1、05175稅收籌劃復(fù)習(xí)資料企業(yè)的四大權(quán)力：包括生存權(quán)、發(fā)展權(quán)、自主權(quán)和自保權(quán)。法納稅為前提。（2）以合法節(jié)稅方 式對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行第一章稅收管轄權(quán)：是指一國(guó)政府在征稅方排，作為稅收籌劃的基本實(shí)現(xiàn)形核算、分配等活動(dòng)進(jìn)行的稅收籌劃。它包括三個(gè)方面的內(nèi)容：（1）以依制日益完善；第四，納稅人的納關(guān)鍵術(shù)語(yǔ)：偷稅：是在納稅人的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生且能夠確定的情況下，采取不正面所實(shí)行的管理權(quán)力。稅負(fù)彈性：是指某一具體稅種的稅負(fù)伸縮性大小。式。（3）以貫徹立法精神為宗旨。5. “稅收籌劃可以促進(jìn)納稅人依法納 稅”，你同意這種說(shuō)法嗎？當(dāng)或不合法的手段以逃脫其納稅義簡(jiǎn)答：1.什么是稅收籌劃?答：同意。稅收籌劃與

2、納稅意識(shí)的增務(wù)的行為。答：稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之稅率上的差異性：納稅的的多少和計(jì)稅依據(jù)有關(guān)，也與稅率有關(guān)。當(dāng)課 稅對(duì)象金額一定時(shí)，稅率越高稅額 越多，稅率越低稅額越少。稅收優(yōu)惠：指國(guó)家稅制的一個(gè)組成部前，在不違反法律、法規(guī)的前提 下，通過(guò)對(duì)納稅主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅和遞延繳納稅收的一系列謀劃活動(dòng)。強(qiáng)一般具有客觀一致性的關(guān)系， 稅收籌劃是企業(yè)納稅意識(shí)提高到一定程度的體現(xiàn)。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的初衷是為了少繳或緩稅，但是企業(yè)采取合法合理的方 式，通過(guò)研究稅收法律規(guī)定，關(guān)分，是政府為達(dá)到一定的政治、社 會(huì)和經(jīng)濟(jì)目的對(duì)納稅人實(shí)行的稅收 鼓勵(lì)。形式包括：稅額減免

3、；稅基 扣除；稅基降低；起征點(diǎn)；免征額; 加速折舊等。通貨膨脹：指在紙幣流通條件下，因 貨幣供給大于貨幣實(shí)際需求，也即2. 稅收籌劃的特點(diǎn)有哪些？答：第一，不違法性；第二，事先性;第三，風(fēng)險(xiǎn)性；第四，方式多樣 性；第五，綜合性；第六，專業(yè) 性。3. 稅收籌劃與偷稅有何區(qū)別？稅收籌 劃與避稅有什么關(guān)系？ 注稅收政策變化，進(jìn)行納稅方案 的優(yōu)化選擇，以盡可能減輕稅收 負(fù)擔(dān)，獲取最大的稅收利益。如 果采取違法手段 來(lái)減少應(yīng)納 款，納稅人不但要承受法律制裁 的風(fēng)險(xiǎn)，而且還會(huì)影響企業(yè)聲譽(yù)。 因此，一種合法地減少應(yīng)納稅款的方法是稅收籌劃。稅收籌劃有 利于促進(jìn)納稅人在謀求合法稅收利益的驅(qū)動(dòng)下，主動(dòng)自覺地學(xué)習(xí)現(xiàn)

4、實(shí)購(gòu)買力大于產(chǎn)出供給，導(dǎo)致貨幣 貶值，而引起的一段時(shí)間內(nèi)物價(jià)持 續(xù)而普遍地上漲現(xiàn)象。其實(shí)質(zhì)是社答：稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之 前，納稅人在稅法規(guī)定許可的范 圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)會(huì)總需求大于社會(huì)總供給?；I劃性：這表示事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安活動(dòng)事先進(jìn)行籌劃和安排，從而達(dá)到少繳稅和遞延繳納為目標(biāo)的和鉆研稅收法律法規(guī)，自覺、主動(dòng)地履行納稅義務(wù)。排的意思。欠稅：納稅人、扣繳義務(wù)人超過(guò)征收一系列謀劃的活動(dòng)；偷稅是在納 稅人的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生并且能6 .為什么說(shuō)稅收籌劃是納稅人應(yīng)有的 權(quán)利？法律法規(guī)規(guī)定或稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定的納稅期限，未繳 或少繳稅款的行為?？苟悾褐讣{稅人以暴力、威脅方式拒

5、 不繳納稅款的行為。避稅：指納稅人利用稅法漏洞或者缺夠確定的情況下，采取不正當(dāng)或不合法的手段以逃脫其納稅義務(wù)的行為。稅收籌劃具有合法性， 偷稅具有故意性和欺詐性。避稅和稅收籌劃兩者的關(guān)系是一種屬 種關(guān)系，即避稅包括稅收籌劃。 答：第一，稅收籌劃是納稅人的一項(xiàng) 基本權(quán)利，納稅人在法律允許或 不違反稅法的前提下，有從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)獲取收益的權(quán)利，有選擇 生存與發(fā)展、兼并與破產(chǎn)的權(quán)利, 稅收籌劃所取得的收益應(yīng)屬合法陷，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)活動(dòng)的精心 安排，以期達(dá)到納稅負(fù)擔(dān)最小的經(jīng) 濟(jì)行為。守法性原則：以依法納稅為前提；以合法節(jié)稅方式對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 進(jìn)行安排，作為稅收籌劃的基本實(shí) 現(xiàn)形式；以貫徹立法精神為

6、宗旨。資本的流動(dòng)限制：此題找不到答案法人稅收籌劃：是指對(duì)法人的組建、分支機(jī)構(gòu)設(shè)立、籌資、投資、運(yùn)營(yíng)、避稅可以分為合法避稅和非合法避稅兩類。合法避稅是指符合政府稅收立法意圖，以合法的方式 比較決策，避重就輕，減少其納 稅義務(wù)的行為。合法避稅就是稅收籌劃。非合法避稅就是指偷稅、騙稅等違法行為，是不合法的。4. 怎樣理解稅收籌劃的法律原則？ 答：稅收籌劃的一個(gè)顯著特點(diǎn)在于法 律性，不守法就沒有稅收籌劃。 利益；第二，稅收籌劃是納稅人 對(duì)其資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù)，屬 于納稅人應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利；第三, 稅收籌劃是納稅人對(duì)社會(huì)賦予其權(quán)利的具體運(yùn)用，屬于納稅人應(yīng) 有的社會(huì)權(quán)利。7 .稅收籌劃產(chǎn)生的原因。答：第一

7、，企業(yè)納稅人追求經(jīng)濟(jì)利益最大化；第二，稅收制度的復(fù)雜化、差異性；第三，稅收管理體稅意識(shí)日益加強(qiáng)。8實(shí)施稅收籌劃的前提條件是什么？ 答：納稅人成功地實(shí)現(xiàn)稅收籌劃, 需要具備以下特定條件：具備 必要的法律知識(shí)；具備相當(dāng)?shù)?收入規(guī)模；具備稅收籌劃意識(shí)。9.在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)注意哪些問(wèn)題？要素彈性的大小決定了各該稅種 的稅負(fù)彈性。13什么是稅收遞延？通過(guò)稅收遞延 實(shí)現(xiàn)稅收籌劃有哪些途徑？答：稅收遞延即允許企業(yè)在規(guī)定的期 限內(nèi)，分期或延遲繳納稅款。采 取有利的會(huì)計(jì)處理方法是企業(yè)實(shí) 現(xiàn)遞延納稅的重要途徑。由于時(shí) 法律責(zé)任權(quán)限，國(guó)際上通常把企業(yè) 組織形式分為三類，即公司企業(yè)、 合伙企業(yè)和獨(dú)資企業(yè)。除此之外，

