表三第附表三第6列第列第17行數(shù)據(jù)行數(shù)據(jù)=附表一第附表一第9行（事業(yè)）行（事業(yè)） =主表第主表第3行（企業(yè)、事業(yè)）行（企業(yè)、事業(yè)）附表三投資附表三投資投資轉(zhuǎn)讓成本投資轉(zhuǎn)讓成本=（初始計稅成本（初始計稅成本+投資成本追加額投資成本追加額-投資成投資成本回收額）本回收額）*轉(zhuǎn)讓比例轉(zhuǎn)讓比例 （1）第）第7列初始計稅成本列初始計稅成本=

14、（實際支付價款（實際支付價款+稅金稅金+手續(xù)手續(xù)費費-已宣告但尚未領(lǐng)取的股息）已宣告但尚未領(lǐng)取的股息） *轉(zhuǎn)讓比例轉(zhuǎn)讓比例 （2）第）第8列計稅成本調(diào)整列計稅成本調(diào)整=（+追加或追加或-減少股權(quán)投資減少股權(quán)投資-作作為投資成本收回的投資分配）為投資成本收回的投資分配） *轉(zhuǎn)讓比例轉(zhuǎn)讓比例 注意：按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資必須按稅收規(guī)注意：按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資必須按稅收規(guī)定計算投資成本調(diào)整。定計算投資成本調(diào)整。 （3）第第9列投資轉(zhuǎn)讓成本列投資轉(zhuǎn)讓成本=第第7列列+第第8列列（自動計算）（自動計算） 附表三第附表三第9列第列第17行數(shù)據(jù)行數(shù)據(jù)=主表第主表第10行行附表三投資附表三投資第第1

15、0列投資轉(zhuǎn)讓所得或損失列投資轉(zhuǎn)讓所得或損失= 第第6列投資轉(zhuǎn)讓凈收入列投資轉(zhuǎn)讓凈收入-投資轉(zhuǎn)讓成本第投資轉(zhuǎn)讓成本第9列列 （自動計算）（自動計算）補充資料補充資料1：以前年度結(jié)轉(zhuǎn)在本年度扣除的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓凈損失：以前年度結(jié)轉(zhuǎn)在本年度扣除的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓凈損失（股權(quán)投資持有收益股權(quán)投資持有收益+每種股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓的凈所得合計）每種股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓的凈所得合計）每種股每種股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓凈損失合計時，才可以填不大于兩者差額的數(shù)據(jù)權(quán)投資轉(zhuǎn)讓凈損失合計時，才可以填不大于兩者差額的數(shù)據(jù)補充資料補充資料2：股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓凈損失扣除限額：股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓凈損失扣除限額= 股權(quán)投資持有收益股權(quán)投資持有收益+每種股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓的凈

16、所得合計每種股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓的凈所得合計（自動計算）（自動計算）補充資料補充資料3：股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓凈損失納稅調(diào)整：股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓凈損失納稅調(diào)整= -每種股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓凈損失合計每種股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓凈損失合計-補充資料補充資料2（自動計算）（自動計算）補充資料補充資料4：股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓凈損失結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的累計金額：股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓凈損失結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的累計金額附表三投資附表三投資關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知 國稅發(fā)國稅發(fā)2000118號號 企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但每

17、一納稅年度扣除的權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投股權(quán)投資損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。除。 如果是企業(yè)清算、收回投資、發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性如果是企業(yè)清算、收回投資、發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害產(chǎn)生的投資損失，作為財產(chǎn)損失向稅務(wù)機關(guān)報批。損害產(chǎn)生的投資損失，作為財產(chǎn)損失向稅務(wù)機關(guān)報批。 附表三投資附表三投資 如果補充資料如果補充資料3（納稅調(diào)整）（納稅調(diào)整）0， 第第10列第列第12、13、15、16行為負數(shù)的絕對值的和行為負數(shù)的絕對值

18、的和 =附表四第附表四第12行第行第1列列 補充資料補充資料2（扣除限額）（扣除限額） =附表四第附表四第12行第行第2列列 補充資料補充資料3（納稅調(diào)整）（納稅調(diào)整）=附表四第附表四第12行第行第3列列 如果補充資料如果補充資料3（納稅調(diào)整）（納稅調(diào)整）0， 0=附表四第附表四第12行股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓凈損失第行股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓凈損失第1、2、3列。列。 補充資料補充資料1（扣除以前損失）（扣除以前損失）=附表五第附表五第3行以前年度行以前年度結(jié)轉(zhuǎn)在本年度扣除的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓凈損失結(jié)轉(zhuǎn)在本年度扣除的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓凈損失 附表三（例題）附表三（例題） 某企業(yè)某企業(yè)2006年元月購入股票年元月購入股票100手

19、價值手價值100萬元萬元,占上市占上市公司股權(quán)比例公司股權(quán)比例2%,其中含有宣告未發(fā)放利息其中含有宣告未發(fā)放利息1萬元萬元,支付支付稅費稅費2萬元萬元. 股票初始計稅成本股票初始計稅成本=100+2-1=101萬元萬元 2006年年10月宣告并發(fā)放了上半年股利月宣告并發(fā)放了上半年股利5萬元萬元.上市公司的上市公司的2006年年6月月30日累計未分配利潤日累計未分配利潤60萬元累計盈余公積萬元累計盈余公積100萬元萬元. 2006年年11月企業(yè)又追加投資月企業(yè)又追加投資,購入股票購入股票100手價值手價值150萬元萬元,支付稅費支付稅費3萬元萬元. 投資收益投資收益(不還原不還原)=(60+10

