1、一、債務(wù)融資工具承銷業(yè)務(wù)的風險點以及檢查方法：1、立項環(huán)節(jié)：首先必須檢查銀行是否有制度對此項業(yè)務(wù)進行指引，在有制度指引的前提下對客戶的挑選以及準入條件是否嚴格執(zhí)行，在挑選的過程中，是否有按照制度指引的內(nèi)容取得資料，如:信用評級報告、財務(wù)狀況的報告。核對企業(yè)的類型，是否與準入條件相符。此外檢查是否有對發(fā)行人進行盡職調(diào)查。2、承銷環(huán)節(jié)：(1)通過結(jié)合傳統(tǒng)信貸業(yè)務(wù)進行操作的風險：投資銀行可能會在債券承銷的審批期間內(nèi)提供企業(yè)短期的貸款，此類業(yè)務(wù)就是結(jié)合傳統(tǒng)信貸業(yè)務(wù)進行操作的債務(wù)融資工具，必須有嚴格的信貸審批和貸后管理，審計需要調(diào)閱其信貸審批以及貸后管理的相關(guān)檔案并且根據(jù)信貸的相關(guān)制度檢查其執(zhí)行的情況。

2、(2)被動投資的相關(guān)風險：債券承銷業(yè)務(wù)采用包銷或余額包銷形式的，特別是信用評級較低的單位，對于此類業(yè)務(wù)，銀行在無法完全分銷的情況下必須被動投資持有債券，增加自身的成本以及風險。在審計過程中調(diào)閱銀行包銷業(yè)務(wù)的方案等檔案資料，檢查承銷的方案中本身是否已經(jīng)直接或間接的存在風險，如債券承銷方案中是否能夠引導(dǎo)發(fā)行人接受市場化定價使得債券能夠吸引更多的投資者購買，是否制定明確的分銷計劃，還應(yīng)調(diào)閱包銷后的業(yè)務(wù)檔案，包銷的債券是否納入統(tǒng)一的授信管理，如果納入統(tǒng)一的授信管理應(yīng)根據(jù)授信業(yè)務(wù)的相關(guān)制度檢查其審批和貸后管理的執(zhí)行情況。3、后續(xù)管理環(huán)節(jié)銀行應(yīng)該對企業(yè)的重大交易以及財務(wù)狀況進行跟蹤檢查防范法律以及合規(guī)性風

3、險。審計中應(yīng)該調(diào)閱銀行對企業(yè)財務(wù)狀況的后續(xù)檢查記錄以及重大交易等事項的披露情況，根據(jù)資料判斷銀行是否實時走訪企業(yè)了解其真實的交易背景，并檢查對于所做的記錄是否與取得的資料一致。4、合規(guī)性檢查：合規(guī)性檢查應(yīng)貫穿所有上述環(huán)節(jié)，取得債務(wù)融資工具承銷業(yè)務(wù)的操作規(guī)范，根據(jù)操作規(guī)范檢查立項的操作是否按照制度的規(guī)定進行操作，立項的審批到承銷方式的確定以及發(fā)債后的后續(xù)管理是否都取得相應(yīng)的資料，對于納入統(tǒng)一授信管理的業(yè)務(wù)必須按照授信業(yè)務(wù)的制度執(zhí)行，取得其授信過程的資料檢查授信過程是否嚴格按照制度執(zhí)行。二、理財業(yè)務(wù)的風險點以及檢查方法：1、業(yè)務(wù)層面的風險：(1)向客戶銷售的理財人員需要具備銀監(jiān)會規(guī)定的相關(guān)資質(zhì)，根

4、據(jù)銀監(jiān)會文件檢查銷售人員是否具備監(jiān)管部門要求的資質(zhì)，其次檢查銀行的個人理財制度，其個人是否具備銀行本身的理財資格或其他要求。(2)銀行向客戶推薦理財產(chǎn)品時，應(yīng)評估客戶的風險承受能力，將適合的產(chǎn)品提供給客戶。銷售理財產(chǎn)品需要遵循風險匹配原則，即客戶只能認購風險評級等于或低于自身風險承受能力的理財產(chǎn)品。審計中應(yīng)取得銀行對個人進行風險能力評估的相關(guān)記錄，首先檢查銀行的信用風險評估報告是否包含檢查客戶的財務(wù)狀況、投資經(jīng)驗、投資目的、收益預(yù)期、風險偏好、流動性要求、以及風險損失程度等因素，其次如果沒有紙質(zhì)的檔案資料，在系統(tǒng)內(nèi)檢查個人購買的理財產(chǎn)品是否遵循風險匹配原則。三、財務(wù)顧問類業(yè)務(wù)的風險點以及檢查方