8、 也可以分為內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)。企業(yè)組織形式的第二層次的分類是 在公司企業(yè)內(nèi)進(jìn)行劃分的。這個(gè)層 次可以分為兩對(duì)公司關(guān)系，即總分 公司及母公司。10.答:答：第一，綜合考慮交易各方的稅收 影響；第二，稅收僅僅是眾多經(jīng)營(yíng) 成本中的一種；第三，關(guān)注稅收法 律的變化；第四， 正視稅收籌劃 的風(fēng)險(xiǎn)性。稅收籌劃的意義是什么？第一，有利于提高納稅人的納稅 意識(shí)，抑制偷、逃稅等違法行為; 第二，有利于稅收法律法規(guī)的完 善；第三，有助于實(shí)現(xiàn)納稅人利 益最大化；第四，有助于企業(yè)經(jīng) 營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)管理水平的提高；第五，有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu) 和資源的合理配置。第六，我國(guó) 正處于法律、法規(guī)和政策發(fā)生大規(guī)模變動(dòng)的時(shí)期，稅

9、收政策量多 而繁雜，這使得稅收籌劃成為納 稅人必須的選擇；第七，從長(zhǎng)遠(yuǎn) 和整體上看，稅收籌劃不僅不會(huì) 減少國(guó)家的稅收收入總量，甚至 可能增加國(guó)家的稅收收入。 間性差異造成的應(yīng)納所得大于會(huì) 計(jì)所得，應(yīng)付所得稅會(huì)大于申報(bào) 所得稅，出現(xiàn)預(yù)付稅金，反映為 稅收損失。相反，當(dāng)會(huì)計(jì)所得大 于應(yīng)納所得，申報(bào)所得稅會(huì)大于 應(yīng)付所得稅，將出現(xiàn)遞延所得稅 負(fù)債，即納稅期的遞延，反映為 稅收利益。推遲稅款繳納的基本 思路歸結(jié)為：一是推遲收入的確認(rèn)，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理安排 如交貨時(shí)間、結(jié)算時(shí)間、銷售方 式，或合理安排財(cái)務(wù)；二是盡早 確認(rèn)費(fèi)用，盡量不進(jìn)生產(chǎn)成本， 能進(jìn)成本的不進(jìn)資產(chǎn)，能預(yù)提的 不攤銷。第二章 關(guān)鍵術(shù)語(yǔ)

10、：子公司和分公司：子公司是指那些被 另一家公司（母公司）有效控制的 下屬公司或者母公司直接或間接控 制的一系列公司中的一家公司。分 虧損彌補(bǔ)：是指當(dāng)年經(jīng)營(yíng)虧損在次年或者其他年度經(jīng)營(yíng)盈利中抵補(bǔ)，以 減少以后年度的應(yīng)納稅款。這種優(yōu)惠形式對(duì)扶持新辦企業(yè)的發(fā)展具有 一定的作用，對(duì)具有風(fēng)險(xiǎn)的投資激 勵(lì)效果明顯，尤其盈余無(wú)常的企業(yè) 具有均衡稅負(fù)的積極作用。稅收遞延： 是指納稅期的遞延，即允 許企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)，分期或者 延遲繳納稅款。稅收利益：此題沒有找到答案 稅收抵免：是指居住國(guó)政府對(duì)其居民企業(yè)來(lái)自國(guó)內(nèi)外的所得一律匯總征 稅，但允許抵扣該居民企業(yè)在國(guó)外 已納的稅額，以避免國(guó)際重復(fù)征稅。 優(yōu)惠退稅：優(yōu)惠

11、退稅是稅收支出的一種形式，即國(guó)家為鼓勵(lì)納稅人從事 或擴(kuò)大某種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而給予的稅款 退還.通常包括出口退稅和再投資 退稅兩種形式。納稅人定義上的可變通性：任何一種11.答:12.響？稅負(fù)的彈性對(duì)稅收籌劃有什么影答:影響稅收籌劃的因素有哪些？納稅人的風(fēng)險(xiǎn)類型。（2）納稅人 自身狀況。（3）企業(yè)行為決策程序。 稅制因素。（5）企業(yè)稅收籌劃需 要多方合力。稅負(fù)的彈性是稅收籌劃產(chǎn)生的客 觀原因。一般而言，某一種稅稅 負(fù)彈性的大小一方面取決于稅源 的大小，稅源大的稅種其稅負(fù)彈 公司是對(duì)于總公司而言的，它不具 有獨(dú)立法人地位，只是作為公司的 分支機(jī)構(gòu)而存在，在國(guó)際稅收中， 它往往與常設(shè)機(jī)構(gòu)是同義詞。投資結(jié)構(gòu)

12、與稅收籌劃：投資結(jié)構(gòu)對(duì)企 業(yè)稅負(fù)以及稅后利潤(rùn)的影響有機(jī)體 現(xiàn)在三個(gè)方面的因素的變動(dòng)之中； 有效稅基的綜合比例、稅率的總體 水平和納稅綜合成本的高低。這三 個(gè)方面的變化，必然會(huì)對(duì)企業(yè)最終 的稅收利潤(rùn)金額，水平產(chǎn)生直接的稅都要對(duì)其特定的納稅人給予法律的界定，特定的納稅人交納特定的 稅，這種界定理論上包括的對(duì)象和 實(shí)際包括的對(duì)象的差別。（淑敏）免稅：國(guó)家出于照顧或獎(jiǎng)勵(lì)的目的， 對(duì)于特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項(xiàng) 目或情況（特定的納稅人或納稅人 的特定應(yīng)稅項(xiàng)目，或由于納稅人的 特殊情況）所給予納稅人完全免征 稅收的情況。減稅：國(guó)家出于照顧或獎(jiǎng)勵(lì)的目的，性也大。另一方面還取決于稅種 的要素構(gòu)成，主要包括計(jì)稅

13、基數(shù)、 扣除、稅率。稅基越寬，稅率越 高，稅負(fù)越重。各種稅種內(nèi)在各 影響，因而由投資結(jié)構(gòu)所形成的應(yīng) 稅收益來(lái)源的構(gòu)成及其變動(dòng)是決定 企業(yè)稅收籌劃效果的重要因素。企業(yè)組織形式：依據(jù)財(cái)產(chǎn)組織形式和 對(duì)于特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項(xiàng) 目或情況（納稅人或納稅人的特定 應(yīng)稅項(xiàng)目，或由于納稅人的特殊情 況）所給予納稅人部分免征稅收。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下納稅 人通過(guò)經(jīng)濟(jì)交易的價(jià)格變動(dòng)將所納4.對(duì)合伙制企業(yè)的稅收籌劃要注意哪 些要點(diǎn)？同，我們把這個(gè)特定的增值率稱為“無(wú)差別平衡點(diǎn)的增值率”。稅收部分或全部轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的答：(1)要認(rèn)真分析各國(guó)對(duì)合伙制企無(wú)差別平衡點(diǎn)抵扣率：當(dāng)一般納稅人一個(gè)客觀經(jīng)濟(jì)過(guò)程。有

