1、小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)題目有答案9 / 9實(shí)務(wù)題（一）某小企業(yè)于2013年 2 月初買入甲公司股票 20000股作短期投資，每股15.2 元（含已宣告未收到的每股現(xiàn)金股利 0.2 元） ，另付相關(guān)稅費(fèi) 2500元。 225 日收到現(xiàn)金股利 4000元。 2013年 5月企業(yè)以每股14.5 元將全部股票出售。要求：編制有關(guān)會計(jì)分錄。購入：借：短期投資302500借：應(yīng)收股息4000貸：銀行存款306500收到股利：借：銀行存款4000售：出借借貸：應(yīng)收股息 400029000012500貸：短期投資302500（二） 某小企業(yè) 2013 年度利潤總額為 20 萬元， 其中包括本年收到的國債利6 萬元

2、。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。當(dāng)年的營業(yè)外支出中，有10萬元為稅收滯納金支出。除上述事項(xiàng)外，該企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：計(jì)2013 年度應(yīng)納稅所得額, 并編制相關(guān)會計(jì)分錄。1、該小企業(yè)2011年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額=（20 6+10） 乂對孱60000（元）2、會計(jì)分錄：（ 1）借：所得稅費(fèi)用 60000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅 60000（ 2）借：本年利潤60000貸：所得稅費(fèi)用 60000（三）某小企業(yè)在2X13年3月12日向乙公司銷售一批商品，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)200000 元，增值稅稅120000元。 2額為 34 000 元，商品已經(jīng)發(fā)出且辦妥托收手續(xù)；該批商品成本為X 13年6月

3、20日收到款項(xiàng)。要求：為該小企業(yè)并編制相關(guān)會計(jì)分錄1. 2X12年3月12日發(fā)出商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款234 000貸：主營業(yè)務(wù)收入200 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值部（銷項(xiàng)稅額） 34 000借：主營業(yè)務(wù)成本120 000貸：庫存商品 120 0002. 2X12年6月20日收到款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款234 000貸：應(yīng)收賬款234 000（ 四）某小企業(yè)的記賬本位幣為人民幣。某年 12月 12 日， 與某外商簽訂投資合同，當(dāng)日收到外商投入資本20000美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.33元人民幣，假定投資合同約定匯率為 1 美元 =6.480 元人民幣。要求：編制上述業(yè)務(wù)會計(jì)分錄。 3借：銀行存款

4、一美元戶（20000X 6.33）126600貸：實(shí)收資本126600（五）某年5 月，某小企業(yè)應(yīng)發(fā)工資100萬元，其中直接生產(chǎn)人員 50萬元，生產(chǎn)部門管理人員 10 萬元，公司管理人員 18 萬元；專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員 5 萬元；建造廠房人員 17 萬元。要求：編制應(yīng)發(fā)工資業(yè)務(wù)會計(jì)分錄。要求:編制應(yīng)發(fā)工資業(yè)務(wù)會計(jì)分錄借 ：生產(chǎn)成本50萬元制造費(fèi)用10萬元管理費(fèi)用18萬元銷售費(fèi)用5萬元在建工程17萬元貸：應(yīng)付職工薪酬職工工資100 萬元（六）某小企業(yè)某年年初未分配利潤余額為 30 萬元。本年實(shí)現(xiàn)凈利 100 萬元按10%提取法定盈余公積，按5%提取任意盈余公積，向投資者分配利潤20 萬元。要求：編

5、制年終轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”科目業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。（ 1） 借：本年利潤 1000000貸：利潤分配未分配利潤 1000000（ 2）借：利潤分配未分配利潤350000貸：利潤分配提取法定盈余公積 100000提取任意盈余公積 50000應(yīng)付利潤 200000（七）甲小企業(yè)為一般納稅人， 2013 年 4 月 1 日出售 2013 年 1 月 1 日購進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備一臺，設(shè)備原值60 萬元，原進(jìn)項(xiàng)稅10.2 萬元，已提折舊 3萬元，不含稅售價(jià) 55 萬元，增值稅稅率17%，款項(xiàng)已收存銀行。（ 1） 借：固定資產(chǎn)清理570000累計(jì)折舊 30000貸：固定資產(chǎn) 600000（ 2）借：銀行存款6

