1、第二章 基本核算方法會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算方方 法法會(huì)計(jì)預(yù)測、會(huì)計(jì)預(yù)測、決策等方法決策等方法會(huì)計(jì)監(jiān)督會(huì)計(jì)監(jiān)督方方 法法會(huì)計(jì)方法的 基 礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算方法實(shí)施的保證會(huì)計(jì)核算方法的繼續(xù)與發(fā)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理手續(xù)基本核算方法n學(xué)習(xí)目標(biāo)：了解金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則和要求掌握金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目的分類及內(nèi)容掌握借貸記賬方法的基本原理掌握金融企業(yè)會(huì)計(jì)憑證的分類及使用了解金融企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿的種類掌握金融企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序及核對關(guān)系基本核算方法的內(nèi)容包括n設(shè)置會(huì)計(jì)科目n采用記賬方法n填制和審核會(huì)計(jì)憑證n登記會(huì)計(jì)賬簿n成本計(jì)算n財(cái)產(chǎn)清查n編制會(huì)計(jì)報(bào)表第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目n會(huì)計(jì)科目是對金融企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和損益進(jìn)行分類匯

2、總反映的類別總稱，是分類記載會(huì)計(jì)事項(xiàng)的工具，也是設(shè)置賬戶和確定報(bào)表項(xiàng)目的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)科目的作用：連接各種核算方法的紐帶，提供系統(tǒng)核算資料；規(guī)范核算對象內(nèi)容、統(tǒng)一核算口徑。一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則及要求n必須體現(xiàn)黨和國家的方針政策，發(fā)揮會(huì)計(jì)的職能作用；n必須根據(jù)業(yè)務(wù)需要，反映專業(yè)的特點(diǎn)；n必須按照國際慣例，有利于與國際接軌；n 必須堅(jiān)持統(tǒng)一核算口徑，便于按全國統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目歸屬；n必須適應(yīng)會(huì)計(jì)核算需要，便于正確使用。二、會(huì)計(jì)科目的分類1）按會(huì)計(jì)科目使用范圍分類 會(huì)計(jì)科目銀行業(yè)會(huì)計(jì)科目證券公司會(huì)計(jì)科目保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)科目期貨公司會(huì)計(jì)科目基金管理公司信托投資公司2）按資金性質(zhì)分類會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益

3、類損益類3）按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類會(huì)計(jì)科目表內(nèi)科目表外科目不體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表中，不涉及資金變化體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表中，反映企業(yè)資金變化4）按詳細(xì)程度分類會(huì)計(jì)科目總分類科目明細(xì)分類科目二級科目一級科目資產(chǎn)類所有者權(quán)益類資產(chǎn)負(fù)債共同類損益類負(fù)債類反映資金占用及分布狀態(tài)反映資金來源渠道反映投資者和債權(quán)人權(quán)益反映銀行各項(xiàng)收入和費(fèi)用支出反映行際間資金往來銀行業(yè)會(huì)計(jì)科目分類序號序號科目代碼科目代碼科目名稱科目名稱一、資產(chǎn)類一、資產(chǎn)類 101現(xiàn)金 102銀行存款 103貴金屬 104運(yùn)送中外幣現(xiàn)金 105買入外幣票據(jù) 107系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng) 111存放中央銀行準(zhǔn)備金 112繳存中央銀行財(cái)政性存款中國工商銀行會(huì)計(jì)

4、科目表 114撥付營運(yùn)資金 115存放同業(yè)款項(xiàng) 116存放外資金融機(jī)構(gòu)款項(xiàng) 117拆放同業(yè) 118系統(tǒng)內(nèi)借出 119拆放金融性公司 121工業(yè)企業(yè)貸款 123物資供銷企業(yè)貸款 125商業(yè)企業(yè)貸款 129科技開發(fā)貸款證券、保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)科目n資產(chǎn)類n負(fù)債類n所有者權(quán)益類n損益類會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶資產(chǎn)類資產(chǎn)類負(fù)債類負(fù)債類所有者所有者權(quán)益類權(quán)益類資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素存款 向央行借款 實(shí)收資本 資本公積 會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式的相等關(guān)系通過各類相應(yīng)賬戶的余額得以具體體現(xiàn)。會(huì)計(jì)等式的相等關(guān)系通過各類相應(yīng)賬戶的余額得以具體體現(xiàn)

