1、應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)設(shè)置如下: 一、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、個人所得稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。 企業(yè)不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算。 應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額、“銷項(xiàng)稅額、“出口退稅、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、“已交稅金“轉(zhuǎn)出未交增值稅、“減免稅款 “出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 “轉(zhuǎn)出多交增值稅、等設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算。 三、應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理 一應(yīng)交增值稅 1 企業(yè)采購物資等，按可抵扣

2、的增值稅額，借記本科目應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，按應(yīng)計(jì)入采購本錢的金額，借記“材料采購、“在途物資或“原材料、“庫存商品等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款、“應(yīng)付票據(jù)、“銀行存款等科目。購入物資發(fā)生的退貨，做相反的會計(jì)分錄。 2銷售物資或提供給稅勞務(wù)，按營業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額， 借記“應(yīng)收賬款、“應(yīng)收票據(jù)、“銀行存款等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額，按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入、“其他業(yè)務(wù)收入科目。發(fā)生的銷售退回，做相反的會計(jì)分錄。 3實(shí)行“免、抵、退的企業(yè)，按應(yīng)收的出口退稅額，借記“其他應(yīng)收款科目，貸記本科目應(yīng)交增值稅出口退稅。 4企業(yè)交納的

3、增值稅，借記本科目應(yīng)交增值稅已交稅金， 貸記“銀行存款科目。 5小規(guī)模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅計(jì)入材料采購本錢，借記“材料采購、“在途物資等科目，貸記本科目。 二應(yīng)交消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅和城市維護(hù)建設(shè)稅 1企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加等科目，貸記本科目應(yīng)交消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。 2出售不動產(chǎn)，計(jì)算應(yīng)交的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理等科目，貸記本科目應(yīng)交營業(yè)稅。 3交納的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借記本科目應(yīng)交消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，貸記“銀行存款等科目。 三應(yīng)交所

4、得稅 1 企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅等科目，貸記本科目應(yīng)交所得稅。 2交納的所得稅，借記本科目應(yīng)交所得稅，貸記“銀行存款等科目。 四應(yīng)交土地增值稅 1企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)或“在建工程等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理科目，貸記本科目應(yīng)交土地增值稅。 2交納的土地增值稅，借記本科目應(yīng)交土地增值稅，貸記“銀行存款等科目。 五應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅 1企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記“管理費(fèi)用科目，貸記本科目應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅。 2 交納的房產(chǎn)稅、土地使用

5、稅、車船使用稅，借記本科目應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅，貸記“銀行存款等科目。 六應(yīng)交個人所得稅 1 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代交的職工個人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬科目，貸記本科目應(yīng)交個人所得稅。 2交納的個人所得稅，借記本科目應(yīng)交個人所得稅，貸記“銀行存款等科目。 七應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 1企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記“營業(yè)稅金及附加、“其他業(yè)務(wù)支出、“管理費(fèi)用等科目，貸記本科目應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。 2交納的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記本科目應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，貸記“銀行存款等科目. 四、本科目期末貸方余額

6、，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)科目2021-09-06 16:45應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)科目應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅已交稅金應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交稅金應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅金)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地使用稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交車船稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個人所得稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交地方教育附加此外，企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要

7、預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)科目核算。車輛購置稅應(yīng)直接記入汽車本錢，一般來說契稅應(yīng)該記入所購入的固定資產(chǎn)本錢中。  銷項(xiàng)稅銷售貨物或有應(yīng)稅項(xiàng)的稅金時(shí)應(yīng)交的稅金 即銷項(xiàng)稅金 。 所謂進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅是指增值稅的進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)稅。增值稅是國家就增值額征的一種稅。如果你是一般納稅人，你花1元錢買的商品的同時(shí)(賣方如果能提供增值稅發(fā)票的話)，給你商品的一方要替稅務(wù)局向你收0.17元的稅款。你要向賣給你商品方支付1.17元.當(dāng)你把1元的商品以1.2元賣出的時(shí)候(或加工成別的商品以1.2元賣出時(shí)),你要替稅務(wù)局向購置方收取1.2*0.17=0.204元稅款.實(shí)際你的納稅額是0.204-0.17=

