1、新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)目錄目錄第七章 財(cái)產(chǎn)清查技術(shù) 本 章 要 點(diǎn) 財(cái)產(chǎn)清查是會(huì)計(jì)核算方法之一，是保證會(huì)計(jì)核算資料客觀、真實(shí)以及企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資安全完整的必要手段。通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)了解財(cái)產(chǎn)清查的重大意義和種類，掌握財(cái)產(chǎn)清查的方法，熟練掌握財(cái)產(chǎn)清查的會(huì)計(jì)處理。第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類一、財(cái)產(chǎn)清查的意義 二、財(cái)產(chǎn)清查的種類三、財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作 上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)目錄目錄一、財(cái)產(chǎn)清查的意義 財(cái)產(chǎn)清查就是通過(guò)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資、庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)和對(duì)銀行存款、債權(quán)、債務(wù)的查對(duì)，來(lái)確定其實(shí)有數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專門方法。 上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)目錄目錄上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一

2、頁(yè)目錄目錄二、財(cái)產(chǎn)清查的種類（一）按清查對(duì)象和范圍劃分（一）按清查對(duì)象和范圍劃分 可分為全面清查和局部清查 1.全面清查上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)目錄目錄 全面清查是指對(duì)企業(yè)全部財(cái)產(chǎn)物資所進(jìn)行的盤點(diǎn)和核對(duì)。一般包括以下內(nèi)容： (1)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等貨幣資金和有價(jià)證券等； (2)固定資產(chǎn)、原材料、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品以及其他物資； (3)在途的各種材料物資、貨幣資金等； (4)各種往來(lái)結(jié)算款項(xiàng)、預(yù)算繳撥款項(xiàng)和銀行借款； (5)委托其他單位代保管、代加工的各項(xiàng)材料物資等。上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)目錄目錄 由于全面清查涉及的范圍廣、內(nèi)容多，參加的人員多，花費(fèi)的時(shí)間也長(zhǎng)，因此不宜經(jīng)常進(jìn)行。

3、一般在下述情況下，需要進(jìn)行全面清查： (1)年終決算前，為了確保年終決算會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，要進(jìn)行一次全面清查； (2)單位撤銷、倒閉、合并或改變隸屬關(guān)系時(shí)，要進(jìn)行一次全面清查； (3)開(kāi)展清產(chǎn)核資時(shí)，要進(jìn)行一次全面清查； (4)單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作崗位時(shí)，要進(jìn)行一次全面清查。3 3上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)目錄目錄 2.局部清查 局部清查就是根據(jù)需要，只對(duì)部分財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的盤點(diǎn)核對(duì)。一般情況下，局部清查適用于企業(yè)對(duì)那些流動(dòng)性較大的財(cái)產(chǎn)，如庫(kù)存現(xiàn)金、原材料、庫(kù)存商品及貴重物品進(jìn)行的清查盤點(diǎn)。由于局部清查涉及的范圍小，參與的人員也少，因此企業(yè)經(jīng)常進(jìn)行的都是局部清查。一般包括：4 4上一頁(yè)上一頁(yè)下一

4、頁(yè)下一頁(yè)目錄目錄 (1)對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金，應(yīng)由出納員在每日業(yè)務(wù)終了時(shí)清點(diǎn)核對(duì)； (2)對(duì)于銀行存款、銀行借款，應(yīng)由出納員每月與銀行核對(duì)一次對(duì)賬單； (3)對(duì)于原材料、庫(kù)存商品、在產(chǎn)品及在途材料、貴重物品，應(yīng)每月清查盤點(diǎn)一次； (4)對(duì)于各種債權(quán)、債務(wù)，每年至少要同對(duì)方核對(duì)一至兩次，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決，避免發(fā)生壞賬損失。5 5上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)目錄目錄（二）按清查時(shí)間劃分 可分為定期清查和不定期清查。 1.定期清查 定期清查是指根據(jù)事先計(jì)劃安排好的時(shí)間，對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的清查。這種清查一般是在月末、季末、年末結(jié)賬前進(jìn)行，以保證賬實(shí)相符，會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)可靠。6 6上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)目錄目錄

