1、基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計項目七項目七 開展財產(chǎn)清查開展財產(chǎn)清查2022年5月5日2時45分2大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社本項目的主要任務(wù)本項目的主要任務(wù) 任務(wù)一任務(wù)一 準備財產(chǎn)清查準備財產(chǎn)清查 任務(wù)二任務(wù)二 建立財產(chǎn)清查制度建立財產(chǎn)清查制度 任務(wù)三任務(wù)三 進行財產(chǎn)清查進行財產(chǎn)清查2022年5月5日2時45分3大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社項目七項目七 財產(chǎn)清查技術(shù)財產(chǎn)清查技術(shù)任務(wù)一任務(wù)一 準備財產(chǎn)清查準備財產(chǎn)清查一、財產(chǎn)清查及其意義一、財產(chǎn)清查及其意義 就是通過對就是通過對、的的實地盤點實地盤點和和對對的查對，來確定其的查對，來確定其是否相符的一種專門方法。是否相符的一種專門方法。202

2、2年5月5日2時45分4大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社 賬面結(jié)存數(shù)賬面結(jié)存數(shù) 實際結(jié)存數(shù)實際結(jié)存數(shù)賬賬 簿簿債權(quán)債務(wù)債權(quán)債務(wù)賬實核對賬實核對財產(chǎn)物資財產(chǎn)物資第一節(jié)第一節(jié) 財產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序財產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序貨幣資金貨幣資金2022年5月5日2時45分5大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社任務(wù)一任務(wù)一 準備財產(chǎn)清查準備財產(chǎn)清查一、財產(chǎn)清查及其意義一、財產(chǎn)清查及其意義 （一）保證會計核算資料的真實可靠（一）保證會計核算資料的真實可靠 （二）有利于挖潛增效，加速資金周轉(zhuǎn)（二）有利于挖潛增效，加速資金周轉(zhuǎn)（三）有利于建立健全的規(guī)章制度，提高企業(yè)的管理水平（三）有利于建立健

3、全的規(guī)章制度，提高企業(yè)的管理水平2022年5月5日2時45分6大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社二、財產(chǎn)清查的種類二、財產(chǎn)清查的種類財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查定期定期清查清查不定期不定期清清 查查按執(zhí)行單位按執(zhí)行單位內(nèi)部內(nèi)部清查清查外部外部清查清查2022年5月5日2時45分7大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社二、財產(chǎn)清查的種類二、財產(chǎn)清查的種類 （一）按（一）按劃分劃分 可分為可分為 1.1.全面清查全面清查是指對企業(yè)全部財產(chǎn)物資所進行的盤點和核對。一般是指對企業(yè)全部財產(chǎn)物資所進行的盤點和核對。一般包括以下內(nèi)容：包括以下內(nèi)容： (1)(1)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等貨幣資金和有價證券庫存現(xiàn)

4、金、銀行存款、其他貨幣資金等貨幣資金和有價證券等；等； (2)(2)固定資產(chǎn)、原材料、在產(chǎn)品、庫存商品以及其他物資；固定資產(chǎn)、原材料、在產(chǎn)品、庫存商品以及其他物資； (3)(3)在途的各種材料物資、貨幣資金等；在途的各種材料物資、貨幣資金等； (4)(4)各種往來結(jié)算款項、預(yù)算繳撥款項和銀行借款；各種往來結(jié)算款項、預(yù)算繳撥款項和銀行借款； (5)(5)委托其他單位代保管、代加工的各項材料物資等。委托其他單位代保管、代加工的各項材料物資等。2022年5月5日2時45分8大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社1.1.全面清查全面清查 由于全面清查涉及的范圍廣、內(nèi)容多，參加的人員多，由于全面清查涉及的

5、范圍廣、內(nèi)容多，參加的人員多，花費的時間也長，因此不宜經(jīng)常進行。一般在下述情況花費的時間也長，因此不宜經(jīng)常進行。一般在下述情況下，需要進行全面清查：下，需要進行全面清查： (1)(1)年終決算前，為了確保年終決算會計資料的真實性，年終決算前，為了確保年終決算會計資料的真實性，要進行一次全面清查；要進行一次全面清查； (2)(2)單位撤銷、倒閉、合并或改變隸屬關(guān)系時，要進行單位撤銷、倒閉、合并或改變隸屬關(guān)系時，要進行一次全面清查；一次全面清查； (3)(3)開展清產(chǎn)核資時，要進行一次全面清查；開展清產(chǎn)核資時，要進行一次全面清查； (4)(4)單位主要負責(zé)人調(diào)離工作崗位時，要進行一次全面單位主要負

6、責(zé)人調(diào)離工作崗位時，要進行一次全面清查。清查。2022年5月5日2時45分9大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2.2.局部清查局部清查就是根據(jù)需要，只對部分財產(chǎn)物資進行的盤點就是根據(jù)需要，只對部分財產(chǎn)物資進行的盤點核對。核對。 一般情況下，局部清查一般情況下，局部清查于企業(yè)對那些流動性較大的于企業(yè)對那些流動性較大的財產(chǎn)，如庫存現(xiàn)金、原材料、庫存商品及貴重物品進行財產(chǎn)，如庫存現(xiàn)金、原材料、庫存商品及貴重物品進行的清查盤點。由于局部清查涉及的范圍小，參與的人員的清查盤點。由于局部清查涉及的范圍小，參與的人員也少，因此企業(yè)經(jīng)常進行的都是局部清查。一般包括：也少，因此企業(yè)經(jīng)常進行的都是局部清查。一般

7、包括：2022年5月5日2時45分10大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2.2.局部清查局部清查 (1)(1)對于庫存現(xiàn)金，應(yīng)由出納員在每日業(yè)務(wù)終了時清點對于庫存現(xiàn)金，應(yīng)由出納員在每日業(yè)務(wù)終了時清點核對；核對； (2)(2)對于銀行存款、銀行借款，應(yīng)由出納員每月與銀行對于銀行存款、銀行借款，應(yīng)由出納員每月與銀行核對一次對賬單；核對一次對賬單； (3)(3)對于原材料、庫存商品、在產(chǎn)品及在途材料、貴重對于原材料、庫存商品、在產(chǎn)品及在途材料、貴重物品，應(yīng)每月清查盤點一次；物品，應(yīng)每月清查盤點一次； (4)(4)對于各種債權(quán)、債務(wù)，每年至少要同對方核對一至對于各種債權(quán)、債務(wù)，每年至少要同對方核對一