5、法1、業(yè)務(wù)層面的風險：投資銀行在接受客戶的委托提供財務(wù)顧問業(yè)務(wù)時，由于信息存在偏差而為客戶提供錯誤的市場預(yù)測和不合適的投資管理建議，一旦客戶相信這一市場預(yù)測或者采納了這一投資管理建議，就有可能面臨著投資損失和經(jīng)營失敗。審計中需要首先調(diào)閱此類業(yè)務(wù)的法律性規(guī)范文件，在業(yè)務(wù)項目審批中是否有經(jīng)過專門的法律合規(guī)檢查，其次調(diào)閱業(yè)務(wù)檔案資料，檢查立項的階精品精品是否充分了解客戶的基本情況以及業(yè)務(wù)需求，財務(wù)人員提供的顧問方案設(shè)計中，相關(guān)的數(shù)據(jù)是否得要過驗證，對信息的分析是否符合現(xiàn)有的市場環(huán)境，考慮是否為了業(yè)務(wù)的需要而提供客戶偏離事實的信息。四、電子銀行業(yè)務(wù)的風險點以及檢查方法1、柜面電子銀行業(yè)務(wù)：主要審查申請

6、資料及各項要素的完整性、真實性，是否經(jīng)客戶簽字確認，防止虛假簽約。審計應(yīng)調(diào)閱網(wǎng)銀客戶的網(wǎng)上銀行客戶申請表、客戶服務(wù)協(xié)議、經(jīng)辦行留存的企業(yè)證件及經(jīng)辦人身份證件復(fù)印件、企業(yè)授權(quán)書等資料。2、POS機業(yè)務(wù)：(1)對特約商戶的準入調(diào)查，應(yīng)根據(jù)銀行卡收單業(yè)務(wù)的相關(guān)制度檢查POS機商戶的準入是否符合制度的規(guī)定。審計應(yīng)調(diào)閱POS簽約商戶的合同等準入檔案檢查是否有取得企業(yè)的基本情況、財務(wù)狀況、經(jīng)營范圍等，是否經(jīng)過實地檢查并且有相關(guān)的核實記錄如照片、現(xiàn)場的訪問記錄等。(2)POS商戶的年檢是否符合制度的規(guī)定，現(xiàn)場年檢的頻率是否符合制度的相關(guān)規(guī)定。審計應(yīng)調(diào)閱現(xiàn)場年檢的相關(guān)檔案資料，檢查現(xiàn)場年檢取得的資料是否齊全，

7、制度上要求現(xiàn)場檢查的內(nèi)容是否有相關(guān)的記錄。(3)對電子銀行業(yè)務(wù)非現(xiàn)場預(yù)警的操作是否有相關(guān)的制度規(guī)定，如果沒有紙質(zhì)的檔案資料，審計應(yīng)在系統(tǒng)內(nèi)檢查對于可疑的交易、預(yù)警的交易是否及時處理，并且仔細判斷處理的結(jié)果是否能夠證明該項交易已經(jīng)解除預(yù)警。(4)對特約商戶的經(jīng)營風險或者操作過失是否制定應(yīng)急和方法措施。審計應(yīng)調(diào)閱銀行卡收單業(yè)務(wù)的相關(guān)制度檢查銀行是否制定了上述制度，如果有出現(xiàn)上述情況應(yīng)調(diào)閱銀行處理的檔案資料，檢查是否符合相關(guān)的規(guī)定。五、國際業(yè)務(wù)的風險點以及檢查方法：1、國際結(jié)算業(yè)務(wù)(1)審計應(yīng)調(diào)閱匯入?yún)R款電傳或SWIFT電文等以及簽收本或登記簿，檢查經(jīng)辦人員在收到匯人匯款后是否在相應(yīng)的簽收本、登記本

8、上簽字、記錄，記錄的內(nèi)容是否符合要求。(2)審計應(yīng)調(diào)閱匯人匯款電傳或SWIFT電文以及表外科目登記簿，先檢查電傳或電文的記載事項，看此項匯款是否為貿(mào)易事項下的匯款；如果屬于先出后結(jié)項下的貨款，再審核資料中有無出口單位在出運后送來的副本發(fā)票，再與表外科目登記簿進行一一核對，看其是否及時準確記賬，在國外匯入?yún)R款時是否及時加以核銷。(3)審計應(yīng)調(diào)閱匯出匯款申請書及批匯、匯款手續(xù)文件，通過匯出匯款申請書查看匯出匯款的性質(zhì)，有無匯出不符合規(guī)定范圍的匯款；再檢查批匯手續(xù)是否完備，匯款手續(xù)是否齊全，是否已經(jīng)提供貨卡和合同等有效文件。(4)審計應(yīng)調(diào)閱匯出匯款申請書、進口付匯備案表、匯出匯款明細賬、中間業(yè)務(wù)收入