5、2.不定期清查 不定期清查通常在下列情況下進(jìn)行： （1）企業(yè)更換保管員、出納員時(shí)，要對(duì)其保管的物資進(jìn)行清查，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任； （2）發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失時(shí)，對(duì)受損物品進(jìn)行清查，以查明受損情況； （3）上級(jí)主管部門和財(cái)政、審計(jì)部門對(duì)本單位進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查時(shí)； （4）進(jìn)行臨時(shí)性、突擊性的清產(chǎn)核資時(shí)。不定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查，要視具體情況來(lái)確定。7 7上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)目錄目錄三、財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作 （一）組織準(zhǔn)備（一）組織準(zhǔn)備 企業(yè)在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查（尤其是全面清查）時(shí)，應(yīng)成立由總會(huì)計(jì)師、單位主要負(fù)責(zé)人牽頭的，由財(cái)會(huì)、設(shè)備、銷售、采購(gòu)、倉(cāng)庫(kù)等有關(guān)部門人員參加的財(cái)產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組，

6、具體負(fù)責(zé)財(cái)產(chǎn)清查事宜，其主要任務(wù)如下： 上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)目錄目錄 1.事先制定財(cái)產(chǎn)清查的目的、任務(wù)，確定清查范圍、時(shí)間、路線，掌握清查進(jìn)度。 2.在清查過(guò)程中，隨時(shí)掌握清查情況，督促檢查，隨時(shí)解決清查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。 3.在清查結(jié)束后，及時(shí)進(jìn)行總結(jié)，形成書面文件，將清查結(jié)果上報(bào)有關(guān)部門。2 2上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)目錄目錄（二）業(yè)務(wù)準(zhǔn)備 為做好財(cái)產(chǎn)清查工作，有關(guān)部門要積極配合，特別是財(cái)會(huì)和財(cái)產(chǎn)物資管理部門，要認(rèn)真做好以下工作：3 3上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)目錄目錄 1.會(huì)計(jì)部門和人員，應(yīng)在清查前將賬簿記錄整理完整，結(jié)出余額，保證賬證、賬賬相符，為清查提供可靠的資料。 2.財(cái)產(chǎn)物資管理部

7、門和有關(guān)人員，應(yīng)將保管的物品整理放好，并標(biāo)明物品的品種、規(guī)格、數(shù)量，與保管明細(xì)賬核對(duì)清楚，結(jié)出賬面余額，以便盤點(diǎn)核對(duì)。 3.準(zhǔn)備好必要的計(jì)量器具，檢測(cè)調(diào)試好，以保證計(jì)量準(zhǔn)確。 4.對(duì)銀行存款、借款及結(jié)算款項(xiàng)，事先取得對(duì)賬單，以便查對(duì)。 5.準(zhǔn)備好印制好的有關(guān)表格，以備清查時(shí)使用3 3第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法一、財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度二、財(cái)產(chǎn)清查的方法 上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)目錄目錄一、財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度（一）永續(xù)盤存制（一）永續(xù)盤存制 永續(xù)盤存制，又叫賬面盤存制，它是指平時(shí)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)和減少數(shù)，都要根據(jù)會(huì)計(jì)憑證記入有關(guān)賬簿，并隨時(shí)在賬簿中結(jié)出各種財(cái)產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)額的一種盤存制度。其目

