1、2Monetary FundChapter 2貨幣資金中 Intermediate Accounting本章主要內(nèi)容第一節(jié) 貨幣資金概述第二節(jié) 庫(kù)存現(xiàn)金第三節(jié) 銀行存款第四節(jié) 其他貨幣資金 重點(diǎn) 貨幣資金的管理與控制；銀行結(jié)算方式的處理程序。 難點(diǎn) 銀行結(jié)算方式的處理程序。教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)第一節(jié) 貨幣資金概述貨幣資金：貨幣資金是處于貨幣形態(tài)，可以立即支付的資金， 是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的一類 1.貨幣資金內(nèi)容 庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金 2.貨幣資金的管理與控制出納人員會(huì)計(jì)人員 職能分離 控制與監(jiān)督 內(nèi)部審計(jì)與稽核 庫(kù)存現(xiàn)金 外埠存款貨幣資金 銀行存款 銀行本票存款 其他貨幣資金 銀行匯票

2、存款 存出投資款 信用證存款 信用卡存款 在途貨幣資金 貨幣資金不相容崗位？ (1)貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸； (2)出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類賬的登記工作； (3)出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶的記賬工作； (4)出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度； (5)貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一個(gè)人兼管； (6)出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員相分離； (7)負(fù)責(zé)貨幣資金收付的人員應(yīng)與負(fù)責(zé)庫(kù)存現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)人員和負(fù)責(zé)與銀行對(duì)賬的人員相分離。 1 1、定義、定義 廣義的庫(kù)存現(xiàn)金是指貨幣資金，包括庫(kù)

3、存現(xiàn)金、銀行活期存款、銀行本票、銀行匯票、信用證存款、信用卡存款等。 狹義的庫(kù)存現(xiàn)金即指庫(kù)存現(xiàn)金(Cash on Hand)，是指存放于企業(yè)，用于日常零星開(kāi)支的現(xiàn)鈔 2 2、庫(kù)存現(xiàn)金的核算、庫(kù)存現(xiàn)金的核算 （1）賬戶設(shè)置 庫(kù)存現(xiàn)金總賬（一般采用三欄式）和庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 第二節(jié) 庫(kù)存現(xiàn)金 2 貨幣資金（2 2）日常核算）日常核算經(jīng)濟(jì)交易經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)與事項(xiàng)賬務(wù)處理方法賬務(wù)處理方法收到庫(kù)存現(xiàn)金收到庫(kù)存現(xiàn)金 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：資產(chǎn)、負(fù)債、收入等科目貸：資產(chǎn)、負(fù)債、收入等科目支出庫(kù)存現(xiàn)金支出庫(kù)存現(xiàn)金 借：費(fèi)用、負(fù)債、資產(chǎn)等科目借：費(fèi)用、負(fù)債、資產(chǎn)等科目 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 核算要求：

4、每日終了，庫(kù)存現(xiàn)金總賬余額應(yīng)等于庫(kù)存現(xiàn)金日記賬余額，庫(kù)存現(xiàn)金日記賬余額等于庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金余額每日終了，庫(kù)存現(xiàn)金日記帳余額 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)月份終了，庫(kù)存現(xiàn)金日記帳余額 庫(kù)存現(xiàn)金總帳的余額庫(kù)存現(xiàn)金清查的方法實(shí)地盤點(diǎn)。日清日結(jié)、帳款相符。核對(duì)核對(duì)明細(xì)帳戶：待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)損溢 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理盤虧數(shù) 待處理盤盈數(shù) 批準(zhǔn)處理盤盈 批準(zhǔn)處理盤虧數(shù) 余：尚未處理的凈損失 余：尚未處理的凈溢余（3）庫(kù)存現(xiàn)金清查清查結(jié)果的處理庫(kù)存現(xiàn)金長(zhǎng)款（庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金長(zhǎng)款（庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 賬面余額）賬面余額）（1 1）發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款：）發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款： （2 2）處理意見(jiàn)形成：）處理意見(jiàn)形成：

5、 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給單位或個(gè)人）（應(yīng)支付給單位或個(gè)人） 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明原因）（無(wú)法查明原因）庫(kù)存現(xiàn)金短款（庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金短款（庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 賬面余額）賬面余額）（1 1）發(fā)現(xiàn)短款：）發(fā)現(xiàn)短款： （2 2）處理意見(jiàn)形成：）處理意見(jiàn)形成： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因）（無(wú)法查明原因） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款（責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠償部分）（責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠償部分） 貸：待處理財(cái)

6、產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3、庫(kù)存現(xiàn)金的管理、庫(kù)存現(xiàn)金的管理 庫(kù)存現(xiàn)金的使用范圍 庫(kù)存現(xiàn)金的限額 庫(kù)存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的規(guī)定庫(kù)存現(xiàn)金的收支規(guī)定如何 ？ (1)(1)庫(kù)存現(xiàn)金支付范圍庫(kù)存現(xiàn)金支付范圍 工資、工資、 津貼、津貼、 獎(jiǎng)金、向個(gè)人獎(jiǎng)金、向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物品的價(jià)款；預(yù)借給出差人員必須隨身攜帶的差收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物品的價(jià)款；預(yù)借給出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)（旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出；中國(guó)人民銀行確定需元）以下的零星支出；中國(guó)人民銀行確定需要支付庫(kù)存現(xiàn)金的其他支出。要支付庫(kù)存現(xiàn)金的其他支出。 (2)(2)庫(kù)存現(xiàn)金收取范圍庫(kù)存現(xiàn)金收取范圍 單位或職工交回的賠償

