1、精品文檔行政與事業(yè)單位會(huì)計(jì)比較行政與事業(yè)單位 會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)科目、事業(yè)有、行政沒有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)基本核算業(yè)務(wù)比較：1行政單位會(huì)計(jì)要素及科目：資產(chǎn)、負(fù)債、收入、支出、凈資產(chǎn)2行政單位資產(chǎn)的內(nèi)容及科目： 財(cái)政國(guó)庫(kù)支付制度改革后新增 “零余額賬戶用款額度” 和“財(cái) 政應(yīng)返還額度” a流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金 （現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券）、應(yīng)收及暫付 （暫 存款）、存貨 （庫(kù)存材料）b非流動(dòng)資產(chǎn)：固定資產(chǎn)3行政單位負(fù)債的內(nèi)容及科目：行政事業(yè)單位津貼補(bǔ)貼制度改革后新增“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”和“應(yīng)付其他個(gè)人收入”三個(gè)科目a應(yīng)付及暫存：暫存款b各種應(yīng)繳款：應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財(cái)政專戶

2、款4行政單位收入的內(nèi)容及科目a財(cái)政或上級(jí)撥入的 ：撥入經(jīng)費(fèi) （撥入正常經(jīng)費(fèi)、撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)）b專戶撥入的：預(yù)算外資金收入 c零星雜項(xiàng)收入 ：其他收入5行政單位支出的內(nèi)容及科目a日常業(yè)務(wù)支出 ：經(jīng)費(fèi)支出（經(jīng)常性支出、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出）b轉(zhuǎn)撥所屬支出：撥出經(jīng)費(fèi)（撥出正常經(jīng)費(fèi) 、撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)）c自籌基建支出：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 籌基建：6行政單位凈資產(chǎn)的內(nèi)容及科目a固定資產(chǎn)占用:固定基金b各項(xiàng)收支結(jié)余：結(jié)余（經(jīng)常性結(jié)余、專項(xiàng)資金結(jié)余）7行政與事業(yè)會(huì)計(jì)科目比較名稱、內(nèi)容和使用方法完全相同的科目對(duì)比項(xiàng)目行政單位會(huì)計(jì)科目事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目名稱、核現(xiàn)金現(xiàn)金算內(nèi)容和銀行存款銀行存款使用方法零余額賬戶用款額零余額賬戶用款額度

3、完全相同度的會(huì)計(jì)科財(cái)政應(yīng)返還限額財(cái)政應(yīng)返還限額目固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)付工資（離退休應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）費(fèi)）應(yīng)付地方（部門）津應(yīng)付地方（部門）津補(bǔ)貼補(bǔ)貼應(yīng)付其他個(gè)人收入應(yīng)付其他個(gè)人收入固定基金固定基金其他收入其他收入結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建名稱不同、內(nèi)容和使用方法完全相同的科目對(duì)比項(xiàng)目行政單位會(huì)計(jì)科目事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目名稱有區(qū)別、核算內(nèi)容和使用方法基本相冋暫付款其他應(yīng)收款庫(kù)存材料材料的會(huì)計(jì)科目暫存款其他應(yīng)付款預(yù)算外資金收入財(cái)政專戶返還收入事業(yè)收入名稱相似或相同、內(nèi)容及方法有區(qū)別的科目對(duì)比項(xiàng)目行政單位會(huì)計(jì)科目事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目總賬科目明細(xì)科目總賬科目名稱相

4、撥入正財(cái)政補(bǔ)助收入近（或撥入經(jīng)常經(jīng)費(fèi)不同），費(fèi)撥入專撥入?？畹怂沩?xiàng)經(jīng)費(fèi)內(nèi)容及撥出經(jīng)撥出經(jīng)費(fèi)方法不常性經(jīng)同的會(huì)計(jì)科目撥出經(jīng)費(fèi)費(fèi)（主要撥出專撥出專款表現(xiàn)在項(xiàng)經(jīng)費(fèi)f專項(xiàng)資經(jīng)常性事業(yè)支出金的核經(jīng)費(fèi)支出支出f算）專項(xiàng)資f?？钪С鼋鹬С鼋?jīng)常性事業(yè)結(jié)余結(jié)余結(jié)余專項(xiàng)資對(duì)沖結(jié)轉(zhuǎn)（無科目）金結(jié)余有價(jià)證對(duì)外投資券事業(yè)有、行政沒有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：非財(cái)政性資金的調(diào)劑；經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)；專用基金；結(jié)余分配一、行政單位會(huì)計(jì)與事業(yè)單位會(huì)計(jì)的聯(lián)系行政單位與事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素都分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出等五類，會(huì)計(jì)等式為資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)，資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入。它們都是會(huì)計(jì)的重要分支，都具有 會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能，都