14、六種形式：前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)、輾轉(zhuǎn)、疊轉(zhuǎn)和 稅收資本化。業(yè)的法律界定和稅收規(guī)定，并從其法律地位、經(jīng)營(yíng)和籌資便利、稅基、稅率、稅收待遇等綜合因 的抵扣額占銷售額的比重(抵扣率) 達(dá)到某一數(shù)值時(shí)，兩種納稅人的稅 負(fù)相等，我們稱這個(gè)抵扣率為“無(wú)稅率差異：對(duì)性質(zhì)相同或相似的稅種素上進(jìn)行分析和比較。差別平衡點(diǎn)抵扣率”。無(wú)差別平衡點(diǎn)抵扣率的計(jì)算公式為：增值率=1 -抵扣率，無(wú)差別平衡點(diǎn)抵扣率=1 - 征收率/增值稅稅率。適用不同的稅率。稅收扣除：狹義的是指從計(jì)稅金額中 減去一部分以求出應(yīng)稅金額；廣義 的還包括從應(yīng)計(jì)稅額中減去一部 分，即稅額扣除、稅額抵扣、稅收 抵免。(2)從多數(shù)國(guó)家來(lái)看，合伙制企 業(yè)稅務(wù)一

15、般要低于子公司制，這 是合伙制稅收利益所在，但如果 合伙制也按公司制對(duì)待，這個(gè)優(yōu) 勢(shì)將失去。(3)在比較稅收利益時(shí)，不能僅價(jià)格折讓臨界點(diǎn)：一般納稅人與小規(guī)模納稅人為供應(yīng)商的情況下購(gòu)貨企業(yè)銷售該批貨物后所獲得的凈利潤(rùn)簡(jiǎn)答：1.如何選擇稅收籌劃的切入點(diǎn) 看名義上的差別，更要看實(shí)際稅負(fù)的 差別。相等時(shí)兩供應(yīng)商的價(jià)格關(guān)系。免抵退：免抵退是稅收的一種形式。答：第一，選擇稅收籌劃空間大的稅 種為切入點(diǎn)；第二，以稅收優(yōu)惠 政策為切入點(diǎn)；第三，以納稅人 構(gòu)成為切入點(diǎn)；第四，以影響應(yīng) 納稅額的幾個(gè)基本因素為切5.企業(yè)組織形式與稅收籌劃有何關(guān)系？ 答：現(xiàn)代企業(yè)組織形式通常分為公司企業(yè)、合伙企業(yè)和獨(dú)資企業(yè)。不同的企

16、業(yè)組織形式會(huì)有不同的稅 生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理 出口(以下簡(jiǎn)稱生產(chǎn)企業(yè)出口)自 產(chǎn)貨物，除另行規(guī)定外，增值稅一 律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。第 一步“免”，即免征本環(huán)節(jié)的增值稅;點(diǎn)；第五，以不同的財(cái)務(wù)管理過(guò) 程為切入點(diǎn)。2.稅收優(yōu)惠在稅收籌劃中起到什么作用？負(fù)水平。因此，投資者在組建企 業(yè)或擬設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)，就必須 考慮不同企業(yè)組織形式給企業(yè)帶第二步“抵”，即抵減內(nèi)銷貨物產(chǎn)生 的納稅義務(wù)；第三步“退”，即未抵 扣進(jìn)項(xiàng)稅額的退稅。答:改革開放以來(lái)，我國(guó)稅收優(yōu)惠政 策在配合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不同階段的戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面 發(fā)揮了很好的作用。國(guó)家稅收優(yōu)來(lái)的影響。(1)子公司和分公司的比較。子

17、 公司是獨(dú)立的法人實(shí)體，在設(shè)立 公司所在國(guó)被視為居民納稅人， 通常要承擔(dān)與該國(guó)的其他居民公先征后返： 又稱先征后退”，是指對(duì) 按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī) 關(guān)征收入庫(kù)后，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)或財(cái) 政部門按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅或返還已納稅款的一種稅收3.答:惠政策為納稅人進(jìn)行稅收籌劃提供了廣闊的空間，納稅人通過(guò)政府提供的稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)“節(jié) 稅”的稅收利益。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的決定因素有哪些？第一，商品供求彈性 供給彈性與需求彈性的比值即為供求彈性。第二， 市場(chǎng)結(jié)構(gòu) 包括：完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)；不完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)；寡頭壟斷市場(chǎng)結(jié)構(gòu)和完全壟斷市場(chǎng)結(jié)構(gòu)。司一樣的全面納稅義務(wù)。分公司 不是獨(dú)立的法人實(shí)體，在設(shè)立

18、分 公司的所在國(guó)被視為非居民納稅 人，其所發(fā)生的利潤(rùn)與虧損與總 公司合并計(jì)算。(2)私營(yíng)企業(yè)與個(gè)體工商戶的比 較。在同等盈利水平下，個(gè)體工 商戶似乎比私營(yíng)企業(yè)主能獲得更 多的稅收好處。而個(gè)體工商戶也 有自身的缺點(diǎn)，如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模 小,難于擴(kuò)展業(yè)務(wù)等。第三章 優(yōu)惠，屬退稅范疇，其實(shí)質(zhì)是一種 特定方式的免稅或減免規(guī)定。出口退稅：出口貨物退稅，簡(jiǎn)稱出口 退稅，其基本含義是指對(duì)出口貨物 退還其在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅和特別消費(fèi)稅。出口貨物退稅制度,是一個(gè)國(guó)家稅收的重要組成部分。出口退稅主要是通過(guò)退還出口貨物的國(guó)內(nèi)已納稅款來(lái)平衡國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)，使本國(guó)產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入國(guó)

19、際市場(chǎng)，與國(guó)外產(chǎn)品在同第三， 課稅制度 包括：稅種性質(zhì)；稅基寬窄；課稅對(duì)象；課稅依據(jù)；稅負(fù)關(guān)鍵術(shù)語(yǔ):無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率：當(dāng)在一個(gè)特定的增值率時(shí)，增值稅一般納稅人與 等條件下進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，從而增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng) 能力，擴(kuò)大出口創(chuàng)匯。簡(jiǎn)答：1 .簡(jiǎn)述一般納稅人選擇購(gòu)貨方輕重小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納稅款數(shù)額相的籌劃原理。此題沒有找到答案 2 .如何進(jìn)行出口退稅業(yè)務(wù)的稅收籌 劃？答：（1）合并會(huì)使原來(lái)企業(yè)間的購(gòu)銷環(huán) 節(jié)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓 環(huán)節(jié)，從而遞延部分消費(fèi)稅稅款。 工的應(yīng)稅消費(fèi)品后，要以高于成本 的價(jià)格售出。不論委托加工費(fèi)大于或小于自行加工成本，只要收回的特點(diǎn)進(jìn)行稅收籌劃?在通常情況下，委托方收回委托加抵扣，

20、或者納稅人在境外已繳納的答：（1）選擇經(jīng)營(yíng)方式現(xiàn)行的出口退稅政策對(duì)不同的經(jīng)營(yíng)方式規(guī)定了不同的出口退稅政策，納稅人可（2）如果后一環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率較 前一環(huán)節(jié)的低，則可直接減輕企 業(yè)的消費(fèi)稅稅負(fù)。應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格低于收回 后的直接出售價(jià)格，委托加工應(yīng)稅 消費(fèi)品的稅負(fù)就會(huì)低于自行加工以利用政策之間的稅收差異，選擇 合理的經(jīng)營(yíng)方式，降低自己的稅 負(fù)。2如何利用包裝物的計(jì)稅規(guī)定進(jìn)行稅 收籌劃？的稅負(fù)。對(duì)委托方來(lái)說(shuō)，其產(chǎn)品對(duì) 外售價(jià)高于收回委托加工應(yīng)稅消答:根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則包括：退稅率小于征稅率的稅收籌 劃；退稅率等于征稅率時(shí)的稅收籌劃。（2）選擇出口方式 對(duì)于有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，出口