7、款、單位或職工交回的賠償款、備用金退回款、差備用金退回款、差旅費(fèi)剩余款等；收取不能轉(zhuǎn)賬的單位或個(gè)人的銷售旅費(fèi)剩余款等；收取不能轉(zhuǎn)賬的單位或個(gè)人的銷售收入；不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)（收入；不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)（10001000元）元）的小額收入等。的小額收入等。(3)(3)庫(kù)存現(xiàn)金的限額庫(kù)存現(xiàn)金的限額一般按照企業(yè)一般按照企業(yè)3-5天日常零星開(kāi)支所需的庫(kù)存現(xiàn)金量核定天日常零星開(kāi)支所需的庫(kù)存現(xiàn)金量核定 (4)(4)日常庫(kù)存現(xiàn)金收支的規(guī)定日常庫(kù)存現(xiàn)金收支的規(guī)定 （1）不準(zhǔn)坐支庫(kù)存現(xiàn)金）不準(zhǔn)坐支庫(kù)存現(xiàn)金 （2 2）不準(zhǔn)白條抵庫(kù)）不準(zhǔn)白條抵庫(kù) （3 3）不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取庫(kù)存現(xiàn)金）不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取庫(kù)存現(xiàn)金 （4 4）不準(zhǔn)公款私

8、存）不準(zhǔn)公款私存（5 5）不準(zhǔn)出租出借銀行賬戶）不準(zhǔn)出租出借銀行賬戶（6 6）不準(zhǔn)保留賬外公款）不準(zhǔn)保留賬外公款 不得設(shè)置不得設(shè)置“小金庫(kù)小金庫(kù)” （1 1）4 4月月2 2日銷售日銷售A A材料一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，不含稅售價(jià)為材料一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，不含稅售價(jià)為500500元，增值稅稅率為元，增值稅稅率為17%17%，共收取現(xiàn)金，共收取現(xiàn)金585585元。元。（2 2）4 4月月5 5日，技術(shù)科陸某持普通發(fā)票報(bào)銷辦公用品費(fèi)日，技術(shù)科陸某持普通發(fā)票報(bào)銷辦公用品費(fèi)120120元，以庫(kù)元，以庫(kù)存現(xiàn)金付訖。存現(xiàn)金付訖。（3 3）4 4月月7 7日，從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金日，從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金

9、5000050000元，備發(fā)工資。元，備發(fā)工資。（4 4）4 4月月8 8日，以現(xiàn)金發(fā)放工資日，以現(xiàn)金發(fā)放工資5000050000元。元。（5 5）4 4月月1212日，總經(jīng)理李某到財(cái)務(wù)科預(yù)支差旅費(fèi)日，總經(jīng)理李某到財(cái)務(wù)科預(yù)支差旅費(fèi)800800元，以現(xiàn)金付元，以現(xiàn)金付訖。訖。（6 6）4 4月月1616日，發(fā)生現(xiàn)金短款日，發(fā)生現(xiàn)金短款180180元。元。（7 7）4 4月月1818日，總經(jīng)理李某出差回來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)日，總經(jīng)理李某出差回來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)760760元，交回剩余元，交回剩余現(xiàn)金現(xiàn)金4040元。元。（8 8）4 4月月2020日，以現(xiàn)金支付采購(gòu)甲材料的運(yùn)費(fèi)共計(jì)日，以現(xiàn)金支付采購(gòu)甲材料的運(yùn)費(fèi)共

10、計(jì)640640元。元。（9 9）4 4月月2525日，經(jīng)調(diào)查批準(zhǔn)短款日，經(jīng)調(diào)查批準(zhǔn)短款180180元由出納張三賠償。元由出納張三賠償。（1010）4 4月月2828日，到銀行存入現(xiàn)金日，到銀行存入現(xiàn)金20002000元。元。銀行存款(Cash in Bank)是企業(yè)存入銀行或金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。 1、 銀行存款開(kāi)戶銀行存款開(kāi)戶按照銀行賬戶管理辦法的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立賬戶，以辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算等。 基本存款賬戶 一般存款賬戶銀行賬戶分類 臨時(shí)存款賬戶 專用賬戶 銀行存款賬戶基本存款賬戶一般存款賬戶臨時(shí)存款賬戶專用存款賬戶辦理日常庫(kù)存現(xiàn)金收付和轉(zhuǎn)帳結(jié)算辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和庫(kù)存現(xiàn)金繳存

11、，但不辦理庫(kù)存現(xiàn)金支取辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和國(guó)家規(guī)定的庫(kù)存現(xiàn)金收付因特定用途需要開(kāi)立的賬戶（1 1）基本存款賬戶）基本存款賬戶性質(zhì)：性質(zhì)：是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金收付的是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金收付的賬戶，是企業(yè)的主辦賬戶。賬戶，是企業(yè)的主辦賬戶。用途：用途：辦理企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和辦理企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金的支取。庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金的支取。開(kāi)設(shè)規(guī)定：開(kāi)設(shè)規(guī)定：一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬一個(gè)基本存款賬戶，不得在

12、多家銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶。戶。 基本存款賬戶開(kāi)立，實(shí)行開(kāi)戶許可證制度基本存款賬戶開(kāi)立，實(shí)行開(kāi)戶許可證制度憑中國(guó)人民憑中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)合法的開(kāi)戶許可證辦理。銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)合法的開(kāi)戶許可證辦理。（2 2）一般存款賬戶）一般存款賬戶性質(zhì)：性質(zhì)：是企業(yè)因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開(kāi)戶是企業(yè)因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的。銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的。用途用途：辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他資金的收付。：辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他資金的收付。使用規(guī)定使用規(guī)定：一般存款賬戶可以辦理庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金的繳存，：一般存款賬戶可以辦理庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金的繳

13、存，但不得辦理庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金的支取。但不得辦理庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金的支取。（3 3）專用存款賬戶）專用存款賬戶性質(zhì)性質(zhì)：按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行：按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的。專項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的。用途：用途：辦理各種專用資金的收付。如基本建設(shè)項(xiàng)目專用資金、辦理各種專用資金的收付。如基本建設(shè)項(xiàng)目專用資金、農(nóng)副產(chǎn)品資金等農(nóng)副產(chǎn)品資金等 。（4 4）臨時(shí)存款賬戶）臨時(shí)存款賬戶性質(zhì)：性質(zhì)：企業(yè)因臨時(shí)需要在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的。企業(yè)因臨時(shí)需要在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的。用途：用途：辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付。如企業(yè)異辦理臨時(shí)

