1、企業(yè)(公司）改制方案寫(xiě)作指引 （一)文書(shū)制作基本知識(shí) 1文書(shū)的含義及作用 企業(yè)改制方案（又稱為企業(yè)重組方案、企業(yè)改制重組方案)的制訂和執(zhí)行是整個(gè)公司改制、上市的重點(diǎn),只有做好這一步,才能為申報(bào)材料，獲得中國(guó)證監(jiān)會(huì)的核準(zhǔn)打下良好的基礎(chǔ)。從上市的角度來(lái)講,企業(yè)改制便是股份制改組,其本質(zhì)便是根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)的要求對(duì)被改組企業(yè)的生產(chǎn)力諸要素進(jìn)行分拆、重新組合以及優(yōu)化的過(guò)程。從廣義上講,企業(yè)改制重組包括企業(yè)資本(債務(wù))重組、企業(yè)改組、企業(yè)并購(gòu),企業(yè)破產(chǎn)等內(nèi)容；從被改組企業(yè)本身來(lái)講，改制重組的內(nèi)容主要有業(yè)務(wù)重組、資產(chǎn)重組、負(fù)債重組、股權(quán)重組、人員重組和內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)重組。其中資產(chǎn)重組是整個(gè)企業(yè)改制重組

2、的重點(diǎn)，也是其他重組的基礎(chǔ)。企業(yè)改制重組的目的便是使之能達(dá)到上市的標(biāo)準(zhǔn),最終能夠通過(guò)中國(guó)證監(jiān)會(huì)的核準(zhǔn)，并且能夠上市。制訂企業(yè)改制(重組）方案,便是進(jìn)行此改制工作的前提,如果公案未能確定或者是經(jīng)常變動(dòng),將會(huì)給改制工作帶來(lái)極大的不方便，甚至是損失。而且就方案本身來(lái)說(shuō),是要作為上市申報(bào)材料向中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)，所以一定要做得規(guī)范和完整,否則將會(huì)給公司上市造成障礙. 企業(yè)改制重組方案有多種，由企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際情況,并參考律師、券商（證券公司)以及其他中介機(jī)構(gòu)的意見(jiàn)來(lái)決定.主要的改制重組方案有： (1)整體改制方案:是指被改組企業(yè)不作資產(chǎn)調(diào)整,將其全部資產(chǎn),包括所有經(jīng)營(yíng)性與非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)都投入擬設(shè)立的股份有限

3、公司，并以之為股本，再發(fā)行股票增資投股（即上市）。這樣,在辦理完有關(guān)工商登記手續(xù)后,原企業(yè)隨之不復(fù)存在。但是整體改制方案的適用范圍較窄,一般是新建企業(yè)或者社會(huì)負(fù)擔(dān)較小的少數(shù)企業(yè)，這些企業(yè)一般條件較好，包袱不重,資產(chǎn)相關(guān)性也較大,非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)所占比例較少或絕對(duì)值較小(而且往往有一定的盈利能力). (2)控股分立方案：是指被改組企業(yè)將原資產(chǎn)進(jìn)行分割重組,把其中一部分資產(chǎn)及其相關(guān)的負(fù)債和權(quán)益投入擬改組設(shè)立的股份有限公司，其余資產(chǎn)保留在原企業(yè)內(nèi)。這是目前我國(guó)最常見(jiàn)的改制重組方案。一般是被改組企業(yè)將一部分經(jīng)營(yíng)性的優(yōu)良資產(chǎn)投入擬設(shè)立的股份有限公司,并取得控股地位,再使之上市。原企業(yè)仍保留原有地位。當(dāng)然,

4、有時(shí)也采取設(shè)立成兩個(gè)新法人，注銷原企業(yè)的法人地位的方案。這種方案一般多適用于原大型國(guó)有企業(yè)（往往大而全）：非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)所占比例較高，絕對(duì)值較大,而且，盈利能力較差。 (）非控股分立方案：該方案同于第2方案，惟一的區(qū)別是被改組企業(yè)投入的資產(chǎn)無(wú)法對(duì)擬設(shè)立的股份公司形成控股. (4）合并方案:是指被改組企業(yè)與其他被改組企業(yè)進(jìn)行合并，將所有資產(chǎn)進(jìn)行重新組合。這樣，提高改組后企業(yè)的整體效益,形成規(guī)模經(jīng)營(yíng)。合并方案從不同角度來(lái)講,有不同的分類：從是否控股的角度來(lái)講，可分為控全股合并方案與非控制合并方案。從合并的資產(chǎn)占原企業(yè)的資產(chǎn)比例來(lái)講，可分為全部資產(chǎn)進(jìn)行合并（即消滅原企業(yè)）和部分資產(chǎn)進(jìn)行合并即拿出一部分