8、0.034元.0.17元叫進(jìn)項(xiàng)稅0.204元叫銷項(xiàng)稅.用0.17元抵減0.204元的過程就叫抵扣進(jìn)項(xiàng)稅.抵扣的前提是你是一般納稅人,有認(rèn)證過的進(jìn)項(xiàng)稅額.當(dāng)月沒抵扣完的可到以后抵扣.  營業(yè)外收入營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出。營業(yè)外收支的主要特點(diǎn)1.營業(yè)外收入和營業(yè)外支出一般彼此相互獨(dú)立，不具有因果關(guān)系。2.營業(yè)外收支通常意外出現(xiàn)，企業(yè)難以控制；3.營業(yè)外收支通常偶然發(fā)生，不重復(fù)出現(xiàn)，企業(yè)難以預(yù)見；4.營業(yè)外收支不與企業(yè)經(jīng)營努力有關(guān)；營業(yè)外收入的主要內(nèi)容1固定資產(chǎn)盤盈。它指企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的賬外固定資產(chǎn)的估計(jì)原值減去估計(jì)折舊

9、后的凈值。2處理固定資產(chǎn)凈收益。它指處置固定資產(chǎn)所獲得的處置收入扣除處置費(fèi)用及該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面凈值與所計(jì)提的減值準(zhǔn)備相抵差額后的余額。3罰款收入。它是指對方違反國家有關(guān)行政管理法規(guī)，按照規(guī)定支付給本企業(yè)的罰款,不包括銀行的罰息。4出售無形資產(chǎn)收益。它指企業(yè)出售無形資產(chǎn)時(shí)，所得價(jià)款扣除其相關(guān)稅費(fèi)后的差額，大于該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面余額與所計(jì)提的減值準(zhǔn)備相抵差額的局部。5因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)。它主要是指因債權(quán)人單位變更登記或撤銷等而無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。6教育費(fèi)附加返還款。它是指自辦職工子弟學(xué)校的企業(yè)，在交納教育費(fèi)附加后，教育部門返還給企業(yè)的所辦學(xué)校經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼費(fèi)。7非貨幣性交易中發(fā)生非貨幣

10、性交易收益與關(guān)聯(lián)方交易除外。營業(yè)外支出的主要內(nèi)容1固定資產(chǎn)盤虧。它在財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)中，因?qū)嶋H固定資產(chǎn)實(shí)有數(shù)低于固定資產(chǎn)賬面數(shù)而發(fā)生的固定資產(chǎn)凈值損失。2處理固定資產(chǎn)凈損失。它指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間處置固定資產(chǎn)時(shí)所取得的價(jià)款缺乏以抵補(bǔ)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面凈值與所計(jì)提的減值準(zhǔn)備相抵差額而發(fā)生的處理差額。3出售無形資產(chǎn)凈損失。它指企業(yè)出售無形資產(chǎn)時(shí)，所得價(jià)款缺乏以抵補(bǔ)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面余額與所計(jì)提的減值準(zhǔn)備相抵后的差額所發(fā)生的損失。4罰款支出。它指企業(yè)因違反法律或未履行經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議而支付的賠償金、違約金、罰息、罰款支出、滯納金等以及因違法經(jīng)營而發(fā)生的被沒收財(cái)物損失。5

11、捐贈支出。它是企業(yè)對外捐贈的各種財(cái)產(chǎn)的價(jià)值。6非常損失。它指自然災(zāi)害造成的各項(xiàng)資產(chǎn)凈損失如地震等，還包括由此造成的停工損失和藹后清理費(fèi)用。7計(jì)提無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和在建工程的減值準(zhǔn)備。它指企業(yè)按規(guī)定對無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和在建工程實(shí)質(zhì)上發(fā)生減值時(shí)提取的減值準(zhǔn)備。8職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)和技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)。它指企業(yè)按照國家規(guī)定，自辦職工子弟學(xué)校發(fā)生的支出大于收入的差額，以及自辦技工學(xué)校發(fā)生的經(jīng)費(fèi)支出。9債務(wù)重組損失。它是指按照債務(wù)重組會計(jì)處理的有關(guān)規(guī)定應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的債務(wù)重組損失。10營業(yè)外支出、 營業(yè)外收入連同管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)本錢、其他業(yè)務(wù)收入及支出等月末要結(jié)轉(zhuǎn)到本年

