1、課件制作：財(cái)務(wù)部課件制作：財(cái)務(wù)部 王國(guó)魏王國(guó)魏 第一章：寧鋼成本管理基本思路第一章：寧鋼成本管理基本思路1.1 寧鋼成本管理體系寧鋼成本管理體系1.2 寧鋼成本領(lǐng)域功能模塊寧鋼成本領(lǐng)域功能模塊第二章：第二章： 建立成本管理有效的運(yùn)作環(huán)境建立成本管理有效的運(yùn)作環(huán)境2.1體系體系規(guī)規(guī)劃劃（一）成本管理基礎(chǔ)模型（一）成本管理基礎(chǔ)模型 （二）（二）業(yè)務(wù)集成業(yè)務(wù)集成-成本中心與帳務(wù)規(guī)則設(shè)置成本中心與帳務(wù)規(guī)則設(shè)置2.2成本核算成本核算（一）成本管理的基本概念一）成本管理的基本概念 （二）（二）成本作業(yè)信息化成本作業(yè)信息化 （三）自動(dòng)化收集成本數(shù)據(jù)三）自動(dòng)化收集成本數(shù)據(jù) （四）成本數(shù)據(jù)的來(lái)源（四）成本數(shù)據(jù)的

2、來(lái)源 （五）寧鋼成本數(shù)據(jù)收集的總體架構(gòu)（五）寧鋼成本數(shù)據(jù)收集的總體架構(gòu) （六）實(shí)時(shí)收集、核對(duì)存貨進(jìn)耗存數(shù)據(jù)（六）實(shí)時(shí)收集、核對(duì)存貨進(jìn)耗存數(shù)據(jù)（七）每日自動(dòng)進(jìn)行帳務(wù)處理（七）每日自動(dòng)進(jìn)行帳務(wù)處理 （八）廠務(wù)成本分配流程（八）廠務(wù)成本分配流程（九）廠務(wù)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)模型示例（九）廠務(wù)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)模型示例 （十）產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)帳（十）產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)帳（十一）寧鋼產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)示例（十一）寧鋼產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)示例2.3成本分析成本分析（一）成本中心報(bào)表一）成本中心報(bào)表 （二）產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)分析（二）產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)分析（三）產(chǎn)品細(xì)化成本分析及細(xì)分類成本還原（三）產(chǎn)品細(xì)化成本分析及細(xì)分類成本還原第三章：結(jié)束語(yǔ)第三章：結(jié)束語(yǔ)（一）成本

3、管理運(yùn)作體系（一）成本管理運(yùn)作體系 （二二）建立建立成本管理有效運(yùn)作體系成本管理有效運(yùn)作體系以計(jì)劃執(zhí)行考核計(jì)劃執(zhí)行考核為管理思想。以成本中心成本中心為對(duì)象架構(gòu)成本管理體系。以產(chǎn)銷(xiāo)系統(tǒng)為基礎(chǔ)以產(chǎn)銷(xiāo)系統(tǒng)為基礎(chǔ)建構(gòu)整合成本信息化作業(yè)。n自動(dòng)收集成本數(shù)據(jù)自動(dòng)收集成本數(shù)據(jù)，核算迅速。n數(shù)據(jù)相互勾稽數(shù)據(jù)相互勾稽，保證正確性。 正確、反映業(yè)務(wù)活動(dòng)的成本歸屬正確、反映業(yè)務(wù)活動(dòng)的成本歸屬 提供迅速、及時(shí)的成本信息提供迅速、及時(shí)的成本信息 建立高效、自動(dòng)化的成本作業(yè)環(huán)建立高效、自動(dòng)化的成本作業(yè)環(huán)境境作業(yè)層次作業(yè)層次績(jī)效績(jī)效管理管理決策決策分析分析成本成本核算核算計(jì)計(jì)劃劃執(zhí)執(zhí)行行考考核核 建立明確有效考核體制建立明

