1、無形資產(chǎn)實質(zhì)性程序被審計單位：南寧市駿業(yè)咼溫材料有限責(zé)索引號：ZU任公司財務(wù)報表截止日/期間：項目：無形資產(chǎn)復(fù)核：李子皓編制：龔相力日期：2015-11-22日期：2015-11-21第一部分認(rèn)定、審計目標(biāo)和審計程序?qū)?yīng)關(guān)系、審計目標(biāo)與認(rèn)定對應(yīng)關(guān)系表審計目標(biāo)財務(wù)報表認(rèn)疋存在完整性權(quán)利 和義務(wù)計價 和分?jǐn)偭?報A資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的無形資產(chǎn)是存在。B被審計單位所有應(yīng)當(dāng)記錄的無形資產(chǎn)均已記錄。C資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的無形資產(chǎn)由被審計單位擁有 或控制。VD無形資產(chǎn)以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中， 與之相 關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。VE無形資產(chǎn)已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表 中作出恰當(dāng)列報。V、審計目

2、標(biāo)與審計程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計目標(biāo)可供選擇的審計程序索引號D1.獲取或編制無形資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核加計是否正確，并與總賬 數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符；結(jié)合累計攤銷、無形資產(chǎn)減 值準(zhǔn)備科目與報表數(shù)核對是否相符。ZU2AC2.檢查無形資產(chǎn)的權(quán)屬證書原件、非專利技術(shù)的持有和保密狀 況等，并獲取有關(guān)協(xié)議和董事會紀(jì)要等文件、資料，檢查無形 資產(chǎn)的性質(zhì)、構(gòu)成內(nèi)容、計價依據(jù)、使用狀況和受益期限，確 定無形資產(chǎn)是否存在，并由被審計單位擁有或控制。略ABCD3.檢查無形資產(chǎn)的增加：(1) 檢查投資者投入的無形資產(chǎn)是否按投資各方確認(rèn)的價值入 賬，并檢查確認(rèn)價值是否公允，交接手續(xù)是否齊全；涉及國有 資產(chǎn)的，是否有評估報告

3、并經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門評審備案或核 準(zhǔn)確認(rèn)；(2) 對自行研發(fā)取得、購入或接受捐贈的無形資產(chǎn)，檢查其原始 憑證，確認(rèn)計價是否正確，法律程序是否完備(如依法登記、略審計 目標(biāo)可供選擇的審計程序索引號注冊及變更登記的批準(zhǔn)文件和有效期)；會計處理是否正確；(3) 對債務(wù)重組或非貨幣性資產(chǎn)交換取得的無形資產(chǎn)，檢查有關(guān) 協(xié)議等資料，確認(rèn)其計價和會計處理是否正確；(4) 檢查本期購入土地使用權(quán)相關(guān)稅費計算清繳情況，與購入土 地使用權(quán)相關(guān)的會計處理是否正確。ABD4.檢查無形資產(chǎn)的減少：(1) 取得無形資產(chǎn)處置的相關(guān)合同、 協(xié)議，檢查其會計處理是否 正確；(2) 檢查房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地用于建造對外出售的

4、房屋 建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)是否轉(zhuǎn)入所建造房屋建筑物的成本。 在土地上自行開發(fā)建造廠房等建筑物的，土地使用權(quán)和地上建 筑物是否分別進(jìn)行攤銷和計提折舊；(3) 當(dāng)土地使用權(quán)用于出租或增值目的時， 檢查其是否轉(zhuǎn)為投資 性房地產(chǎn)核算，會計處理是否正確。略D5.檢查被審計單位確定無形資產(chǎn)使用壽命的依據(jù)，分析其合理 性。ZU3AD6.檢查無形資產(chǎn)的后續(xù)支出是否合理，會計處理是否正確。略DA7.檢查無形資產(chǎn)預(yù)計是否能為被審計單位帶來經(jīng)濟(jì)利益，右否，檢查是否將其賬面價值予以轉(zhuǎn)銷，計入當(dāng)期營業(yè)外支出。略CE8.結(jié)合長、短期借款等項目的審計，了解是否存在用于債務(wù)擔(dān) 保的無形資產(chǎn)。如有，應(yīng)取證并記錄，并提請被審