8、的是以賬存數(shù)控制實(shí)存數(shù)。 上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)目錄目錄（二）實(shí)地盤存制（二）實(shí)地盤存制 采用實(shí)地盤存制的企業(yè)，平時(shí)在賬簿記錄中，只登記財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)；月末，通過(guò)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)地盤點(diǎn)來(lái)作為賬面結(jié)存數(shù)，然后再倒推出本期減少數(shù)，據(jù)以登記賬簿。在實(shí)地盤存制下，本期減少數(shù)的計(jì)算公式如下： 上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)目錄目錄二、財(cái)產(chǎn)清查的方法 （一）財(cái)產(chǎn)物資的清查（一）財(cái)產(chǎn)物資的清查 1.實(shí)地盤點(diǎn)法 這種方法主要是通過(guò)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的逐一清點(diǎn)、計(jì)件、過(guò)磅等方法來(lái)確定其實(shí)存數(shù)量的。此方法適用范圍較廣，大多數(shù)財(cái)產(chǎn)物資都可以通過(guò)此方法進(jìn)行盤點(diǎn)。 上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)目錄目錄 2.技術(shù)推算盤點(diǎn)法

9、 這種方法主要適用于一些體積較大、笨重、不易搬動(dòng)和逐一點(diǎn)數(shù)過(guò)磅的財(cái)產(chǎn)物資。此方法主要通過(guò)計(jì)尺、量方等技術(shù)推算手段來(lái)確定某些財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)量。 上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)目錄目錄（二）庫(kù)存現(xiàn)金的清查 庫(kù)存現(xiàn)金的清查，主要采用實(shí)地盤點(diǎn)法，盤點(diǎn)應(yīng)當(dāng)由清查人員同出納人員共同負(fù)責(zé)，一般在當(dāng)天業(yè)務(wù)結(jié)束或開(kāi)始之前進(jìn)行，注意清查時(shí)不得以“白條”抵充庫(kù)存現(xiàn)金，盤點(diǎn)結(jié)果要填入“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，并由清查人員和出納人員簽章。 “庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”兼有盤存單和賬存實(shí)存對(duì)比表的作用，是反映庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的重要原始憑證。 3 3上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)目錄目錄 待查明原因后作如下會(huì)計(jì)處理： （1）如為

10、現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款”或“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；屬于無(wú)法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。 （2）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，借記 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)目錄目錄 【例題】企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)，查出現(xiàn)金短缺1 000元，無(wú)法查明原因其中應(yīng)由責(zé)任人賠

11、償?shù)臑?00元，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償為300元，相關(guān)的賬務(wù)處理為：清查時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金1 000借：其他應(yīng)收款500（200+300） 管理費(fèi)用500（倒擠） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1 000 上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)目錄目錄4 4（三）銀行存款的清查 銀行存款的清查，是采用與開(kāi)戶銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行的，即將本單位的銀行存款日記賬與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì)，檢查賬賬是否相符。 銀行對(duì)賬單上的余額，常與企業(yè)銀行存款日記賬上的余額不一致，其原因一是由于某一方記賬有錯(cuò)誤。如有的企業(yè)同時(shí)在幾家銀行開(kāi)戶，記賬時(shí)會(huì)發(fā)生銀行之間串戶的錯(cuò)誤，同樣，銀行也可能把各存款單位的賬目相

12、互混淆；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)目錄目錄 所謂未達(dá)賬項(xiàng)是指由于企業(yè)與銀行之間對(duì)于同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時(shí)間不同，導(dǎo)致記賬時(shí)間不一致而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證并已登記入賬，而另一方由于尚未取得結(jié)算憑證尚未入賬的款項(xiàng)。 1.企業(yè)已收，銀行未收款。 2.企業(yè)已付，銀行未付款。 3.銀行已收，企業(yè)未收款。 4.銀行已付，企業(yè)未付款。5 5上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)目錄目錄 四）往來(lái)款項(xiàng)的清查 往來(lái)款項(xiàng)的清查盤點(diǎn)，適宜采用詢證法。 即企業(yè)應(yīng)在清查日截止時(shí)，將有關(guān)往來(lái)款項(xiàng)的全部結(jié)算憑證登記入賬，并編制對(duì)賬單（一式兩聯(lián)），送交對(duì)方進(jìn)行核對(duì)。 對(duì)方將核對(duì)結(jié)果，不論正確與否，均需在對(duì)賬單