20、0)2%=3.2萬元萬元 計稅成本調(diào)整計稅成本調(diào)整=追加投資（追加投資（150+3）-收回投資收回投資(5-3.2)=154.8萬元萬元 附表三（例題）附表三（例題）2006年年12月出售月出售150手價值手價值195萬元萬元,出售稅費出售稅費10萬元萬元. 投資轉(zhuǎn)讓凈收入投資轉(zhuǎn)讓凈收入=195-10=185萬元萬元 投資轉(zhuǎn)讓成本投資轉(zhuǎn)讓成本 101/(100+100)*150+154.8/(100+100)*150=75.75+116.1=191.85 投資轉(zhuǎn)讓損失投資轉(zhuǎn)讓損失=185-191.85=-6.85萬元萬元 本年度股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失稅前扣除限額本年度股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失稅前扣除限額=3

21、.2萬元萬元 投資轉(zhuǎn)讓凈損失納稅調(diào)整投資轉(zhuǎn)讓凈損失納稅調(diào)整=3.65萬元萬元附表三（例題）附表三（例題）附表三附表三: 第第12行行第第4列列:32000 第第6列列1850000 第第7列列757500 第第8列列1161000 第第9列列1918500 第第10列列-68500 補充資料補充資料(2)32000 補充資料補充資料(3)36500 補充資料補充資料(4)36500附表四附表四: 第第12行行:68500 32000 36500主表主表: 第第2行行:32000 第第3行行:1850000 第第10行行:1918500 附表一（附表一（1）企業(yè)收入）企業(yè)收入 附表一（附表一（1

22、）第）第1行銷售（營業(yè)）收入合計行銷售（營業(yè)）收入合計= 主表第主表第1行銷售（營業(yè)）收入行銷售（營業(yè)）收入 國稅發(fā)國稅發(fā)200656號第號第4條：條：廣告費、業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費等項扣除的計算基數(shù)為申報表主表第1行“銷售（營業(yè)）收入”。銷售（營業(yè)）收入銷售（營業(yè)）收入 =主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 +其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 +視同銷售收入視同銷售收入 填報重點：填報重點： 主營業(yè)務(wù)收入的確認時間主營業(yè)務(wù)收入的確認時間 視同銷售收入的確認范圍視同銷售收入的確認范圍附表一（附表一（1）企業(yè)收入）企業(yè)收入主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 =銷售商品銷售商品 （工、商、農(nóng)、房（工、商、農(nóng)、房與結(jié)算方式相關(guān)

23、）與結(jié)算方式相關(guān)） +提供勞務(wù)提供勞務(wù) （服、運、郵（服、運、郵與結(jié)算方式相關(guān)）與結(jié)算方式相關(guān)） +讓渡資產(chǎn)使用權(quán)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)（使用費、租金（使用費、租金與租期相關(guān)）與租期相關(guān)） +建造合同建造合同（建（建與完工進度相關(guān)與完工進度相關(guān)相關(guān)文件：相關(guān)文件： 細則第細則第54條、條、 國稅發(fā)國稅發(fā)1997191號號 、 國稅發(fā)國稅發(fā)200631號文。號文。企業(yè)所得稅暫行條例實施細則企業(yè)所得稅暫行條例實施細則第第54條條納稅人應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制權(quán)責發(fā)生制為原則。 納稅人下列經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入可以分期確定，并據(jù)以計算應(yīng)納稅所得額。 （一）以分期收款方式銷售商品的，可以按合同約定的購買人應(yīng)付

24、價款的日期確定銷售收入的實現(xiàn)； （二）建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)，持續(xù)時間超過 1年的，可以按完工進度或完成的工作量確定收入的實現(xiàn)； （三）為其他企業(yè)加工、制造大型機構(gòu)設(shè)備、船舶等，持續(xù)時間超過 1年的，可以按完工進度或者完成的工作量確定收入的實現(xiàn)。關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知得稅問題的通知 （國稅發(fā)（國稅發(fā)200631號號 ）二、（五）開發(fā)產(chǎn)品銷售收入應(yīng)按以下規(guī)定確認按結(jié)算方式按結(jié)算方式 1采取一次性全額收款一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實際收訖價款或取得索取價款憑據(jù)之日，確認收入的實現(xiàn)。（收款當日）收款當日）采取分期收款分期收款方式銷售

25、開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認收入的實現(xiàn)。付款方提前付款的，在實際付款日確認收入的實現(xiàn)。（合同付款日）合同付款日）采取銀行按揭銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款確定收入額，其首付款應(yīng)于實際收到日確認收入的實現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認收入的實現(xiàn)。（實際收款日）實際收款日）采取委托方式銷售委托方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，. （收到已銷收到已銷開發(fā)產(chǎn)品清單）開發(fā)產(chǎn)品清單）企業(yè)所得稅暫行條例實施細則企業(yè)所得稅暫行條例實施細則 （國稅發(fā)1997191號）關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知： 七、關(guān)于一次性收取或支付租賃費的處理 納稅人超過一年以上租賃期，一次