5、具備了會(huì)計(jì)的基本框架，都是以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生 外幣收支的應(yīng)當(dāng)折算為人民幣核算，業(yè)務(wù)收支以外幣為主的， 也可以選定某種外幣為記賬本位幣，但編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)按照編報(bào)日期的人民幣匯率折算為人民幣反映，會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文，少數(shù)民族地區(qū)同時(shí)可以使用少數(shù)民族文字，會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按會(huì)計(jì)期間結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)期間分為年度、季度和月份，實(shí)行歷年制，會(huì)計(jì)期間的起訖日期以公歷起訖日期為準(zhǔn)。行政單位與事業(yè)單位名稱、核算內(nèi)容和使用方法完全相同的會(huì)計(jì)科目主要有：現(xiàn)金、銀行存款、名稱、零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還限額、應(yīng)繳預(yù)算款、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基仝轡轡. 金等等；行政單位與事業(yè)單位在一些會(huì)計(jì)處理上也具

6、有相同點(diǎn)，例如：行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)不對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)提折舊的處理；事業(yè)、行政單位的應(yīng)收賬款不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備， 而是采用對(duì)無法收 回的壞賬直接列支核銷的辦法，故事業(yè)、行政單位會(huì)計(jì)的“應(yīng)收賬款”科目沒有備抵賬戶。在會(huì)計(jì)核算的一般原則上除客觀性原則、相關(guān)性原則、一貫性原則、及時(shí)性原則、明晰性原則、歷史性及重要性原則等相同的會(huì)計(jì)核算原則外，事業(yè)單位會(huì)計(jì)和行政單位會(huì)計(jì)還強(qiáng)調(diào)可比性原則、收付實(shí)現(xiàn)制原則和專款專用原則二、行政單位會(huì)計(jì)與事業(yè)單位會(huì)計(jì)的區(qū)別（一）行政單位會(huì)計(jì)與事業(yè)單位會(huì)計(jì)收入來源與核算的區(qū)別行政單位的收入是指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，依法取得的非償還性資金，包括撥入經(jīng)費(fèi)、 預(yù)算外資金收入和其他收入。

7、行政單位撥入經(jīng)費(fèi)的取得應(yīng)當(dāng)按照單位預(yù)算和用款計(jì)劃申請(qǐng)， 同時(shí)結(jié)合各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的執(zhí)行情況的進(jìn)度、資金的結(jié)余情況，應(yīng)該按規(guī)定用途來申請(qǐng)， 按預(yù)算級(jí)次申請(qǐng)取得撥入經(jīng)費(fèi)。為核算撥入經(jīng)費(fèi)，行政單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“撥入經(jīng)費(fèi)”總賬科目，收到撥入經(jīng)費(fèi)時(shí)借記“經(jīng)費(fèi)支出”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目，貸記該科目； 繳回?fù)苋虢?jīng)費(fèi)時(shí)，借記該科目，貸記“銀行存款科目”；年終結(jié)賬將該科目貸記余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目時(shí)，借記該科目，貸記“結(jié)余”科目。該科目平時(shí)貸方余額，表示撥入經(jīng)費(fèi)的累計(jì) 數(shù)。該科目應(yīng)按撥入經(jīng)費(fèi)的用途和資金管理要求分別設(shè)置“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè) 二級(jí)科目。在財(cái)政直接支付方式下：行政單位根據(jù)部門

8、預(yù)算和用款計(jì)劃，在需要財(cái)政部門支付資金時(shí)，向財(cái)政部門提出直接支付申請(qǐng)，財(cái)政部門審核無誤后， 通過財(cái)政零余額賬戶直接將款項(xiàng)支付給收款人。行政單位在收到財(cái)政部門委托財(cái)政零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書時(shí)，確認(rèn)撥入經(jīng)費(fèi)。行政單位應(yīng)借記經(jīng)費(fèi)支出， 貸記撥入經(jīng)費(fèi)同時(shí)在撥入經(jīng)費(fèi)明細(xì)賬的貸方按具體情況進(jìn)行登記。在財(cái)政授權(quán)支付方式下：行政單位根據(jù)部門預(yù)算和用款計(jì)劃，按規(guī)定時(shí)間和程序想財(cái)政部門申請(qǐng)財(cái)政授權(quán)支付用款額度。財(cái)政部門經(jīng)審核無誤后，將財(cái)政授權(quán)支付用款額度通知行政單位零余額賬戶代理銀行。行政單位在收到代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書時(shí)，確認(rèn)撥入經(jīng)費(fèi)。行政單位應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為：借記零余額用

