1、XX國(guó)際內(nèi)審師考試內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)備考題(附答案)備考題一：?jiǎn)芜x題1.13.0國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)三者最大的區(qū)別體現(xiàn)在(B)a審計(jì)內(nèi)容b審計(jì)主體c審計(jì)客體d審計(jì)目的本題考查審計(jì)按主體的分類。按審計(jì)主體分類，可將審計(jì)分為政府審計(jì)(國(guó)家審計(jì))、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)(社會(huì)審計(jì))。1.23.0審計(jì)最本質(zhì)的特性是(D)a監(jiān)督性b鑒證性c評(píng)價(jià)性d獨(dú)立性本題考查審計(jì)的本質(zhì)和審計(jì)的特征。審計(jì)的本質(zhì)應(yīng)概括為具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證活動(dòng)。為了充分體現(xiàn)審計(jì)的本質(zhì)屬性，在審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和實(shí)施審計(jì)過程中，必須遵循獨(dú)立性原則。1.33.0一般來說，實(shí)行有償審計(jì)的是(C)a國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)b地方審計(jì)機(jī)關(guān)c社會(huì)設(shè)計(jì)

2、組織d內(nèi)部審計(jì)部門本題考查政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別。社會(huì)審計(jì)即注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是由會(huì)計(jì)師事務(wù)進(jìn)行的有償審計(jì)。1.43.0注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的外勤負(fù)責(zé)人，如在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自己無法勝任，則應(yīng)要求其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所(B)a聘請(qǐng)相關(guān)專家b改派其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師c終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)約定d出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范要求，禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接、從事本人不能勝任或不能按時(shí)完成的業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師如在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自己無法勝任，則應(yīng)要求其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所改派其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師。1.53.0會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行宣傳時(shí)，(D)違背注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。a利用政府委托或特別獎(jiǎng)勵(lì)

3、謀取正當(dāng)利益b注冊(cè)會(huì)計(jì)師在名片上印有姓名、專業(yè)資格、職務(wù)及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所的地址和標(biāo)識(shí)等，但沒有社會(huì)職務(wù)、專家稱謂以及所獲榮譽(yù)等c會(huì)計(jì)師事務(wù)所將印制的手冊(cè)向客戶發(fā)放，手冊(cè)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實(shí)、客觀d當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過新聞媒體發(fā)布招聘信息時(shí)，含有抬高自己的成分當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過新聞媒體發(fā)布招聘信息時(shí)，含有抬高自己的成分屬于違背注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。1.63.0注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循了審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)存貨，但與存貨有關(guān)的重大錯(cuò)弊未能查出，則該注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此應(yīng)負(fù)(B)責(zé)任。a沒有過失b普通過失c重大過失d欺詐注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循了審計(jì)準(zhǔn)則，重大錯(cuò)弊未能查出，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此應(yīng)負(fù)普通過失責(zé)任。1.73.0以下屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所

4、泄密的是(A)a允許投資人查詢被審計(jì)單位的檔案b辦理了必要的手續(xù)后，允許法院依法查閱審計(jì)檔案c注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)因?qū)?zhí)業(yè)情況進(jìn)行審查而查閱審計(jì)檔案d不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?qū)徲?jì)工作的需要而查閱審計(jì)檔案本題考查的是保密義務(wù)的豁免。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在三種情況下可以披露客戶的有關(guān)信息：第一，取得客戶的授權(quán)。第二，根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為。第三，接受同業(yè)復(fù)核以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。1.83.0如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取維護(hù)獨(dú)立性的措施不足以消除威脅獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)(D)a以或有收費(fèi)形式收取審計(jì)費(fèi)

5、用b對(duì)該報(bào)表發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見c將威脅獨(dú)立性的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組d拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果不能消除對(duì)獨(dú)立性的影響或不能將其影響降低至可接受水平，必須拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。1.93.0如果鑒證小組成員作為鑒證客戶的經(jīng)理或董事，則應(yīng)當(dāng)采取有效的防范措施維護(hù)獨(dú)立性。以下表述不正確的是(D)a如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工成為鑒證客戶的經(jīng)理或董事，所產(chǎn)生的自我評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)利益威脅就會(huì)非常重大，以致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩絙如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工成為審計(jì)客戶的公司秘書，所產(chǎn)生的自我評(píng)價(jià)和關(guān)聯(lián)關(guān)系威脅就會(huì)非常重大，以致沒有防范措施可以將其降至可接受水平c為支

6、持公司秘書性職能而提供的常規(guī)行政服務(wù)或有關(guān)公司秘書性行政問題的咨詢工作，通常不會(huì)被認(rèn)為有損獨(dú)立性，只要所有的相關(guān)決策是由客戶的管理層做出的d如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員成為鑒證客戶的經(jīng)理或董事，則應(yīng)將其調(diào)離該鑒證小組以維護(hù)獨(dú)立性在選項(xiàng)D中，將高級(jí)管理人員調(diào)離鑒證小組不能將威脅獨(dú)立性的影響降低至可接受水平，事務(wù)所必須拒絕委托或終止業(yè)務(wù)。1.103.0在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用職業(yè)判斷進(jìn)行評(píng)價(jià)和計(jì)量，同時(shí)需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征不包括(D)a相關(guān)性b完整性c中立性d可操作性注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用職業(yè)判斷對(duì)鑒證對(duì)象作出合理一致的評(píng)價(jià)或計(jì)量時(shí)，需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)