26、收取的租賃費，納稅人超過一年以上租賃期，一次收取的租賃費，出租方應(yīng)按合同約定的租賃期分期計算收入，承租方出租方應(yīng)按合同約定的租賃期分期計算收入，承租方應(yīng)相應(yīng)分期攤銷租賃費。應(yīng)相應(yīng)分期攤銷租賃費。 附表一（附表一（1）企業(yè)收入）企業(yè)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入=材料銷售收入材料銷售收入（含廢舊物資收入）（含廢舊物資收入） +代購代銷手續(xù)費收入代購代銷手續(xù)費收入（不含專業(yè)代理）（不含專業(yè)代理） +包裝物出租收入包裝物出租收入（含沒收的押金）（含沒收的押金） +其他其他（不含租金）（不含租金）視同銷售收入視同銷售收入=自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售 +處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售（

27、處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售（含投資、捐含投資、捐贈、抵債的資產(chǎn)評估增值）贈、抵債的資產(chǎn)評估增值） +其他其他（含在建工程試運行收入）（含在建工程試運行收入）相關(guān)文件：相關(guān)文件：細則第細則第55條、財稅條、財稅199679號、國稅發(fā)號、國稅發(fā)200631號。號。視同銷售收入視同銷售收入自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售細則第55條：納稅人在基本建設(shè)、專項工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，均應(yīng)作為收入處理；納稅人對外進行來料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料，如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有的，也應(yīng)作為收入處理。財稅199679號：企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機構(gòu)、

28、捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵等方面時，應(yīng)視同對外銷售處理。其產(chǎn)品的銷售價格，應(yīng)參照同期同類產(chǎn)品的市場銷售價格；沒有參照價格的，應(yīng)按成本加合理利潤的方法組成計稅價格。國稅發(fā)200631號：開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)或用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、.應(yīng)視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實際取得利益權(quán)利時確認收入（或利潤）的實現(xiàn)。（先企業(yè)近期（當月）同類價格，再市場同類價格，后組成計稅價格。）（不含廣告樣品）附表一（附表一（1）企業(yè)收入）企業(yè)收入附表一（附表一（1）第）第16行其他收入合計行其他收入合計= 主表第主表第5行其他收入行其他收入 其他收入其他收入=

29、營業(yè)外收入營業(yè)外收入+稅收確認的其他收入稅收確認的其他收入 與會計核算的營業(yè)外收入基本一致，與會計核算的營業(yè)外收入基本一致， 會計核算上不確認為收入會計核算上不確認為收入 但計入了資本公積的收入。但計入了資本公積的收入。 附表一（附表一（1）企業(yè)收入）企業(yè)收入營業(yè)外收入營業(yè)外收入=固定資產(chǎn)盤盈固定資產(chǎn)盤盈 +處置固定資產(chǎn)凈收益處置固定資產(chǎn)凈收益 +非貨幣性資產(chǎn)交易收益非貨幣性資產(chǎn)交易收益 +出售無形資產(chǎn)收益出售無形資產(chǎn)收益 +罰款凈收入罰款凈收入 +其他（教育費附加返還款）其他（教育費附加返還款）附表一（附表一（1）企業(yè)收入）企業(yè)收入稅收確認的其他收入稅收確認的其他收入 =無法支付的應(yīng)付款項無

30、法支付的應(yīng)付款項(總局總局13號令號令) +債務(wù)重組收益?zhèn)鶆?wù)重組收益(總局總局6號令號令) +接受捐贈接受捐贈(國稅發(fā)國稅發(fā)200345號、號、 200482號號) +資產(chǎn)評估增值資產(chǎn)評估增值（整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓）（整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓） +其他其他(國稅國稅20061043號號)關(guān)于明確企業(yè)所得稅納稅申報表執(zhí)行口徑等有關(guān)問題的通知關(guān)于明確企業(yè)所得稅納稅申報表執(zhí)行口徑等有關(guān)問題的通知（國稅函（國稅函20061043號）號） 第第29行行“其他其他”填報內(nèi)容包括納稅人本年度發(fā)生的調(diào)整填報內(nèi)容包括納稅人本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度以前年度收益收益的事項。的事項。(即即2006年調(diào)整年調(diào)整2005年及以前年度的年及以

31、前年度的事項。事項。損失填在附表二（損失填在附表二（1）第）第28行行）附表一（附表一（1）企業(yè)收入）企業(yè)收入關(guān)聯(lián)方之間的債務(wù)重組關(guān)聯(lián)方之間的債務(wù)重組 國有企業(yè)債轉(zhuǎn)股，全體債權(quán)人同意，法院裁決。債務(wù)人確認債國有企業(yè)債轉(zhuǎn)股，全體債權(quán)人同意，法院裁決。債務(wù)人確認債務(wù)重組收益，債權(quán)人確認債務(wù)重組損失。務(wù)重組收益，債權(quán)人確認債務(wù)重組損失。 如果存在股權(quán)關(guān)系，視同股息分配。債權(quán)人分配給債務(wù)人。如果存在股權(quán)關(guān)系，視同股息分配。債權(quán)人分配給債務(wù)人。 其他視同捐贈處理。債權(quán)人捐贈給債務(wù)人。其他視同捐贈處理。債權(quán)人捐贈給債務(wù)人。企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)的管理企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)的管理 收入額的確認應(yīng)按公允價確認收入。自收入