5、資產(chǎn)進(jìn)行合并。 實(shí)際中的企業(yè)改制與重組方案有時(shí)也同時(shí)采取上述一個(gè)以上方案.企業(yè)通過(guò)改制重組，使改制重組后設(shè)立的股份有限公司的各項(xiàng)有關(guān)數(shù)據(jù)要求(資產(chǎn)、股本等)以及其他結(jié)構(gòu)性要求符合有關(guān)上市的要求。這樣,才有可能通過(guò)中國(guó)證監(jiān)會(huì)的核準(zhǔn)，企業(yè)才能成功上市發(fā)行股票 2文書(shū)制作要點(diǎn) 企業(yè)改制(重組）方案一般應(yīng)寫(xiě)明以下一些要點(diǎn)： (1)發(fā)起人概況:這部分應(yīng)介紹發(fā)起人的基本情況，歷史沿革、經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、資產(chǎn)狀況等。 （2)改制設(shè)想：即寫(xiě)明本次改制想達(dá)到的目的。（具體地說(shuō),便是使企業(yè)改為怎樣一個(gè)符合上市要求的股份有限公司) ()改制原則（重組原則):是指本次改制、重組的每一過(guò)程均應(yīng)遵守的指導(dǎo)性原則。一般有

6、以下幾個(gè)原則:減少關(guān)聯(lián)交易原則;杜絕同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)原則；產(chǎn)權(quán)明晰原則；組織機(jī)構(gòu)合理有效原則；剝離非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)（即資產(chǎn)優(yōu)化)原則等. (4)重組方案:即重組內(nèi)容,是改制方案的核心，其具體內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面： 資產(chǎn)重組：要涉及到固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、無(wú)形資產(chǎn)等不同類型的資產(chǎn)。其中主要有廠房機(jī)器設(shè)備、土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、賬上流動(dòng)資本股權(quán)等,要對(duì)以上的內(nèi)容一一作出處置的說(shuō)明。 債務(wù)重組：即采取債務(wù)隨資產(chǎn)走的原則，按資產(chǎn)重組的方案決定債務(wù)重組。 人員重組:是指對(duì)原企業(yè)所有人員進(jìn)行分流、安置或進(jìn)入新股份公司。 業(yè)務(wù)重組:一般也是隨資產(chǎn)重組而定的,但也往往涉及到關(guān)聯(lián)交易,如：進(jìn)出口代理、產(chǎn)品銷售

7、代理等。 重組后企業(yè)的內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)：即改組針對(duì)新成立的股份有限公司，設(shè)置一套行之有效的、符合有關(guān)要求的內(nèi)部組織治理機(jī)構(gòu). 關(guān)聯(lián)交易:是指被改組企業(yè)并未整體改制為股份有限公司，這樣，股份有限公司在成立后與原企業(yè)之間所進(jìn)行的交易。企業(yè)改制方案中應(yīng)寫(xiě)明所有的交易關(guān)系。 同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)：即擬成立的股份有限公司與原企業(yè)之間還有著相同的業(yè)務(wù),這樣,便存在著同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題。企業(yè)改制方案中也應(yīng)給予說(shuō)明。杜絕同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)是公司上市的一個(gè)基本原則. 股份有限公司的股本結(jié)構(gòu)和募股計(jì)劃：要寫(xiě)明股本總數(shù)、比例等具體數(shù)據(jù);募股計(jì)劃中最重要的一點(diǎn)便是股票發(fā)行價(jià)格。 募集資金投向：要說(shuō)明本次發(fā)行股票所募集資金的用途。 存續(xù)部分的管理：存