12、利潤。  返 利銷售返利形式為鼓勵經(jīng)銷商，很多企業(yè)都會制定返利獎勵政策，目的是通過返利來調(diào)動其積極性。返利是指廠家根據(jù)一定的評判標(biāo)準(zhǔn)，以現(xiàn)金或?qū)嵨锏男问綄?jīng)銷商進(jìn)行獎勵，它具有滯后兌現(xiàn)的特點(diǎn)。通過對銷售返利的處理降低本企業(yè)的銷售收入，從而降低銷售利潤。在商業(yè)活動中，為了到達(dá)促銷和及時(shí)回款的目的，企業(yè)通過采取以下方式：折扣銷售，包括商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣及銷售折讓；商業(yè)返利，以平價(jià)低于進(jìn)價(jià)銷售，它包括現(xiàn)金返利和實(shí)物返利兩種。根據(jù)會計(jì)處理的不同，商業(yè)返利可具體描述為：1.到達(dá)規(guī)定數(shù)量贈實(shí)物的形式。例如：在一個月內(nèi)，銷售電磁爐30臺，贈配套櫥具10套；2.直接返還貨款的形式。例如：讀

13、者來信中，讓利2.1萬元假設(shè)直接以現(xiàn)金或銀行存款返還百貨公司，即為直接返還貨款；3.沖抵貨款的形式。例如：在一定時(shí)期通常為一年購置2萬件，返利為進(jìn)貨金額的1%，購置至5萬件返利為進(jìn)貨金額的1.5%，以此類推，返利直接在二次貨款中扣減。銷售返利處理據(jù)稅法規(guī)定，銷售貨物并給購置方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，對于購貨方已付款或貨款未付已作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還的情況下， 購貨方必須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單送交銷貨方，作為銷貨方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)，并開具紅字專用發(fā)票。1到達(dá)規(guī)定數(shù)量贈實(shí)物銷售返利如采用返回所銷售商品方式的，根據(jù)稅法的規(guī)定，應(yīng)視作銷售處

14、理，并計(jì)繳增值稅。支付銷售返利方：借：營業(yè)費(fèi)用貸：庫存商品應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額期末對于捐贈的商品進(jìn)行納稅調(diào)整。收到銷售返利方：收到實(shí)物銷售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨本錢，并要計(jì)繳增值稅。需分兩種情況處理：1假設(shè)供貨方開具增值稅專用發(fā)票，那么：借：庫存商品應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額貸：主營業(yè)務(wù)本錢2假設(shè)不開具增值稅專用發(fā)票，那么：借：庫存商品貸：主營業(yè)務(wù)本錢2直接返還貨款支付銷售返利方：銷售返利如采用支付貨幣資金形式的，支付銷售返利方，根據(jù)取得的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單作為費(fèi)用處理。借：營業(yè)費(fèi)用貸：銀行存款等但是在實(shí)務(wù)操作中，對于這種返利方式會計(jì)處理方法各異，有的會計(jì)人員做如下處理：借：主營業(yè)務(wù)

15、收入貸：銀行存款因?yàn)楝F(xiàn)金返利是在購貨日后發(fā)生的，無法注明在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上。因此，返利不能沖減增值稅，只能沖減主營業(yè)務(wù)收入。收到銷售返利方：收到銷售返利方，沖減銷售本錢，如果對方開具紅字發(fā)票時(shí)，應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出。借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)本錢應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出3沖抵貨款的形式。國稅發(fā)2004136號文件規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營業(yè)稅。會計(jì)上應(yīng)按銷售折讓處理。按稅法規(guī)定，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，銷售方可按折扣后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅，如果將折扣額另開發(fā)票，不管其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣，而購置方應(yīng)按折扣后的余額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。銷售返利如采用在銷售發(fā)票直接扣減方式，性質(zhì)上類同銷售折讓，其會計(jì)處理與一般商品折讓購銷的會計(jì)處理一樣。支付銷售返利方收入按照扣減銷售返利后的凈額計(jì)入銷售收入；收到銷售返利方本錢按照扣減銷售返利后凈額計(jì)入采購本錢。如果將返利額另開發(fā)票，對于直接沖抵貨款