14、機(jī)構(gòu)以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付。如企業(yè)異地產(chǎn)品展銷、臨時(shí)性采購(gòu)等。地產(chǎn)品展銷、臨時(shí)性采購(gòu)等。 使用規(guī)定：使用規(guī)定：臨時(shí)存款賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，根據(jù)國(guó)家?guī)齑娆F(xiàn)金管臨時(shí)存款賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，根據(jù)國(guó)家?guī)齑娆F(xiàn)金管理的規(guī)定辦理庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金收付。理的規(guī)定辦理庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金收付。 2、銀行存款結(jié)算管理所謂結(jié)算，主要是指企業(yè)單位及集體和個(gè)體經(jīng)濟(jì)間，由于進(jìn)行商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和資金調(diào)撥等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而發(fā)生的貨幣收付行為。結(jié)算按支付方式不同，可分為庫(kù)存現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩種，轉(zhuǎn)賬結(jié)算也即是銀行結(jié)算。銀行結(jié)算方式 四票（支票、商業(yè)匯票、銀行匯票和銀行本票） 一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和

15、匯兌） 一證（信用證）。銀銀行行結(jié)結(jié)算算方方式式同城結(jié)算方式同城結(jié)算方式同城異地通用結(jié)算方式同城異地通用結(jié)算方式異地結(jié)算方式異地結(jié)算方式支支 票票銀行本票銀行本票普通支票普通支票定額本票定額本票不定額本票不定額本票轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票庫(kù)存現(xiàn)金支票庫(kù)存現(xiàn)金支票匯匯 兌兌托收承付托收承付銀行匯票銀行匯票信用卡信用卡商業(yè)匯票商業(yè)匯票委托收款委托收款信信 匯匯電電 匯匯牡丹卡牡丹卡長(zhǎng)城卡長(zhǎng)城卡銀行承兌匯票銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票支票支票 （一）（一） 支票的概念：支票的概念： 支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開(kāi)戶銀行無(wú)條件將款項(xiàng)支付給收款人或者持票人的票據(jù)。支票一經(jīng)簽發(fā)，應(yīng)由出票人

16、無(wú)條件付款。 （二）支票的分類：（二）支票的分類： 按照支付票款的方式，支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。 1、支票上印有“庫(kù)存現(xiàn)金”字樣的為庫(kù)存現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。 2、支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。 3、支票上來(lái)印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票，普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。 在普通支票左上角畫兩條平行線的，為畫線支票，畫線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。 （三）有關(guān)支票結(jié)算的規(guī)定（三）有關(guān)支票結(jié)算的規(guī)定 支票一律記名，起點(diǎn)金額為100元，付款期限為10天（從簽發(fā)的次日算起，遇節(jié)假日順延），支票結(jié)算方式廣泛應(yīng)用于同城商品交易

17、、勞務(wù)供應(yīng)等款項(xiàng)的結(jié)算。 （四）（四）支票結(jié)算程序支票結(jié)算程序發(fā)出商品或提供勞務(wù)發(fā)出商品或提供勞務(wù)簽發(fā)支票簽發(fā)支票 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng) 填填 寫寫 進(jìn)進(jìn) 賬賬 單單, 并并 將將 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 賬賬 支支 票票 送送 存存 銀銀 行行 現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金傳遞票據(jù)傳遞票據(jù)退退回回進(jìn)進(jìn)賬賬單單回回單單（五）支票的會(huì)計(jì)分錄（五）支票的會(huì)計(jì)分錄1、用轉(zhuǎn)賬支票付材料采購(gòu)費(fèi) 20000元借：原材料 20000 貸：銀行存款 200002、收到買家的轉(zhuǎn)賬支票借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款-X買家 或 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng) 3、開(kāi)出現(xiàn)金支票20000元支付廣告費(fèi) 借：銷售

18、費(fèi)用 20000 貸：銀行存款 20000 會(huì)計(jì)科目為銀行存款銀行本票 （一）銀行本票的概念：（一）銀行本票的概念：銀行本票是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。 （二）銀行本票的分類：（二）銀行本票的分類： 按金額不同，可分為定額本票（1千元、5千元、1萬(wàn)元和5萬(wàn)元）和不定額本票 （三）使用規(guī)定：（三）使用規(guī)定： 1、銀行本票的出票人為經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的相關(guān)銀行機(jī)構(gòu)，定額本票有人民銀行發(fā)行，各銀行代辦簽發(fā)和兌付;不定額本票則有經(jīng)辦銀行簽發(fā)和兌付 2、銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的可以用于支取現(xiàn)金。 3、銀行本票一律記名，允許背書，不予掛失，付款期

19、限自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)2個(gè)月 4、銀行本票適用于單位和個(gè)人在同城范圍內(nèi)的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)以及其他款項(xiàng)的結(jié)算（四）（四）銀行本票結(jié)算程序銀行本票結(jié)算程序申申請(qǐng)請(qǐng)簽簽發(fā)發(fā)銀銀行行本本票票簽簽發(fā)發(fā)銀銀行行本本票票持銀行本票辦理款項(xiàng)結(jié)算持銀行本票辦理款項(xiàng)結(jié)算向向銀銀行行辦辦理理收收款款收收款款入入賬賬傳遞票據(jù)傳遞票據(jù)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)（五）銀行本票的會(huì)計(jì)分錄（五）銀行本票的會(huì)計(jì)分錄某私營(yíng)公司根據(jù)發(fā)生的有關(guān)銀行本票存款收付業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下： （1）企業(yè)申請(qǐng)辦理銀行本票，將銀行存款40000元轉(zhuǎn)入銀行本票存款。 借：其他貨幣資金銀行本票存款40000 貸：銀行存款 40000 （2）收到收款單位發(fā)