32、額的確認應(yīng)按公允價確認收入。自2003年年1月月1日起，接受日起，接受捐贈的資產(chǎn)允許計提折舊、攤銷或結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。捐贈的資產(chǎn)允許計提折舊、攤銷或結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。 三項所得（對外投資視同銷售所得、債務(wù)重組收益、接受捐贈三項所得（對外投資視同銷售所得、債務(wù)重組收益、接受捐贈資產(chǎn)所得）占應(yīng)納稅所得額資產(chǎn)所得）占應(yīng)納稅所得額50%以上的，企業(yè)可選擇在不超過以上的，企業(yè)可選擇在不超過5年的期限內(nèi)分期轉(zhuǎn)入收入。年的期限內(nèi)分期轉(zhuǎn)入收入。備案管理備案管理附表二（附表二（1）企業(yè)成本）企業(yè)成本附表二（附表二（1）第）第1行銷售（營業(yè)）成本合計行銷售（營業(yè)）成本合計= 主表第主表第7行銷售（營業(yè)）成本行銷售（營業(yè)）

33、成本銷售（營業(yè)）成本銷售（營業(yè)）成本=主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本（與主營業(yè)務(wù)收入配比填寫）（與主營業(yè)務(wù)收入配比填寫） +其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本（含稅金）（含稅金） +視同銷售成本視同銷售成本（與視同銷售成本配比填寫）（與視同銷售成本配比填寫）附表二（附表二（1）第）第17行其他扣除項目合計行其他扣除項目合計=主表第主表第11行其他扣除項目行其他扣除項目其他扣除項目合計其他扣除項目合計=營業(yè)外支出營業(yè)外支出（與會計口徑一致，不含捐贈）（與會計口徑一致，不含捐贈） +稅收上確認的其他成本費用稅收上確認的其他成本費用 附表二（附表二（1）第）第29行期間費用合計行期間費用合計=主表第主表第9行期間費

34、用行期間費用期間費用合計期間費用合計=銷售費用銷售費用+管理費用管理費用+財務(wù)費用財務(wù)費用（與會計口徑一致）（與會計口徑一致）注意：附表一（注意：附表一（1）和附表二（）和附表二（1）正負數(shù)均可以填列，小計合計項）正負數(shù)均可以填列，小計合計項目自動計算。目自動計算。 附表二（附表二（1）企業(yè)成本）企業(yè)成本其他業(yè)務(wù)支出中其他業(yè)務(wù)支出中 包括與其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)的稅金及附加（與會計核算一致）。包括與其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)的稅金及附加（與會計核算一致）。 主營業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入相關(guān)稅金附加主營業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入相關(guān)稅金附加=主表的第主表的第8行主營行主營業(yè)務(wù)稅近及附加業(yè)務(wù)稅近及附加視同銷售成本視同銷

35、售成本也是計稅組成價格中的產(chǎn)品成本。也是計稅組成價格中的產(chǎn)品成本。營業(yè)外支出營業(yè)外支出填寫包括固定資產(chǎn)盤虧、填寫包括固定資產(chǎn)盤虧、 處置固定資產(chǎn)凈損失、處置固定資產(chǎn)凈損失、 出售出售無形資產(chǎn)損失、無形資產(chǎn)損失、 債務(wù)重組損失、非常損失、罰款支出和在建工債務(wù)重組損失、非常損失、罰款支出和在建工程、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)三項減值準備（減值準備與會計口徑一程、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)三項減值準備（減值準備與會計口徑一致先扣除再調(diào)整）。致先扣除再調(diào)整）。 與會計核算不一致的是不包括所有的捐贈支出，捐贈支出直接在與會計核算不一致的是不包括所有的捐贈支出，捐贈支出直接在主表第主表第2行扣除。行扣除。稅收上應(yīng)確認的其

36、他成本費用稅收上應(yīng)確認的其他成本費用第第28行其他：填報納稅人本年度行其他：填報納稅人本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損失損失的事項。的事項。(即即2006年調(diào)整年調(diào)整2005年及以前年及以前年度的事項年度的事項。 附表一（附表一（3）事業(yè)收入）事業(yè)收入第第2行財政補助收入行財政補助收入=主表第主表第4行補貼收入行補貼收入（含免稅補貼）（含免稅補貼）第第37行收入合計行收入合計=主表第主表第1行銷售（營業(yè)）收入行銷售（營業(yè)）收入第第8行投資收益行投資收益=附表三第附表三第4列第列第17行數(shù)據(jù)行數(shù)據(jù)=主表第主表第2行投資收益行投資收益第第9行投資轉(zhuǎn)讓凈收入行投資轉(zhuǎn)讓凈收入=附表三第附表

37、三第6列第列第17行數(shù)據(jù)行數(shù)據(jù)=主表第主表第3行行第第10+11行收入合計行收入合計=主表第主表第5行其他收入行其他收入第第12行免稅收入總額行免稅收入總額=主表第主表第18行行“免稅所得免稅所得” 第第13至至22行按照行按照財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于事業(yè)單位、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通社會團體、民辦非企業(yè)單位征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知知（財稅字（財稅字199775號）第二條規(guī)定免征企業(yè)所得稅的項號）第二條規(guī)定免征企業(yè)所得稅的項目內(nèi)容，并按稅收規(guī)定的權(quán)責發(fā)生制調(diào)整后的金額填寫。目內(nèi)容，并按稅收規(guī)定的權(quán)責發(fā)生制調(diào)整后的金額填寫。第第23

38、行應(yīng)稅收入總額和第行應(yīng)稅收入總額和第24行比重應(yīng)稅自動計算行比重應(yīng)稅自動計算附表二（附表二（3）事業(yè)成本）事業(yè)成本第第1行支出總額：填報納稅人的支出總額（含免稅支出）行支出總額：填報納稅人的支出總額（含免稅支出）第第2-10行：填報按稅收規(guī)定的權(quán)責發(fā)生制調(diào)整后的金額。行：填報按稅收規(guī)定的權(quán)責發(fā)生制調(diào)整后的金額。第第11行行“不準扣除的支出總額不準扣除的支出總額”分三種方式計算：分三種方式計算：（1）采取據(jù)實核算支出項目的：）采取據(jù)實核算支出項目的： 第第12行手工填大于等于行手工填大于等于0的數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù) 第第13行選擇默認行選擇默認“否否”，然后手工填寫，然后手工填寫0（2）采取分攤計算支出項

