1、2016銀行職業(yè)資格考試公司信貸知識點(diǎn):貸款分類的概念一、貸款分類的含義和標(biāo)準(zhǔn)1. 貸款分類的含義貸款分類是銀行信貸管理的重要組成部分,指銀行根據(jù)審慎的原則和風(fēng)險管理的需要,定期對信貸資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行審查,并將審查結(jié)果分析歸類的過程。2. 貸款分類標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)中國銀監(jiān)會2007年發(fā)布的關(guān)于印發(fā)貸款風(fēng)險分類指引的通知,商業(yè)銀行可按貸款風(fēng)險程度的高低至少將銀行貸款劃分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失五類(又稱為“貸款五級分類”,后三類合稱為不良貸款。貸款風(fēng)險分類的核心標(biāo)準(zhǔn)是貸款償還的可能性,其主要影響因素是還款意愿和還款能力。具體來說,我國銀行業(yè)對于貸款風(fēng)險五級分類法可以從如下幾個方面詳細(xì)展開:(1正常貸款

2、。正常貸款是指借款人能夠履行合同,沒有足夠理由懷疑貸款本息不能按時足額償還。(2關(guān)注貸款。關(guān)注貸款是指盡管借款人目前有能力償還貸款本息,但存在一些可能對償還產(chǎn)生不利影響的因素。(3次級貸款。次級貸款是指借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題,完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息,即使執(zhí)行擔(dān)保,也可能會造成一定損失。(4可疑貸款?？梢少J款是指借款人無法足額償還貸款本息,即使執(zhí)行擔(dān)保,也肯定要造成一定的損失。(5損失貸款。損失貸款是指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后,本息仍然無法收回,或只能收回極少部分。二、貸款分類的意義貸款風(fēng)險分類是銀行風(fēng)險管理的核心,它對于加強(qiáng)銀行業(yè)監(jiān)管和不良貸款處置

3、、商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營等都具有重要意義。1. 貸款分類是銀行穩(wěn)健經(jīng)營的需要2. 貸款分類是金融審慎監(jiān)管的需要3. 貸款分類是利用外部審計(jì)師輔助金融監(jiān)管的需要4. 貸款分類是不良資產(chǎn)的處置和銀行重組的需要三、貸款風(fēng)險分類的會計(jì)原理1.歷史成本法。歷史成本法主要是對過去發(fā)生的交易價值的真實(shí)記錄,按照歷史成本法,銀行貸款資產(chǎn)的總額就是當(dāng)前未償還的貸款總額。其優(yōu)點(diǎn)是:客觀和便于核查。歷史成本法的缺陷,主要表現(xiàn)在:與審慎的會計(jì)準(zhǔn)則相抵觸。不能反映銀行或企業(yè)的真實(shí)價值或凈值。2.市場價值法。市場價值法是按照市場價格反映資產(chǎn)或負(fù)債的價值,若完全實(shí)行市場價值法,收入即代表凈資產(chǎn)在期末與期初的差額。因此,與歷史成本

4、法相比,它不必對成本進(jìn)行攤銷。市場價值法的優(yōu)點(diǎn)主要在于:它能夠及時反映資產(chǎn)和負(fù)債價值的變化,因此能夠較為準(zhǔn)確地反映信貸資產(chǎn)質(zhì)量發(fā)生的問題。銀行可根據(jù)市場價格的變化為其資產(chǎn)定值,而不必等到資產(chǎn)出售時才能知道凈資產(chǎn)的狀況。市場價值法的缺陷。首先,并不是所有的資產(chǎn)都有市場。其次,即使在有市場的情況下,市場價格也不一定總是反映資產(chǎn)的真實(shí)價值。市場價值法不能廣泛用來對貸款定值。3. 凈現(xiàn)值法。貸款價值的確定,主要依據(jù)對未來凈現(xiàn)金流量的貼現(xiàn)值,這樣貸款組合價值的確定將包括貸款的所有預(yù)期損失,貸款盈利的凈現(xiàn)值也會得到承認(rèn)。貸款的利率和貼現(xiàn)率是決定貸款凈現(xiàn)值的重要因素,而貼現(xiàn)率的確定是一件十分困難的事。盡管從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度看凈現(xiàn)值法較理想,但難以在銀行中廣泛應(yīng)用。4. 公允價值法。公允價值法是指在非強(qiáng)制性變現(xiàn)的情況下,按買賣雙方自愿商定的價格而判定的價值;若有市場報價則按市場價格定價