8、至兩次，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，避免發(fā)生壞賬損失。兩次，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，避免發(fā)生壞賬損失。2022年5月5日2時45分11大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022年5月5日2時45分12大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社（二）按（二）按劃分劃分 可分為可分為。 1.1.定期清查定期清查是指根據(jù)事先計劃安排好的時間，對企業(yè)財產(chǎn)是指根據(jù)事先計劃安排好的時間，對企業(yè)財產(chǎn)物資進行的清查。這種清查一般是在月末、季末、年末物資進行的清查。這種清查一般是在月末、季末、年末結(jié)賬前進行，以保證賬實相符，會計報表真實可靠。結(jié)賬前進行，以保證賬實相符，會計報表真實可靠。2022年5月5日2時45分13大連理工大學(xué)

9、出版社大連理工大學(xué)出版社2.2.不定期清查不定期清查通常在下列情況下進行：通常在下列情況下進行： （1 1）企業(yè)更換保管員、出納員時，要對其保管的物資）企業(yè)更換保管員、出納員時，要對其保管的物資進行清查，以明確經(jīng)濟責(zé)任；進行清查，以明確經(jīng)濟責(zé)任； （2 2）發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失時，對受損物品進行清）發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失時，對受損物品進行清查，以查明受損情況；查，以查明受損情況； （3 3）上級主管部門和財政、審計部門對本單位進行財）上級主管部門和財政、審計部門對本單位進行財務(wù)檢查時；務(wù)檢查時； （4 4）進行臨時性、突擊性的清產(chǎn)核資時。不定期清查）進行臨時性、突擊性的清產(chǎn)核資時。不定期清查

10、可以是全面清查，也可以是局部清查，要視具體情況來可以是全面清查，也可以是局部清查，要視具體情況來確定。確定。 三、做好財產(chǎn)清查前的準備工作三、做好財產(chǎn)清查前的準備工作 組建清組建清查組織查組織提出處提出處理意見理意見制定清制定清查計劃查計劃實施財實施財產(chǎn)清查產(chǎn)清查做出清做出清查總結(jié)查總結(jié)倉儲部門倉儲部門清查人員清查人員（一）組織準備財會部門財會部門（二）業(yè)務(wù)準備2022年5月5日2時45分15大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社三、做好財產(chǎn)清查前的準備工作三、做好財產(chǎn)清查前的準備工作 （一）組織準備（一）組織準備 企業(yè)在進行財產(chǎn)清查（尤其是全面清查）時，應(yīng)成立由企業(yè)在進行財產(chǎn)清查（尤其是全面清

11、查）時，應(yīng)成立由總會計師、單位主要負責(zé)人牽頭的，由財會、設(shè)備、銷總會計師、單位主要負責(zé)人牽頭的，由財會、設(shè)備、銷售、采購、倉庫等有關(guān)部門人員參加的財產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小售、采購、倉庫等有關(guān)部門人員參加的財產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組，具體負責(zé)財產(chǎn)清查事宜，其主要任務(wù)如下：組，具體負責(zé)財產(chǎn)清查事宜，其主要任務(wù)如下： 2022年5月5日2時45分16大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社（一）組織準備（一）組織準備 1.1.事先制定財產(chǎn)清查的目的、任務(wù)，確定清查范圍、時事先制定財產(chǎn)清查的目的、任務(wù)，確定清查范圍、時間、路線，掌握清查進度。間、路線，掌握清查進度。 2.2.在清查過程中，隨時掌握清查情況，督促檢查，隨時在清

12、查過程中，隨時掌握清查情況，督促檢查，隨時解決清查中發(fā)現(xiàn)的問題。解決清查中發(fā)現(xiàn)的問題。 3.3.在清查結(jié)束后，及時進行總結(jié)，形成書面文件，將清在清查結(jié)束后，及時進行總結(jié)，形成書面文件，將清查結(jié)果上報有關(guān)部門。查結(jié)果上報有關(guān)部門。2022年5月5日2時45分17大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社（二）業(yè)務(wù)準備（二）業(yè)務(wù)準備 為做好財產(chǎn)清查工作，有關(guān)部門要積極配合，特別是財為做好財產(chǎn)清查工作，有關(guān)部門要積極配合，特別是財會和財產(chǎn)物資管理部門，要認真做好以下工作：會和財產(chǎn)物資管理部門，要認真做好以下工作： 2022年5月5日2時45分18大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社 1.1.會計部門和人員

13、，應(yīng)在清查前將賬簿記錄整理完整，會計部門和人員，應(yīng)在清查前將賬簿記錄整理完整，結(jié)出余額，保證賬證、賬賬相符，為清查提供可靠的結(jié)出余額，保證賬證、賬賬相符，為清查提供可靠的資料。資料。 2.2.財產(chǎn)物資管理部門和有關(guān)人員，應(yīng)將保管的物品整財產(chǎn)物資管理部門和有關(guān)人員，應(yīng)將保管的物品整理放好，并標明物品的品種、規(guī)格、數(shù)量，與保管明理放好，并標明物品的品種、規(guī)格、數(shù)量，與保管明細賬核對清楚，結(jié)出賬面余額，以便盤點核對。細賬核對清楚，結(jié)出賬面余額，以便盤點核對。 3.3.準備好必要的計量器具，檢測調(diào)試好，以保證計量準備好必要的計量器具，檢測調(diào)試好，以保證計量準確。準確。 4.4.對銀行存款、借款及結(jié)算款