4、確有效考核體制 客觀、真實(shí)地反映各單位客觀、真實(shí)地反映各單位的工作績(jī)效的工作績(jī)效管理層次管理層次掌握產(chǎn)品盈虧情況，合理掌握產(chǎn)品盈虧情況，合理制定經(jīng)營(yíng)策略制定經(jīng)營(yíng)策略掌握各經(jīng)營(yíng)和管理作業(yè)環(huán)掌握各經(jīng)營(yíng)和管理作業(yè)環(huán)節(jié)的問(wèn)題，確立改善方向節(jié)的問(wèn)題，確立改善方向戰(zhàn)略層次戰(zhàn)略層次產(chǎn)產(chǎn)品存品存貨帳務(wù)貨帳務(wù)系系統(tǒng)統(tǒng)及及時(shí)時(shí)準(zhǔn)確的準(zhǔn)確的產(chǎn)產(chǎn)品投入品投入產(chǎn)產(chǎn)出出數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)NingBoSTEEL以作業(yè)成本方式結(jié)轉(zhuǎn)至成本標(biāo)的以作業(yè)成本方式結(jié)轉(zhuǎn)至成本標(biāo)的多樣化的成本動(dòng)因選擇多樣化的成本動(dòng)因選擇帳務(wù)處理邏輯標(biāo)準(zhǔn)化、拋帳自動(dòng)化帳務(wù)處理邏輯標(biāo)準(zhǔn)化、拋帳自動(dòng)化產(chǎn)產(chǎn)品存品存貨帳務(wù)貨帳務(wù)系系統(tǒng)統(tǒng)（IP）廠務(wù)會(huì)計(jì)廠務(wù)會(huì)計(jì)系系統(tǒng)統(tǒng)（AM

5、）產(chǎn)品投入產(chǎn)出一一對(duì)應(yīng)。產(chǎn)品投入產(chǎn)出一一對(duì)應(yīng)。帳務(wù)處理帳務(wù)處理邏輯標(biāo)準(zhǔn)化邏輯標(biāo)準(zhǔn)化. .拋帳自動(dòng)化拋帳自動(dòng)化。廠務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)廠務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)彈性、多樣化彈性、多樣化的作業(yè)成本分的作業(yè)成本分配配成本管理系統(tǒng)成本管理系統(tǒng)精確、細(xì)致的精確、細(xì)致的產(chǎn)品成本核算產(chǎn)品成本核算成本細(xì)分類系統(tǒng)成本細(xì)分類系統(tǒng)多面向的成本多面向的成本分析分析成本管理系統(tǒng)（成本管理系統(tǒng)（AC）以成本中心為責(zé)任單位以成本中心為責(zé)任單位產(chǎn)品成本核算至鋼種、規(guī)格尺寸產(chǎn)品成本核算至鋼種、規(guī)格尺寸成本細(xì)分類系統(tǒng)（成本細(xì)分類系統(tǒng)（AD）面向市場(chǎng)的獲利分析面向市場(chǎng)的獲利分析面向流程的作業(yè)分析面向流程的作業(yè)分析面向管理的績(jī)效分析面向管理的績(jī)效分析成成本

6、本邏邏輯輯分分析析成本中心的設(shè)置成本中心的設(shè)置成本科目成本要素成本科目成本要素成本核算對(duì)象產(chǎn)品成本核算對(duì)象產(chǎn)品預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的訂定預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的訂定？成成本本核核算算與與分分析析與成本管理相關(guān)的數(shù)據(jù)與成本管理相關(guān)的數(shù)據(jù)績(jī)效衡量與分析的基礎(chǔ)績(jī)效衡量與分析的基礎(chǔ)（一）一）成本管理成本管理基礎(chǔ)模型基礎(chǔ)模型基礎(chǔ)模型建設(shè)完備，是成本管理正確、合理、實(shí)時(shí)、有效的前提n 合金料投入n 廢鋼投入n (生產(chǎn))產(chǎn)出、耗用n 銷(xiāo)售出庫(kù)原料/(半)成品n 機(jī)物料消耗n 備品/備件消耗輔助材料n 員工薪資發(fā)放n 生產(chǎn)獎(jiǎng)金n 津貼n 薪資n 水電風(fēng)氣能源消耗n 設(shè)備檢修、大中修n 內(nèi)部服務(wù)(質(zhì)檢、計(jì)控、軋輥、運(yùn)輸)公用設(shè)施/服務(wù)n