8、續(xù)部分是指原改組企業(yè)將部分資產(chǎn)投入擬設(shè)立的股份有限公司以后剩余的資產(chǎn)。企業(yè)改制方案應(yīng)說(shuō)明這部分資產(chǎn)的管理。 （二)格式 公司改制(重組)方案可以參見(jiàn)下面格式： 集團(tuán)有限公司改制方案 前言(根據(jù)中華人民共和國(guó)公司法及其他法律、法規(guī)的要求，經(jīng)過(guò)反復(fù)醞釀和論證，現(xiàn)確定企業(yè)改制方案如下:) 一、發(fā)起人概況 .歷史沿革 2.現(xiàn)基本情況（包括名稱、住所、法定代表人、經(jīng)營(yíng)范圍和其他基本情況） 3.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況 組織結(jié)構(gòu) 二、改制設(shè)想 三、改制原則 1產(chǎn)權(quán)明晰原則 2.杜絕同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)原則 .減少關(guān)聯(lián)交易原則 四、重組方案 1資產(chǎn)重組 2債務(wù)重組 五、重組后的投資結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu) 六、關(guān)聯(lián)交易和同業(yè)競(jìng)爭(zhēng) 七、股本結(jié)

9、構(gòu) 八、募股計(jì)劃 九、募集資金投向(使用計(jì)劃） 十、存續(xù)部分的管理 *集團(tuán)有限公司(章） 日期: 關(guān)于設(shè)立股份有限公司改制方的內(nèi)容與格式 一、發(fā)起人 介紹主發(fā)起人和其他發(fā)起人的基本情況,出資方式。 二、改制遵循的基本原則 三、改制重組方案 （二)進(jìn)入股份有限公司的職工、離（退)休人員安置情況； （三)改制前公司組織結(jié)構(gòu)情況; （四)公司前一年資產(chǎn)負(fù)債情況(表格); (五）公司前一年經(jīng)營(yíng)狀況（主營(yíng)收入、利潤(rùn)總額、所得稅、凈利潤(rùn)、凈資產(chǎn)收益率）. 四、擬設(shè)立股份有限公司基本情況 （一）公司概況:名稱、法定代表人、公司住所、注冊(cè)資本、經(jīng)營(yíng)范圍; （二)股本總額和股本結(jié)構(gòu); (三）股份公司的組織結(jié)構(gòu)情

10、況； (四)股份公司募集資金投向。 五、其他有關(guān)問(wèn)題 (一)同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)：主發(fā)起人與股份有限公司之間,以及與其他發(fā)起人之間是否存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，如何解決這一問(wèn)題; (二)關(guān)聯(lián)交易：股份有限公司與主發(fā)起人以及其他發(fā)起人之間是否存在關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)如何解決； （三)股份有限公司對(duì)于主發(fā)起人無(wú)形資產(chǎn)(商標(biāo)、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)等）的使用方式與支出憑證；篇二:股改應(yīng)注意的問(wèn)題 一、改制為股份有限公司應(yīng)具備的條件 有限責(zé)任公司整體變更為股份有限公司是指在股權(quán)結(jié)構(gòu)、主營(yíng)業(yè)務(wù)和資產(chǎn)等方面維持同一公司主體，將有限責(zé)任公司整體以組織形式變更的方式改制為股份有限公司，并將公司經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)額相應(yīng)折合有股份有限公司

11、的股份總額. 整體變更完成后,僅僅是公司組織形式不同,而企業(yè)仍然是同一個(gè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)主體。 根據(jù)我國(guó)公司法、證券法、和中國(guó)證監(jiān)會(huì)頒布的規(guī)范性文件的規(guī)定,設(shè)立股份有限公司應(yīng)具備以下條件： 1、應(yīng)當(dāng)有2人以上20以下為發(fā)起人，其中須有半數(shù)以上在中國(guó)境內(nèi)有住所； 2、發(fā)起人認(rèn)購(gòu)和募集的股本達(dá)到法定注冊(cè)資本最低限額500萬(wàn)元人民幣； 、股份發(fā)行、籌辦事項(xiàng)符合法律規(guī)定； 4、發(fā)起人制訂公司章程,采用募集方式設(shè)立的經(jīng)創(chuàng)立大會(huì)通過(guò); 5、有符合公司法要求的公司名稱，建立符合股份有限公司要求的組織機(jī)構(gòu)； 6、有合法的公司住所。 二、改制具體操作步驟 1、設(shè)立改制籌備小組,專門(mén)負(fù)責(zé)本次改制工作. 籌備小組通常