13、上注明，并蓋章寄回。 對(duì)清查過(guò)程中有爭(zhēng)議或確實(shí)無(wú)法收回的款項(xiàng)，要及時(shí)處理，避免壞賬損失。第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的會(huì)計(jì)處理一、賬戶設(shè)置二、固定資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理三、流動(dòng)資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理 四、往來(lái)款項(xiàng)清查的賬務(wù)處理上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)目錄目錄一、賬戶設(shè)置 一、賬戶設(shè)置 1.“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶用來(lái)核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過(guò)本科目核算。企業(yè)如有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目。上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)目錄目錄 2.“以前年度損益調(diào)整”賬戶 “以前年度損益調(diào)整”賬

14、戶用來(lái)核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也可以通過(guò)本科目核算。2 2上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)目錄目錄 3.“壞賬準(zhǔn)備”賬戶 “壞賬準(zhǔn)備”賬戶用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備，本賬戶是資產(chǎn)類，貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的金額和本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的差額（即：補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備）；借方登記確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬而轉(zhuǎn)銷的金額和應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備小于其賬面余額的差額（即：沖銷多提的壞賬準(zhǔn)備）。3 3上一頁(yè)上一頁(yè)下一

15、頁(yè)下一頁(yè)目錄目錄 4.“資產(chǎn)減值損失”賬戶 “資產(chǎn)減值損失”賬戶用來(lái)核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。 本賬戶是損益類，借方登記企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)發(fā)生減值的金額，貸方登記企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值又得以恢復(fù)的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額。4 4上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)目錄目錄二、固定資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理 財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目；盤虧、毀損和因自然災(zāi)害造成損失的固定資產(chǎn)，如已向保險(xiǎn)公司投保，則應(yīng)扣除賠償部分后，將其凈損失轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。1 1上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一

16、頁(yè)目錄目錄【會(huì)計(jì)工作2】撫順制衣廠在財(cái)產(chǎn)清查中盤虧蒸汽機(jī)一臺(tái)，原賬面價(jià)值12 000元，已提折舊5 000元，已辦理保險(xiǎn)5 000元，保險(xiǎn)公司勘驗(yàn)后，同意理賠，尚未收款。 （1）審批前，編制憑證，調(diào)整賬面記錄。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 7 000 累計(jì)折舊 5 000 貸：固定資產(chǎn)蒸汽機(jī) 12 000 （2）審批后，根據(jù)批復(fù)意見(jiàn)，結(jié)轉(zhuǎn)入賬。 借：營(yíng)業(yè)外支出盤虧損失 2 000 其他應(yīng)收款保險(xiǎn)公司 5 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 7 0002 2上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)目錄目錄【會(huì)計(jì)工作3】撫順制衣廠在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)賬外縫紉機(jī)十臺(tái)，估價(jià)5 000元，八成新。 （1

17、）審批前，編制憑證，調(diào)整賬面記錄。 借：固定資產(chǎn)縫紉機(jī) 4 000 貸：以前年度損益調(diào)整 4 000 （2）審批后，根據(jù)批復(fù)意見(jiàn)，結(jié)轉(zhuǎn)入賬，所得稅稅率25。 借：以前年度損益調(diào)整 4 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 1 000 盈余公積法定盈余公積 300 利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 2 7003 3上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)目錄目錄三、流動(dòng)資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理 對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的處理，審批前，根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表”所確定的盤盈盤虧金額，編制分錄登記入賬。 審批后，根據(jù)批復(fù)核銷有關(guān)賬戶： 屬于責(zé)任人賠償?shù)挠浫搿捌渌麘?yīng)收款”； 因管理制度不健全、計(jì)量不準(zhǔn)等原因造成的盤盈盤虧，增減“管理費(fèi)用”； 因自然災(zāi)害造成

18、的非常損失，記入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶。上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)目錄目錄 【會(huì)計(jì)工作4】 撫順制衣廠清查中發(fā)現(xiàn)庫(kù)存原材料紐扣盤虧1包，采購(gòu)成本500元，增值稅17。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 585 貸：原材料紐扣 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 852 2上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)目錄目錄 【工作指導(dǎo)】 2009年1月1日起實(shí)施的中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例中第十條明文規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)（是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損