5、。根據(jù)核算根據(jù)核算會(huì)計(jì)要素的會(huì)計(jì)要素的要求設(shè)置。要求設(shè)置?，F(xiàn)金 短期貸款 第二節(jié) 記賬方法n記賬方法就是在核算時(shí)，按照一定的規(guī)則，將各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)記入賬戶，以反映資產(chǎn)、負(fù)債增減變化的一種技術(shù)方法。n金融企業(yè)記賬方法包括：復(fù)式記賬方法和單式記賬方法。一、復(fù)式記賬方法（表內(nèi)科目記賬法）n復(fù)式記賬方法就是對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以對應(yīng)相等的金額，同時(shí)在所涉及到的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶進(jìn)行登記的記賬方法。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收到開戶收到開戶單位交存單位交存現(xiàn)金現(xiàn)金2000元元現(xiàn)金現(xiàn)金2000存款存款2000復(fù)式記賬復(fù)式記賬借貸記賬法n按照國際慣例，通常采用的復(fù)式記賬方法為借貸記賬法。n銀行會(huì)計(jì)采用借貸記賬法

6、對表內(nèi)科目進(jìn)行記載。增加增加減少減少減少減少增加增加收入類賬戶收入類賬戶費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶利潤類賬戶利潤類賬戶資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶貸貸借借 借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) (1)(1)資產(chǎn)、費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)、費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu) 關(guān)于費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)的重要說明關(guān)于費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)的重要說明：期末在計(jì)算利潤時(shí)，如果將費(fèi)用類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，則該類賬戶沒有期末余額。下期初也不會(huì)有期初余額。 費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶（如如“存放中央銀行準(zhǔn)備金存放中央銀行準(zhǔn)備金”）借借貸貸期初余額 增加額 減少額 本期增加發(fā)生額

7、 期末余額 本期減少發(fā)生額 (2)(2)負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤類賬戶結(jié)構(gòu)負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤類賬戶結(jié)構(gòu) 關(guān)于收入類賬戶結(jié)構(gòu)的重要說明關(guān)于收入類賬戶結(jié)構(gòu)的重要說明：期末在計(jì)算利潤時(shí)，如果將收入類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，則該類賬戶沒有期末余額。下期初也不會(huì)有期初余額。貸貸 負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶收入類賬戶收入類賬戶利潤類賬戶利潤類賬戶（如（如“實(shí)收資本實(shí)收資本”）借借貸貸期初余額 增加額 減少額 本期增加發(fā)生額 期末余額 本期減少發(fā)生額 n借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則 有借必有貸有借必有貸 賬戶登記方向。 借貸必相等借貸必相等 賬

8、戶登記金額。 存放中央銀行準(zhǔn)備金存放中央銀行準(zhǔn)備金央行央行借貸記賬法下會(huì)計(jì)分錄的編制借貸記賬法下會(huì)計(jì)分錄的編制 (1) (1)會(huì)計(jì)分錄的含義會(huì)計(jì)分錄的含義 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上的。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)在哪些賬戶中登記？應(yīng)登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少？ 對這些問題進(jìn)行確認(rèn)，并寫出一定的記錄形式，即會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄。編制會(huì)計(jì)分錄的基本方法編制會(huì)計(jì)分錄的基本方法【例例】收到投資者投入資本500 000元存入央行。存放中央銀行準(zhǔn)備金存放中央銀行準(zhǔn)備金存放中央銀行準(zhǔn)備金存放中央銀行準(zhǔn)備金教學(xué)中會(huì)計(jì)分

9、錄的內(nèi)容、格式及書寫要求教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求存放中央銀行準(zhǔn)備金存放中央銀行準(zhǔn)備金借貸記賬法應(yīng)用舉例n例1：開戶銀行如何處理？【例1】某企業(yè)銷售產(chǎn)品，收入 現(xiàn)金40000元，存入銀行。 企業(yè)如何處理？ 開戶銀行如何處理？銀行的會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：貸： 存款存款 （活期存款）（活期存款）企業(yè)與銀行的業(yè)務(wù)比較企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款借：銀行存款 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金【例2】某商業(yè)銀行將超過核定限額的 庫存現(xiàn)金交存中央銀行。 商業(yè)銀行如何核算？ 中央銀行如何核算？中央銀行與商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的比較商業(yè)銀行會(huì)計(jì)分錄商業(yè)銀行會(huì)計(jì)分錄：借：存放中央銀行準(zhǔn)備金借：存放中央銀行準(zhǔn)備金