12、由董事長(zhǎng)或董事會(huì)秘書(shū)牽頭，匯集公司生產(chǎn)、技術(shù)、財(cái)務(wù)等方面的負(fù)責(zé)人,不定期召開(kāi)會(huì)議,就改制過(guò)程中遇到的有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行商討,必要時(shí)還應(yīng)提請(qǐng)董事會(huì)決定籌備小組具體負(fù)責(zé)以下工作: a、研究擬訂改組方案和組織形式； b、聘請(qǐng)改制有關(guān)中介機(jī)構(gòu),并與中介機(jī)構(gòu)接洽; c、整理和準(zhǔn)備公司有關(guān)的文件和資料; d、召集中介機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)會(huì),提供中介機(jī)構(gòu)所要求的各種文件和資料,回答中介機(jī)構(gòu)提出的問(wèn)題； e、擬定改制的有關(guān)文件； f、向政府主管部門(mén)申報(bào)文件或備案,取得政府批文; 、聯(lián)絡(luò)發(fā)起人； 、 辦理股份有限公司設(shè)立等工作。 、選擇發(fā)起人 現(xiàn)行法律規(guī)定,設(shè)立股份有限公司應(yīng)當(dāng)有2人以上2人以下為發(fā)起人。如果擬改制的有限責(zé)任公司

13、現(xiàn)有股東人數(shù)符合該要求,則可以直接由現(xiàn)有股東以公司資產(chǎn)發(fā)起設(shè)立；如果現(xiàn)有股東不足或現(xiàn)有股東有不愿意參加本次發(fā)起設(shè)立的，則應(yīng)引入新的股東作為發(fā)起人，由現(xiàn)有股東向其轉(zhuǎn)讓部分股權(quán),對(duì)公司股權(quán)結(jié)構(gòu)進(jìn)行改組，然后由改組后的股東以公司資產(chǎn)共同發(fā)起設(shè)立股份有限公司.但有一個(gè)要注意的問(wèn)題是，股東的變更要滿足申請(qǐng)發(fā)行前最近年內(nèi)實(shí)際控制人不發(fā)生變化的要求。有的公司在改制前已經(jīng)聯(lián)系好合適的發(fā)起人，也可能會(huì)借機(jī)引入戰(zhàn)略投資者或風(fēng)險(xiǎn)投資者,以及具有行業(yè)背景或?qū)I(yè)技術(shù)背景的投資者，以壯大企業(yè)的綜合實(shí)力. 3、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)。 籌備小組成立后可聯(lián)系和聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)，包括保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師、審計(jì)師、資產(chǎn)評(píng)估師等機(jī)構(gòu).被選擇的中

14、介機(jī)構(gòu)應(yīng)具備從業(yè)資格,籌備小組在經(jīng)過(guò)慎重考察后，應(yīng)當(dāng)確定本次改制上市的各中介機(jī)構(gòu)人選，并與之簽署委托協(xié)議或相關(guān)合同,正式建立法律關(guān)系。 4、盡職調(diào)查、資產(chǎn)評(píng)估與審計(jì)。 在公司與各中介機(jī)構(gòu)簽署委托協(xié)議后,各機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)情況進(jìn)場(chǎng)工作,分別對(duì)公司的有關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查和審計(jì).保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)公司整體情況尤其是商務(wù)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行全面的調(diào)查,并在調(diào)查基礎(chǔ)上起草本次改制上市的招股說(shuō)明書(shū);發(fā)行律師應(yīng)對(duì)公司的法律事宜進(jìn)行全面調(diào)查，并起草法律意見(jiàn)書(shū)和律師工作報(bào)告;會(huì)計(jì)師對(duì)公司近3年的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì),形成審計(jì)報(bào)告；資產(chǎn)評(píng)估師對(duì)公司的資產(chǎn)狀況進(jìn)行評(píng)估，形成資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。只得注意的是,根據(jù)國(guó)家工商總局的要求是按照評(píng)估報(bào)告數(shù)值作