20、票等單據(jù)，采購(gòu)材料付款39780元，其中，材料價(jià)款34000元，增值稅5780元，材料入庫(kù)。 借：原材料34000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5780 其他應(yīng)收款220 貸：其他貨幣資金銀行本票存款 40000 （3）收到收款單位退回的銀行本票余額220元，存入銀行。 借：銀行存款220 貸：其他應(yīng)收款220 賬戶設(shè)置為其他貨幣資金賬戶設(shè)置為其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票 （一）銀行匯票的概念：（一）銀行匯票的概念：是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。 （二）銀行匯票結(jié)算的規(guī)定：（二）銀行匯票結(jié)算的規(guī)定： 1、采用銀行匯款結(jié)算，不受是否在銀行開(kāi)戶的

21、限制，只要匯款人將款項(xiàng)交存可以簽 發(fā)銀行匯票的銀行，就可以取得銀行匯票。 2、銀行匯票一律記名，可以背書轉(zhuǎn)讓，起點(diǎn)金額為500元，提示付款期限自出票日起一個(gè)月。 3、銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的也可以用于支取現(xiàn)金。 4、銀行匯票結(jié)算方式適用于異地間各種款項(xiàng)的結(jié)算，特別適用于企業(yè)先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。（三）（三）銀行匯票結(jié)算程序銀行匯票結(jié)算程序申申請(qǐng)請(qǐng)銀銀行行匯匯票票簽簽發(fā)發(fā)銀銀行行匯匯票票持票辦理結(jié)算持票辦理結(jié)算發(fā)運(yùn)商品或提供勞務(wù)發(fā)運(yùn)商品或提供勞務(wù)辦辦理理進(jìn)進(jìn)賬賬傳遞憑證傳遞憑證劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)結(jié)結(jié)清清銀銀行行匯匯票票（四）銀行匯票的會(huì)計(jì)分錄（四）銀行匯票的會(huì)計(jì)分錄例：

22、大圣公司需要到A市采購(gòu)商品，4月2日向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)用銀行存款辦理往A市的轉(zhuǎn)帳匯票100000元。根據(jù)銀行退回的“銀行匯票委托書”存根聯(lián)作銀行存款付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他貨幣資金銀行匯票100000 貸：銀行存款 100000 如果匯款單位用現(xiàn)金辦理銀行匯票，則財(cái)務(wù)部門在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后根據(jù)“銀行匯票委托書”第一聯(lián)存根聯(lián)編制庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他貨幣庫(kù)存現(xiàn)金銀行匯票 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 對(duì)于銀行按規(guī)定收取的手續(xù)費(fèi)和郵電費(fèi)，匯款單位應(yīng)根據(jù)銀行出具的收費(fèi)收據(jù)，用現(xiàn)金支付的編制現(xiàn)金付款憑證，從其帳戶中扣收的編制銀行存款付款憑證。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：庫(kù)存現(xiàn)金

23、或銀行存款 賬戶設(shè)置為其他貨幣資金賬戶設(shè)置為其他貨幣資金商業(yè)匯票 （一）商業(yè)匯票的概念及種類：（一）商業(yè)匯票的概念及種類： 商業(yè)承兌匯票可分別由雙方約定簽發(fā)。若有付款人簽發(fā)的則應(yīng)由其本人承兌；若由收款人簽發(fā)的則應(yīng)由付款人承兌。 銀行承兌匯票由收款人或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)后，承兌申請(qǐng)人應(yīng)向開(kāi)戶行申請(qǐng)承兌，銀行按規(guī)定審查，符合條件的即與承兌申請(qǐng)人簽訂承兌協(xié)議，并在匯票上簽章，且收取一定的手續(xù)費(fèi)。 （二）有關(guān)商業(yè)匯票結(jié)算的規(guī)定：（二）有關(guān)商業(yè)匯票結(jié)算的規(guī)定： 1、商業(yè)匯票一律記名，可以背書轉(zhuǎn)讓，也可以貼現(xiàn)(貼現(xiàn)是指匯票持有人將未到期的商業(yè)匯票交給銀行，銀行按照票面金額扣收自貼現(xiàn)日至匯票到期日期間的利息，將

24、票面金額扣除貼現(xiàn)利息后的凈額交給匯票持有人。商業(yè)匯票持有人在資金暫時(shí)不足的情況下，可以憑承兌的商業(yè)匯票向銀行辦理貼現(xiàn)，以提前取得貨款。商業(yè)匯票持有人辦理匯票敗現(xiàn))。 2、承兌期限由交易雙方商定，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。若分期付款應(yīng)該一次簽發(fā)若干張不同期限的匯票。 3、這種結(jié)算方式，適用于同城或異地簽有購(gòu)銷合同的商品交易。企業(yè)之間相互提勞務(wù)等非商品交易，不能采用這種結(jié)算方式。 （三） 商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序 一般可分為簽發(fā)和承兌商業(yè)承兌匯票、委托收款和到期兌付一般可分為簽發(fā)和承兌商業(yè)承兌匯票、委托收款和到期兌付三個(gè)步驟。具體如下：三個(gè)步驟。具體如下：匯匯票到票到期日期日前備前備款支

25、款支付付發(fā)運(yùn)商品發(fā)運(yùn)商品付款單位承兌匯票付款單位承兌匯票匯匯票到票到期日期日前委前委托銀托銀行收行收款款通通知知款款已已收收妥妥傳遞憑證傳遞憑證,辦理結(jié)算辦理結(jié)算劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)通通知知款款已已付付 （四）（四）銀行承兌匯票結(jié)算程序銀行承兌匯票結(jié)算程序 一般分為申請(qǐng)承兌、兌取票款和支付票款三個(gè)步驟。具體如下：一般分為申請(qǐng)承兌、兌取票款和支付票款三個(gè)步驟。具體如下：申申請(qǐng)請(qǐng)銀銀行行承承兌兌發(fā)運(yùn)商品發(fā)運(yùn)商品交銀行承兌匯票交銀行承兌匯票匯匯票到票到期日期日前委前委托銀托銀行辦行辦理收理收款款通通知知入入賬賬匯匯票到票到期日期日前備前備款支款支付付劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)銀銀行行同同意意承承兌兌（五）商業(yè)匯票