10、貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金中央銀行會(huì)計(jì)分錄：中央銀行會(huì)計(jì)分錄：借：發(fā)行基金往來借：發(fā)行基金往來 貸：貸：銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款【例3】機(jī)械廠簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票5000元，支 付五金商店購貨款。五金商店將 支票送存銀行，銀行審核無誤辦 理轉(zhuǎn)賬。（機(jī)械廠與五金商店在 同一行開戶）借：存款借：存款機(jī)械廠機(jī)械廠 5000 貸：貸： 存款存款五金商店五金商店 5000【例4】紡織廠簽發(fā)現(xiàn)金支票，提 取現(xiàn)金8000元，以備發(fā)放 工資。銀行審核無誤付現(xiàn)。借：借： 存款存款紡織廠紡織廠 8000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 8000【例5】發(fā)放給某化工企業(yè)流動(dòng)資金貸款 一筆， 金額20萬元，轉(zhuǎn)入該廠存 款賬戶。借：借： 貸款貸款

11、某化工企業(yè)某化工企業(yè) 200000 貸：貸： 存款存款某化工企業(yè)某化工企業(yè) 200000【例6】季度末月預(yù)提某化工企業(yè)存款 利息3000元。借：利息支出借：利息支出 3000 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 3000【例7】收兌黃金一份，價(jià)格2000元 ， 以現(xiàn)金支付。借：貴金屬借：貴金屬 2000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 2000【例8】銀行將盈余公積10萬元，轉(zhuǎn) 增資本金。借：盈余公積借：盈余公積 100000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 100000二、單式記賬方法 對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般只在某一個(gè)賬戶中登記的記賬方法。 通常只登記貨幣資金收支、往來款項(xiàng)的結(jié)算內(nèi)容，而不登記實(shí)物資產(chǎn)的收付內(nèi)容。 不能完整

12、反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，不便于檢查賬戶記錄的正確性。單式記賬單式記賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 用銀行存款1000元購買材料。銀行存款銀行存款 原材料原材料不予登記不予登記1000n我國銀行業(yè)采用單式收付記賬有對表外科目進(jìn)行核算。n單式收付記賬法，是以收入或付出作為記賬符號，當(dāng)表外科目涉及的業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，記收入；注銷或沖減時(shí)記付出，余額表示尚未結(jié)清的業(yè)務(wù)事項(xiàng)。n運(yùn)用單式記賬方法，由于各科目只單方面反映自身的增減變動(dòng)，不涉及其他科目，所以也不存在科目間的平衡關(guān)系。 單式收付記賬法應(yīng)用舉例【例1】某銀行承兌匯票一張，金額40萬元，經(jīng)審查雙方簽屬協(xié)議。收入：銀行承兌匯票 40萬【例2】銀行收到某企業(yè)用于抵押貸款

13、的樓房一處，價(jià)值200萬。收入：待處理有價(jià)值品 200萬第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的書面證明； 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明； 據(jù)以登記賬簿的書面證明。一、會(huì)計(jì)憑證的作用與種類 會(huì)計(jì)憑證賬賬 簿簿經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄登記賬簿A 提供經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)原始資料的重要載體B 登記賬簿的必要依據(jù)C 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主要手段D實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的具體措施一、會(huì)計(jì)憑證的作用與種類各種結(jié)算憑證各種結(jié)算憑證貸款憑證貸款憑證按按 格式和用格式和用 途分途分 類類按憑證上填列的會(huì)按憑證上填列的會(huì)計(jì)科目數(shù)目分類計(jì)科目數(shù)目分類按程序和用途按程序和用途基本憑證特定憑證復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證原始憑證記賬憑證會(huì)計(jì)憑證基本憑證基本憑