15、為驗(yàn)資報(bào)告股本數(shù)額確認(rèn);而證監(jiān)會(huì)最新要求是要求以會(huì)計(jì)報(bào)表上凈資產(chǎn)數(shù)額確認(rèn) 改制后公司股本數(shù)額。這樣如果審計(jì)報(bào)告凈資產(chǎn)數(shù)額低于評(píng)估報(bào)告數(shù)額,則選擇審計(jì)報(bào)告上凈資產(chǎn)作為驗(yàn)資報(bào)告股本數(shù)額,則符合國(guó)家工商局和證監(jiān)會(huì)兩家要求。如果評(píng)估報(bào)告上資產(chǎn)價(jià)格數(shù)據(jù)低于審計(jì)報(bào)告凈資產(chǎn)數(shù)據(jù)，則選用評(píng)估報(bào)告數(shù)據(jù)作為驗(yàn)資報(bào)告上股本數(shù)額。當(dāng)然,如果公司不需要三年內(nèi)上市則可以按照評(píng)估報(bào)告數(shù)據(jù)作為驗(yàn)資報(bào)告上股本數(shù)量反映人而無(wú)需考慮審計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)。 5、產(chǎn)權(quán)界定. 公司籌備過(guò)程中，為了準(zhǔn)確確定公司資產(chǎn),區(qū)分其他主體的資產(chǎn),有時(shí)要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。在清查基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)進(jìn)行甄別和確認(rèn)。尤其是占有國(guó)有資產(chǎn)的公司，應(yīng)當(dāng)在改制前對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行

16、評(píng)估,避免國(guó)有資產(chǎn)受到損害。 6、國(guó)有股權(quán)設(shè)置 改制公司涉及國(guó)有資產(chǎn)投入的,要對(duì)公司改制后國(guó)有股的設(shè)置問(wèn)題向國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)申請(qǐng)批準(zhǔn)相關(guān)股權(quán)設(shè)置的文件，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)作價(jià)及相應(yīng)持股進(jìn)行審批。通常在申報(bào)國(guó)有股權(quán)設(shè)置申請(qǐng)書(shū)的同時(shí),還要求公司律師就國(guó)有股權(quán)設(shè)置出具法律意見(jiàn)書(shū)。 7、制定改制方案,簽署發(fā)起人協(xié)議和章程草案。 改制方案涉及以下幾個(gè)方面問(wèn)題需要達(dá)成一致: 首先，股份公司注冊(cè)資本的數(shù)額。應(yīng)由各發(fā)起人共同商定凈資產(chǎn)折股比例,確定注冊(cè)資本的數(shù)額。 其次，各發(fā)起人的持股比例.原則上按照各發(fā)起人在原公司中的股權(quán)比例來(lái)確定,如有調(diào)整應(yīng)在此階段商定。 簽署發(fā)起人協(xié)議、公司章程草案。此外，公司改制中還應(yīng)形成如

17、下改制文件和文本:股東會(huì)關(guān)于公司改制的決議、改制申請(qǐng)書(shū)、改制可行性研究報(bào)告、發(fā)起人框架協(xié)議、公司章程及企業(yè)改制總體設(shè)計(jì)方案等. 、申請(qǐng)并辦理設(shè)立報(bào)批手續(xù). 涉及國(guó)有股權(quán)的應(yīng)向國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)申請(qǐng)辦理國(guó)有股權(quán)設(shè)置的批文；涉及國(guó)有土地出資還應(yīng)由國(guó)有土地管理部門(mén)出具國(guó)有土地處置方案批復(fù)。 、認(rèn)繳及招募股份。 如以發(fā)起設(shè)立股份有限公司的，發(fā)起人書(shū)面認(rèn)足公司章程規(guī)定的其認(rèn)繳的股份；一次繳納的,應(yīng)當(dāng)繳納全部出資;分期繳納的應(yīng)當(dāng)繳納首期出資。以實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)或土地使用權(quán)等非貨幣性資產(chǎn)出資的，應(yīng)經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估并依法辦理該產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。 募集方式設(shè)立的，發(fā)起人認(rèn)購(gòu)股份不得少于股份總額的35%.發(fā)起人不