7、 固定資產(chǎn)折舊n 雜項(xiàng)費(fèi)用n 其它帳務(wù)規(guī)則：帳務(wù)規(guī)則：歸集費(fèi)用(成本科目)至實(shí)際發(fā)生的成本中心W2300轉(zhuǎn)爐轉(zhuǎn)爐W2400連鑄機(jī)連鑄機(jī)W1310高爐高爐.成本是業(yè)務(wù)執(zhí)行的副產(chǎn)品成本是業(yè)務(wù)執(zhí)行的副產(chǎn)品.完全完全成本成本期間期間費(fèi)用費(fèi)用采購(gòu)采購(gòu)消耗消耗部分部分固定固定成本成本控制控制基建、投資、技改、政基建、投資、技改、政策策( (折舊折舊) )開(kāi)支；控制各類費(fèi)開(kāi)支；控制各類費(fèi)用開(kāi)支用開(kāi)支控制原、輔材料成本，控控制原、輔材料成本，控制各類消耗制各類消耗控制控制管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用及銷(xiāo)售費(fèi)用用及銷(xiāo)售費(fèi)用* * * * * * *利潤(rùn)區(qū)金額產(chǎn)銷(xiāo)量SPFV固定成本變動(dòng)成本虧損區(qū)0利潤(rùn)區(qū)產(chǎn)銷(xiāo)

8、量SPTV固定成本變動(dòng)成本虧損區(qū)金額0邊際貢獻(xiàn)基本的本量利圖基本的本量利圖邊際貢獻(xiàn)式本量利圖邊際貢獻(xiàn)式本量利圖 成本、銷(xiāo)量和利潤(rùn)的關(guān)系成本、銷(xiāo)量和利潤(rùn)的關(guān)系邊際貢獻(xiàn)的概念邊際貢獻(xiàn)的概念規(guī)模效益規(guī)模效益盈虧平衡點(diǎn)盈虧平衡點(diǎn)成本數(shù)據(jù)收集成本數(shù)據(jù)收集1產(chǎn)品成本分析產(chǎn)品成本分析4廠務(wù)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)廠務(wù)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)2生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)3總帳會(huì)計(jì)人事行政人事行政生產(chǎn)生產(chǎn)n 合金料投入n 廢鋼投入n 存貨產(chǎn)出、耗用n 產(chǎn)品產(chǎn)量/回收量n 燃料動(dòng)力/能源消耗量n 軋輥磨耗量n 冶煉/軋制時(shí)間n 員工薪資n 生產(chǎn)獎(jiǎng)金/津貼n 用人費(fèi)用成本方案成本方案模塊模塊購(gòu)運(yùn)儲(chǔ)購(gòu)運(yùn)儲(chǔ)n 機(jī)物料消耗n 備品/備件消耗n 修護(hù)材料費(fèi)

9、設(shè)備設(shè)備n 設(shè)備檢修費(fèi)用n 大中修費(fèi)n 檢修工時(shí)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)n 固定資產(chǎn)折舊n 雜項(xiàng)費(fèi)用銷(xiāo)售銷(xiāo)售/質(zhì)量質(zhì)量n 存貨銷(xiāo)售量n 運(yùn)輸費(fèi)成本中心成本中心 成本科目成本科目生產(chǎn)生產(chǎn)/ /銷(xiāo)售銷(xiāo)售購(gòu)運(yùn)儲(chǔ)購(gòu)運(yùn)儲(chǔ) / / 設(shè)備設(shè)備 / / 人事人事各成本中心發(fā)生的費(fèi)用各成本中心發(fā)生的費(fèi)用成本核算、績(jī)效衡量的基礎(chǔ)成本核算、績(jī)效衡量的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的集成業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的集成- -與產(chǎn)銷(xiāo)系統(tǒng)息息相關(guān)與產(chǎn)銷(xiāo)系統(tǒng)息息相關(guān)產(chǎn)品產(chǎn)品/ /服務(wù)領(lǐng)用資源量服務(wù)領(lǐng)用資源量作為成本分配的依據(jù)作為成本分配的依據(jù)存貨在工藝路線上的增減變化存貨在工藝路線上的增減變化產(chǎn)銷(xiāo)活動(dòng)對(duì)存貨帳務(wù)的影響產(chǎn)銷(xiāo)活動(dòng)對(duì)存貨帳務(wù)的影響成本交易成本交易數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)存貨交易存