14、證：是金融企業(yè)根據(jù)原始憑證或業(yè)務(wù)事項(xiàng)自行編制的記賬憑證。這類憑證要在金融企業(yè)內(nèi)部各個(gè)專柜、小組及有關(guān)部門之間傳遞，所以也稱為傳票傳票。特定憑證特定憑證：是適應(yīng)金融企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的特殊需要而編制的各種專門憑證。各種結(jié)算憑證各種結(jié)算憑證貸款憑證貸款憑證特定憑證會(huì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)賬憑證表外科目憑證特種轉(zhuǎn)賬憑證基本憑證（傳票）按按 格式和格式和用用 途分途分 類類現(xiàn)金憑證現(xiàn)金憑證各種結(jié)算憑證、聯(lián)行憑證等等各種結(jié)算憑證、聯(lián)行憑證等等基本憑證按格式和用途分為8種n現(xiàn)金收入憑證n現(xiàn)金付出憑證n轉(zhuǎn)賬借方憑證n轉(zhuǎn)賬貸方憑證n特種轉(zhuǎn)賬借方憑證n特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證n表外科目收入憑證n表外科目付出憑證單式記賬憑證記賬憑證復(fù)式記賬

15、憑證按憑證上填列按憑證上填列會(huì)計(jì)科目的數(shù)會(huì)計(jì)科目的數(shù)目分類目分類復(fù)式復(fù)式記賬憑證：記賬憑證：在一張憑證上列示每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄所涉及的全部科目，并均作為記賬依據(jù)的記賬憑證。 單式單式記賬憑證：記賬憑證：按每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及科目的數(shù)量分別填制憑證的記賬憑證。 雖然在憑證上也列示對應(yīng)科目，但只作參考不作為記賬依據(jù)。金融企業(yè)會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)：n以單式憑證為主；n對外憑證都是由客戶填寫，銀行根據(jù)客戶提交的憑證作為自己的記賬憑證；n憑證的傳遞環(huán)節(jié)非常多。二、會(huì)計(jì)憑證的基本要素n年、月、日n人民幣或外幣的符號及大小寫金額；n款項(xiàng)來源、用途或摘要及附件張數(shù)；n會(huì)計(jì)分錄及憑證編號；n單位、金融企業(yè)及有關(guān)人員的簽章

16、等。金額（大寫）經(jīng)濟(jì)業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)說明務(wù)說明附件張數(shù)三、會(huì)計(jì)憑證的處理與管理n會(huì)計(jì)憑證的處理，是指從金融企業(yè)受理或填制憑證開始，經(jīng)過審核、傳遞、記賬，到裝訂保管為止的全過程，一般指會(huì)計(jì)憑證的處理程序。n會(huì)計(jì)憑證的管理，是指對空白憑證，特別是重要空白憑證的領(lǐng)取、保管、發(fā)售，以及處理完憑證的保管、查考等管理措施。會(huì)計(jì)憑證的編制n憑證的種類要與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容相一致；n基本憑證一般都是單聯(lián)，應(yīng)分張?zhí)顚?。多?lián)次專用憑證則應(yīng)一次套寫；n各種憑證的內(nèi)容必須填寫齊全，做到不錯(cuò)不漏；n大小寫金額要符合規(guī)范并應(yīng)正確填寫，不得自造簡化字或使用不規(guī)范的作法；n現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，只需填寫科目的現(xiàn)金收入憑證或現(xiàn)金付出憑證；n

17、各種結(jié)算憑證的大、小寫金額、日期、收款人名稱一律不準(zhǔn)更改。其它內(nèi)容更改時(shí)應(yīng)由原制證人簽章證明。會(huì)計(jì)憑證審核的內(nèi)容：n是否為本行受理的憑證；n使用憑證的種類是否正確，憑證的內(nèi)容、聯(lián)次與附件是否相符，是否超過期限；n賬號與戶名是否一致；n大小寫金額是否一致，有無涂改；n款項(xiàng)來源、用途是否符合政策和有關(guān)資金管理規(guī)定；n是否超過存款或批準(zhǔn)的貸款額度或撥款限額；n密押、印鑒是否真實(shí)、齊全；n有關(guān)計(jì)息、收費(fèi)、罰金等計(jì)算是否正確；n內(nèi)部科目和賬戶名稱使用是否正確等?！景咐繉徍藨{證粗心，索還費(fèi)盡周折n某地甲公司需付異地乙公司一筆貨款。一日，該公司將匯款申請?zhí)峤婚_戶的A銀行，要求辦理電匯。A銀行在收到匯款憑證