6、43500貸：固定資產(chǎn)清理550000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 93500（ 3）借：營業(yè)外支出20000貸：固定資產(chǎn)清理20000（八）某小企業(yè)自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù), 在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi) 40000 元、人工工資10000元, 以及用銀行存款支付其他費(fèi)用30000 元,總計(jì) 80000元, 其中 , 符合資本化條件的支出為50000元, 期末 , 該專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。要求：編制上述業(yè)務(wù)會計(jì)分錄。借 : 研發(fā)支出費(fèi)用化支出 30000資本化支出 50000貸 : 原材料40000應(yīng)付職工薪酬 1000030000銀行存款期末 :借 : 管理費(fèi)

7、用 30000無形資產(chǎn) 50000貸 : 研發(fā)支出費(fèi)用化支出 30000資本化支出 50000（九）某小企業(yè)2013 年 1 月 1 日從當(dāng)?shù)啬炽y行借入資金200 萬元，款項(xiàng)全部存入銀行，借款期限為一年半，借款合同年利率為6%（每年付息一次到期還本） 。假定公司于當(dāng)年1 月 1 日將該筆借款全部用于生產(chǎn)車間的建設(shè)，該工程于當(dāng)年 12 月 31 日竣工決算并交付使用。 借款到期后， 以銀行存款償還本息。 要求： 編制上述業(yè)務(wù)的相關(guān)會計(jì)分錄。（ 1） 1 月 1 日借入資金借：銀行存款貸：長期借款2000000（ 2） 款用于車間建設(shè)借：在建工程2000000貸：銀行存款等2000000（ 3）

8、末計(jì)息借：在建工程120000貸：應(yīng)付利息 120000（ 4） 12 月 31 日工程竣工決算并交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程2120000（九）某小企業(yè)2013 年 5 月 8 日因銷售產(chǎn)品取得面值60000 元，票據(jù)到期日為 9 月 5 日的不帶息商業(yè)承兌匯票一張。 6 月 7 日因急需資金，該公司持該票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，并與銀行簽訂有關(guān)貼現(xiàn)合同，合同條款中注明銀行附有追索權(quán)。假設(shè)年貼現(xiàn)率為10%，要求：編制上述業(yè)務(wù)的相關(guān)會計(jì)分錄。票據(jù)到期值=60000票據(jù)貼現(xiàn)息=60000X 10%X90 + 360= 1500 （元）票據(jù)貼現(xiàn)凈額=60000- 1500= 58500 （元）借：銀行存

9、款58500財(cái)務(wù)費(fèi)用 1500貸：短期借款60000（十） 某小企業(yè) 2013年 1 月 10 日隨同產(chǎn)品銷售出租給利達(dá)公司包裝箱一批，租期 4 個(gè)月。該批包裝箱實(shí)際成本10000 元，收取押金8000 元，收取租金3510元，存入銀行。 2013 年 4 月 30 日該批包裝箱收回，未發(fā)生損壞，包裝物驗(yàn)收入庫，押金以銀行存款退回。要求：編制上述業(yè)務(wù)的相關(guān)會計(jì)分錄。（ 5） 到押金時(shí)：借：銀行存款8000貸：其他應(yīng)付款利達(dá)公司 8000（ 6） 到租金時(shí)：借：銀行存款3510貸：營業(yè)外收入3000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 510（ 7） 2013年 4 月 30 日，退回押金時(shí)：借：其他

10、應(yīng)付款利達(dá)公司 8000貸：銀行存款8000（十一）某小企業(yè)于 2013 年 1 月 1 日購入甲公司當(dāng)日發(fā)行的二年期債券一批作為長期投資，債券面值為 100000 元，票面年利率5，每年末計(jì)提一次利息，到期一次還本付息。公司實(shí)際支付價(jià)款100000 元，另支付相關(guān)稅費(fèi) 3000元。 以上款項(xiàng)以銀行存款付訖。 該小企業(yè)于2013 年末和 2014 年末計(jì)提利息， 并攤銷溢折價(jià)情況，要求：編制上述業(yè)務(wù)的相關(guān)會計(jì)分錄。借：長期債券投資面值 100000長期債券投資溢折價(jià) 3000貸：銀行存款103000借：長期債券投資應(yīng)計(jì)利息 5000貸：投資收益3500長期債券投資溢折價(jià) 1500（十二）某小企