5、計單位作恰 當(dāng)披露。略D9.檢查無形資產(chǎn)的攤銷：(1) 獲取或編制無形資產(chǎn)累計攤銷明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對相符；(2) 檢查無形資產(chǎn)各項目的攤銷政策是否符合有關(guān)規(guī)定，是否與上期一致，若改變攤銷政策，檢查其依據(jù)是否充分。注意使用 期限不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，但應(yīng)當(dāng)在每個會計期間對其 使用壽命進(jìn)行復(fù)核；(3) 檢查被審計單位是否在年度終了，對使用壽命有限的無形資 產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法進(jìn)行復(fù)核，其復(fù)核結(jié)果是否合理；(4) 檢查無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額是否為其成本扣除預(yù)計殘值和 減值準(zhǔn)備后的余額，檢查其預(yù)計殘值的確定是否合理；(5) 復(fù)核本期攤銷是否正確，與相關(guān)科目核對是否相

6、符。ZU4D10.檢查無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：(1)獲取或編制無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與審計 目標(biāo)可供選擇的審計程序索引號總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對相符；(2) 檢查無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提和轉(zhuǎn)銷的批準(zhǔn)程序，取得書面報告等證明文件；(3) 檢查被審計單位計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依據(jù)是否充分，會 計處理是否正確；(4) 檢查無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時，相應(yīng)的減值準(zhǔn)備是否一并結(jié)轉(zhuǎn)，會計 處理是否正確；(5) 對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，逐項檢查是否存在減值跡 象，并作出詳細(xì)記錄；對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論 是否存在減值跡象，是否都進(jìn)行減值測試；(6) 通過檢查期后事項，以及比較前期無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備數(shù)

7、與實 際發(fā)生數(shù)，評價無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的合理性。11.根據(jù)評估的舞弊風(fēng)險等因素增加的審計程序。略E12.檢查無形資產(chǎn)是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表 中作出恰當(dāng)列報：(1) 無形資產(chǎn)的期初和期末賬面余額、累計攤銷額及減值準(zhǔn)備累 計金額；(2) 使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其使用壽命的估計情況；使用壽 命不確定的無形資產(chǎn)，其使用壽命不確定的判斷依據(jù)；(3) 無形資產(chǎn)的攤銷方法；(4) 用于擔(dān)保的無形資產(chǎn)賬面價值、當(dāng)期攤銷額等情況；(5) 計入當(dāng)期損益和確認(rèn)為無形資產(chǎn)的研究開發(fā)支出金額。略第二部分計劃實施的實質(zhì)性程序項目財務(wù)報表認(rèn)疋存 在完整性權(quán)利 和義務(wù)計價 和分?jǐn)偭?報評估的重大錯報風(fēng)險水平（

8、注1）從控制測試獲取的保證程度（注 2）需從實質(zhì)性程序獲取的保證程度計劃實施的實質(zhì)性程序（注3）索引號執(zhí)行人1 獲取或編制無形資產(chǎn)明細(xì)表， 復(fù)核加計是否正確，并與總賬數(shù) 和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符； 結(jié)合累計攤銷、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn) 備科目與報表數(shù)核對是否相符。ZU2龔相 力V2 檢查無形資產(chǎn)的增加龔相 力VVVV3 檢查無形資產(chǎn)的減少龔相 力VVVV4.檢查被審計單位確疋無形資產(chǎn) 使用壽命的依據(jù)，分析其合理 性。ZU3龔相 力V5.檢查無形資產(chǎn)的攤銷ZU4龔相 力V6.檢查無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備龔相 力V7.檢查無形資產(chǎn)是否已按照企業(yè) 會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中 作出恰當(dāng)列報龔相 力V8.9.10.注

9、：1.結(jié)果取自風(fēng)險評估工作底稿2. 結(jié)果取自該項目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制工作底稿。3. 在計劃實施的實質(zhì)性程序與財務(wù)報表認(rèn)定之間的對應(yīng)關(guān)系用“V”表示。無形資產(chǎn)審定表被審計單位：南寧市駿業(yè)咼溫材料有限索引號：ZU1責(zé)任公司財務(wù)報表截止日/期間：項目：無形資產(chǎn)復(fù)核：李子皓編制：龔相力日期：2015-11-22日期：2015-11-21項目名稱期末 未審數(shù)賬項調(diào)整重分類調(diào)整期末 審定數(shù)上期末 審定數(shù)索引號借方貸方借方貸方一、原價合計1649395.605.016493951,650,1. 土地使用權(quán)000.00000.00-806850.-806850-806,82.轉(zhuǎn)讓在建工程00.0050.00