18、后，未發(fā)現(xiàn)憑證上的大寫金額為3萬元，而小寫金額卻為30萬元，因此，以小寫金額30萬元為準(zhǔn)制作了匯款憑證，并連同匯款申請一并交會(huì)計(jì)部門。會(huì)計(jì)部門也未認(rèn)真審查核對，結(jié)果據(jù)小寫金額當(dāng)日電匯至異地。電腦記賬員記賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司賬戶余額才4萬元，隨以為是企業(yè)賬戶發(fā)生透支。二日后與甲公司財(cái)務(wù)聯(lián)系后方得知銀行多匯了27萬元。此后，A銀行與B銀行聯(lián)系要求退回多付款項(xiàng)未成，又多次和甲公司、乙公司聯(lián)系協(xié)商。數(shù)月后，兩公司相繼退回了全部款項(xiàng)。會(huì)計(jì)憑證的傳遞n會(huì)計(jì)憑證傳遞是指會(huì)計(jì)憑證按照規(guī)定程序在金融企業(yè)內(nèi)部各個(gè)專柜或所屬分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行傳送流轉(zhuǎn)。n會(huì)計(jì)憑證傳遞應(yīng)本著先外后內(nèi)、先急后緩；現(xiàn)金收入先收款后記賬，現(xiàn)金付出

19、先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)先付款單位賬后收款單位賬的原則。會(huì)計(jì)憑證整理，裝訂和保管n每日營業(yè)終了，對已經(jīng)辦完會(huì)計(jì)核算手續(xù)的會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)先按科目整理，每一科目的憑證應(yīng)按現(xiàn)收、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)貸順序排列，按照會(huì)計(jì)科目代號的大小順序，表內(nèi)科目在前，表外科目在后，裝訂成冊，加具封面和封底，并由會(huì)計(jì)裝訂人員和會(huì)計(jì)主管蓋章，以明確責(zé)任。n保管期限15年第四節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿及賬務(wù)組織n會(huì)計(jì)賬簿是由許多具有一定格式的賬頁組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記載各種資金增減變動(dòng)的記錄簿冊，是會(huì)計(jì)核算的重要工具。n會(huì)計(jì)賬務(wù)組織是金融企業(yè)會(huì)計(jì)部門在經(jīng)辦業(yè)務(wù)時(shí)，從編制及審核憑證開始，通過會(huì)計(jì)科目分類，采用特定記賬方法，進(jìn)

20、行賬簿登記與核對，直到軋平賬務(wù)，編制當(dāng)日會(huì)計(jì)報(bào)表（日計(jì)表）為止的全部過程所采用的方法和步驟。一、會(huì)計(jì)賬簿的種類n分戶賬n登記簿n序時(shí)賬簿n余額表n總賬總分類賬明細(xì)分類賬（一）分戶賬n分戶賬是金融企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿中詳細(xì)、具體地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬簿。它按單位或具體對象立戶，根據(jù)傳票連續(xù)記載，具體核算和監(jiān)督各個(gè)賬戶的資金活動(dòng)情況。n分戶賬根據(jù)金融企業(yè)不同業(yè)務(wù)核算需要，除特定格式之外，一般分為甲、乙、丙、丁四種賬式。（見書28頁）n甲種賬甲種賬:設(shè)有借、貸發(fā)生額和余額三欄，適用于不計(jì)息科目的賬戶使用或用余額表計(jì)息的賬戶和金融企業(yè)內(nèi)部科目的帳戶使用。如損益類賬戶。n乙種賬乙種賬:設(shè)有借、貸發(fā)生額、余額

21、、積數(shù)四欄，適用于在賬頁上計(jì)算利息的賬戶使用。如存款賬戶、貸款賬戶。n丙種賬丙種賬:設(shè)有借、貸發(fā)生額和借、貸余額四欄，適用于借、貸雙方反映余額的賬戶使用。如資產(chǎn)負(fù)債共同性質(zhì)賬戶。n丁種賬丁種賬設(shè)有借、貸發(fā)生額、余額、銷賬四欄，適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性業(yè)務(wù)。（二）總賬n總賬是會(huì)計(jì)賬簿中綜合、總括核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分類賬簿，對分戶賬起控制和統(tǒng)馭作用，是定期編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。n總賬按會(huì)計(jì)科目設(shè)置，設(shè)有借、貸發(fā)生額和借、貸余額四欄。賬頁每科目一張，每月更換一次。每日營業(yè)終了，根據(jù)各科目日結(jié)單的借、貸發(fā)生額合計(jì)數(shù)記載，并結(jié)出余額。借貸雙方同時(shí)反映余額的科目，應(yīng)根據(jù)余額表或分戶賬各戶的借、