19、失）；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)等。管理不善，損失的不僅是原材料，而且損失了購(gòu)買材料時(shí)所支付的增值稅，所以，上述損失金額是585元，因進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，處理盤虧時(shí)必須轉(zhuǎn)出。3 3上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)目錄目錄 【會(huì)計(jì)工作5】 撫順制衣廠清查中盤盈拉鏈1包，采購(gòu)成本200元。 借：原材料拉鏈 200 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 2004 4上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)目錄目錄 【會(huì)計(jì)工作6】經(jīng)查，盤虧紐扣是因保管不當(dāng)造成短缺，其中，由保管員張?jiān)沦r償100元，盤盈拉鏈系計(jì)量差錯(cuò)造成。 （1）處理盤虧 借：其他應(yīng)收款張?jiān)?100 管理費(fèi)用盤虧損失 48

20、5 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 585 (2)處理盤盈 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 200 貸：管理費(fèi)用盤虧損失 2005 5上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)目錄目錄 【工作指導(dǎo)】 在實(shí)際工作中，管理費(fèi)用明細(xì)賬貸方只有一欄，留作結(jié)轉(zhuǎn)。登記沖減管理費(fèi)用時(shí)，用紅字登記到管理費(fèi)用明細(xì)賬的借方“盤虧損失”欄，表示沖減管理費(fèi)用，所以才有上述分錄。6 6上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)目錄目錄 【會(huì)計(jì)工作7】 因暴雨襲擊，撫順制衣廠庫(kù)存商品童裝損失1 000件，計(jì)120 000元。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 120 000 貸：庫(kù)存商品童裝 120 0007 7上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)目錄

21、目錄 【會(huì)計(jì)工作8】 上述童裝損失，經(jīng)過(guò)保險(xiǎn)公司勘驗(yàn)現(xiàn)場(chǎng)，同意理賠100 000元，尚未收款。處理殘值估價(jià)500元，入材料庫(kù)。8 8 借：原材料殘料 500 其他應(yīng)收款撫順財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司 100 000 營(yíng)業(yè)外支出盤虧損失 19 500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢童裝 120 000上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)目錄目錄四、往來(lái)款項(xiàng)清查的賬務(wù)處理（一）應(yīng)收賬款無(wú)法收回（1）資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 貸：壞賬準(zhǔn)備（2）企業(yè)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款2 2上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)目錄目錄（3）已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，

22、如果以后又收回，按實(shí)際收回的金額 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款（4）沖銷多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2 2上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)目錄目錄（5）本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的差額，需要補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 貸：壞賬準(zhǔn)備3 3上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)目錄目錄 【會(huì)計(jì)工作9】 撫順制衣廠在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)，應(yīng)收第三百貨公司銷售款22 000元，因?yàn)閷?duì)方倒閉破產(chǎn)無(wú)法收回。 （1）審批前不做任何處理。 （2）經(jīng)查，該廠應(yīng)收賬款賬戶余額22 000元，壞賬準(zhǔn)備賬戶貸方余額110元。 審批后處理如下： 借：壞賬準(zhǔn)備 22

23、000 貸：應(yīng)收賬款第三百貨公司 22 000 借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 21 890 貸：壞賬準(zhǔn)備 21 8904 4上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)目錄目錄 【會(huì)計(jì)工作10】 撫順制衣廠在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)，應(yīng)付第三毛紡廠的購(gòu)料款122 000元，因?yàn)閷?duì)方倒閉破產(chǎn)無(wú)法支付。（1）審批前不做任何處理。（2）審批后處理如下：借：應(yīng)付賬款第三毛紡廠 122 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入盤盈利得 122 0005 5上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)目錄目錄一、單項(xiàng)選擇一、單項(xiàng)選擇1.財(cái)產(chǎn)清查按清查的時(shí)間劃分，可分為（ ） A. 全面清查和局部清查 B. 定期清查和不定期清查 C. 詳細(xì)清查和一般清查 D. 內(nèi)部清查和外