9、明細賬和相應(yīng)企業(yè)存款明細賬，檢查匯入行的選擇是否恰當合理，匯出行是否及時將頭寸撥付匯入行，在人行沒有開立賬戶時，是否預(yù)先撥款給匯入行或指示匯入行于解付后索匯。2、信用證業(yè)務(wù)：(1)審計應(yīng)調(diào)閱信用證業(yè)務(wù)的相關(guān)制度，審查信用證的申請程序，制定合格客戶的標準，確定開證的額度和權(quán)限，以及按照國際慣例和要求，建立開證的最低標準。審查企業(yè)申請材料和企業(yè)資質(zhì)證明的相關(guān)材料，是否為有不良銀行信用記錄的企業(yè)辦理信用證業(yè)務(wù)。(2)審計應(yīng)調(diào)閱信用證業(yè)務(wù)的檔案資料，核查單據(jù)管理情況，主要審查是否在發(fā)票、貨運單和托運收據(jù)上，載明商品的條件、日期、重量、品名，并且裝運單據(jù)的內(nèi)容與信用證規(guī)定相符。(3)審計應(yīng)調(diào)閱抵(質(zhì))押

10、品的清單、管理記錄，審查抵押品管理情況，審計應(yīng)關(guān)注是否精品對抵押保證情況詳細編號記錄并妥善保管精品,收到或發(fā)放抵(質(zhì))押品的工作與記錄抵(質(zhì))押登記臺賬的工作是否由不同的人員來完成，并相互驗證，對于可轉(zhuǎn)讓的抵押品是否在共同托管條件下持有，歸還抵(質(zhì))押品是否有收據(jù)并存入檔案，對于有價證券質(zhì)押的，是否至少每月檢查評估證券價值，提出補差要求，是否有(質(zhì))押品庫存的記錄。(4)有敞口的信用證業(yè)務(wù)的后續(xù)管理需要遵循授信業(yè)務(wù)后續(xù)管理的要求，審計應(yīng)調(diào)閱貸后管理的檔案資料，檢查是否符合授信業(yè)務(wù)貸后管理的要求3、保函業(yè)務(wù)：(1)審計應(yīng)調(diào)閱保函業(yè)務(wù)的相關(guān)制度，檢查擔保業(yè)務(wù)申請書、并且檢查擔保人是否按銀行的要求提

11、供企業(yè)證件、授權(quán)書、財務(wù)狀況報告、反擔保的措施及條件等資料。(2)審計應(yīng)調(diào)閱保函業(yè)務(wù)的檔案資料，核查銀行是否對申請人的合法性、財務(wù)狀況的真實性、交易背景的真實性等進行調(diào)查，了解借款人的履約、償付能力，檢查申請人是否存在信用風險、道德風險不履行基礎(chǔ)合同等情況，檢查是否為嚴重虧損，不具備償付能力的企業(yè)開具保函，是否為信用等級不符合要求的企業(yè)開具保函。(3)調(diào)閱保函業(yè)務(wù)檔案，保函開出后，銀行是否對保函的保證金收取、客戶經(jīng)營及保證項下商務(wù)合同的執(zhí)行等情況進行檢查和管理，包括保函項下的合同執(zhí)行和進展情況，申請人生產(chǎn)、經(jīng)營、管理情況是否正常，反擔保人的保證資格和能力的是否發(fā)生變化，并根據(jù)信用證業(yè)務(wù)(3)的方法檢查抵(質(zhì))押物。(4)有敞口的保函業(yè)務(wù)的后續(xù)管理需要遵循授信業(yè)務(wù)后續(xù)管理的要求，審計應(yīng)調(diào)閱貸后管理的檔案資料，檢查是否符合授信業(yè)務(wù)貸后管理的要求4、福費廷業(yè)務(wù)：(1)調(diào)閱現(xiàn)有銀行機構(gòu)福費廷業(yè)務(wù)各項規(guī)章制度，調(diào)閱福費廷業(yè)務(wù)檔案，審查企業(yè)申請材料和企業(yè)資質(zhì)證明的相關(guān)材料，檢查是否為不具備進出口權(quán)的企業(yè)辦理福費廷業(yè)務(wù)，是否為有不良銀行信用記錄的企業(yè)辦理福費廷業(yè)務(wù)。(2)調(diào)閱福費廷業(yè)務(wù)檔案，檢