26、的會(huì)計(jì)分錄（五）商業(yè)匯票的會(huì)計(jì)分錄 天華廠向永興廠銷售甲產(chǎn)品100件，600元件，價(jià)款60000元，稅額10200元（10060017%），已收到購(gòu)貨單位交來(lái)承兌期為4個(gè)月的銀行承兌匯票。 借：應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票 70200 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10200 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60000 賬戶設(shè)置為應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)賬戶設(shè)置為應(yīng)收應(yīng)付票據(jù) 匯兌 （一）匯兌的概念及分類（一）匯兌的概念及分類 匯兌結(jié)算方式是指匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。俗稱“匯款”。 匯兌分信匯（郵寄憑證）和電匯（拍發(fā)電報(bào)）兩種。匯款人根據(jù)對(duì)匯款快慢的要求來(lái)選擇使用。 （二）匯兌結(jié)算的有關(guān)規(guī)定（二）匯兌結(jié)算

27、的有關(guān)規(guī)定 1、沒(méi)有起點(diǎn)限制，也無(wú)在銀行開(kāi)戶與否的要求 2、適用于異地各單位、個(gè)人之間各種款項(xiàng)的結(jié)算 。( (三）三）匯兌結(jié)算程序匯兌結(jié)算程序匯款單位匯款單位收款單位收款單位委委托托銀銀行行辦辦理理匯匯款款通通知知收收款款劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)（四）匯兌結(jié)算方式的會(huì)計(jì)分錄（四）匯兌結(jié)算方式的會(huì)計(jì)分錄大圣公司為到某城市采購(gòu)商品，委托銀行以電匯方式向該城市某銀行匯款86000元，設(shè)立臨時(shí)采購(gòu)專戶。銀行按規(guī)定收取手續(xù)費(fèi)35元，從賬戶中扣收。財(cái)務(wù)部門根據(jù)銀行蓋章退回的匯款憑證第一聯(lián)編制銀行存款付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他貨幣資金外埠存款86000 貸：銀行存款86000 同時(shí)按照銀行收取的手續(xù)費(fèi)，作銀

28、行存款付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用35 貸：銀行存款35 賬戶設(shè)置為銀行存款賬戶設(shè)置為銀行存款委托收款 （一）委托收款的概念（一）委托收款的概念 委托收款結(jié)算方式是指收款人向銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。 （二）有關(guān)委托收款結(jié)算的規(guī)定（二）有關(guān)委托收款結(jié)算的規(guī)定 1、這種結(jié)算方式不受金額起點(diǎn)的限制 2、款項(xiàng)劃回方式分郵寄和電劃兩種，由收款人選用。 3、這種結(jié)算方式適用于同城和異地各種款項(xiàng)的結(jié)算。 （三）（三）委托收款結(jié)算程序委托收款結(jié)算程序發(fā)運(yùn)商品或提供勞務(wù)發(fā)運(yùn)商品或提供勞務(wù)委委托托銀銀行行收收款款送送交交單單證證通通知知付付款款承承付付款款項(xiàng)項(xiàng)傳遞單證傳

29、遞單證劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)通知通知款項(xiàng)款項(xiàng)收妥收妥入賬入賬（四）委托收款結(jié)算的會(huì)計(jì)分錄（四）委托收款結(jié)算的會(huì)計(jì)分錄某私營(yíng)公司向經(jīng)銷商興化公司發(fā)出商品共計(jì)60000元，增值稅10200元，委托開(kāi)戶銀行收款。會(huì)計(jì)分錄如下： （1）交貨時(shí) 借：應(yīng)收賬款興化公司 70200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10200 （2）收款時(shí) 借：銀行存款 70200 貸：應(yīng)收賬款興化公司70200 賬戶設(shè)置為應(yīng)收應(yīng)付賬款賬戶設(shè)置為應(yīng)收應(yīng)付賬款托收承付 （一）托收承付的概念（一）托收承付的概念 托收承付，又稱為異地托收承付，是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人

30、向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。這是一種較為嚴(yán)格的結(jié)算方式。 （二）托收承付結(jié)算方式的使用規(guī)定（二）托收承付結(jié)算方式的使用規(guī)定 1、這是一種較為嚴(yán)格的結(jié)算方式，其款項(xiàng)必須是商品交易，以及因商品交易產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)，代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)不得辦理托收承付結(jié)算。 2、 此方式的結(jié)算金額起點(diǎn)為10 000元。新華書店系統(tǒng)每筆的金額為1000元。 3、這種結(jié)算方式適用于異地有合同的商品交易以及由商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)等款項(xiàng)的結(jié)算。（三）（三）托收承付結(jié)算程序托收承付結(jié)算程序 托收承付結(jié)算一般按托收承付結(jié)算一般按“先發(fā)貨，后付款先發(fā)貨，后付款”的順序辦理，包括托收、承的順序辦理，包括托收、承付、劃款和

31、收款四個(gè)環(huán)節(jié)。付、劃款和收款四個(gè)環(huán)節(jié)。 兩個(gè)階段兩個(gè)階段銀行銀行受理受理后退后退回回回回單聯(lián)單聯(lián)委委托托銀銀行行收收款款按經(jīng)濟(jì)合同發(fā)貨按經(jīng)濟(jì)合同發(fā)貨到到期期承承付付貨貨款款通通知知付付款款傳遞單證傳遞單證劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)通通知知款款已已收收妥妥（四）托收承付的會(huì)計(jì)分錄（四）托收承付的會(huì)計(jì)分錄 天華廠采用托收承付結(jié)算方式向外地風(fēng)慶廠發(fā)出乙產(chǎn)品100件，460元件，價(jià)款46000元，稅額7820元（10046017%），代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元。根據(jù)發(fā)貨票和鐵路運(yùn)單等，已向銀行辦妥托收手續(xù)。作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)收賬款風(fēng)慶廠 55320 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7820 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 46