21、方式有兩的規(guī)定，實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算 應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格部分，實(shí)際上并未 納稅。銷售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì) 價(jià)，也不論在會(huì)計(jì)上如何核算，由于應(yīng)稅消費(fèi)品加工方式不同 而使納稅人稅負(fù)不同，納稅人可以 選擇合理的加工方式進(jìn)行稅務(wù)籌種：一種是自營(yíng)出口； 一種是通過(guò)外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物。以這均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅。如果包裝物不作價(jià)劃。第五章兩種方式出口貨物都可以獲得免稅并退稅，但獲得的退稅的數(shù)額 卻不盡相同。隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金， 此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅。但對(duì)因逾期未凡是進(jìn)入關(guān)鍵術(shù)語(yǔ):合作建房：是指一方提供土地使用權(quán), 另一方提供資

22、金，雙方合作，建造房（3）選擇生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)在購(gòu)買收回的包裝物不再退還的和已收屋。取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅簡(jiǎn)答：如何利用工程承包繳納營(yíng)業(yè)稅第四章的法律界定進(jìn)行稅收籌劃？答：建筑業(yè)適用的稅率是 3%,服務(wù)業(yè)適用的稅率是5%。這就為工程承國(guó)內(nèi)生產(chǎn)設(shè)備和原材料時(shí)， 這些設(shè) 備和原材料均可以視同出口， 享受 有關(guān)出口退稅政策；另外利用出口 加工區(qū)和保稅區(qū)的稅收優(yōu)惠政策, 獲得遞延納稅或提前退稅的好處。 消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi) 品的適用稅率征收消費(fèi)稅。對(duì)包裝物籌劃的關(guān)鍵是企業(yè)可通過(guò)先銷售、后包裝的形式以 降低應(yīng)稅銷售額，從而降低消費(fèi) 稅稅負(fù)。包公司進(jìn)行納稅 籌劃提供了 契 機(jī)

23、。根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例第五條 第三款規(guī)定：建筑業(yè)的總承包人關(guān)鍵術(shù)語(yǔ): 價(jià)格折讓臨界點(diǎn)：一般納稅人與小規(guī)3. 消費(fèi)稅委托加工的計(jì)稅依據(jù)是什么？如何利用委托加工方式進(jìn)行稅收將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包模納稅人為供應(yīng)商的情況下購(gòu)貨企籌劃?人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為業(yè)銷售該批貨物后所獲得的凈利潤(rùn)答：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受營(yíng)業(yè)額”。工程承包公司承包建筑相等時(shí)兩供應(yīng)商的價(jià)格關(guān)系。關(guān)聯(lián)企業(yè)：與其他企業(yè)之間存在直接 或間接控制關(guān)系或重大影響關(guān)系的企業(yè)。相互之間具有聯(lián)系的各企業(yè)互為關(guān)聯(lián)企業(yè)。 托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì) 算納稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià) 格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算

24、納 稅。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式如 下: 安裝工程業(yè)務(wù)，如果工程承包公 司與建設(shè)單位簽訂建筑安裝工程 承包合同的，無(wú)論其是否參與施 工，均應(yīng)按 建筑業(yè)'稅目征收營(yíng)業(yè) 稅。如果工程承包公司不與建設(shè)委托加工業(yè)務(wù)：由委托方提供原料和 主要材料，受托方只代墊部分輔助 材料，按照委托方的要求加工貨物 并收取加工費(fèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工 費(fèi)）一（1-消費(fèi)稅稅率）由于委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品與自行加工的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅單位簽訂承包建筑安裝工程合 同，只是負(fù)責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)業(yè) 務(wù)，對(duì)工程承包公司的此項(xiàng)業(yè)務(wù) 則按 服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓定價(jià)：轉(zhuǎn)讓定價(jià)是指關(guān)聯(lián)企業(yè)之依據(jù)不同，委托加工時(shí)

25、，受托方代第六章間在銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等時(shí)制定的價(jià)格。簡(jiǎn)答：1 .如何利用消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的 收代繳稅款，計(jì)稅依據(jù)為同類產(chǎn)品 銷售價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格；自行加 工時(shí)，計(jì)稅依據(jù)為產(chǎn)品銷售價(jià)格。關(guān)鍵術(shù)語(yǔ):分國(guó)不分項(xiàng)：納稅人在境外已繳納的所得稅稅款應(yīng)按國(guó)別（地區(qū)）進(jìn)行所得稅稅款應(yīng)分國(guó)（地區(qū)）計(jì)算抵 扣限額。預(yù)提所得稅：指一國(guó)政府對(duì)沒有在該資本化：將因購(gòu)建固定資產(chǎn)而專門借入的款項(xiàng)所發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷。 注銷被合并方（或被購(gòu)買方）的法人 資格，被合并方（或被購(gòu)買方）原持有 的資產(chǎn)、負(fù)債，在合并后成為合并國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的外國(guó)公司、 企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織從該國(guó)取得的 股息、利息、租金、

26、特許權(quán)使用費(fèi) 年金：如果一個(gè)系列現(xiàn)金流的每期收 入相等，如每月收入一萬(wàn)元，則稱 其為年金。方（或購(gòu)買方）的資產(chǎn)、負(fù)債。新設(shè)合并：新設(shè)合并，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的公司合并后，成立一個(gè)新所得；或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，由支付單位按支付金額扣繳所得稅。備抵法：期末在檢查應(yīng)收款項(xiàng)收回的可能性的前提下，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)某 經(jīng)營(yíng)性租賃：又稱使用租賃或操作性租賃，是指出租人將自己經(jīng)營(yíng)的租 賃資產(chǎn)進(jìn)行反復(fù)出租給不同承租人 使用，由承租人支付租金，直至資 產(chǎn)報(bào)廢或淘汰位置的一種租賃方式。匯兌損益：在各種外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處 的公司，參與合并的原有各公司均

27、 歸于消滅的公司合并。存續(xù)分立：又稱派生分立。是指一個(gè)公司將一部分財(cái)產(chǎn)或營(yíng)業(yè)依法分出，成立兩個(gè)或兩個(gè)以上公司的行為。在存續(xù)分立中，原公司繼續(xù)存在，原公司的債權(quán)債務(wù)可由原公司一應(yīng)收款項(xiàng)全部或部分被確認(rèn)為壞賬時(shí)，將其金額沖減壞賬準(zhǔn)備并相 應(yīng)轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)的方法。外幣分賬制：指業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)即將外幣折算為記賬本位幣入賬；或者指在 日常核算時(shí)分幣種以外幣原幣記 理過(guò)程中，因采用不同的匯率而產(chǎn) 生的會(huì)計(jì)記賬本位幣金額的差異?，F(xiàn)值：指資金折算至基準(zhǔn)年的數(shù)值， 也稱折現(xiàn)值、也稱在用價(jià)值，是指 對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值。 與新公司分別承擔(dān)，也可按協(xié)議由 原公司獨(dú)立承擔(dān)。新公司取得法人資格，原公司