14、項，事先取得對賬單，對銀行存款、借款及結(jié)算款項，事先取得對賬單，以便查對。以便查對。 5.5.準備印制好有關(guān)表格、賬冊，以備清查時使用。準備印制好有關(guān)表格、賬冊，以備清查時使用。（二）業(yè)務(wù)準備（二）業(yè)務(wù)準備2022年5月5日2時45分19大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社任務(wù)二任務(wù)二 建立財產(chǎn)清查制度建立財產(chǎn)清查制度 一、制定財產(chǎn)物資的盤存制度一、制定財產(chǎn)物資的盤存制度 ，又叫，又叫，它是指平時對各項財產(chǎn)，它是指平時對各項財產(chǎn)物資的增加數(shù)和減少數(shù)，都要根據(jù)會計憑證記入有關(guān)賬物資的增加數(shù)和減少數(shù)，都要根據(jù)會計憑證記入有關(guān)賬簿，并隨時在賬簿中結(jié)出各種財產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)額簿，并隨時在賬簿中結(jié)出各

15、種財產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)額的一種盤存制度。其目的是的一種盤存制度。其目的是。 2022年5月5日2時45分20大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社可隨時可隨時計算確計算確定結(jié)存定結(jié)存存貨數(shù)存貨數(shù)量量永續(xù)盤存制：每收到永續(xù)盤存制：每收到或發(fā)出一筆材料，立或發(fā)出一筆材料，立即記賬，并結(jié)出余額即記賬，并結(jié)出余額將賬存數(shù)與實存數(shù)核對2022年5月5日2時45分21大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社（一）永續(xù)盤存制（一）永續(xù)盤存制 在永續(xù)盤存制下，期末賬面結(jié)存數(shù)的計算公式如下：在永續(xù)盤存制下，期末賬面結(jié)存數(shù)的計算公式如下： 采用永續(xù)盤存制，日常核算的工作量較大，但手續(xù)嚴采用永續(xù)盤存制，日常核算的工作量較

16、大，但手續(xù)嚴密，可以隨時了解財產(chǎn)物資的收、發(fā)、存情況，發(fā)現(xiàn)密，可以隨時了解財產(chǎn)物資的收、發(fā)、存情況，發(fā)現(xiàn)問題可以及時處理，堵塞管理上的漏洞，有利于加強問題可以及時處理，堵塞管理上的漏洞，有利于加強財產(chǎn)物資的管理。財產(chǎn)物資的管理。 適合工業(yè)企業(yè)采用。適合工業(yè)企業(yè)采用。期末賬面結(jié)存金額期初賬面結(jié)存金額本期增加金額期末賬面結(jié)存金額期初賬面結(jié)存金額本期增加金額本期減少金額本期減少金額 2022年5月5日2時45分22大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社（二）實地盤存制（二）實地盤存制 采用采用的企業(yè)，平時在賬簿記錄中，只登記財?shù)钠髽I(yè)，平時在賬簿記錄中，只登記財產(chǎn)物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)；月末，通過對

17、財產(chǎn)物產(chǎn)物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)；月末，通過對財產(chǎn)物資的實地盤點來作為賬面結(jié)存數(shù)，然后再倒推出本期減資的實地盤點來作為賬面結(jié)存數(shù)，然后再倒推出本期減少數(shù)，據(jù)以登記賬簿。在實地盤存制下，本期減少數(shù)的少數(shù)，據(jù)以登記賬簿。在實地盤存制下，本期減少數(shù)的計算公式如下：計算公式如下： 2022年5月5日2時45分23大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社（二）實地盤存制（二）實地盤存制 由此可見，在實地盤存制下，月末對財產(chǎn)物資進行清查由此可見，在實地盤存制下，月末對財產(chǎn)物資進行清查盤點的目的，在于確定期末賬面結(jié)存數(shù)，并倒推出本期盤點的目的，在于確定期末賬面結(jié)存數(shù)，并倒推出本期減少數(shù)，這有悖于財產(chǎn)清查的初衷

18、。同時，采用實地盤減少數(shù)，這有悖于財產(chǎn)清查的初衷。同時，采用實地盤存制，雖然核算工作較簡單，但手續(xù)不嚴密，可能掩蓋存制，雖然核算工作較簡單，但手續(xù)不嚴密，可能掩蓋財產(chǎn)物資管理上存在的問題，致使成本核算不真實。財產(chǎn)物資管理上存在的問題，致使成本核算不真實。 因此，除非特殊情況，企業(yè)因此，除非特殊情況，企業(yè)實地盤存制。實地盤存制。 2022年5月5日2時45分24大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社 實地盤存制庫存商品明細賬庫存商品明細賬 會計科目：冷凍魚冷凍魚 實物計量單位：公斤公斤2012年年憑憑證證號號數(shù)數(shù)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借借或或貸貸余余 額額月月日日數(shù)數(shù)量量單單價價金額金額數(shù)

19、量數(shù)量單單價價金金 額額數(shù)量數(shù)量單單價價金金 額額6 61 1結(jié)存結(jié)存借借20020010102 0002 0005 5購入購入40040012124 8004 8001818購入購入20020015153 0003 000借借8008009 0009 000合合 計計6006005 8005 800 A平時只登記存貨增加平時只登記存貨增加數(shù)，數(shù)，不登記存貨減少數(shù)不登記存貨減少數(shù) B月末時，通過月末時，通過實地盤點確認結(jié)實地盤點確認結(jié)存數(shù)存數(shù)C月末時，計算月末時，計算確定本月發(fā)金額確定本月發(fā)金額D本月發(fā)出數(shù)本月發(fā)出數(shù)=月初結(jié)月初結(jié)存數(shù)本月增加數(shù)月存數(shù)本月增加數(shù)月末盤點結(jié)存數(shù)末盤點結(jié)存數(shù)5805

20、80652565252022年5月5日2時45分25大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社二、財產(chǎn)清查技術(shù)二、財產(chǎn)清查技術(shù) （一）財產(chǎn)物資的清查（一）財產(chǎn)物資的清查 這種方法主要是通過對財產(chǎn)物資的逐一清點、計件、過這種方法主要是通過對財產(chǎn)物資的逐一清點、計件、過磅等方法來確定其實存數(shù)量的。磅等方法來確定其實存數(shù)量的。 此方法適用范圍較廣，大多數(shù)財產(chǎn)物資都可以通過此方此方法適用范圍較廣，大多數(shù)財產(chǎn)物資都可以通過此方法進行盤點。法進行盤點。 2022年5月5日2時45分26大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社二、財產(chǎn)清查技術(shù)二、財產(chǎn)清查技術(shù) 賬賬實不符的處理步驟：實不符的處理步驟： 1 1、調(diào)整財產(chǎn)