32、000 銀行存款 1500 賬戶設(shè)置為應(yīng)收應(yīng)付賬款賬戶設(shè)置為應(yīng)收應(yīng)付賬款信用卡 （一）信用卡的概念與分類（一）信用卡的概念與分類 信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物，消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。 （二）信用卡結(jié)算的規(guī)定（二）信用卡結(jié)算的規(guī)定 信用卡適用于在同城或異地的特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取庫(kù)存現(xiàn)金、辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。使用信用卡結(jié)算，一般涉及三方當(dāng)事人，即銀行、持卡人或特約單位（各種商場(chǎng)、賓館等企業(yè)）。結(jié)算時(shí)，大致可分為三個(gè)階段，特約單位提供商品或服務(wù)的商業(yè)信用；向持卡人的發(fā)卡人收回貨款或費(fèi)用，發(fā)卡行或代辦行向持卡人辦理結(jié)算。（三）信用卡（三）信

33、用卡結(jié)算程序結(jié)算程序發(fā)卡銀行發(fā)卡銀行付付款款提供商品或勞務(wù)提供商品或勞務(wù)用卡結(jié)算，并在簽購(gòu)單上簽字用卡結(jié)算，并在簽購(gòu)單上簽字還款還款通知付款通知付款提提交交簽簽購(gòu)購(gòu)單單類類結(jié)算結(jié)算方式方式使用使用會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)科目科目分類分類使用使用地點(diǎn)地點(diǎn)提示提示付款付款期限期限備備 注注票票 據(jù)據(jù) 結(jié)結(jié) 算算支票支票 銀行存款銀行存款現(xiàn)金、現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、普轉(zhuǎn)賬、普通（劃線只能通（劃線只能 轉(zhuǎn)）轉(zhuǎn)）同一同一地區(qū)地區(qū)1010天天在央行批準(zhǔn)的地區(qū)可背書轉(zhuǎn)讓，不開(kāi)空頭支票。罰款按在央行批準(zhǔn)的地區(qū)可背書轉(zhuǎn)讓，不開(kāi)空頭支票。罰款按5%5%，但不低于但不低于10001000元，賠償金按元，賠償金按2%2%，出票日期用大寫中文，

34、日，出票日期用大寫中文，日期、金額、收款人不可更改期、金額、收款人不可更改銀行銀行匯票匯票其他貨幣其他貨幣資金資金轉(zhuǎn)賬匯票、填明轉(zhuǎn)賬匯票、填明“現(xiàn)金現(xiàn)金”匯票匯票（單位不可申請(qǐng)）（單位不可申請(qǐng)）異地異地1 1個(gè)月個(gè)月收款人向銀行提示付款時(shí)要提交匯票和解訖通知，缺一不收款人向銀行提示付款時(shí)要提交匯票和解訖通知，缺一不可。適用：先收款后發(fā)貨、錢貨兩清的商品交易。出票日可。適用：先收款后發(fā)貨、錢貨兩清的商品交易。出票日期用大寫中文，日期、金額、收款人不可更改。有效期限期用大寫中文，日期、金額、收款人不可更改。有效期限為為2 2年年商業(yè)商業(yè)匯票匯票應(yīng)付（收）應(yīng)付（收）票據(jù)票據(jù)銀行承兌銀行承兌商業(yè)商業(yè)承

35、兌承兌均可均可1010天天付款期由購(gòu)、銷雙方定，最長(zhǎng)不超過(guò)付款期由購(gòu)、銷雙方定，最長(zhǎng)不超過(guò)6 6個(gè)月個(gè)月 辦理要付萬(wàn)辦理要付萬(wàn)分之五手續(xù)費(fèi)（進(jìn)財(cái)務(wù)費(fèi)用）、到期無(wú)錢支付按每天萬(wàn)分分之五手續(xù)費(fèi)（進(jìn)財(cái)務(wù)費(fèi)用）、到期無(wú)錢支付按每天萬(wàn)分之五的計(jì)收利息。付款人在收到提示承兌的匯票之日起之五的計(jì)收利息。付款人在收到提示承兌的匯票之日起3 3天內(nèi)承兌或拒絕承兌。天內(nèi)承兌或拒絕承兌。銀行銀行本票本票其他貨幣其他貨幣資金資金定額、非定額定額、非定額同一同一地區(qū)地區(qū)2 2個(gè)月個(gè)月定額有：定額有：1 1仟、仟、5 5仟、仟、1 1萬(wàn)、萬(wàn)、5 5 萬(wàn)，出票日期用大寫中文，萬(wàn)，出票日期用大寫中文，日期、金額、收款人不可更

36、改日期、金額、收款人不可更改非非票票 據(jù)據(jù) 結(jié)結(jié) 算算匯兌匯兌 銀行存款銀行存款信匯、電匯信匯、電匯異地異地需要在匯入行支取庫(kù)存現(xiàn)金的需要在匯入行支取庫(kù)存現(xiàn)金的，可辦理現(xiàn)金匯兌，可辦理現(xiàn)金匯兌，未在銀，未在銀行開(kāi)立賬戶的收款人，款項(xiàng)嚴(yán)禁轉(zhuǎn)入儲(chǔ)蓄和信用卡賬戶。行開(kāi)立賬戶的收款人，款項(xiàng)嚴(yán)禁轉(zhuǎn)入儲(chǔ)蓄和信用卡賬戶。承兌憑證上必須填明收款人。承兌憑證上必須填明收款人。托收托收承付承付應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款異地異地須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)，須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)，代銷、寄銷、賒銷的商品款項(xiàng)不得辦理；每筆托收起點(diǎn)代銷、寄銷、賒銷的商品款項(xiàng)不得辦理；每筆托收起點(diǎn)10