39、目的：）采取分攤計算支出項目的： 第第12行填行填0 第第13行選擇默認行選擇默認“是是” 默認值默認值=第第1行行（1-應(yīng)稅比例）應(yīng)稅比例）（3）采取據(jù)實核算又按分攤比例計算支出項目的：）采取據(jù)實核算又按分攤比例計算支出項目的： 第第12行手工填大于等于的數(shù)據(jù)行手工填大于等于的數(shù)據(jù) 第第13行選擇默認行選擇默認“是是” ，默認值，默認值=（第（第1行行-第第12行）行）（1-應(yīng)比例）應(yīng)比例）第第14行準予扣除的支出總額行準予扣除的支出總額= =主表第主表第11行其他扣除項目行其他扣除項目主表的第主表的第7行銷售營業(yè)成本、第行銷售營業(yè)成本、第9行期間費用行期間費用=0附表二（例題）附表二（例題

40、）附表一（附表一（3）第第2行補貼收入行補貼收入20萬元，第萬元，第6行經(jīng)營收入行經(jīng)營收入60萬元，萬元， 第第21行免稅收入行免稅收入20萬元，萬元，第第23行應(yīng)稅收入行應(yīng)稅收入60萬元，萬元， 第第24行應(yīng)稅比例行應(yīng)稅比例75%附表二（附表二（3）第第7行支出總額行支出總額50萬元，萬元， 第第12行按規(guī)不準予扣除的行按規(guī)不準予扣除的10萬元，萬元， 第第13行選擇默認行選擇默認“是是” =(50-10)(1-75%)=10萬元，萬元， 第第11行不準予扣除合計行不準予扣除合計20萬元萬元 第第14行準予扣除的支出總額行準予扣除的支出總額3030萬元萬元主表主表 第第1行銷售（營業(yè)）收入行

41、銷售（營業(yè)）收入60萬元，萬元， 第第4行補貼收入行補貼收入20萬元，萬元， 第第11行其他扣除項目為行其他扣除項目為30萬元萬元附表十廣告支出附表十廣告支出第第1 1、2 2、3 3行無數(shù)據(jù)不填，有數(shù)據(jù)必須大于行無數(shù)據(jù)不填，有數(shù)據(jù)必須大于0 0第第4 4行行= =附表四第附表四第9 9行第行第1 1列列第第5 5行無數(shù)據(jù)不填，有數(shù)據(jù)必須大于行無數(shù)據(jù)不填，有數(shù)據(jù)必須大于0 0小于等于第小于等于第4 4行數(shù)行數(shù)第第6 6行行= =附表一（附表一（1 1）第）第1 1行或附表一（行或附表一（3 3）3-73-7行的和行的和第第7 7行選擇：行選擇：0%0%、2%2%、8%8%、25%25%、100

42、%100%、手工填寫、手工填寫1-100%1-100%的綜合比例的綜合比例第第8 8行行= =第第6 6行行第第7 7行行第第8 8行與第行與第4-54-5行較小數(shù)行較小數(shù)= =附表四第附表四第9 9行第行第2 2列（扣除限額）列（扣除限額）第第9 9行行= =附表四第附表四第9 9行第行第3 3列（調(diào)整金額）列（調(diào)整金額）第第1010行行= =第第4-5-84-5-8行（結(jié)轉(zhuǎn)下年，當?shù)谛校ńY(jié)轉(zhuǎn)下年，當?shù)?-54-5行大于第行大于第8 8行時）行時）第第1111行填大于等于行填大于等于0 0的數(shù)據(jù)（以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額）的數(shù)據(jù)（以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額）第第1212行行= =附表五第附表五第2 2行（以前年度

43、結(jié)轉(zhuǎn)在本年的扣除額）行（以前年度結(jié)轉(zhuǎn)在本年的扣除額）第第1313行行= =第第1111行行- -第第1212行（累計結(jié)轉(zhuǎn)的廣告支出）行（累計結(jié)轉(zhuǎn)的廣告支出）附表十（例題）附表十（例題）如如:支出支出30萬元萬元,不符合不符合12萬元萬元,收入基數(shù)收入基數(shù)100萬元萬元,比例比例25%附表附表11第第4行行30萬元萬元 第第5行行12萬元萬元 第第8行行25萬元萬元 第第9行行=第第5行行12萬元萬元 附表附表4第第9行行30萬元萬元 18萬元萬元 12萬元萬元如果不符合換成如果不符合換成2萬元，萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn)50萬元，萬元，其他不變其他不變附表附表11第第4行行30萬元萬元 第第5行行

44、2萬元萬元 第第8行行25萬元萬元 第第11行行=50萬元萬元 第第9行行=第第4-8行行5萬元萬元 第第10行行=第第4-5-8行行3萬元萬元 第第14行行=53萬元萬元附表附表4第第9行行30萬元萬元 25萬元萬元 5萬元萬元如果支出換成如果支出換成20萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)50萬元，其他不變?nèi)f元，其他不變附表附表11第第4行行20萬元萬元 第第5行行12萬元萬元 第第8行行25萬元萬元 第第11行行=50萬元萬元 第第9行行=第第5行行12萬元萬元 第第12行行=17萬元萬元 第第14行行=33萬元萬元附表附表4第第9行行20萬元萬元 8萬元萬元 12萬元萬元附表附表5第第2行行1