21、物資賬面記錄，做到賬實相符。、調(diào)整財產(chǎn)物資賬面記錄，做到賬實相符。 2 2、分析差異原因，進行處理轉(zhuǎn)賬、分析差異原因，進行處理轉(zhuǎn)賬賬賬實核實核對對結(jié)果結(jié)果賬面數(shù)賬面數(shù)=實有數(shù)，說明賬實相符，不作賬務(wù)實有數(shù)，說明賬實相符，不作賬務(wù)處理。處理。賬面數(shù)賬面數(shù)實有數(shù)，實有數(shù)，進行賬務(wù)處理進行賬務(wù)處理實有數(shù)實有數(shù) 賬面賬面數(shù)數(shù) （盤盈）（盤盈）實有數(shù)實有數(shù) 賬面賬面數(shù)數(shù)（盤虧）（盤虧）2022年5月5日2時45分27大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社二、財產(chǎn)清查技術(shù)二、財產(chǎn)清查技術(shù) （一）財產(chǎn)物資的清查（一）財產(chǎn)物資的清查 這種方法主要是通過對財產(chǎn)物資的逐一清點、計件、過這種方法主要是通過對財產(chǎn)物資的

22、逐一清點、計件、過磅等方法來確定其實存數(shù)量的。磅等方法來確定其實存數(shù)量的。 此方法適用范圍較廣，大多數(shù)財產(chǎn)物資都可以通過此方此方法適用范圍較廣，大多數(shù)財產(chǎn)物資都可以通過此方法進行盤點。法進行盤點。 2022年5月5日2時45分28大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社二、財產(chǎn)清查技術(shù)二、財產(chǎn)清查技術(shù)第二節(jié)第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法財產(chǎn)清查的方法2022年5月5日2時45分29大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社（一）財產(chǎn)物資的清查技術(shù)（一）財產(chǎn)物資的清查技術(shù)第二節(jié)第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法財產(chǎn)清查的方法2022年5月5日2時45分30大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社 這種方法主要適用于一些體積較大、

23、笨重、不易搬動和這種方法主要適用于一些體積較大、笨重、不易搬動和逐一點數(shù)過磅的財產(chǎn)物資。逐一點數(shù)過磅的財產(chǎn)物資。 此方法主要通過計尺、量方等技術(shù)推算手段來確定某些此方法主要通過計尺、量方等技術(shù)推算手段來確定某些財產(chǎn)物資的實存數(shù)量。財產(chǎn)物資的實存數(shù)量。 2022年5月5日2時45分31大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2.2.技術(shù)推算盤點法技術(shù)推算盤點法 為了明確經(jīng)濟責(zé)任，在進行盤點清查時，保管人員必須為了明確經(jīng)濟責(zé)任，在進行盤點清查時，保管人員必須在場，對于盤點結(jié)果，應(yīng)如實登記在盤存單上，并由盤在場，對于盤點結(jié)果，應(yīng)如實登記在盤存單上，并由盤點人員和保管人員簽字蓋章。盤存單是記錄盤點結(jié)果的點

24、人員和保管人員簽字蓋章。盤存單是記錄盤點結(jié)果的書面證明，也是反映財產(chǎn)物資實存數(shù)的原始憑證。書面證明，也是反映財產(chǎn)物資實存數(shù)的原始憑證。 為了查明實存數(shù)與賬存數(shù)是否一致，確定盤虧或盤盈情為了查明實存數(shù)與賬存數(shù)是否一致，確定盤虧或盤盈情況，還要根據(jù)盤存單和有關(guān)賬簿的記錄，編制況，還要根據(jù)盤存單和有關(guān)賬簿的記錄，編制“賬存實賬存實存對比表存對比表”，通過對比，揭示賬面結(jié)存數(shù)與實際結(jié)存數(shù)，通過對比，揭示賬面結(jié)存數(shù)與實際結(jié)存數(shù)之間的差異。之間的差異。2022年5月5日2時45分32大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社（二）庫存現(xiàn)金的清查技術(shù)（二）庫存現(xiàn)金的清查技術(shù) ，主要采用，主要采用，盤點應(yīng)當(dāng)由清，盤

25、點應(yīng)當(dāng)由清查人員同出納人員共同負責(zé)，一般在當(dāng)天業(yè)務(wù)結(jié)束或開查人員同出納人員共同負責(zé)，一般在當(dāng)天業(yè)務(wù)結(jié)束或開始之前進行，注意清查時不得以始之前進行，注意清查時不得以“白條白條”抵充庫存現(xiàn)金，抵充庫存現(xiàn)金，盤點結(jié)果要填入盤點結(jié)果要填入“庫存現(xiàn)金盤點報告表庫存現(xiàn)金盤點報告表”，并由清查人，并由清查人員和出納人員簽章。員和出納人員簽章。兼有盤存單和賬存實存對比表兼有盤存單和賬存實存對比表的作用，是反映庫存現(xiàn)金實有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的重要的作用，是反映庫存現(xiàn)金實有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的重要原始憑證。原始憑證。2022年5月5日2時45分33大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社（二）庫存現(xiàn)金的清查技術(shù)（二）庫存

26、現(xiàn)金的清查技術(shù)400100原因待查3002022年5月5日2時45分34大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社（三）銀行存款的清查技術(shù)（三）銀行存款的清查技術(shù) ，是采用與開戶銀行核對賬目的方法進，是采用與開戶銀行核對賬目的方法進行的，即將行的，即將與與逐筆進行核對，檢查賬賬是否相符。逐筆進行核對，檢查賬賬是否相符。 銀行對賬單上的余額，常與企業(yè)銀行存款日記賬上的余銀行對賬單上的余額，常與企業(yè)銀行存款日記賬上的余額不一致，其原因額不一致，其原因: : 一是由于一是由于。如有的企業(yè)同時在幾家銀。如有的企業(yè)同時在幾家銀行開戶，記賬時會發(fā)生銀行之間串戶的錯誤，同樣，銀行開戶，記賬時會發(fā)生銀行之間串戶的錯