10、貨交易數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)廠務(wù)交易廠務(wù)交易數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)直接帳務(wù)處理間接帳務(wù)處理普通會(huì)計(jì)(AA)成本會(huì)計(jì)(AC)會(huì) 計(jì)報(bào)告成本報(bào)告 凡屬于生產(chǎn)部門(mén)所發(fā)生費(fèi)用、產(chǎn)品產(chǎn)出及提供服務(wù)之交易，都必須依成本中心別，作成本帳務(wù)之處理，凡屬于生產(chǎn)部門(mén)所發(fā)生費(fèi)用、產(chǎn)品產(chǎn)出及提供服務(wù)之交易，都必須依成本中心別，作成本帳務(wù)之處理， 傳送成本會(huì)計(jì)系統(tǒng)，并同時(shí)傳送至普通會(huì)計(jì)系統(tǒng)傳送成本會(huì)計(jì)系統(tǒng)，并同時(shí)傳送至普通會(huì)計(jì)系統(tǒng)以各成本中心生產(chǎn)、服務(wù)、公用設(shè)施調(diào)度及相互服務(wù)關(guān)系的服務(wù)量或金額，作為成本系統(tǒng)分?jǐn)偵a(chǎn)成本(附加成本部份)之基礎(chǔ)，并依此計(jì)算該成本中心績(jī)效依產(chǎn)品別匯集產(chǎn)副品的生產(chǎn)、領(lǐng)用、銷(xiāo)售及其它影響存貨增減變化的交易，以作為成本系統(tǒng)分

11、攤生產(chǎn)成本 (原料成本部份) 的基礎(chǔ)，并依此計(jì)算產(chǎn)副品存貨成本物料庫(kù)存管理(IN)原料庫(kù)存管理(MR)修護(hù)工令管理(MW)軋輥管理(ML)廠務(wù)會(huì)計(jì)(AM)產(chǎn)副品帳務(wù)(IP)薪資管理(PB)固定資產(chǎn)管理(FT)煉鐵作業(yè)(OI)板胚存貨(IS)軋鋼存貨(IH)其它應(yīng)付帳款(AP)其 他管 理系 統(tǒng)端末機(jī)端末機(jī) / 過(guò)過(guò)程機(jī)程機(jī) / 投入產(chǎn)出信息投入產(chǎn)出信息 / 存貨管理信息存貨管理信息 / 公用設(shè)施信息公用設(shè)施信息料工費(fèi)生生 產(chǎn)產(chǎn) 工工 藝藝 流流 程程 / 標(biāo)標(biāo) 準(zhǔn)準(zhǔn) 作作 業(yè)業(yè) 程程 序序生產(chǎn)及作業(yè)管理帳務(wù)管理經(jīng)營(yíng)績(jī)效管理會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)帳帳套套系系統(tǒng)統(tǒng)作作業(yè)業(yè)明明細(xì)細(xì)帳帳業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)主主體體原原始始信信

12、息息經(jīng)營(yíng)活動(dòng)煉鋼作業(yè)(OJ)生產(chǎn)數(shù)據(jù)生產(chǎn)數(shù)據(jù)交易規(guī)則交易規(guī)則存貨交易存貨交易數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)的勾稽與數(shù)據(jù)的勾稽與核對(duì)機(jī)制核對(duì)機(jī)制產(chǎn)銷(xiāo)、帳務(wù)信產(chǎn)銷(xiāo)、帳務(wù)信息一致、同步息一致、同步實(shí)時(shí)收集實(shí)時(shí)收集工藝路線工藝路線鋼種、規(guī)格型號(hào)鋼種、規(guī)格型號(hào)產(chǎn)銷(xiāo)活動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)活動(dòng)q20061115 W1310 高爐燒結(jié)礦費(fèi)用（元）總帳總帳 成本會(huì)計(jì)成本會(huì)計(jì)= =會(huì)計(jì)費(fèi)用科目會(huì)計(jì)費(fèi)用科目 成本中心成本中心 成本中心成本中心 成本科目成本科目|_對(duì)應(yīng)關(guān)系對(duì)應(yīng)關(guān)系1.N_|故故 (SUM(生產(chǎn)性成本中心費(fèi)用生產(chǎn)性成本中心費(fèi)用) = SUM( 生產(chǎn)性成本中心生產(chǎn)性成本中心 , WCE )自自動(dòng)動(dòng)勾稽勾稽關(guān)關(guān)系系高爐消耗燒結(jié)礦生產(chǎn)領(lǐng)料