45、7萬元萬元附表十廣告支出附表十廣告支出 廣告支出扣除標準一般不超過銷售（營業(yè)）收入廣告支出扣除標準一般不超過銷售（營業(yè)）收入2%的，可的，可據(jù)實扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。糧食類白酒據(jù)實扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。糧食類白酒廣告費不得在稅前扣除（廣告費不得在稅前扣除（0%）。）。 自自2001年年1月月1日起，制藥、食品日起，制藥、食品(包括保健品、飲料包括保健品、飲料)、日化、家電、通、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，在銷售企業(yè)，在銷售(營業(yè)營業(yè)

46、)收入收入8的比例內(nèi)據(jù)實扣除廣告支出，超過比例部分無限的比例內(nèi)據(jù)實扣除廣告支出，超過比例部分無限期結(jié)轉(zhuǎn)。期結(jié)轉(zhuǎn)。 從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風險投資企業(yè)，自登記起從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風險投資企業(yè)，自登記起5個年度據(jù)實扣除。個年度據(jù)實扣除。 自自2006年年1月月1日起，服裝生產(chǎn)企業(yè)在銷售（營業(yè)）收入日起，服裝生產(chǎn)企業(yè)在銷售（營業(yè)）收入8的比例內(nèi)據(jù)實的比例內(nèi)據(jù)實扣除，超過比例部分無限期結(jié)轉(zhuǎn)?？鄢^比例部分無限期結(jié)轉(zhuǎn)。(國稅發(fā)國稅發(fā)2006107號號) 自自2005年度起，

47、制藥企業(yè)在銷售（營業(yè)）收入年度起，制藥企業(yè)在銷售（營業(yè)）收入25的比例內(nèi)據(jù)實扣除，的比例內(nèi)據(jù)實扣除，超過比例部分無限期結(jié)轉(zhuǎn)。超過比例部分無限期結(jié)轉(zhuǎn)。(國稅發(fā)國稅發(fā)200521號號) 附表十一工資福利附表十一工資福利計稅工資扣除標準計稅工資扣除標準1-6月為月為960元元/月，月，7-12月為月為1600元元/月。月。（財稅（財稅2006126號）（國稅發(fā)號）（國稅發(fā)2006137號）號） 在在2006年度納稅申報時，年度納稅申報時，工資薪金和工會經(jīng)費等工資薪金和工會經(jīng)費等三項經(jīng)費明細表三項經(jīng)費明細表統(tǒng)一按統(tǒng)一按960元元/月計稅工資標準進行填月計稅工資標準進行填報在第報在第1列第列第9行。如果

48、調(diào)整增加，行。如果調(diào)整增加，2006年年7-12月提高稅月提高稅前扣除標準后的差額前扣除標準后的差額640元元/月月*人數(shù)在附表五人數(shù)在附表五納稅調(diào)納稅調(diào)整減少項目明細表整減少項目明細表第第18行行計稅工資標準差異調(diào)減工資計稅工資標準差異調(diào)減工資及三項費用及三項費用中填報。從中填報。從2007年度起，正常填報。年度起，正常填報。 簡而言之，先按老標準調(diào)整增簡而言之，先按老標準調(diào)整增,再按新標準與老標準再按新標準與老標準的差額調(diào)減。的差額調(diào)減。附表十一工資福利附表十一工資福利非工效掛鉤非工效掛鉤第第1-6行工資及三項費用按會計提取數(shù)填列行工資及三項費用按會計提取數(shù)填列第第7行第行第1列工資按實發(fā)

49、工資填列列工資按實發(fā)工資填列第第7行第行第2、3、4列列=第第6行第行第2、3、4列（三項費用視同發(fā)列（三項費用視同發(fā)放）放）。第第8行計稅工資人數(shù)：年均人數(shù)，可為小數(shù)；包括在建工行計稅工資人數(shù)：年均人數(shù)，可為小數(shù)；包括在建工程人員。程人員。第第9行行=960元元附表十一工資福利附表十一工資福利計稅工資計稅工資第第10行第行第1列工資稅前扣除限額列工資稅前扣除限額=計算數(shù)與發(fā)放數(shù)取小計算數(shù)與發(fā)放數(shù)取小 發(fā)放數(shù)發(fā)放數(shù)（計稅人數(shù)（計稅人數(shù)960月）時，第月）時，第10行行=計稅人數(shù)計稅人數(shù)960月月 發(fā)放數(shù)發(fā)放數(shù)（計稅人數(shù)（計稅人數(shù)960月）時月）時 ，第，第10行行=發(fā)放數(shù)發(fā)放數(shù) 注意注意:扣除

50、限額扣除限額計稅人數(shù)計稅人數(shù)960月月全額扣除全額扣除第第10行第行第1列工資稅前扣除限額列工資稅前扣除限額=發(fā)放數(shù)發(fā)放數(shù)部分扣除部分扣除第第10行第行第1列工資稅前扣除限額列工資稅前扣除限額發(fā)放數(shù)發(fā)放數(shù)第第10行第行第2列工會經(jīng)費扣除限額列工會經(jīng)費扣除限額第第10行第行第1列列2%第第10行第行第3列職工福利費扣除限額列職工福利費扣除限額=第第10行第行第1列列14%第第10行第行第4列職工教育經(jīng)費扣除限額列職工教育經(jīng)費扣除限額第第10行第行第1列列2.5%附表十一工資福利附表十一工資福利第第11行本期納稅調(diào)增額行本期納稅調(diào)增額=提取數(shù)與限額數(shù)取小提取數(shù)與限額數(shù)取小 提取數(shù)提取數(shù)扣除限額，納