28、也繼續(xù)保留法人資格。 研發(fā)費(fèi)用：企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究、開發(fā)過(guò)程中發(fā) 生的各項(xiàng)費(fèi)用。賬，而在編制資產(chǎn)負(fù)債表日才將其居民：在本國(guó)長(zhǎng)期從事生產(chǎn)和消費(fèi)的再投資退稅：對(duì)特定投資者的再投資折算為記賬本位幣報(bào)表。 定率抵扣：指為便于計(jì)算和簡(jiǎn)化征管,經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，企業(yè) 人或法人，符合上述情況他國(guó)的公 民也可能屬于本國(guó)居民。這時(shí)，居 民可分為自然人居民和法人居民。 所得給予部分或全部退還的一種稅收 優(yōu)惠。投資抵免：對(duì)納稅人在境內(nèi)的鼓勵(lì)性也可以不區(qū)分免稅或非免稅項(xiàng)目， 統(tǒng)一按境外應(yīng)納稅所得額16.5%的 虧損彌補(bǔ)：根據(jù)我國(guó)稅法有關(guān)規(guī)定, 企業(yè)每一納稅年度的利潤(rùn)總額都可 投資項(xiàng)目允許

29、按投資額的多少抵免 部分或全部應(yīng)納所得稅額的一種稅比率抵扣。以彌補(bǔ)前5個(gè)納稅年的虧損額。收優(yōu)惠措施。非股權(quán)支付方式：是指用被分立企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：是企業(yè)利潤(rùn)的主要來(lái)源。兩免三減半：可享受從獲利年度起2的股東從被分立企業(yè)直接取得的現(xiàn)企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常年免征、3年減半征收企業(yè)所得稅的金和非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值來(lái)進(jìn)行活動(dòng)中所產(chǎn)生的利潤(rùn)。其內(nèi)容為主待遇。支付的一種方式。營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)和其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)扣除期所得來(lái)源地：收入來(lái)源的地方。折舊抵稅：即是指固定資產(chǎn)買了之后 不能立刻抵扣稅款，只能在以后每 年折舊的時(shí)候抵扣稅款，在公司的間費(fèi)用之后的余額。公允價(jià)值：熟悉市場(chǎng)情況的買賣雙方在公平交易的條件下和自愿的

30、情況簡(jiǎn)答：1。企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)的籌 劃方法答：企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃又可折舊方法年限和稅法規(guī)定一樣的情 況下，就是說(shuō)這部分不需要調(diào)整利 潤(rùn)計(jì)算所得稅。外幣統(tǒng)賬制：企業(yè)在發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)必須及時(shí)折算為記賬本位幣記賬, 并以此編制會(huì)計(jì)報(bào)表。下所確定的價(jià)格，或無(wú)關(guān)聯(lián)的雙方 在公平交易的條件下一項(xiàng)資產(chǎn)可以被買賣或者一項(xiàng)負(fù)債可以被清償?shù)某山粌r(jià)格。總機(jī)構(gòu)：此題找不到答案 吸收合并：兩個(gè)或兩個(gè)以上的公司合以分為收入的籌劃、扣除的籌劃 和虧損的籌劃。收入的籌劃包括兩個(gè)方面：1、推 遲收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間，以獲得資金 的時(shí)間價(jià)值。2、減少收入額，以 降低計(jì)稅依據(jù)。融資性租賃：出租人根據(jù)承租人對(duì)出 并后，其中一個(gè)公

31、司吸收其他公司扣除的籌劃策略也主要包括兩賣人（供貨商）的選擇，向出賣人 購(gòu)買租賃物，提供給承租人使用， 承租人支付租金，承租期滿，貨物 所有權(quán)歸屬于承租人的交易。而繼續(xù)存在，而剩余公司主體資格 同時(shí)消滅的公司合并。合并方（或購(gòu) 買方）通過(guò)企業(yè)合并取得被合并方 （或被購(gòu)買方）的全部?jī)糍Y產(chǎn)，合并后 點(diǎn)：1、增加扣除。2、合理安排扣除 的時(shí)間。虧損的籌劃一一一般情況下，企業(yè)如果能夠預(yù)測(cè)虧損當(dāng)年后五年2.企業(yè)所得稅納稅人籌劃從哪些角度內(nèi)的盈利額可以彌補(bǔ)當(dāng)年的虧 損，那么，能夠擴(kuò)大當(dāng)年的虧損 顯然是有利的。首先，要推遲收 入的確認(rèn)；其次，要準(zhǔn)確核算和 增加不征稅收入及免稅收入額； 最后，要盡量增加當(dāng)期扣

32、除。 選擇分立企業(yè)支付給被分立企業(yè) 的非股權(quán)支付額不高于支付股權(quán) 票面價(jià)值20%的支付方式；b、從 資產(chǎn)計(jì)價(jià)的稅收處理來(lái)看，當(dāng)被 分立企業(yè)分離給分立企業(yè)的評(píng)估 價(jià)值高于賬面凈值時(shí)，應(yīng)選擇非 股權(quán)支付額不高于支付股權(quán)票面 著各種收入抵免因素，這就給企 業(yè)在保證收入總體不受大影響的 前提下，提供了稅收籌劃的空間。 如各種商業(yè)折扣、銷售折讓、銷 售退回，出口商品銷售中的外國(guó) 運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等 于實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減了銷售收入。5.如何籌劃企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目？答：(1)原則上遵照稅法的規(guī)定進(jìn)行 抵扣，避免因納稅調(diào)整而增加企業(yè)稅 負(fù)切入答：第一，從居民納稅人與非居民納 稅人中選擇籌劃；第二，

33、從子公 司與分公司中選擇籌劃；第三， 個(gè)人獨(dú)資、合伙經(jīng)營(yíng)、公司制中 選擇籌劃；第四，私營(yíng)與個(gè)體工 商戶中選擇籌劃；第五，納稅主 體是身份轉(zhuǎn)變。3. 分公司與子公司在稅收籌劃的區(qū)別 答：子公司與分公司由于他們的法律價(jià)值20%的支付方式；c從虧損 彌補(bǔ)的處理來(lái)看，當(dāng)被分立企業(yè) 尚有未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限的虧損 時(shí)額時(shí)，應(yīng)選擇的非股權(quán)支付額 不高于支付股權(quán)票面價(jià)值20%的支付方式；二、應(yīng)稅收入確認(rèn)時(shí)間的籌劃。 推遲應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn)可以延遲納 稅，相當(dāng)于使用國(guó)家的一筆無(wú)息 貸款。通過(guò)銷售結(jié)算方式的選擇, 控制收入確認(rèn)的時(shí)間，可以合理 歸屬所得年度，以達(dá)到減稅或延 緩納稅，從而降低稅負(fù)。第七章關(guān)鍵術(shù)語(yǔ)：居民納

34、稅人： 居民納稅人是指在中國(guó) 境內(nèi)有住所或者無(wú)住所而在境內(nèi)居薪金是個(gè)人所得稅的地位不同，他們稅收待遇是不同 的。充分利用稅收的這種“差別 待遇”，能為企業(yè)獲取最大的利 潤(rùn)。在公司經(jīng)營(yíng)組織形式的籌劃中，主要應(yīng)考慮分支機(jī)構(gòu)的盈虧 情況，首先母公司應(yīng)先預(yù)計(jì)公司 在異地的營(yíng)業(yè)活動(dòng)處于什么階 段，如果處于虧損階段，母公司 就可在該地設(shè)立一個(gè)分公司，使 該地的虧損能在匯總納稅時(shí)減少 母公司應(yīng)納的稅收；如果處于盈 利階段，為了充分享受異地稅收 優(yōu)惠政策一一繳納低于母公司所 在地的稅款，就有必要建立一個(gè)子公司，使子公司的累積利潤(rùn)可 得到遞延納稅的好處。4 .合并分立業(yè)務(wù)如何進(jìn)行稅收籌劃？(1) 企業(yè)合并的稅收