11、業(yè)自行建造倉庫一座，購入工程物資500000 元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為 85000 元， 物資已驗(yàn)收入庫； 工程施工時(shí)領(lǐng)用工程物資 585000元； 另外工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)成品一批， 其成本為 7000元， 計(jì)稅價(jià)格為 10000元， 該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%； 工程建設(shè)期間發(fā)生工程人員工資 50000 元；發(fā)放職工福利7000元；以銀行存款支付工程管理費(fèi)等20000 元,工程完工并辦理竣工決算。要求：編制上述業(yè)務(wù)的相關(guān)會計(jì)分錄。購入工程物資時(shí)：借：工程物資貸：銀行存款工程領(lǐng)用工程物資時(shí)：借：在建工程建筑工程貸：工程物資工程領(lǐng)用生產(chǎn)用材料時(shí)：借：在建工程建筑工程貸：庫存商

12、品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）分配工程人員工資及福利費(fèi)時(shí)：借：在建工程建筑工程貸：應(yīng)付職工薪酬支付工程管理費(fèi)時(shí)：借：在建工程建筑工程貸：銀行存款工程辦理竣工決算時(shí)：5850005850005850005850001170010000170057000570002000020000借：固定資產(chǎn) 673700貸：在建工程建筑工程 673700（十三）某小企業(yè)將自產(chǎn)的售價(jià)（不含增值稅）為 50000 元，成本為 30000元的一批甲產(chǎn)品作為春節(jié)福利發(fā)給職工。 其中， 發(fā)給生產(chǎn)工人的占發(fā)放額的 80%， 其余發(fā)給企業(yè)管理人員。 將成本為 30000 元， 評估價(jià)值為 50000 元的一批甲產(chǎn)品 向

13、W 公司投資。要求：編制上述業(yè)務(wù)的相關(guān)會計(jì)分錄。1）借：生產(chǎn)成本46800管理費(fèi)用 11700貸：應(yīng)付職工薪酬 58500借：應(yīng)付職工薪酬58500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500借：主營業(yè)務(wù)成本30000貸：庫存商品300002）借：長期股權(quán)投資58500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500借：主營業(yè)務(wù)成本30000貸：庫存商品30000（十四） 某小企業(yè)所設(shè)門市部某日對外零售應(yīng)稅消費(fèi)品全部銷售額為 46800元（含增值稅） 。增值稅率為17，應(yīng)交增值稅6800 元；消費(fèi)稅率為 10，應(yīng)交消費(fèi)稅 4000元； 城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為

14、7%，應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅756元（6800+ 4000） >7%;教育費(fèi)附加的征收率為3%,應(yīng)交教育費(fèi)附加324元（6800+4000） M%,銷售收入已全部存入銀行。要求：編制上述業(yè)務(wù)的相關(guān)會計(jì)分錄。（ 1）銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：借：銀行存款46800貸：主營業(yè)務(wù)收入 40000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6800（ 2）計(jì)提相關(guān)稅費(fèi)時(shí)：借：營業(yè)稅金及附加5080貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅4000應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅756應(yīng)交教育費(fèi)附加324小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)題目有答案（3）繳納各項(xiàng)稅費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅4000應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅756應(yīng)交教育費(fèi)附加324貸：銀行存款5080（4）期末

15、結(jié)轉(zhuǎn) 營業(yè)稅金及附加”時(shí)：借：本年利潤5080貸：營業(yè)稅金及附加5080（十五）某小企業(yè)平時(shí)采用表結(jié)法計(jì)算利潤,2013年年終結(jié)賬前有關(guān)損益類科目的年末余額如下:收益類科目期末余額成本費(fèi)用或支出類科目期末余額主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本投資收益150000營業(yè)稅金及附加360000營業(yè)外收入60000銷售費(fèi)用400000管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用250000營業(yè)外支出90000其中：管理費(fèi)用中有業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 60000元，營業(yè)外支出中有35000元為稅 款滯納罰金，投資收益中有國債利息收入50000元。假定該小企業(yè)適用企業(yè)所得 稅率為25%無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目。要求：（1）計(jì)算該小企業(yè)2013年度的營業(yè) 利潤、利潤總額、應(yīng)納所得稅額和凈利潤；（2）編制有關(guān)會計(jì)分錄。（1）計(jì)算營業(yè)利潤=8400000+160-1100000-360000-40-2500000+150000=1640000 （元）利潤總額=1640000+60000-90000=1610000 （元）應(yīng)納所得稅額=【1610000+ （60000-36000） +3500