37、00010000元（書店元（書店10001000元）驗(yàn)單元）驗(yàn)單3 3天、驗(yàn)貨天、驗(yàn)貨1010天。累計(jì)有天。累計(jì)有3 3次次收不回貨款，收款人開(kāi)戶行應(yīng)暫停收款人向該付款人辦理收不回貨款，收款人開(kāi)戶行應(yīng)暫停收款人向該付款人辦理托收。逾期付款按每天萬(wàn)分之五賠償。收到付款日的次日托收。逾期付款按每天萬(wàn)分之五賠償。收到付款日的次日起起3 3日內(nèi)未通知銀行付款的，銀行視同付款人同意付款。日內(nèi)未通知銀行付款的，銀行視同付款人同意付款。委托委托收款收款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款均可均可可憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等債務(wù)人證明辦理收取可憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等債務(wù)人證明辦理收取款項(xiàng)?？铐?xiàng)劃回有：郵寄和電報(bào)兩種，

38、由收款人選擇款項(xiàng)?？铐?xiàng)劃回有：郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選擇信用信用卡卡其他貨幣其他貨幣資金資金金卡、普通卡金卡、普通卡單位卡、個(gè)人卡單位卡、個(gè)人卡均可均可透支：金卡透支：金卡1 1萬(wàn)、普通卡萬(wàn)、普通卡0.50.5萬(wàn)期限萬(wàn)期限6060天、單位卡一律不得天、單位卡一律不得支取現(xiàn)金、支取現(xiàn)金、錢由基本存款戶轉(zhuǎn)入、不得交存現(xiàn)金、錢由基本存款戶轉(zhuǎn)入、不得交存現(xiàn)金、不得將收入款存入單位卡。不得將收入款存入單位卡。信用信用證證其他貨幣其他貨幣資金資金國(guó)際結(jié)算主要方國(guó)際結(jié)算主要方式式是不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。開(kāi)證要支付按開(kāi)證金額是不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。開(kāi)證要支付按開(kāi)證金額20%20%的保證金

39、的保證金 甲公司向甲公司向B B公司銷售丁產(chǎn)品，收到支票一張，公司銷售丁產(chǎn)品，收到支票一張，其中價(jià)款其中價(jià)款100000100000元，增值稅額元，增值稅額1700017000元元 甲公司以銀行存款支付甲公司以銀行存款支付C C公司采購(gòu)材料的貨款公司采購(gòu)材料的貨款4680046800元（專用發(fā)票上載明價(jià)款元（專用發(fā)票上載明價(jià)款4000040000元，增值元，增值稅額稅額68006800元）元）3 3 甲公司從工商銀行借入長(zhǎng)期借款甲公司從工商銀行借入長(zhǎng)期借款120000120000元，元，根據(jù)銀行收賬通知和貸款單據(jù)等，填制收款憑根據(jù)銀行收賬通知和貸款單據(jù)等，填制收款憑證，編制會(huì)計(jì)分錄。證，編制會(huì)

40、計(jì)分錄。 甲公司以銀行存款繳納應(yīng)交所得稅甲公司以銀行存款繳納應(yīng)交所得稅1500015000元，元，根據(jù)銀行付款通知和稅金繳款書，填制付款憑根據(jù)銀行付款通知和稅金繳款書，填制付款憑證，編制會(huì)計(jì)分錄。證，編制會(huì)計(jì)分錄。 甲公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，支付前欠丙企業(yè)貨款甲公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，支付前欠丙企業(yè)貨款1260012600元。根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根和丙企業(yè)收據(jù)，元。根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根和丙企業(yè)收據(jù)，編制會(huì)計(jì)分錄。編制會(huì)計(jì)分錄。6 6 甲公司收到甲公司收到A A公司償還前欠貨款公司償還前欠貨款1400014000元的轉(zhuǎn)元的轉(zhuǎn)賬支票一張存入銀行。根據(jù)進(jìn)賬單和公司開(kāi)出賬支票一張存入銀行。根據(jù)進(jìn)賬單和公司開(kāi)出的收據(jù)存根，編

41、制會(huì)計(jì)分錄。的收據(jù)存根，編制會(huì)計(jì)分錄。銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年 月 日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對(duì)賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額企收，銀未收銀收，企未收企付，銀未付 銀付，企未付調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額 未達(dá)賬的調(diào)節(jié) “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不是原始憑證，只是在對(duì)賬時(shí)為了消除未達(dá)賬項(xiàng) 的影響而編制的，企業(yè)無(wú)需據(jù)此編制會(huì)計(jì)分錄、調(diào)整賬戶記錄。某企業(yè)某企業(yè)20132013年年1212月月2828日銀行存款余額為日銀行存款余額為2280022800元，元，銀行對(duì)賬單余額為銀行對(duì)賬單余額為2640026400元元經(jīng)查對(duì)有下列未達(dá)賬項(xiàng)：經(jīng)查對(duì)有下列未達(dá)賬項(xiàng)：1.1.企業(yè)于月末存入銀行的轉(zhuǎn)賬支票企業(yè)于月末存

42、入銀行的轉(zhuǎn)賬支票45004500元，元，銀行尚未入賬。銀行尚未入賬。2.2.企業(yè)于月末開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票企業(yè)于月末開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票20002000元，銀行尚元，銀行尚未入賬。未入賬。3.3.委托銀行代收的外埠貨款委托銀行代收的外埠貨款78007800元，銀行收元，銀行收到已經(jīng)入賬，企業(yè)未收到銀行的收款通知，尚未到已經(jīng)入賬，企業(yè)未收到銀行的收款通知，尚未入賬。入賬。4.4.銀行代付電費(fèi)銀行代付電費(fèi)17001700元，企業(yè)尚未收到銀行元，企業(yè)尚未收到銀行的付款通知，尚未入賬。的付款通知，尚未入賬。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表20132013年年1212月月2828日日銀行存款日記賬銀行存款日記賬金