27、誤，同樣，銀行也可能把各存款單位的賬目相互混淆；行也可能把各存款單位的賬目相互混淆； 二是存在二是存在。2022年5月5日2時45分35大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社企業(yè)銀行存款企業(yè)銀行存款日記賬日記賬銀行對賬單銀行對賬單逐筆逐筆核對賬目核對賬目賬目不符賬目不符銀行存款余額銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)表未達賬項未達賬項調(diào)整相符調(diào)整相符非未達賬項不符非未達賬項不符查錯賬漏賬查錯賬漏賬查明原因查明原因予以更正予以更正（三）銀行存款的清查技術(shù)（三）銀行存款的清查技術(shù)2022年5月5日2時45分36大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社未達賬項未達賬項 所謂所謂是指由于企業(yè)與銀行之間對于同是指由于企業(yè)與

28、銀行之間對于同一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，由于一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，由于的時間不同，導(dǎo)的時間不同，導(dǎo)致致不一致而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑不一致而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證并已登記入賬，而另一方由于尚未取得結(jié)算證并已登記入賬，而另一方由于尚未取得結(jié)算憑證尚未入賬的款項。憑證尚未入賬的款項。 2022年5月5日2時45分37大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社未達賬項未達賬項2022年5月5日2時45分38大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社未達賬項未達賬項 如確有未達賬項存在，即編制如確有未達賬項存在，即編制“”，待調(diào)整后，再確定企業(yè)與銀行之間記賬是否一，待調(diào)整后，再確定企業(yè)與銀行之間記賬是否一致，雙方賬面余額是否相符。

29、致，雙方賬面余額是否相符。 2022年5月5日2時45分39大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022年5月5日2時45分40大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社未達賬項2022年5月5日2時45分41大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社（四）往來款項的清查技術(shù)（四）往來款項的清查技術(shù) 往來款項的清查盤點，適宜采用往來款項的清查盤點，適宜采用。 即企業(yè)應(yīng)在清查日截止時，將有關(guān)往來款項的全部結(jié)算即企業(yè)應(yīng)在清查日截止時，將有關(guān)往來款項的全部結(jié)算憑證登記入賬，并編制對賬單（一式兩聯(lián)），送交對方憑證登記入賬，并編制對賬單（一式兩聯(lián)），送交對方進行核對。進行核對。 對方將核對結(jié)果，不論正確與否，均需在

30、對賬單上注明，對方將核對結(jié)果，不論正確與否，均需在對賬單上注明，并蓋章寄回。并蓋章寄回。 對清查過程中有爭議或確實無法收回的款項，要及時處對清查過程中有爭議或確實無法收回的款項，要及時處理，避免壞賬損失。理，避免壞賬損失。2022年5月5日2時45分42大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社（四）往來款項的清查技術(shù)（四）往來款項的清查技術(shù)2022年5月5日2時45分43大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社任務(wù)三任務(wù)三 進行財產(chǎn)清查進行財產(chǎn)清查 一、賬戶設(shè)置一、賬戶設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢”賬戶用來核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查賬戶用來核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種明的各種。物資在運輸途

31、。物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。企業(yè)如有中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。企業(yè)如有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯記入盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯記入“以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整”科目。科目。本賬戶是本賬戶是，企業(yè)出現(xiàn)財產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原因，在期末，企業(yè)出現(xiàn)財產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目無余額。本科目可按結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目無余額。本科目可按進行明細核算，適合采用進行明細核算，適合采用“”明細賬。明細賬。2022年5月5日2時45分44大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社借借 待處待處待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢理財產(chǎn)損

32、溢理財產(chǎn)損溢 貸貸1 1、發(fā)生的盤虧數(shù)、發(fā)生的盤虧數(shù)2 2、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)轉(zhuǎn)盤盈盤盈數(shù)數(shù) 1 1、發(fā)生的盤盈數(shù)、發(fā)生的盤盈數(shù)2 2、結(jié)轉(zhuǎn)盤虧數(shù)、結(jié)轉(zhuǎn)盤虧數(shù)余額：待處理盤虧數(shù)余額：待處理盤虧數(shù) 余額：待處理盤盈數(shù)余額：待處理盤盈數(shù) 2022年5月5日2時45分45大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2.“2.“以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整”賬戶賬戶賬戶用來核算企業(yè)本年度發(fā)生的賬戶用來核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負債錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至

33、財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。度損益的事項，也可以通過本科目核算。 本賬戶是本賬戶是，調(diào)整減少以前年度利潤或增調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損，加以前年度虧損，企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損。本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)或減少以前年度虧損。本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)。 本賬戶適合采用本賬戶適合采用“”明細賬進行明細分類核算。明細賬進行明細分類核算。2022年5月5日2時45分46大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社3.“3.“壞賬準備壞賬準備”賬戶賬戶賬戶用來核算企業(yè)應(yīng)收款項的壞賬準

34、備賬戶用來核算企業(yè)應(yīng)收款項的壞賬準備 本賬戶是本賬戶是，資產(chǎn)負債表日應(yīng)收款項發(fā)生減值資產(chǎn)負債表日應(yīng)收款項發(fā)生減值的金額和本期應(yīng)計提的壞賬準備大于其賬面余額的差額（即：補的金額和本期應(yīng)計提的壞賬準備大于其賬面余額的差額（即：補提的壞賬準備）；提的壞賬準備）；確實無法收回的應(yīng)收款項，按管理確實無法收回的應(yīng)收款項，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后作為壞賬而轉(zhuǎn)銷的金額和應(yīng)計提的壞賬準備小于權(quán)限報經(jīng)批準后作為壞賬而轉(zhuǎn)銷的金額和應(yīng)計提的壞賬準備小于其賬面余額的差額（即：沖銷多提的壞賬準備）。其賬面余額的差額（即：沖銷多提的壞賬準備）。 本賬戶期末本賬戶期末，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準備。，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)