35、籌劃：a、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益的確認(rèn)與否對(duì)所得稅 負(fù)的影響；b、資產(chǎn)計(jì)價(jià)的稅務(wù)處 理對(duì)所得稅稅負(fù)的影響；C、虧損 彌補(bǔ)的處理對(duì)所得稅稅負(fù)的影(2) 區(qū)分不同費(fèi)用項(xiàng)目的核算范 圍，使稅法允許扣除的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)得以 充分抵扣(3) 費(fèi)用的合理轉(zhuǎn)化，將有扣除 標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用通過(guò)會(huì)計(jì)處理，轉(zhuǎn)化 為沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用，加大扣 除項(xiàng)目總額，降低應(yīng)納稅所得額(4) 選擇合理的費(fèi)用分?jǐn)偡椒ā?如何進(jìn)行收入的籌劃(企業(yè)所得 稅)?答：一、應(yīng)稅收入確認(rèn)金額的籌劃。商品銷售收入的金額一般應(yīng)根據(jù)企業(yè)與購(gòu)貨方簽訂的合同或協(xié)議 金額確定，無(wú)合同或協(xié)議的，應(yīng) 按購(gòu)銷雙方都同意或都能接受的價(jià)格確定；提供勞務(wù)的總收入， 一般按照企業(yè)與接受勞務(wù)

36、方簽訂 的合同或協(xié)議的金額確定，如根 據(jù)實(shí)際情況需要增加或減少交易 總金額的，企業(yè)應(yīng)及時(shí)調(diào)整合同 總收入；讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的金融 企業(yè)利息收入應(yīng)根據(jù)合同或協(xié)議住滿一年的個(gè)人。非居民納稅人：是指習(xí)慣性居住地不在中國(guó)境內(nèi)，而且不在中國(guó)居住， 或者在一個(gè)納稅年度內(nèi)，在中國(guó)境 內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人。計(jì)稅依據(jù)：納稅人取得的應(yīng)納稅所得 額。工資福利化：把現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為提供 福利。收益的平均化技術(shù)：在累進(jìn)稅率中，把收入、利潤(rùn)進(jìn)行籌劃，把他們平 均分散在各期，那么納稅就越少。征稅范圍：亦稱“征收范圍”或“課 稅范圍"。稅法規(guī)定的征稅對(duì)象和納 稅人的具體內(nèi)容或范圍，即課稅征 收的界限。免征額：稅法規(guī)定的

37、課稅對(duì)象全部數(shù) 額中免予征稅的數(shù)額，是對(duì)所有納 稅人的照顧.當(dāng)課稅對(duì)象小于起征 點(diǎn)和免征額時(shí)，都不予征稅；當(dāng)課稅 對(duì)象大于起征點(diǎn)和免征額時(shí)。簡(jiǎn)答：1 .工資、其納稅籌劃方法有薪金福利化籌劃:響。(2)企業(yè)分立的稅收籌劃：a、從是否確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益來(lái)看，當(dāng) 被分立企業(yè)分離給分立企業(yè)的資 產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)格高于賬面凈值時(shí)，應(yīng) 規(guī)定的存、貸款利息確定；使用 費(fèi)收入按企業(yè)與資產(chǎn)使用者簽訂 的合同或協(xié)議確定。在收入計(jì)量中，還經(jīng)常存在最主要征稅項(xiàng)目，哪些？答：第一，工資、取得高薪是提高一個(gè)人消費(fèi)水薪金所得合并就會(huì)節(jié)約稅收。第三，戈嘰利用“削山頭”法進(jìn)行籌對(duì)于適用于累進(jìn)稅率的納4.對(duì)于稿酬收入可以采取何種方法進(jìn) 行

38、節(jié)稅籌劃？答：第一，系列叢書籌劃法：一本書分成幾部分，以系列叢書 的形式出現(xiàn)，則該作品將 被認(rèn)定為幾個(gè)單獨(dú)的作 品，單獨(dú)計(jì)算納稅，節(jié)稅 稅款。平的主要手段，但因?yàn)楣べY、 薪金個(gè)人所得稅的稅率是累進(jìn) 的，當(dāng)累進(jìn)到一定程度，新增 薪金帶給納稅人的可支配現(xiàn)金 將會(huì)逐步減少，所以，把納稅 人現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為提供福利， 照樣可以增加其消費(fèi)滿足，卻 可少繳個(gè)人所得稅。第二，納稅項(xiàng)目轉(zhuǎn)換與選擇的籌 戈y：由于相同數(shù)額的工資、薪 金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得所適用 的稅率不同，因此利用稅率的 差異進(jìn)行納稅籌劃是節(jié)稅的一 個(gè)重要思路。在某些情況下將 工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所 得分開，而在有些情況下將工 資、稅項(xiàng)目，應(yīng)納

39、稅的計(jì)稅依據(jù)在 各期分布越平均，越有利于節(jié) 省納稅支出。當(dāng)分別減除費(fèi)用，計(jì)算繳納 個(gè)人所得稅。第二，支付次數(shù)籌劃法：把本應(yīng)該幾個(gè)月支付的勞務(wù)費(fèi)在一年內(nèi)支付，使該勞務(wù)報(bào)酬的支付每月比較平均，從而使得該項(xiàng)所得適用較低的稅率。第三，費(fèi)用轉(zhuǎn)移籌劃法。為他人提供勞務(wù)以取得報(bào)酬的個(gè) 人，可以考慮由對(duì)方提供 一定的福利，將本應(yīng)由自 己承擔(dān)的費(fèi)用改由對(duì)方提 供，以達(dá)到規(guī)避個(gè)人所得 稅的目的。稅收負(fù)擔(dān)?答：第一，盡可能地把一些收入轉(zhuǎn)換 成費(fèi)用開支；第二，如果使用自 己的房產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，可以采用收取租 金的方法擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)費(fèi)用支出；第 三，通過(guò)給家庭人員支付工資辦 法，擴(kuò)大工資等費(fèi)用支出。老師補(bǔ)充的：1. 成本費(fèi)用的分類和

40、計(jì)價(jià)、入賬科目 和時(shí)間的選擇答：費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途分為成本費(fèi)用和 期間費(fèi)用。期間費(fèi)用包括：管理費(fèi) 用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用；成本費(fèi) 用包括：直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。直 接費(fèi)用包括直接材料、直接人工和 其他直接費(fèi)用。直接費(fèi)用計(jì)入生產(chǎn) 成本賬戶，間接費(fèi)用計(jì)入制造費(fèi)用 賬戶，制造費(fèi)用在期末時(shí)按照部門 使用情況歸集計(jì)入生產(chǎn)成本賬戶； 期間費(fèi)用按照實(shí)際發(fā)生分別計(jì)入管 理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶, 期末直接轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益“本年利潤(rùn)” 賬戶。低值易耗品、待攤費(fèi)用等的2.什么是工資薪金納稅籌劃的“削山 頭”法？通過(guò)什么方式可以實(shí)現(xiàn)收入 的平均化，從而減少納稅？答：“削山頭”是指對(duì)于適用于累進(jìn)稅率的納稅項(xiàng)目，應(yīng)納稅的計(jì)