9、款額度， 貸記撥入經(jīng)費(fèi)，同時(shí)在撥入經(jīng)費(fèi)明細(xì)賬貸方按具體情 況進(jìn)行登記。在財(cái)政實(shí)撥資金方式下：行政單位根據(jù)部門預(yù)算和用款額度，按規(guī)定的時(shí)間和程序想財(cái)政部門提出資金撥入請(qǐng)求。財(cái)政部門經(jīng)審核無誤后，將財(cái)政資金直接撥入行政單位在商業(yè)銀行開設(shè)的銀行存款賬戶。行政單位在收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的收款通知書時(shí)，確認(rèn)撥入經(jīng)費(fèi)，同時(shí)借記銀行存款，貸記撥入經(jīng)費(fèi)，并將具體情況登記在撥入經(jīng)費(fèi)明細(xì)賬的貸方。有財(cái)政政府性基金預(yù)算撥入經(jīng)費(fèi)撥入情況下?lián)苋虢?jīng)費(fèi)取得時(shí)， 行政單位應(yīng)當(dāng)借記零余額用款額度，貸記撥入經(jīng)費(fèi)。行政單位的撥入經(jīng)費(fèi)平時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)，在年終時(shí)才結(jié)轉(zhuǎn)。因此“撥入經(jīng)費(fèi)”總賬科目平時(shí)的余額，反映行政單位年度預(yù)算的執(zhí)行情況或執(zhí)行進(jìn)度

10、。后，該科目無余額。預(yù)算外資金：是指財(cái)政部門按規(guī)定從財(cái)政預(yù)算外資金專戶核撥給行政單位的預(yù)算外資金以及部分經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳財(cái)政預(yù)算外資金財(cái)政專戶，二直接由行政單位按計(jì)劃使用的預(yù)算外資金。為核算預(yù)算外資金，行政單位應(yīng)設(shè)置“預(yù)算外資金收入”總賬科目。行政單位在收到預(yù)算外資金時(shí)應(yīng)借記“銀行存款”等科目，貸記該科目。實(shí)際按比例上繳預(yù)算外資金財(cái)政專戶辦法的行政單位在收到預(yù)算外資金時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)繳財(cái)政專戶 款”科目、“預(yù)算外資金收入”科目。實(shí)際結(jié)余上繳預(yù)算外資金財(cái)政專戶辦法的行政單位收 到預(yù)算外資金時(shí)， 借記“銀行存款” 等科目， 貸記該科目； 定期結(jié)算應(yīng)繳預(yù)算外資金結(jié)余時(shí)， 借記

11、該科目，貸記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目。年終結(jié)賬將該科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入“結(jié)余” 科目時(shí)，借記“預(yù)算外資金收入”科目，貸記“結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，該科目無余額。該科 目應(yīng)按預(yù)算外資金收入管理要求分別設(shè)置“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)二級(jí)科目，二級(jí) 科目下按預(yù)算外資金項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬， 具體按現(xiàn)行 支付收支分類科目 中的支出功能分類 科目設(shè)置。其他收入 是指行政單位按規(guī)定取得的各種其他收入， 主要包括行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中按規(guī)定 取得的不必上交財(cái)政的零星雜項(xiàng)收入、 有償服務(wù)收入、 有價(jià)證券及銀行存款的利息收入。 為 核算其他收入業(yè)務(wù)，行政單位應(yīng)設(shè)置“其他收入”總賬科目。行政單位發(fā)生其他收入時(shí)，借 記“銀行

12、存款”等科目，貸記該科目；沖銷轉(zhuǎn)出時(shí)，借記該科目，貸記有關(guān)科目。例 1：某行政單位收到財(cái)政部門撥入的經(jīng)常性經(jīng)費(fèi) 350 000 元，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi) 150 000 元。 借：銀行存款 500 000貸：撥入經(jīng)費(fèi)基本支出行政運(yùn)行 350 000撥入經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目支出行政設(shè)施建設(shè) 150 000年終結(jié)賬前的累計(jì)撥入經(jīng)費(fèi)總額 5 800 。其中基本支出 4 500 000 元，項(xiàng)目支出 1 300 000 元。借：撥入經(jīng)費(fèi)基本支出 4 500 000撥入經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目支出 1 300 000貸：結(jié)余 5 800 000 事業(yè)單位的收入渠道比較多： 有財(cái)政補(bǔ)助、上級(jí)補(bǔ)助、 業(yè)務(wù)活動(dòng)、 附屬單位交款以及一些其他收入。 財(cái)