18、能按時(shí)足額繳納股款的，應(yīng)對(duì)其他發(fā)起人承擔(dān)違約責(zé)任。繳納股款后應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資確認(rèn)并出具驗(yàn)資報(bào)告。 0、注冊(cè)成立股份有限公司 發(fā)起設(shè)立方式設(shè)立的，發(fā)起人首次繳納出資后，應(yīng)當(dāng)選舉董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，由董事會(huì)向公司登記機(jī)關(guān)保送公司章程、由驗(yàn)資機(jī)構(gòu)出具驗(yàn)資證明及其它文件，申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記 以募集設(shè)立的，發(fā)行股份的股款幕足并經(jīng)驗(yàn)資后,發(fā)起人應(yīng)在30日內(nèi)主持召開(kāi)公司創(chuàng)立大會(huì),審議公司設(shè)立費(fèi)用和發(fā)起人用于抵作股款的財(cái)產(chǎn)的作價(jià)。產(chǎn)生公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)并召開(kāi)第一次會(huì)議。創(chuàng)立大會(huì)結(jié)束后30日內(nèi)，持相關(guān)文件申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記。 經(jīng)工商登記機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后,頒發(fā)股份有限公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照。股份公司正式宣告成立。 三、股份制改造過(guò)程中需要注意的問(wèn)

19、題 （一)據(jù)公司法第9條之規(guī)定，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司的，公司變更前的債權(quán)、債務(wù)由變更后的公司承繼。這是因?yàn)?股份制改造改的只是公司的性質(zhì)（由有限責(zé)任公司變?yōu)楣煞萦邢薰荆镜膶?shí)體本身并未發(fā)生改變(改造后股份有限公司實(shí)際上就是改造前的有限責(zé)任公司）；換言之,有限責(zé)任公司進(jìn)行股份制改造后,“名”變“實(shí)”未變（這里借用了哲學(xué)上的“名”“實(shí)”概念）。 （二)公司法第96條規(guī)定:“有限責(zé)任公司變更為股份有限公司時(shí)，折合的實(shí)收股本總額不得高于公司凈資產(chǎn)額。有限責(zé)任公司變更為股份有限公司,為增加資本公開(kāi)發(fā)行股份時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法辦理。這里面有兩點(diǎn)需要注意:其一,“折合的實(shí)收股本總額不得高于公司凈資產(chǎn)

20、額”,反面言之,折合的實(shí)收資本總額可以低于公司凈 資產(chǎn)額。那么余下的凈資產(chǎn)額作何處理呢？依據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，公司改制時(shí)未折合為注冊(cè)資本的凈資產(chǎn)應(yīng)該計(jì)入資本公積。其二,“為增加資本公開(kāi)發(fā)行股份時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法辦理”是指改制的同時(shí)采取募集方式進(jìn)行增資擴(kuò)股,此時(shí)應(yīng)當(dāng)按照公司法關(guān)于募集設(shè)立(相關(guān)規(guī)定散見(jiàn)于公司法第81-9條）和增資擴(kuò)股(散見(jiàn)于公司法第九章）的有關(guān)規(guī)定履行程序和手續(xù)。 （三)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定,某些特殊類型的公司變更公司性質(zhì)必須報(bào)經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)。這些特殊類型的公司主要包括:1、改制公司為國(guó)有獨(dú)資或國(guó)有控股性質(zhì)的,改制行為須報(bào)經(jīng)相應(yīng)的上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)（詳見(jiàn)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法第30、3條）;2、改制公司屬于金融行業(yè)的,應(yīng)當(dāng)依照相關(guān)的金融法律法規(guī)（主要是銀行法和保險(xiǎn)法)規(guī)定履行報(bào)批程序；3、改制公司為中外合資企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)按照中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法的規(guī)定報(bào)原批準(zhǔn)機(jī)關(guān)審批. (四）對(duì)于以上市為目的進(jìn)行股份制改造的有限責(zé)任公司而言，在股份制改造過(guò)程中還有一些特別需要注意的問(wèn)題。如前所述，那些不符合股份有限公司實(shí)體條件的有限責(zé)任公司，比如股東人數(shù)少于兩人、凈資產(chǎn)不到500萬(wàn)元的，只能在股份制改造前進(jìn)行重組(增資擴(kuò)股或公司股東對(duì)外轉(zhuǎn)讓部分股權(quán))。而首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市管理辦法（證監(jiān)會(huì)令第3