24、部清查2.（ ）是重要的原始憑證 A. 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 B. 財(cái)產(chǎn)清查計(jì)劃書 C. 賬存實(shí)存對(duì)比表 D.清查工作進(jìn)度表3.現(xiàn)金的清查主要采用 ( ) A. 詢證法 B. 技術(shù)推算盤點(diǎn)法 C. 實(shí)地盤點(diǎn)法 D.審閱法4.對(duì)銀行存款的清查盤點(diǎn)通常采用（ ） A. 審閱賬目 B. 核對(duì)對(duì)賬單 C. 復(fù)核賬簿紀(jì)錄 D. 詢證銀行 5.對(duì)往來(lái)結(jié)算款項(xiàng)的清查通常采用 （ ） A. 復(fù)核法 B. 順差法 C. 抽查法 D. 詢證法6.采用永續(xù)盤存制時(shí)，財(cái)產(chǎn)清查的目的是檢查（ ） A. 賬證是否相符 B. 賬賬是否相符 C. 賬實(shí)是否相符 D. 賬表是否相符上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)目錄目錄7.在永續(xù)盤存制

25、下，平時(shí)（ ）A. 對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增加、減少都不在賬簿中登記 B. 只在賬簿中登記增加，不登記減少C. 只在賬簿中登記減少，不登記增加 D. 在賬簿記錄中既登記增加，又登記減少8.銀行存款的清查是將銀行存款 （ ）A. 日記賬與總賬核對(duì) B. 日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì) C. 日記賬與銀行存款收、付款憑證核對(duì) D. 銀行存款總賬與銀行存款收、付款憑證核對(duì)9.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的調(diào)節(jié)后余額是（ ）A. 企業(yè)日記賬的賬面余額 B. 銀行對(duì)賬單余額 C. 未達(dá)賬項(xiàng)余額 D. 企業(yè)實(shí)際可動(dòng)用的存款余額 10.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果，經(jīng)查明是因計(jì)量器具原因造成的盤虧時(shí)，應(yīng)作（ ）處理A. 待處理財(cái)產(chǎn)損失 B. 營(yíng)業(yè)

26、外支出 C. 其他應(yīng)收款 D. 管理費(fèi)用上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)目錄目錄二、多項(xiàng)選擇二、多項(xiàng)選擇1.財(cái)產(chǎn)清查的作用主要有（ ）A. 保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)可靠 B. 建立健全規(guī)章制度，提高企業(yè)的管理水平 C. 為上級(jí)主管部門進(jìn)行宏觀調(diào)控提供參考資料D. 有利于挖潛增效，加速資金周轉(zhuǎn)E. 便于國(guó)家稅務(wù)部門加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督檢查2.造成財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)不符的原因主要有（ ）A. 保管過(guò)程中的自然損耗 B. 計(jì)量器具的不準(zhǔn)確 C. 自然災(zāi)害造成的數(shù)量變化D. 貪污盜竊、營(yíng)私舞弊 E. 保管人員多收多付3.財(cái)產(chǎn)清查的種類有 （ ）A. 全面清查和局部清查 B. 順差和逆差 C. 詳查和抽查 D. 統(tǒng)計(jì)抽查和判斷抽查 E. 定期清查和不定期清查4.全面清查的對(duì)象一般包括（ ） A. 庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金 B. 存貨以及其他物資 C. 在途的各種材料物資、貨幣資金等 D. 各種往來(lái)結(jié)算款項(xiàng)等 E. 委托其他單位代保管、代加工的材料物資等5.不定期清查通常在下列情況下進(jìn)行 （ ）A. 企業(yè)更換保管、出納人員時(shí) B. 發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失時(shí) C. 上級(jí)主管單位或?qū)徲?jì)部門進(jìn)行檢查時(shí) D. 年末編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí) E. 臨時(shí)性的清產(chǎn)核資時(shí) 上一頁(yè)上