51、稅調(diào)增扣除限額，納稅調(diào)增=提取數(shù)提取數(shù)-扣除限額扣除限額 提取數(shù)扣除限額，納稅調(diào)增提取數(shù)扣除限額，納稅調(diào)增=0附表四第附表四第1、2、3、4行各列行各列=附表附表12各列第各列第6、10、11行行如果該企業(yè)附表四第如果該企業(yè)附表四第11行數(shù)據(jù)行數(shù)據(jù)0，并下半年實際經(jīng)營，并下半年實際經(jīng)營，那么附表五第那么附表五第18行應(yīng)對調(diào)增部分的工資及福利進行調(diào)減。行應(yīng)對調(diào)增部分的工資及福利進行調(diào)減。最大調(diào)減值（默認值）最大調(diào)減值（默認值）=（1600-960）人數(shù)人數(shù)（截止（截止月月-6）(1+2%+14%+2.5%）如果企業(yè)月均工資高于如果企業(yè)月均工資高于1600元，工會經(jīng)費已提已繳，職工元，工會經(jīng)費已提

52、已繳，職工教育經(jīng)費按教育經(jīng)費按2.5%足額提取，那么能使用默認足額提取，那么能使用默認“是是”，否則使用默認否則使用默認“否否”后手工計算出小于默認值的數(shù)據(jù)。后手工計算出小于默認值的數(shù)據(jù)。附表十一工資福利附表十一工資福利工效掛鉤企業(yè)（第工效掛鉤企業(yè)（第8行審批數(shù)行審批數(shù)第第6行提取數(shù)）行提取數(shù)） 提取數(shù)提取數(shù)發(fā)放數(shù)，納稅調(diào)增發(fā)放數(shù)，納稅調(diào)增=提取數(shù)提取數(shù)-發(fā)放數(shù)發(fā)放數(shù)第第6-7行行=第第10行行(調(diào)增調(diào)增)=第第12行行(結(jié)余結(jié)余)=附表四第附表四第1行第行第3列列 提取數(shù)提取數(shù) 發(fā)放數(shù)，納稅調(diào)減發(fā)放數(shù)，納稅調(diào)減=發(fā)放數(shù)發(fā)放數(shù)-提取數(shù)提取數(shù)第第7-6行行=第第9行行(動用動用)=第第11行行(

53、調(diào)減調(diào)減)=第第14行行(動用動用)=附表五第附表五第1行行附表五第附表五第18行行第第9行行(動用動用) (1+2%+14%+2.5%）工效掛鉤企業(yè)（第工效掛鉤企業(yè)（第8行審批數(shù)行審批數(shù)第第6行提取數(shù)）行提取數(shù)） 企業(yè)稅前扣除的計稅工資不得超過根據(jù)經(jīng)審核批準的工效企業(yè)稅前扣除的計稅工資不得超過根據(jù)經(jīng)審核批準的工效掛鉤方案提取的效益工資總額。掛鉤方案提取的效益工資總額。 提取數(shù)或發(fā)放數(shù)大于批準數(shù)的納稅調(diào)增，不作為本年結(jié)余提取數(shù)或發(fā)放數(shù)大于批準數(shù)的納稅調(diào)增，不作為本年結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下年扣除。結(jié)轉(zhuǎn)下年扣除。 附表十一工資福利附表十一工資福利 工會經(jīng)費以稅前允許扣除的工資額為計算依工會經(jīng)費以稅前允許扣除的

54、工資額為計算依據(jù)。未提供繳納工會經(jīng)費專用繳款收據(jù)的，計提據(jù)。未提供繳納工會經(jīng)費專用繳款收據(jù)的，計提的工會經(jīng)費全額納稅調(diào)增。的工會經(jīng)費全額納稅調(diào)增。（國稅函（國稅函2000678號）號） 職工教育經(jīng)費計提比例為職工教育經(jīng)費計提比例為2.5%。（。（國發(fā)國發(fā)20066號、財稅號、財稅200688號）號） 本納稅年度在應(yīng)付福利費中實際列支的符合本納稅年度在應(yīng)付福利費中實際列支的符合稅收規(guī)定標準的基本醫(yī)療保險、補充醫(yī)療保險稅收規(guī)定標準的基本醫(yī)療保險、補充醫(yī)療保險,填入附表五第填入附表五第4行、第行、第5行行“在應(yīng)付福利費中列支在應(yīng)付福利費中列支的基本醫(yī)療保險、補充醫(yī)療保險的基本醫(yī)療保險、補充醫(yī)療保險”