13、政補(bǔ)助收入是指事 業(yè)單位按核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系從財(cái)政部門或通過主管部門從財(cái)政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。為核算財(cái)政部門收入業(yè)務(wù)，事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“財(cái)政補(bǔ)助收入”增長(zhǎng)科目，事業(yè)單位 收到財(cái)政補(bǔ)助時(shí)，借記“零余額用款額度”、“事業(yè)支出”、“銀行存款”等科目，貸記該科目； 繳回財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄；年終結(jié)賬將該科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目時(shí)，借記該科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。該科目平常貸方余額表示財(cái)政補(bǔ)助收入的累 計(jì)數(shù)。年終結(jié)賬 事業(yè)單位在開展也活動(dòng)中取得的收入包括事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入。事業(yè)收入是事業(yè)單位在開展專業(yè)活動(dòng)中所取得的收入，經(jīng)營(yíng)收入是事業(yè)單位在開展非獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所取

14、得的收入。為了核算事業(yè)收入，事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“事業(yè)收入”總賬科目。事業(yè)單位收到款項(xiàng)或取得事業(yè)收入時(shí)，借記“銀行存 款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記該科目；屬于一般納稅人的事業(yè)單位取得事業(yè)收入時(shí)，按實(shí) 際收到的價(jià)款扣除增值稅銷項(xiàng)稅額后的數(shù)額貸記該科目，按計(jì)算出的應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額貸記“應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。期末，事業(yè)單位應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記該科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。該科目應(yīng)根據(jù)事 業(yè)收入的種類或來源設(shè)置明細(xì)賬。事業(yè)單位核算經(jīng)營(yíng)收入時(shí)，需設(shè)置“經(jīng)營(yíng)收入”總賬科目， 其他會(huì)計(jì)處理與核算事業(yè)收入相類似。上級(jí)補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位從上級(jí)單位取得的財(cái)政

15、補(bǔ) 助收入，它是由事業(yè)單位的上級(jí)單位用自身組織的收入或集中下級(jí)單位的收入撥給事業(yè)單位 的資金，是上級(jí)單位用于調(diào)劑單位資金收支余額的動(dòng)機(jī)財(cái)力。為核算上級(jí)補(bǔ)助收入業(yè)務(wù)，事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“上級(jí)補(bǔ)助收入”總賬科目。事業(yè)單位收到上級(jí)補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”科 目，貸記該科目；年終將該科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目時(shí)，借記該科目，貸記“事 業(yè)結(jié)余”科目。年終結(jié)賬后，該科目無余額。（二）在支出用途與核算的區(qū)別行政單位支出是指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各種資金耗費(fèi)及損失，行政單位會(huì)計(jì)核 算的支出主要包括經(jīng)費(fèi)支出， 撥出經(jīng)費(fèi)和結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建等。 經(jīng)費(fèi)支出是指行政單位在開展業(yè) 務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)支出。 經(jīng)費(fèi)支出

16、是行政單位為實(shí)現(xiàn)國(guó)家管理職能， 完成行政任務(wù)所必須 發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)， 是行政單位組織和領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)建設(shè)、 文化建設(shè)等各項(xiàng)建設(shè)， 促進(jìn)社會(huì)全 面發(fā)展的資金保證， 其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)屬于非生產(chǎn)性支出。 為核算經(jīng)費(fèi)支出業(yè)務(wù)， 行政單位應(yīng)設(shè)置 “經(jīng)費(fèi)支出”總賬科目。行政單位發(fā)生經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，借記該科目，貸記“撥入經(jīng)費(fèi)” 、“零余 額用款賬戶額度” 、“銀行存款” 等科目； 支出收回或沖銷結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)， 借記有關(guān)科目貸記該科目； 年終將該科目借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，貸記該科目。年終轉(zhuǎn)賬后，該科目無余額。該科 目平時(shí)借方余額表示經(jīng)費(fèi)支出的累計(jì)數(shù)。 撥出經(jīng)費(fèi)是指行政單位根據(jù)核定的預(yù)算撥付給其所 屬單位的預(yù)算資金。為核算撥