35、銷的壞賬準備。 本賬戶可按本賬戶可按進行明細核算，適合采用進行明細核算，適合采用“”明細賬。明細賬。2022年5月5日2時45分47大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社4.“4.“資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失”賬戶賬戶賬戶用來核算企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準備賬戶用來核算企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失。所形成的損失。 本賬戶是本賬戶是，企業(yè)的應(yīng)收款項、存貨、固定資企業(yè)的應(yīng)收款項、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)發(fā)生減值的金額，產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)發(fā)生減值的金額，企業(yè)計提的壞企業(yè)計提的壞賬準備、存貨跌價準備等相關(guān)資產(chǎn)的價值又得以恢復(fù)的，應(yīng)在原賬準備、存貨跌價準備等相關(guān)資產(chǎn)的價值又得以恢復(fù)的，應(yīng)在原已計提

36、的減值準備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額。已計提的減值準備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額。 期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目。 本科目可按本科目可按進行明細核算，適合采用進行明細核算，適合采用“”明細賬。明細賬。2022年5月5日2時45分48大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社二、固定資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理二、固定資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理 財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)作為前期差錯記入財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)作為前期差錯記入“以以前年度損益調(diào)整前年度損益調(diào)整”科目；盤虧、毀損和因自然災(zāi)害造成科目；盤虧、毀損和因自然災(zāi)害造成損失的固定

37、資產(chǎn)，如已向保險公司投保，則應(yīng)扣除賠償損失的固定資產(chǎn)，如已向保險公司投保，則應(yīng)扣除賠償部分后，將其凈損失轉(zhuǎn)入部分后，將其凈損失轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”科目。科目。2022年5月5日2時45分49大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社盤虧盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 累計折舊累計折舊 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)經(jīng)批準核銷經(jīng)批準核銷 借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 貸貸 ：待處理財產(chǎn)損溢：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)清查固定資產(chǎn)清查二、固定資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理二、固定資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理2022年5月5日2時45分50

38、大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【會計工作【會計工作1 1】 撫順制衣廠在財產(chǎn)清查中盤虧蒸汽機一臺，原賬面價值撫順制衣廠在財產(chǎn)清查中盤虧蒸汽機一臺，原賬面價值12 00012 000元，已提折舊元，已提折舊5 0005 000元，已辦理保險元，已辦理保險5 0005 000元，保險公司勘驗后，元，保險公司勘驗后，同意理賠，尚未收款。同意理賠，尚未收款。 （1 1）審批前，編制憑證，調(diào)整賬面記錄。）審批前，編制憑證，調(diào)整賬面記錄。 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 7 0007 000 累計折舊累計折舊 5 0005 000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)蒸

39、汽機蒸汽機 12 00012 000 （2 2）審批后，根據(jù)批復(fù)意見，結(jié)轉(zhuǎn)入賬。）審批后，根據(jù)批復(fù)意見，結(jié)轉(zhuǎn)入賬。 借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出盤虧損失盤虧損失 2 0002 000 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款保險公司保險公司 5 000 5 000 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 7 0007 0002022年5月5日2時45分51大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社盤虧盤虧借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整貸：以前年度損益調(diào)整 處理處理 借：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 盈余公積盈余公積法

40、定盈余公積法定盈余公積 利潤分配利潤分配未分配利潤未分配利潤 固定資產(chǎn)清查固定資產(chǎn)清查二、固定資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理二、固定資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理2022年5月5日2時45分52大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【會計工作【會計工作2 2】 撫順制衣廠在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)賬外縫紉機撫順制衣廠在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)賬外縫紉機1010臺，估價臺，估價5 5 000000元，八成新。元，八成新。 （1 1）審批前，編制憑證，調(diào)整賬面記錄。）審批前，編制憑證，調(diào)整賬面記錄。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)縫紉機縫紉機 4 0004 000 貸：以前年度損益調(diào)整貸：以前年度損益調(diào)整 4 0004 0002022年5月

41、5日2時45分53大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【會計工作【會計工作2 2】 （2 2）審批后，根據(jù)批復(fù)意見，結(jié)轉(zhuǎn)入賬，所得稅稅率）審批后，根據(jù)批復(fù)意見，結(jié)轉(zhuǎn)入賬，所得稅稅率2525。 借：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整 4 0004 000 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 1 0001 000 盈余公積盈余公積法定盈余公積法定盈余公積 300300 利潤分配利潤分配未分配利潤未分配利潤 2 7002 7002022年5月5日2時45分54大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社三、流動資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理三、流動資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理 對流動資產(chǎn)的處理，審批前，根據(jù)對

42、流動資產(chǎn)的處理，審批前，根據(jù)“實存賬存對比表實存賬存對比表”所確定的盤盈盤虧金額，編制分錄登記入賬。所確定的盤盈盤虧金額，編制分錄登記入賬。 審批后，根據(jù)批復(fù)核銷有關(guān)賬戶：審批后，根據(jù)批復(fù)核銷有關(guān)賬戶：屬于責(zé)任人賠償?shù)挠浫雽儆谪?zé)任人賠償?shù)挠浫搿捌渌麘?yīng)收款其他應(yīng)收款”；因管理制度不健全、計量不準等原因造成的盤盈盤因管理制度不健全、計量不準等原因造成的盤盈盤虧，增減虧，增減“管理費用管理費用”；因自然災(zāi)害造成的非常損失，記入因自然災(zāi)害造成的非常損失，記入“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”賬戶。賬戶。2022年5月5日2時45分55大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社流動流動資產(chǎn)資產(chǎn) 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 定額內(nèi)

43、自然損耗定額內(nèi)自然損耗超定額損耗超定額損耗非常損失非常損失盤虧盤虧經(jīng)批準轉(zhuǎn)作經(jīng)批準轉(zhuǎn)作“管理費用管理費用”能確定過失人或?qū)儆诒ｋU責(zé)任范疇的，能確定過失人或?qū)儆诒ｋU責(zé)任范疇的，由過失人賠償或向保險公司索賠，通過由過失人賠償或向保險公司索賠，通過“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”核算；核算；扣除過失人、保險公司賠款和殘余價值扣除過失人、保險公司賠款和殘余價值后，計入后，計入“管理費用管理費用”扣除有關(guān)賠款后計入扣除有關(guān)賠款后計入“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”沖減沖減“管理費用管理費用”列列“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”三、流動資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理三、流動資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理盤盈盤盈盤虧盤虧2022年5月5日2時45