7、應(yīng)當(dāng)具備下列特征：相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。1.113.0會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮外界壓力對(duì)獨(dú)立性的損害，可能損害獨(dú)立性的情形不包括(D)a在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅b受到有關(guān)單位或個(gè)人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)c受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍d受到鑒證同行降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范要求，受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍屬于可能損害獨(dú)立性的情形。1.123.0下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范的是(D)a注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)b注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)

8、過程中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益c除有關(guān)法規(guī)許可的情形下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)d注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，但不得詆毀同行注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)，對(duì)審計(jì)過程中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益和除有關(guān)法規(guī)許可的情形下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求。1.133.0X會(huì)計(jì)師事務(wù)所從xx年12月1日開始授受委托已經(jīng)連續(xù)兩年對(duì)A股份有限財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，雙方約定xx年3月8日對(duì)xx年度的財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告并且決定在xx年9

9、月15日后雙方終止一切業(yè)務(wù)。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所鑒證業(yè)務(wù)期間恰當(dāng)?shù)氖?C)您答錯(cuò)了axx年12月1日至xx年3月8日bxx年1月1日至xx年3月8日cxx年12月1日至xx年9月15日dxx年1月1日至xx年9月15日業(yè)務(wù)期間自鑒證小組開始執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)之日起，至出具鑒證報(bào)告之日止，如果鑒證業(yè)務(wù)會(huì)再度發(fā)生，鑒證業(yè)務(wù)期間的結(jié)束應(yīng)以其中一方通知解除專業(yè)關(guān)系和出具最鑒證報(bào)告二者之間時(shí)間孰晚為準(zhǔn)，因此選項(xiàng)C正確。1.143.0ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為防止同一主任會(huì)計(jì)師或者經(jīng)授權(quán)簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，由于長(zhǎng)期執(zhí)行某一被審計(jì)單位的鑒證業(yè)務(wù)可能對(duì)獨(dú)立性造成的威脅，應(yīng)當(dāng)(C)a對(duì)所有公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定定期

10、輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人b對(duì)所有公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定定期輪換注冊(cè)會(huì)計(jì)師c對(duì)所有的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人d對(duì)所有的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定定期輪換鑒證小組成員會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定下列政策和程序，以防范同一高級(jí)人員由于長(zhǎng)期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對(duì)獨(dú)立性造成的威脅：(一)建立適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，以便確定是否需要采取防護(hù)措施，將由于關(guān)系密切造成的威脅降至可接受的水平;(二)對(duì)所有的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。1.153.0我國(guó)在1982年的憲法中明確規(guī)定在國(guó)務(wù)院設(shè)立(A)a審計(jì)機(jī)關(guān)b國(guó)家審計(jì)委員會(huì)c國(guó)家審計(jì)局d證監(jiān)會(huì)本題考查我

11、國(guó)政府審計(jì)的發(fā)展。1982年12月4日第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次全體會(huì)議通過的新憲法，明確規(guī)定了設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。1.163.0從獨(dú)立性的觀點(diǎn)來考慮，在我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系中，政府審計(jì)(A)a僅與被審計(jì)單位獨(dú)立，不與審計(jì)委托者獨(dú)立b僅與審計(jì)委托者獨(dú)立，不與被審計(jì)單位獨(dú)立c與審計(jì)委托者和被審計(jì)單位均不獨(dú)立d與審計(jì)委托者及被審計(jì)單位均獨(dú)立政府審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬國(guó)務(wù)院和各級(jí)人民政府領(lǐng)導(dǎo)，因此在獨(dú)立性上體現(xiàn)為單項(xiàng)獨(dú)立，即僅獨(dú)立于被審計(jì)單位。1.173.0審計(jì)檔案的所有權(quán)應(yīng)屬于(C)a委托單位b編制審計(jì)工作底稿的審計(jì)師c承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所d注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。1

12、.183.0注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生主要是由于(B)a財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與管理權(quán)分離b財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離c提高企業(yè)管理水平的需要d遵守公司法的需要本題考查注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離。1.193.0有效地查出會(huì)計(jì)資料中存在的各種差錯(cuò)，不易出現(xiàn)遺漏，但工作量大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，審計(jì)成本相對(duì)較高。具有以上特點(diǎn)的審計(jì)取證方法是(D)a抽查法b全部審計(jì)法c局部審計(jì)法d詳查法這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是詳查法的優(yōu)缺點(diǎn)。詳查法可以有效地查出會(huì)計(jì)資料中存在的各種差錯(cuò)，不易出現(xiàn)遺漏，能夠收集到說明審計(jì)事項(xiàng)的完整證據(jù)，使審計(jì)質(zhì)量有可靠的保證，但是因?yàn)橐獙彶槿抠~表憑證，因而必須安排足夠的人員和時(shí)間才能完成的審計(jì)任務(wù)，工作量大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，審計(jì)成本相對(duì)較