13、費(fèi)用計(jì)算(標(biāo)準(zhǔn)作價(jià))領(lǐng)料費(fèi)用拋帳費(fèi)用核對(duì)數(shù)據(jù)的勾稽與核數(shù)據(jù)的勾稽與核對(duì)機(jī)制，確保正對(duì)機(jī)制，確保正確性確性成本數(shù)據(jù)收集成本數(shù)據(jù)收集1產(chǎn)品成本分析產(chǎn)品成本分析4廠務(wù)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)廠務(wù)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)2生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)36.帳務(wù)處帳務(wù)處理理q決定服務(wù)性成本中心(順序)2.定義順序定義順序q作業(yè)：成本中心的工作任務(wù)q定義各服務(wù)性成本中心(能源中心、設(shè)備檢修、生產(chǎn)管理) 主要作業(yè)/活動(dòng)1.作業(yè)分類作業(yè)分類3.動(dòng)因選擇動(dòng)因選擇5.成本分配成本分配4.收集受益收集受益量量成本分配模型建立動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)處理W2300W2300轉(zhuǎn)爐轉(zhuǎn)爐.W2400W2400連鑄機(jī)連鑄機(jī)新水W5300W5300供水凈環(huán)水成本科目成本科目$廠

14、務(wù)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)模型廠務(wù)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)模型分配動(dòng)因分配動(dòng)因分配動(dòng)因分配動(dòng)因費(fèi)用分配費(fèi)用分配費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)成本中心成本中心作業(yè)作業(yè) / 服務(wù)服務(wù)成本科目成本科目供水成本中心，產(chǎn)出新水、凈環(huán)水等產(chǎn)品(服務(wù))，并依水消耗量，結(jié)轉(zhuǎn)給受益成本中心q分配量數(shù)據(jù)q存貨交易數(shù)據(jù)1.資料收資料收集集q將生管類成本中心費(fèi)用分?jǐn)傊辽a(chǎn)性成本中心2.生管費(fèi)生管費(fèi)用分?jǐn)傆梅謹(jǐn)?.產(chǎn)品成產(chǎn)品成本差異結(jié)本差異結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)5.帳務(wù)處帳務(wù)處理理q附加成本分配至產(chǎn)品(服務(wù))q產(chǎn)品成本計(jì)算3.生產(chǎn)成生產(chǎn)成本分離本分離產(chǎn)品投入產(chǎn)出投入65t，產(chǎn)出63tQ195W2300W2300轉(zhuǎn)爐轉(zhuǎn)爐Q235W2400W2400連鑄機(jī)連鑄機(jī)物流及成本流成本中心成本中心產(chǎn)品產(chǎn)品Q235TAQ195TB 各成本中心各產(chǎn)品產(chǎn)量 各產(chǎn)品之投入產(chǎn)出關(guān)系 各成本中心當(dāng)期生產(chǎn)成本及期初庫(kù)存成本標(biāo)準(zhǔn)+差異產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)分析產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)分析不同鋼種、不同鋼種、規(guī)格尺寸規(guī)格尺寸之產(chǎn)品成之產(chǎn)品成本本依物流追蹤結(jié)轉(zhuǎn)成本依物流追蹤結(jié)轉(zhuǎn)成本n各成本中心預(yù)算各成本中心預(yù)算n各產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)單耗、單各產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)單耗、單價(jià)價(jià)n成本中心實(shí)際成本成本中心實(shí)際成本n各鋼種、規(guī)格實(shí)際單各鋼種、規(guī)格實(shí)際單耗、單價(jià)耗、單價(jià)預(yù)算指針預(yù)算指針實(shí)際成本實(shí)際成本n 分析成本差異并制定具體改善措施分析成本差異并制定具體改善措施n 研討制定整體降低成本方案及目標(biāo)研討制