44、分56大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社 賬務(wù)處理賬務(wù)處理 現(xiàn)金現(xiàn)金清查清查現(xiàn)金長款：現(xiàn)金長款：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸貸: :待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢處理處理: : 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金（其他應(yīng)付款）貸：庫存現(xiàn)金（其他應(yīng)付款） 三、流動資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理三、流動資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理現(xiàn)金短款：現(xiàn)金短款：借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 追究有關(guān)人員責(zé)任，據(jù)有關(guān)部門處理意見處理：追究有關(guān)人員責(zé)任，據(jù)有關(guān)部門處理意見

45、處理：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢收回現(xiàn)金：收回現(xiàn)金：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款盤虧盤盈2022年5月5日2時45分57大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社存貨清查存貨清查盤虧盤虧 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：原材料貸：原材料材料材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅- -進項稅額轉(zhuǎn)出進項稅額轉(zhuǎn)出管理責(zé)任、責(zé)任人賠償、自然災(zāi)害：管理責(zé)任、責(zé)任人賠償、自然災(zāi)害： 借：管理費用借：管理費用 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 營業(yè)外支出營業(yè)外支出盤虧損失盤虧

46、損失 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 三、流動資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理三、流動資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理2022年5月5日2時45分58大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【會計工作【會計工作3 3】 撫順制衣廠清查中盤虧原材料撫順制衣廠清查中盤虧原材料紐扣紐扣1 1包，采購成本包，采購成本500500元，增值稅元，增值稅1717。 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 585 585 貸：原材料貸：原材料紐扣紐扣 500500 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 85852022年5月5

47、日2時45分59大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作指導(dǎo)【工作指導(dǎo)】 20092009年年1 1月月1 1日起實施的日起實施的中華人民共和國增值稅暫行條例中華人民共和國增值稅暫行條例中第中第十條明文規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：十條明文規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： 用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)（是指因管理不善（是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的

48、損失）；造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失）；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)等。務(wù)等。 管理不善，損失的不僅是原材料，而且損失了購買材料時所支付管理不善，損失的不僅是原材料，而且損失了購買材料時所支付的的增值稅增值稅，所以，上述損失金額是，所以，上述損失金額是585585元，因進項稅額不得從銷元，因進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，處理盤虧時必須轉(zhuǎn)出。項稅額中抵扣，處理盤虧時必須轉(zhuǎn)出。2022年5月5日2時45分60大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【會計工作【會計工作4 4】 撫順制衣廠清查中盤盈拉鏈撫順制衣廠清查中盤盈拉

49、鏈1 1包，采購成本包，采購成本200200元。元。 借：原材料借：原材料拉鏈拉鏈 200 200 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 2002002022年5月5日2時45分61大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【會計工作【會計工作5 5】 經(jīng)查，盤虧紐扣是因保管不當(dāng)造成短缺，其中，由保管經(jīng)查，盤虧紐扣是因保管不當(dāng)造成短缺，其中，由保管員張月賠償員張月賠償100100元，盤盈拉鏈系計量差錯造成。元，盤盈拉鏈系計量差錯造成。 （1 1）處理盤虧）處理盤虧 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款張月張月 100100 管理費用管理費用盤虧損失盤虧損失 485485

50、貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 585 585 (2)(2)處理盤盈處理盤盈 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 200 200 貸：管理費用貸：管理費用盤虧損失盤虧損失 2002002022年5月5日2時45分62大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【工作指導(dǎo)【工作指導(dǎo)】 在實際工作中，管理費用明細賬貸方只有一欄，留作結(jié)在實際工作中，管理費用明細賬貸方只有一欄，留作結(jié)轉(zhuǎn)。轉(zhuǎn)。 登記沖減管理費用時，用紅字登記到管理費用明細賬的登記沖減管理費用時，用紅字登記到管理費用明細賬的借方借方“盤虧損失盤虧損失”欄，表示沖減管

51、理費用，所以才欄，表示沖減管理費用，所以才有上述分錄。有上述分錄。2022年5月5日2時45分63大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【會計工作【會計工作6 6】 因暴雨襲擊，撫順制衣廠庫存商品因暴雨襲擊，撫順制衣廠庫存商品童裝損失童裝損失1 0001 000件，計件，計120 000120 000元。元。 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 120 000120 000 貸：庫存商品貸：庫存商品童裝童裝 120 000120 0002022年5月5日2時45分64大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【會計工作【會計工作7 7】 上述童裝損失，經(jīng)過保險公司

52、勘驗現(xiàn)場，同意理賠上述童裝損失，經(jīng)過保險公司勘驗現(xiàn)場，同意理賠100 100 000000元，尚未收款。處理殘值估價元，尚未收款。處理殘值估價500500元，入材料庫。元，入材料庫。 借：原材料借：原材料殘料殘料 500500 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款撫順財產(chǎn)保險公司撫順財產(chǎn)保險公司 100 000 100 000 營業(yè)外支出營業(yè)外支出盤虧損失盤虧損失 19 500 19 500 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢童裝童裝 120 000120 0002022年5月5日2時45分65大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社四、往來款項清查的賬務(wù)處理四、往來款項清查的賬務(wù)處理 （一）應(yīng)收賬款無法收回（

53、一）應(yīng)收賬款無法收回（1 1）資產(chǎn)負債表日計提壞賬準備）資產(chǎn)負債表日計提壞賬準備借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失計提壞賬準備計提壞賬準備 貸：壞賬準備貸：壞賬準備（2 2）企業(yè)確實無法收回的應(yīng)收款項，經(jīng)批準作為壞）企業(yè)確實無法收回的應(yīng)收款項，經(jīng)批準作為壞賬損失，沖銷已經(jīng)提取的壞賬準備賬損失，沖銷已經(jīng)提取的壞賬準備借：壞賬準備借：壞賬準備 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款2022年5月5日2時45分66大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社四、往來款項清查的賬務(wù)處理四、往來款項清查的賬務(wù)處理（3 3）已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，）已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額按實際收