43、額金額銀行對(duì)帳單銀行對(duì)帳單金額金額賬面存款余額賬面存款余額加：銀行已收加：銀行已收 單位未收款單位未收款銀行對(duì)帳單余額銀行對(duì)帳單余額加：?jiǎn)挝灰咽占樱簡(jiǎn)挝灰咽?銀行未收款銀行未收款減：?jiǎn)挝灰迅稖p：?jiǎn)挝灰迅?銀行未付款銀行未付款減：銀行已付減：銀行已付 單位未付款單位未付款調(diào)節(jié)后存款余額調(diào)節(jié)后存款余額調(diào)節(jié)后存款余額調(diào)節(jié)后存款余額228002640045002000780017002890028900第四節(jié) 其他貨幣資金1 1、概念：其他貨幣資金是企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金、概念：其他貨幣資金是企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。銀行存款以外的其他各種貨幣資金。2 2、包含的內(nèi)容：外

44、埠存款、銀行匯票存款、銀行本、包含的內(nèi)容：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、存出投資款、在途貨幣資票存款、信用卡存款、存出投資款、在途貨幣資金等。有境外往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)，發(fā)生的國(guó)際金等。有境外往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)，發(fā)生的國(guó)際信用證保證金存款，也屬于其他貨幣資金的范圍。信用證保證金存款，也屬于其他貨幣資金的范圍。3 3、與銀行存款的區(qū)別：它們一般都有專門的用途和、與銀行存款的區(qū)別：它們一般都有專門的用途和特定的存放地點(diǎn)。如銀行匯票存款，只能用于銀特定的存放地點(diǎn)。如銀行匯票存款，只能用于銀行匯票的結(jié)算款項(xiàng)，不能再作其他用途使用，而行匯票的結(jié)算款項(xiàng)，不能再作其他用途使用，而且這部分存

45、款也不能存放在企業(yè)的基本存款賬戶且這部分存款也不能存放在企業(yè)的基本存款賬戶之中，因此在會(huì)計(jì)上必須進(jìn)行單獨(dú)的核算與管理。之中，因此在會(huì)計(jì)上必須進(jìn)行單獨(dú)的核算與管理。4 4、核算：設(shè)置、核算：設(shè)置“其他貨幣資金其他貨幣資金”賬戶進(jìn)行核算。賬戶進(jìn)行核算。該賬戶為資產(chǎn)類賬戶，借方登記其他貨幣資金的增該賬戶為資產(chǎn)類賬戶，借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)；貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)；期末借加數(shù)；貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)；期末借方余額，反映其他貨幣資金的結(jié)存數(shù)。該賬戶應(yīng)方余額，反映其他貨幣資金的結(jié)存數(shù)。該賬戶應(yīng)按其他貨幣資金的具體組成內(nèi)容設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)按其他貨幣資金的具體組成內(nèi)容設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

46、行明細(xì)核算。（1 1）外埠存款）外埠存款 企業(yè)欲將采購(gòu)款項(xiàng)匯往采購(gòu)地銀行，需先填寫“匯款委托書”并加蓋“采購(gòu)資金”字樣；匯入銀行對(duì)匯入的采購(gòu)款項(xiàng)，以匯款單位名義開(kāi)立采購(gòu)賬戶。采購(gòu)專戶存款不計(jì)利息，除采購(gòu)員差旅費(fèi)可以支取少量庫(kù)存現(xiàn)金外，一律辦理轉(zhuǎn)賬。采購(gòu)專戶只付不收，采購(gòu)結(jié)束后，專戶存款余額匯還匯出單位，結(jié)清采購(gòu)專戶。 【例】A公司到外地采購(gòu)材料，開(kāi)出匯款委托書，委托當(dāng)?shù)亻_(kāi)戶銀行將采購(gòu)款60 000元匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶，該企業(yè)的材料采用計(jì)劃成本法核算。做會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他貨幣資金外埠存款 60 000 貸：銀行存款 60 000 【例】A公司收到采購(gòu)人員交來(lái)的報(bào)銷單據(jù)，其中材料發(fā)票列

47、明材料貨款50 000元，增值稅款8 500元，車票、住宿費(fèi)單據(jù)900元，材料尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)。做會(huì)計(jì)分錄如下：借：材料采購(gòu) 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 500 管理費(fèi)用 900 貸：其他貨幣資金外埠存款 59 400 【例】大通公司接當(dāng)?shù)亻_(kāi)戶銀行通知，匯出的采購(gòu)專戶存款余額600元已經(jīng)匯回，存入公司的銀行存款賬戶。做會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款 600 貸：其他貨幣資金外埠存款 600 （2 2）銀行匯票存款）銀行匯票存款 匯款人使用銀行匯票必須先向開(kāi)戶銀行提交“匯票委托書”，并將票款送交銀行。銀行受理后，簽發(fā)“銀行匯票”并連同“解訖通知”一并交匯款人持往異地辦理結(jié)算。對(duì)超過(guò)

48、付款期而不能在兌付地辦理結(jié)算的銀行匯票，匯款人可向簽發(fā)銀行申請(qǐng)退匯。收款人收到“銀行匯票”后，應(yīng)在匯票金額內(nèi)根據(jù)實(shí)際結(jié)算金額辦理結(jié)算，并將實(shí)際結(jié)算金額和多余金額填入“銀行匯票”，填寫進(jìn)賬單送交銀行，銀行將實(shí)際結(jié)算金額轉(zhuǎn)入收款人的存款賬戶，多余金額退回匯款人。 【例】A公司向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)辦理銀行匯票，公司開(kāi)出匯票委托書并將款項(xiàng)9 500元交存銀行取得銀行匯票。做會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他貨幣資金銀行匯票存款 9 500 貸：銀行存款 9 500 【例】A公司用銀行匯票辦理采購(gòu)貨款的結(jié)算，其中貨款8 000元，增值稅1 360元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。做會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料 8 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 360 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 9 360 【例】結(jié)算完畢，昌通公司收到開(kāi)戶銀行的收賬通知，匯票余款140元已經(jīng)匯還入賬。做會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款 140 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 140 【例】若該匯票因超出付款期限未曾使用，向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)并退回款項(xiàng)。做會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款 9 500 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 9 500 【例】某企業(yè)銷售產(chǎn)品收到銀行匯票（含增值稅9 360元）填寫進(jìn)賬單交存銀行后，憑進(jìn)賬單回執(zhí)做會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款 9 360 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 360 （