22、貸方余額分別加總填記，不得軋差記載。（三）登記簿n登記簿是適應(yīng)某些業(yè)務(wù)的需要而設(shè)置的，用來登記主要賬簿未能或不必記錄而又需要考查的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，也可以用來統(tǒng)馭卡片賬和控制重要憑證、有價(jià)單證和實(shí)物等。n登記簿的格式隨業(yè)務(wù)需要而定，除特定的專用格式外，一般采用收、付方發(fā)生額和余額三欄的通用格式，并在各欄中增加數(shù)量欄。n登記簿不論用于何種業(yè)務(wù)，都必須及時(shí)登記和及時(shí)銷賬。（四）序時(shí)帳簿n現(xiàn)金收付日記簿是用以記載、核算金融企業(yè)現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)的一種明細(xì)分類賬簿，是根據(jù)現(xiàn)金收入憑證和現(xiàn)金付出憑證逐筆記載，是現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的詳細(xì)記錄。（見書31頁）（五）余額表n余額表是核對總賬、分戶賬余額和計(jì)息的重要工具，

23、每日營業(yè)終了，根據(jù)分戶賬的最后余額，逐戶抄列。二、賬務(wù)處理和帳務(wù)核對n金融企業(yè)的賬務(wù)組織分為明細(xì)核算系統(tǒng)和綜合核算系統(tǒng)。n明細(xì)核算系統(tǒng)是按賬戶進(jìn)行的核算，是對金融企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中各項(xiàng)資金詳細(xì)、具體的核算；綜合核算系統(tǒng)是按科目進(jìn)行的核算，是對金融企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中各項(xiàng)資金綜合、概括的核算。n明細(xì)核算系統(tǒng)由分戶賬、登記簿、余額表和現(xiàn)金收付日記簿組成。綜合核算系統(tǒng)由科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表組成。科目日結(jié)單n又稱總傳票，是匯總記賬憑證。根據(jù)每一科目當(dāng)天憑證進(jìn)行匯總登記，是記載總賬的依據(jù)?，F(xiàn)金的科目日結(jié)單借、貸方發(fā)生額，從其他有關(guān)科目的現(xiàn)金借、貸方發(fā)生額間接取得反向登記。科目日結(jié)單科目日結(jié)單合計(jì)合計(jì)

24、張張合計(jì)合計(jì) 張張轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬 張張轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬 張張現(xiàn)金現(xiàn)金 張張現(xiàn)金現(xiàn)金 張張金額金額憑證張數(shù)憑證張數(shù)金額金額憑證張數(shù)憑證張數(shù)貸方貸方借方借方2000年年 月月 日日科目 日 計(jì) 表n反映當(dāng)日全部業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，也是軋平當(dāng)日全部帳務(wù)的主要工具。n見36頁明細(xì)核算和綜合核算的關(guān)系n明細(xì)核算對綜合核算起著補(bǔ)充、說明的作用。綜合核算對明細(xì)核算起著概括、統(tǒng)馭的作用。兩者相互聯(lián)系、相互制約，構(gòu)成金融企業(yè)的雙線核算體系。賬務(wù)處理程序n當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，首先要受理憑證、審核憑證，有些業(yè)務(wù)還要填制憑證。然后根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，一一方面方面記入明細(xì)核算系統(tǒng)的分戶賬（涉及現(xiàn)金收付的，還要登記現(xiàn)金收付日記簿），對于沒有在分戶賬上記載的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，還要在登記簿中記載，以便查考，當(dāng)發(fā)生實(shí)際資金收付時(shí)，再注銷登記簿，通過分戶賬核算，然后按分戶賬當(dāng)日最后余額編制余額表；另一方面另一方面根據(jù)同一科目傳票進(jìn)行匯總，填制綜合核算系統(tǒng)科目日結(jié)單，根據(jù)科目日結(jié)單登記總賬，根據(jù)總賬當(dāng)日借、貸方發(fā)生額和余額編制日計(jì)表。（見書37頁圖）金融企業(yè)的賬務(wù)核對n在時(shí)間上分為每日核對和定期核對。在時(shí)間上分為每日核對和定期核對。n在內(nèi)容上分為六項(xiàng)核對：賬賬核對、在內(nèi)容上分為六項(xiàng)核對：賬賬核