54、回的金額借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準備貸：壞賬準備借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款2022年5月5日2時45分67大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社四、往來款項清查的賬務(wù)處理四、往來款項清查的賬務(wù)處理（4 4）沖銷多計提的壞賬準備）沖銷多計提的壞賬準備借：壞賬準備借：壞賬準備 貸：資產(chǎn)減值損失貸：資產(chǎn)減值損失計提壞賬準備計提壞賬準備（5 5）本期應(yīng)計提的壞賬準備大于其賬面余額的差額，）本期應(yīng)計提的壞賬準備大于其賬面余額的差額，需要補提壞賬準備需要補提壞賬準備借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失計提壞賬準備計提壞賬準備 貸：壞賬準備貸：壞賬準備2022年5月5日2時45分

55、68大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【會計工作【會計工作8 8】 撫順制衣廠在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)，應(yīng)收第三百貨公司銷售撫順制衣廠在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)，應(yīng)收第三百貨公司銷售款款22 00022 000元，因為對方倒閉破產(chǎn)無法收回。元，因為對方倒閉破產(chǎn)無法收回。 （1 1）審批前不做任何處理。）審批前不做任何處理。 （2 2）經(jīng)查，該廠應(yīng)收賬款賬戶余額）經(jīng)查，該廠應(yīng)收賬款賬戶余額22 00022 000元，壞賬準元，壞賬準備賬戶貸方余額備賬戶貸方余額110110元。元。審批后處理如下：審批后處理如下：借：壞賬準備借：壞賬準備 22 000 22 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款第三百貨公司第三百貨公司

56、 22 00022 000借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失計提壞賬準備計提壞賬準備 21 89021 890 貸：壞賬準備貸：壞賬準備 21 89021 8902022年5月5日2時45分69大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社（二）應(yīng)付賬款無法支付（二）應(yīng)付賬款無法支付 【會計工作【會計工作9 9】撫順制衣廠在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)，應(yīng)付第三毛紡廠的撫順制衣廠在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)，應(yīng)付第三毛紡廠的購料款購料款122 000122 000元，因為對方倒閉破產(chǎn)無法支付。元，因為對方倒閉破產(chǎn)無法支付。（1 1）審批前不做任何處理。）審批前不做任何處理。（2 2）審批后處理如下：）審批后處理如下：借：應(yīng)付賬款借

57、：應(yīng)付賬款第三毛紡廠第三毛紡廠 122 000 122 000 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入盤盈利得盤盈利得 122 000122 0002022年5月5日2時45分70大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社會計實際工作訓(xùn)練會計實際工作訓(xùn)練 基礎(chǔ)會計實訓(xùn)平臺基礎(chǔ)會計實訓(xùn)平臺6 6財產(chǎn)清查工作實訓(xùn)財產(chǎn)清查工作實訓(xùn)2022年5月5日2時45分71大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社會計實際工作訓(xùn)練會計實際工作訓(xùn)練 【項目二】會計業(yè)務(wù)核算專項實訓(xùn)【項目二】會計業(yè)務(wù)核算專項實訓(xùn) 工作任務(wù)工作任務(wù)6 財產(chǎn)清查業(yè)務(wù)核算工作實訓(xùn)財產(chǎn)清查業(yè)務(wù)核算工作實訓(xùn)2022年5月5日2時45分72大連理工大學(xué)出版社大連理工

58、大學(xué)出版社【會計基本常識測試【會計基本常識測試】 一、填空一、填空 1.1.財產(chǎn)清查就是通過對財產(chǎn)清查就是通過對( () )、( () )的實地的實地盤點和對盤點和對( () )、債權(quán)、債務(wù)的查對，確定其實有、債權(quán)、債務(wù)的查對，確定其實有數(shù)與數(shù)與( () )是否相符的一種專門方法。是否相符的一種專門方法。 2.2.財產(chǎn)物資的盤存制度有財產(chǎn)物資的盤存制度有“( ()”)”和和“( ()”)”兩種。在不同的盤存制度下，企業(yè)各項財產(chǎn)兩種。在不同的盤存制度下，企業(yè)各項財產(chǎn)物資在賬簿中的物資在賬簿中的( ( ) )和和( () )的目的是不的目的是不同的。同的。2022年5月5日2時45分73大連理工大

59、學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【會計基本常識測試【會計基本常識測試】 一、填空一、填空 3.3.所謂未達賬項是指由于企業(yè)與所謂未達賬項是指由于企業(yè)與( () )對于同一筆對于同一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，由于經(jīng)濟業(yè)務(wù)，由于( () )的時間不同，導(dǎo)致（的時間不同，導(dǎo)致（）不一致，發(fā)生的一方已取得）不一致，發(fā)生的一方已取得( () )登記入賬，登記入賬，而另一方由于尚未取得而另一方由于尚未取得( () )未入賬的款項。未入賬的款項。 4.4.財產(chǎn)清查中編制的財產(chǎn)清查中編制的“賬存實存對比表賬存實存對比表”既是用以既是用以( () )的重要原始憑證，又是分析產(chǎn)生差異的原的重要原始憑證，又是分析產(chǎn)生差異的原因、明確因

60、、明確( () )的依據(jù)。的依據(jù)。 5.5.銀行存款的清查，是采用與開戶銀行銀行存款的清查，是采用與開戶銀行( () )的方的方法進行的，即將本單位的銀行存款法進行的，即將本單位的銀行存款( () )與開戶銀行與開戶銀行轉(zhuǎn)來的轉(zhuǎn)來的( () )逐筆進行核對，檢查賬賬是否相符。逐筆進行核對，檢查賬賬是否相符。2022年5月5日2時45分74大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社【會計基本常識測試【會計基本常識測試】二、單項選擇二、單項選擇 1.1.財產(chǎn)清查按清查的時間劃分，可分為（財產(chǎn)清查按清查的時間劃分，可分為（ ）A.A.全面清查和局部清查全面清查和局部清查 B.B.定期清查和不定期清查定期清