17、出經(jīng)費(fèi)業(yè)務(wù)，行政單位應(yīng)設(shè)置“撥出經(jīng)費(fèi)”總賬科目。行政單 位轉(zhuǎn)播預(yù)算經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記該科目，貸記“銀行存款”等科目；收回或沖銷轉(zhuǎn)出時(shí)，借記有關(guān) 單位，貸記該科目；年終將該科目借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，貸記該科目。該科目平時(shí)借 方余額表示撥出經(jīng)費(fèi)的累計(jì)數(shù)。 年終將該科目的借方余額轉(zhuǎn)入結(jié)余， 該科目應(yīng)按撥出基本支 出經(jīng)費(fèi)和撥出項(xiàng)目支出經(jīng)費(fèi)分設(shè)二級(jí)科目， 并按所屬撥款單位設(shè)置明細(xì)賬。 結(jié)轉(zhuǎn)自籌經(jīng)費(fèi)是 自己行政單位經(jīng)批準(zhǔn)， 用撥入經(jīng)費(fèi)以外的資金安排基本建設(shè)， 其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資 金。例 2 ：某行政單位發(fā)生如下有關(guān)經(jīng)費(fèi)支出收回的業(yè)務(wù)（1 ）某專項(xiàng)工程用材料 3 000 元，已列為經(jīng)費(fèi)支出，應(yīng)由專項(xiàng)工

18、程支出列支，現(xiàn)收回。借：經(jīng)費(fèi)支出專項(xiàng)支出 3 000貸：經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)常性支出 3 000（2 ）收回以前年度已列為經(jīng)費(fèi)支出 1500 元。借：銀行存款 1500貸：結(jié)余經(jīng)常性結(jié)余 15003 ）對(duì)材料進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)盤盈甲材料 20 千克，每千克 20 元，共 400 元；盤虧乙材 料 5 千克，每千克 6 元，共 30 元。上述盈虧數(shù)額，已經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)調(diào)整帳目。單位會(huì)計(jì)憑批準(zhǔn)的材料盤盈、盤虧表填制記帳憑單，帳務(wù)處理如下：借：經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)常性支出其他費(fèi)用30貸：庫(kù)存材料乙材料30借：庫(kù)存材料甲材料400貸：經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)常性支出其他費(fèi)用400可編輯事業(yè)單位的支出用途相對(duì)于行政單位來說要多一些，主要有

19、：轉(zhuǎn)播經(jīng)費(fèi)支出以及繳納銷售稅金。這兩種支出的概念有所不同但總賬科目， 而經(jīng)營(yíng)支出則是設(shè)置 “經(jīng)開展業(yè)務(wù)活動(dòng)支出、 上繳上級(jí)支出、 對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、 事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的支出主要分為事業(yè)支出和經(jīng)營(yíng)支出， 是其核算方法差不多。 事業(yè)支出只要是設(shè)置 “事業(yè)支出” 營(yíng)支出”總賬科目。事業(yè)單位在發(fā)生事業(yè)支出時(shí)，借記“事業(yè)支出”科目，貸記“現(xiàn)金”銀行存款” 、“零余額賬戶用款額度” 、“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目；當(dāng)年事業(yè)支出收回時(shí)，作 沖減事業(yè)支出處理； 實(shí)行成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本時(shí)， 按實(shí)際成本借記該科目， 貸記“產(chǎn)成品”科目；年終將該科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目時(shí)，借記“事業(yè)結(jié)

20、余”科目，貸記該科目。年終結(jié)賬后，該科目無余額。撥出經(jīng)費(fèi) 是指事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付給預(yù)算單位的預(yù)算資金， 只有主管會(huì)計(jì)單位或二級(jí) 會(huì)計(jì)單位才可能有撥出經(jīng)費(fèi)的業(yè)務(wù)。設(shè)置“撥出經(jīng)費(fèi)”總賬科目。撥出經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記該科目，貸記“銀行存款”科目；收回?fù)艹鼋?jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記該科目；年終將該科目的借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目時(shí)，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記該科目。年終結(jié)轉(zhuǎn)后，該科目無余額。該科目應(yīng)按所屬預(yù)算單位的名稱設(shè)置以及撥出基本支出經(jīng)費(fèi)和項(xiàng)目支出經(jīng)費(fèi)設(shè)置明細(xì)賬。 上繳上級(jí)支 出是指事業(yè)單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級(jí)單位的支出。 事業(yè)單位的上繳上級(jí)支出與附屬 單位繳款相對(duì)應(yīng)。 當(dāng)上繳上