55、 進行調(diào)減。進行調(diào)減。附表十二折舊攤銷附表十二折舊攤銷第第1至至7列列(原值與提折原值與提折)按會計口徑填列按會計口徑填列第第8列列(資產(chǎn)價值調(diào)整資產(chǎn)價值調(diào)整)=資產(chǎn)重估增值、資產(chǎn)重估增值、2003年前受贈資產(chǎn)年前受贈資產(chǎn)價值、外購商譽和其計提折舊、攤銷額以及資產(chǎn)會計計價值、外購商譽和其計提折舊、攤銷額以及資產(chǎn)會計計價與稅收計價差異的調(diào)整額。為負數(shù)時以價與稅收計價差異的調(diào)整額。為負數(shù)時以“”表示。表示。第第1列列+第第8列列=第第9列列(資產(chǎn)計稅成本資產(chǎn)計稅成本)第第10列列(稅前扣除折舊稅前扣除折舊)=第第9列列年折舊、攤銷率年折舊、攤銷率 房屋折舊不得大于房屋計稅資產(chǎn)的房屋折舊不得大于房屋

56、計稅資產(chǎn)的5% 開辦費不得大于開辦費的開辦費不得大于開辦費的20% 商譽不得在稅前攤銷。商譽不得在稅前攤銷。附表十二折舊攤銷附表十二折舊攤銷第第11列列(本年調(diào)增調(diào)減本年調(diào)增調(diào)減)=第第2列列-第第10列列第第12列（以前調(diào)減現(xiàn)在調(diào)增）手工填寫列（以前調(diào)減現(xiàn)在調(diào)增）手工填寫第第13列（本年調(diào)增以后調(diào)減）列（本年調(diào)增以后調(diào)減）=第第11列為正數(shù)列為正數(shù)第第14列（以前調(diào)增以后調(diào)減）手工填寫列（以前調(diào)增以后調(diào)減）手工填寫第第15列（以前調(diào)增現(xiàn)在調(diào)減）手工填寫列（以前調(diào)增現(xiàn)在調(diào)減）手工填寫第第16列（調(diào)增結(jié)轉(zhuǎn)以后調(diào)減）列（調(diào)增結(jié)轉(zhuǎn)以后調(diào)減）=第第13+14-15行行附表十二折舊攤銷附表十二折舊攤銷第

57、第11列第列第17行為正數(shù)時行為正數(shù)時=附表四第附表四第3列第列第8行（本年調(diào)增）行（本年調(diào)增）第第11列第列第17行為負數(shù)時行為負數(shù)時=附表五第附表五第19行（本年調(diào)減）行（本年調(diào)減）第第12列第列第17行行=附表四第附表四第7行行 （以前調(diào)減現(xiàn)在調(diào)增）（以前調(diào)減現(xiàn)在調(diào)增）第第15列第列第17行行=附表五第附表五第20行（以前調(diào)增現(xiàn)在調(diào)減）行（以前調(diào)增現(xiàn)在調(diào)減） 本期轉(zhuǎn)回以前年度確認的時間性差異（附表四第本期轉(zhuǎn)回以前年度確認的時間性差異（附表四第7行）：僅行）：僅指在附表指在附表12中反映的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)的時間性中反映的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)的時間性差異。差異。 其他時間

58、性差異以前作調(diào)減，本期應(yīng)調(diào)增的，填報到附表其他時間性差異以前作調(diào)減，本期應(yīng)調(diào)增的，填報到附表四第四第38行其他調(diào)增。行其他調(diào)增。附表十三（附表十三（1）壞帳）壞帳備抵法：備抵法：第第1 1行是上年數(shù)據(jù)代下來行是上年數(shù)據(jù)代下來稅收金額指調(diào)整后數(shù)據(jù)稅收金額指調(diào)整后數(shù)據(jù)第第2 2行是本年核銷的壞帳行是本年核銷的壞帳稅收金額指申請并批準稅收金額指申請并批準第第3 3行是本年收回核銷的壞帳損失行是本年收回核銷的壞帳損失稅收金額指已稅收金額指已稅前扣除稅前扣除第第4 4行行 “計提壞帳準備的應(yīng)收帳款余額計提壞帳準備的應(yīng)收帳款余額”：因生產(chǎn)、經(jīng)營因生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)而形成的應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款余額，按會計核算業(yè)

59、務(wù)而形成的應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款余額，按會計核算口徑填列?？趶教盍?。第第5 5行第行第1 1列按會計口徑填列列按會計口徑填列= =附表四第14行第1列第第5 5行第行第2 2列列= =第第4 4行行* *0.5%-0.5%-第第1-2+31-2+3行行= =附表四第14行第2列附表十三（附表十三（1）壞帳）壞帳第第5 5行第行第3 3列列= =第第1 1列第列第5 5行行- -第第2 2列第列第5 5行行第第3 3列第列第5 5行行0，=附表四附表四第第1414行第行第3 3列（調(diào)增）列（調(diào)增） 調(diào)整的重點在：本年增（減）提的壞帳準備，而調(diào)整的重點在：本年增（減）提的壞帳準備，而不是年末的應(yīng)收帳

60、款余額不是年末的應(yīng)收帳款余額*5%第第6行行=第第1行行+第第5行行附表十三（附表十三（1）壞帳）壞帳直接沖銷法：直接沖銷法：只填第只填第2 2、3 3行，填寫方法同備抵法。行，填寫方法同備抵法。第第2 2行第行第1 1列填入列填入附表四第附表四第1313行（財產(chǎn)損失）第行（財產(chǎn)損失）第1 1列列第第2 2行第行第2 2列填入列填入附表四第附表四第1313行（財產(chǎn)損失）第行（財產(chǎn)損失）第2 2列列第第2 2行第行第3 3列填入列填入附表四第附表四第1313行（財產(chǎn)損失）第行（財產(chǎn)損失）第3 3列列第第3 3行第行第3 3列填入列填入附表四第附表四第3939行行“其他調(diào)增其他調(diào)增”附表四調(diào)增附表