41、稅依 據(jù)在各期分布越平均，越有利于 節(jié)省納稅支出。其具體做法有：第二,著作組籌劃法：改一本書由一個(gè)人寫為多個(gè)人合作 創(chuàng)作。該種籌劃方法利用 的是低于4000元稿酬的800元費(fèi)用抵扣，該項(xiàng)抵 扣的效果是大于20%抵扣標(biāo)準(zhǔn)。攤銷應(yīng)選擇最短年限，增大前幾年 的費(fèi)用，遞延納稅時(shí)間。對(duì)于限額 列支的費(fèi)用，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)及公益 救濟(jì)性捐贈(zèng)等，應(yīng)準(zhǔn)確掌握其允許 列支的限額，爭(zhēng)取在限額以內(nèi)的部 分充分列支。第一，一次性獎(jiǎng)金分?jǐn)偦I劃法； 第二，工資分?jǐn)偦I劃法。3.對(duì)勞務(wù)報(bào)酬節(jié)稅的主要思路是降低 收入金額以及充分利用免征額，具體 的操作方法是什么？答：第一，分項(xiàng)計(jì)算籌劃法：勞務(wù)報(bào) 酬所得以每次收入額減除 一定的費(fèi)用

42、后的余額為應(yīng) 納稅所得額。對(duì)于所得屬于 一次性收入的以取得該項(xiàng)第三,第四,再版籌劃法：在作品市場(chǎng) 看好時(shí)，與出版社商量才 去分批印刷的辦法，以減 少每次收入量，節(jié)省稅款。增加前期寫作費(fèi)用籌劃法： 讓出版社提供盡可能多的 設(shè)備或勞務(wù)，將費(fèi)用轉(zhuǎn)移 給出版社，自己基本不負(fù) 擔(dān)費(fèi)用，使自己的稿酬所 得相當(dāng)于享受到兩次費(fèi)用2 .通過(guò)哪些途徑可降低稅基，進(jìn)而降 低應(yīng)納稅額答：降低稅基的做法，是在遵守各項(xiàng) 會(huì)計(jì)制度的前提下，增加成本支出 或費(fèi)用攤銷，主要表現(xiàn)在所得稅。 常見的籌劃技術(shù)有如下幾種：籌資 方式選擇納稅籌劃技術(shù)、費(fèi)用攤銷 納稅籌劃技術(shù)、折舊計(jì)算納稅籌劃 技術(shù)、資產(chǎn)租賃納稅籌劃技術(shù)等。 籌資方式選擇

43、可以幫助企業(yè)達(dá)到 最獲利水平和降低稅負(fù)，主要包括收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。個(gè)人兼 有不同的勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng) 抵扣，從而減少應(yīng)納稅額。5.個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅的繳納方法 是視同于企業(yè)的，如何通過(guò)增加成本、 費(fèi)用，進(jìn)而減少應(yīng)納稅所得額，減輕 籌資渠道選擇和還本付息方法選 擇；費(fèi)用攤銷方法有三種：實(shí)際費(fèi) 用攤銷法、平均分?jǐn)偡ê筒灰?guī)則攤 銷法，不同方法對(duì)企業(yè)利潤(rùn)沖減程度和納稅多少有直接聯(lián)系；折舊的 正確計(jì)算和提取會(huì)直接影響成本 的大小，從而影響企業(yè)的利潤(rùn)和稅 金；資產(chǎn)租賃分為經(jīng)營(yíng)性租賃和融 資租賃，租賃可以避免因長(zhǎng)期擁有 機(jī)器設(shè)備而要承擔(dān)的負(fù)擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)， 還可以在

44、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中以支付租金的方式?jīng)_減企業(yè)的利潤(rùn)，減輕稅 負(fù)。3. 談?wù)勀銓?duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)和體會(huì), 并舉例說(shuō)明答：稅收籌劃是指納稅人在符合國(guó) 家法律及稅收法規(guī)的前提下， 按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事 前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、 經(jīng)營(yíng) 和投資、理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè) 籌劃行為。稅收籌劃對(duì)于國(guó)家和企業(yè)來(lái)說(shuō)都具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義：（一）有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為有效率 的選擇，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力1、有利于增加企業(yè)可支配收 入。2、有利于企業(yè)獲得延期納稅的 好處。3、有利于企業(yè)正確進(jìn)行投資、 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，獲得最大化的稅收利 益。4、有利于企業(yè)減少或避免稅務(wù) 處罰。（二）有利于實(shí)現(xiàn)國(guó)家稅法的立法 意圖，

45、充分發(fā)揮稅收杠桿作用，增加 國(guó)家收入。1、有利于國(guó)家稅收政策法規(guī)的 落實(shí)。2、有利于增加財(cái)政收入。3、有利于增加國(guó)家外匯收入。4、有利于稅收代理業(yè)的發(fā)展。4. 融資性租賃和經(jīng)營(yíng)性租賃有何異同？ 答：企業(yè)資產(chǎn)的租賃有經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃兩種。經(jīng)營(yíng)租賃是指以提供設(shè)備等資產(chǎn)的短期使用權(quán)為特征的租賃形式，而融資租賃是以融資為目的，從而最終獲得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的一種租賃形式。二者的區(qū)別體現(xiàn)在以下幾方面：（1）租賃程序不同。經(jīng)營(yíng)租賃出租的設(shè)備由租賃公司根據(jù)市場(chǎng)需要選定，然后再尋找承租企業(yè)，而融資租賃出租的設(shè)備由承租企業(yè)提出要求購(gòu)買或由承租企業(yè)直接從制造商或銷售商那里選定。（2）租賃期限不同。經(jīng)營(yíng)租賃期較短,短

46、于資產(chǎn)有效使用期，而融資租賃的租賃期較長(zhǎng)，接近于資產(chǎn)的 有效使用期。（3）設(shè)備維修、保 養(yǎng)的責(zé)任方不同：經(jīng)營(yíng)租賃由租賃公司負(fù)責(zé)，而融資租賃有承租方負(fù)責(zé)。（4）租賃期滿后設(shè)備處置方法不同：經(jīng)營(yíng)租賃期滿后，承租資產(chǎn)由租賃公司收回，而融資租賃期滿后，企業(yè)可以很少的名義貨價(jià)”相當(dāng)于設(shè)備殘值的市場(chǎng)售價(jià)）留購(gòu)。（5）租賃的實(shí)質(zhì)不同。經(jīng)營(yíng)租賃實(shí)質(zhì)上并沒有轉(zhuǎn)移與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，而融資租賃的實(shí)質(zhì)是將與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給了承租人。5如何利用注冊(cè)地點(diǎn)和投資行業(yè)進(jìn)行 稅收籌劃？此題找不到答案6利用優(yōu)惠空間可以從哪幾方面入手 答：一，節(jié)稅，即是指納稅人利用現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的優(yōu)惠政策達(dá)到

47、不繳稅或少繳稅，以減輕稅負(fù)的 經(jīng)濟(jì)行為。二，避稅，即是指納 稅人利用法律漏洞或含糊之處來(lái) 安排自己的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以減少本 應(yīng)承擔(dān)的納稅數(shù)額的經(jīng)濟(jì)行為。 三，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁即是指納稅人通過(guò) 提高商品售價(jià)或壓低商品購(gòu)價(jià)等 方法，把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁他人的經(jīng)濟(jì)行 為。7.哪些企業(yè)更適合稅收籌劃? 答：1 ）新辦或正在辦的企業(yè); 稅核算比較薄弱的企業(yè)； 核算比較復(fù)雜的企業(yè)；2 ）財(cái)3）財(cái)稅4）曾被稅5）籌劃空務(wù)部門處罰過(guò)的企業(yè)； 間大的企業(yè)8 存貨作價(jià)的選擇對(duì)節(jié)省稅收有什么 作用?答：存貨計(jì)價(jià)方法不同，對(duì)納稅人的 應(yīng)稅所得和應(yīng)納稅額有直接的影 響。常用的三種存貨計(jì)價(jià)方法：（一）先進(jìn)先出法。（二）后進(jìn)先 出法。（三）加權(quán)