10、-83948.9-83948.-83,943. 土地使用權(quán)攤銷4948.94622500.07,500622500.630,004.非專利技術(shù)0.00000.00445000.05,000445000.450,005.商標(biāo)權(quán)0.00000.00二、累計攤銷額合計10,098605.010,0981,640,1. 土地使用權(quán).480.48506.5290,0007,50090,000547,502.非專利技術(shù).00.00.000.0060,0005,00060,000395,003.商標(biāo)權(quán).00.00.000.00四、賬面價值合計1.審計結(jié)論: 審核無誤無形資產(chǎn)明細(xì)表被審計單位：南寧市駿業(yè)咼溫材

11、料有限索引號：ZU2責(zé)任公司財務(wù)報表截止日/期間：項目：無形資產(chǎn)明細(xì)表復(fù)核：李子皓編制：龔相力日期：2015-11-22日期：2015-11-21項目名稱期初余額本期增加本期減少期末余額備注一、原價合計1. 土地使用權(quán)1,650,000.00605.001649395.002.非專利技術(shù)630,000.00 :：7,500.00622500.003.商標(biāo)權(quán)450,000.005,000.00445000.00二、累計攤銷額合 計1. 土地使用權(quán)1,640,506.52605.001641111.522.非專利技術(shù)547,500.00 :7,500.00555000.003.商標(biāo)權(quán)(395,00

12、0.005,000.00400000.00三、減值準(zhǔn)備累計 金額合計1.四、賬面價值合計1.審計說明:無重大錯誤無形資產(chǎn)使用壽命分析表被審計單位：南寧市駿業(yè)咼溫材料有限索引號：ZU3責(zé)任公司財務(wù)報表截止日/期間：項目：無形資產(chǎn)使用壽命分析表復(fù)核：李子皓編制：龔相力日期：2015-11-22日期：2015-11-21無形資產(chǎn) 名稱合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利權(quán)利到期后續(xù)約的情況沒有法定使用年限疋否屬于 使用壽命 不確定備注是否適用規(guī)定年限已確定的 使用壽命是否適用續(xù)約期計入使 用壽命的年限已確定的 使用壽命是否估計 使用壽命是否合理1. 土地使 用權(quán)4052.非專利 技術(shù)1033.商標(biāo)權(quán)103合計6

13、011注：無形資產(chǎn)使用壽命的確定可通過下列方式進(jìn)行判斷：1. 源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利取得的無形資產(chǎn)，其使用壽命是否超過合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利規(guī)定的期限；2. 如果合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利能夠在到期時因續(xù)約等延續(xù)，續(xù)約期是否計入使用壽命；3. 合同或法律沒有規(guī)定使用壽命的，檢查被審計單位是否綜合各方面情況判斷，以確定無形資產(chǎn)能為被審計單位帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的期限。比如，與同行業(yè)的情況進(jìn)行比較、參考?xì)v史經(jīng)驗，或聘請相關(guān)專家進(jìn)行論證等；4. 按照上述方法仍無法合理確定無形資產(chǎn)為被審計單位帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的，該項無形資產(chǎn)應(yīng)作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。 審計說明：無明顯錯誤無形資產(chǎn)累計攤銷計算表被審計單位：南寧市駿業(yè)咼溫材料有限索引號：ZU4責(zé)任公司財務(wù)報表截止日/期間：項目：無形資產(chǎn)累計攤銷計算表復(fù)核：李子皓編制：龔相力日期：2015-11-22日期： 2015-11-21無形資 產(chǎn)名稱發(fā)生日期無形資產(chǎn) 原價殘值攤銷 期限減值準(zhǔn)備 累計金額應(yīng)攤銷金額累計攤銷 期初余額本期 攤銷額累計攤銷 期末余額剩余 攤銷年限備注土地