21、級(jí)款項(xiàng)的事業(yè)單位確認(rèn)上繳上級(jí)支出時(shí)， 收到附屬單位的事業(yè)單 位確認(rèn)附屬單位繳款。 對(duì)附屬單位補(bǔ)助是事業(yè)單位用于非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)附屬單位補(bǔ)助的支 出，事業(yè)單位對(duì)其所屬單位轉(zhuǎn)撥預(yù)算資金的業(yè)務(wù)， 不屬于對(duì)附屬單位補(bǔ)助業(yè)務(wù)， 而屬于事業(yè) 單位的撥出經(jīng)費(fèi)。（三）行政單位與事業(yè)單位 凈資產(chǎn)處理 的區(qū)別 行政單位的凈資產(chǎn)是指行政單位資產(chǎn)減去負(fù)債后的差額， 包括固定基金和結(jié)余等。 為核算固 定基金，行政單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定基金”總賬科目。行政單位增加固定基金時(shí)，借記“固定 資產(chǎn)”科目，貸記該科目；減少固定基金時(shí)，借記該科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。該科目 貸方余額表示行政單位的固定基金總額。 結(jié)余是行政單位各項(xiàng)收

22、入與支出相抵后的余額。 行 政單位結(jié)余每年年終結(jié)算一次， 它是行政單位全年實(shí)際收入與全年實(shí)際支出相抵后的最終財(cái) 務(wù)結(jié)果。 行政單位的結(jié)余根據(jù)規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。 對(duì)于為完成項(xiàng)目的專項(xiàng)資金結(jié)余， 行政單 位應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)用于該項(xiàng)目的支出， 對(duì)于已完成項(xiàng)目的專項(xiàng)資金結(jié)余， 行政單位應(yīng)報(bào)經(jīng) 主管部門或財(cái)政部門批準(zhǔn)后， 由行政單位統(tǒng)籌安排使用。 有專項(xiàng)資金的行政單位， 結(jié)余可分 別由基本支出結(jié)余和項(xiàng)目支出結(jié)余兩部分組成。為核算結(jié)余， 行政單位應(yīng)設(shè)置“結(jié)余” 總賬 科目。 年終， 將“撥入經(jīng)費(fèi)”、“預(yù)算外資金收入” 、“其他收入” 科目貸方余額轉(zhuǎn)入該科目時(shí)， 借記“撥入經(jīng)費(fèi)” 、“預(yù)算外資金收入” 、“

23、其他收入”科目，貸記該科目；將“撥出經(jīng)費(fèi)” 、 “經(jīng)費(fèi)支出” 、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目的借方余額轉(zhuǎn)入該科目時(shí)，借記該科目，貸記“撥出經(jīng) 費(fèi)”、“經(jīng)費(fèi)支出” 、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目。行政單位屬于國(guó)家政權(quán)性質(zhì)，它只有收支結(jié)余， 不存在結(jié)余向投資者分配的概念。例 3 ：某行政單位有償調(diào)出不需用的辦公設(shè)備，其賬面價(jià)值為15000 元調(diào)出價(jià)為 12000元。借：固定基金15000貸：固定資產(chǎn)- 一般設(shè)備 15000借：銀行存款12000貸：其他收入12000事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金、事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營(yíng)結(jié)余等。a 事業(yè)基金 是指事業(yè)單位擁有的非限定用途的資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金和投資產(chǎn)權(quán)等。在核算事業(yè)基金時(shí)，事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“事業(yè)基金”總賬科目。 年終，事業(yè)單位將當(dāng)期末分 配結(jié)余轉(zhuǎn)入該科目時(shí)，借記“結(jié)余”分配科目，貸記該科目；對(duì)于項(xiàng)目已經(jīng)完成的撥入?？?結(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入該科目時(shí)，借記“財(cái)政補(bǔ)助收入” 、“財(cái)政專戶返還收 入”等科目，貸記該科目。用固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，按固定資產(chǎn)賬面原價(jià)借記“固定基金” 科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。用材料、無形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，按“對(duì)外投資”科目的有關(guān) 規(guī)定處理。b 事業(yè)單位的固定基金一般由財(cái)政或上級(jí)主管部門投入的， 也可以是其