48、平均法。不同存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)利潤(rùn)的影響：存貨計(jì)算的基本公式為：銷 售成本=期初存貨+本期進(jìn)貨-期 末存貨；其利潤(rùn)的基本公式為： 稅前利潤(rùn)=銷售收入-銷售成本- 各種稅費(fèi)；凈利潤(rùn)=稅前利潤(rùn)-所 得稅?？梢姡谀┐尕浀拇笮∨c 銷售成本的高低成反比，與利潤(rùn) 成正比，從而影響企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納 稅所得額。第一，在不同稅率級(jí) 次條件下，選擇加權(quán)平均法。第 二，充分考慮市場(chǎng)物價(jià)變化趨勢(shì) 因素的影響，而采用不同的方法。 此外，如果企業(yè)正處在所得稅的 免稅期，企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)越多，其 豁免的稅額也越多，企業(yè)就可以 通過(guò)選擇先進(jìn)先出法計(jì)算存貨存 本，以減少存貨費(fèi)用，擴(kuò)大當(dāng)期 利潤(rùn)；相反，如果企業(yè)正處于征 稅期，其實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)越

49、多，則繳納 所得稅越多，那么，企業(yè)就可以 選擇后進(jìn)先出法，將當(dāng)期的存貨 成本盡量擴(kuò)大，以達(dá)到減少當(dāng)期 利潤(rùn)，推遲納稅期的目的。9 入賬處理時(shí)間答：如果你是正式增值稅一般納稅人， 必須當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣：國(guó)家稅 務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額 抵扣問(wèn)題的通知：第一，增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅 專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開 具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)額）X適用稅率-速算扣除數(shù)11.會(huì)計(jì)制度與稅法的差異表現(xiàn) 答：第一，稅法與會(huì)計(jì)制度的目的差 答：免稅技術(shù)是指在合法和合理的情況下，使納稅人成為免稅人，或使納稅人從事免稅活動(dòng)，或使征稅對(duì)證，

50、否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 第二，增值稅一般納稅人認(rèn)證通過(guò)的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅 異：稅法的目的主要是取得國(guó)家 的財(cái)政收入，對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展 進(jìn)行調(diào)節(jié)。會(huì)計(jì)制度的目的是讓 象成為免稅對(duì)象而免納稅收的稅 收籌劃技術(shù)。特點(diǎn)：屬于絕對(duì)節(jié)稅; 技術(shù)簡(jiǎn)單；使用范圍狹窄；具有一專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月 按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)投資者、政府部門了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及財(cái)務(wù)變動(dòng)的定的風(fēng)險(xiǎn)性。減稅技術(shù)是指國(guó)家對(duì)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵 扣進(jìn)項(xiàng)稅額。全貌，為他們提供有用的信息;特定的地區(qū)，行業(yè)，企業(yè)，項(xiàng)目或情況所給予納稅人減征部分稅收取得專用發(fā)票當(dāng)月已認(rèn)證， 當(dāng)月按 照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)

51、第二，稅法與會(huì)計(jì)制度的基本前 提差異：會(huì)計(jì)核算的基本前提有：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)的照顧或獎(jiǎng)勵(lì)措施。稅額并進(jìn)行賬務(wù)處理，必須在次月分期、貨幣計(jì)量等。會(huì)計(jì)核算對(duì)14 .投資過(guò)程稅收籌劃有哪幾方面？ 答：投資地點(diǎn)的選擇；組織形式的選 擇；投資行業(yè)的選擇。申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣。取得專用發(fā)象的確定、會(huì)計(jì)方法的選擇、會(huì)票開具之日起90日內(nèi)必須到稅務(wù)計(jì)數(shù)據(jù)的收集等都要以會(huì)計(jì)核15 .居民企業(yè)與非居民企業(yè)有何區(qū) 別？請(qǐng)簡(jiǎn)述居民企業(yè)與非居民企業(yè)所機(jī)關(guān)認(rèn)證，超期不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 額。算的基本前提為依據(jù)。由于會(huì)計(jì) 制度與稅法目的不同使得兩者適用的稅收政策。答：居民企業(yè)是指依照一國(guó)法律、法10.個(gè)人所得稅年終獎(jiǎng)的計(jì)算答

52、：納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單 獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì) 的基本前提也存在著差異;第三，稅法與會(huì)計(jì)制度所遵循的 原則差異由于企業(yè)會(huì)計(jì)制度與 規(guī)在該國(guó)境內(nèi)成立，或者實(shí)際管理 機(jī)構(gòu)、總機(jī)構(gòu)在該國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）算。在計(jì)算時(shí)首先確定適用稅率。 先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一資 性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，按其商數(shù)確 定適用稅率和速算扣除數(shù)。雇員在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月工 稅法所服務(wù)目的不同，導(dǎo)致兩者 為實(shí)現(xiàn)各自不同目的所遵循的 原則也存在很大的差異?；驹?則決定了方法的選擇，并且是進(jìn) 行職業(yè)判斷的依據(jù)。原則的差異 法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不 在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)

53、構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè) 立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境 內(nèi)所得的企業(yè)。居民企業(yè)稅收政策資低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)致會(huì)計(jì)和稅法對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)的 是指居民企業(yè)負(fù)有全面納稅義務(wù)。的，以雇員當(dāng)月取得全年一次性 獎(jiǎng)金減去雇員工資薪金所得與費(fèi) 用扣除額的差額后的余額，按上 述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適處理方法和判斷方法和判斷依 據(jù)產(chǎn)生差別。稅法也遵循一些會(huì) 計(jì)核算的基本原則，但基于稅法 堅(jiān)持的法定原則、收入均衡原居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境 內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，對(duì)本 國(guó)居民企業(yè)的一切所得納稅，即居用稅率和速算扣除數(shù)。則、公平原則、反避稅原則和便 民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其在

54、中國(guó)境內(nèi)、境外12.答:計(jì)算公式如下：1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高 于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣 除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金X適用稅率-速算扣 除數(shù) 2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低 于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適 利行政管理原則等，在諸如穩(wěn)健 或謹(jǐn)慎性原則等許多會(huì)計(jì)基本原則的使用中又有所背離。稅收籌劃的處理技術(shù)有哪些？ 第一，免稅技術(shù)；第二，抵免技術(shù)；第三，減稅技術(shù)；第四，稅 率差異技術(shù)；第五，延期納稅技 術(shù)；第六，分劈技術(shù)；第七，退 稅技術(shù)；第八，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁技術(shù)； 所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè) 稅收政策：（1）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其 所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó) 境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外 但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所實(shí)際聯(lián)系的 所得，繳納企業(yè)所得稅。（2）非居 民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng) 所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取用公式為:應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得全 年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資13.薪金所得與費(fèi)用扣除額的差第九，扣除技術(shù)；第十，會(huì)計(jì)處 理技術(shù)。免稅技術(shù)有何特點(diǎn)？它與減稅有何區(qū)別？得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó) 境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。16 .稅收籌劃有哪些標(biāo)準(zhǔn)?答：系統(tǒng)性原則；事先籌劃原則；守 法性原則；實(shí)效性原則；保護(hù)性原則; 綜合平衡原則 時(shí)間、銷售方