1、第 PAGE10 頁 共 NUMPAGES10 頁2022年7月國開（中央電大）?？浦屑壺攧諘嫞ǘ┢谀┛荚囋囶}及答案20_年7月國開(中央電大)?？浦屑壺攧諘?二)期末考試試題及答案 (馬全力整理的電大期末紙質(zhì)考試必備資料、盜傳必究！) 說明：試卷號碼：2608；適用專業(yè)及層次：會計學(財務會計方向)和會計學(會計統(tǒng)計核算方向)?？疲毁Y料整理于2022年10月31日。一、單項選擇題 1.購進原材料，貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算。開出并承兌商業(yè)匯票時，應貸記的賬戶是(B)。B.應付票據(jù) 2.工業(yè)企業(yè)出租專利交納的營業(yè)稅，其核算賬戶是(D)。D.營業(yè)稅金及附加 3.下列各項中，應作為財務費用核算的是

2、(C)。C.現(xiàn)金折扣支出 4.列支借款費用時，下列各項不可能涉及的是(A)。A.管理費用 5.根據(jù)債務重組協(xié)議，A公司以一批自產(chǎn)產(chǎn)品抵償前欠B公司債務500 000元。該批產(chǎn)品生產(chǎn)成本20_000元、售價240 000元，適用增值稅稅率17%，不考慮其他稅費。本項債務重組中，A公司應確認的債務重組收益是(A)。A.219 20_元 6.對下列各項會計政策，我國現(xiàn)行企業(yè)會計準則不允許采用的是(B)。B.交易性金融資產(chǎn)期末按成本計價 7.用銀行存款償還長期借款利息，該筆業(yè)務所涉及的現(xiàn)金流出在現(xiàn)金流量表中應填列的項目是(D)。D.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 8.企業(yè)用稅前利潤彌補虧損，正確

3、的會計處理是(A)。A.無需專門作會計處理 9.2022年2月7日，A公司收到法院通知被K公司起訴，并被要求賠償違約損失30萬元。至6月末，法院尚未作出裁決。A公司估計有20%的可能勝訴；若敗訴，估計需賠償20萬元，同時支付訴訟費3萬元。對此項訴訟，2022年6月30日A公司對外報送財務報表時，需要做的處理是(D)。D.確認預計負債23萬元，同時在報表附注中披露 10.年末“預收賬款”所屬明細賬戶有借方余額3 000元、貸方余額10 000元。則年末資產(chǎn)負債表中“預收賬款”項目的期末余額應為(C)。C.10 000元 二、多項選擇題 11.下列資產(chǎn)負債表項目中，不能直接根據(jù)相應總分類賬戶的期末

4、余額填列的有(ACD)。A.固定資產(chǎn) C.長期借款 D.持有至到期投資 12.下列情況下應進行會計估計變更的是(BD)。B.原來賴以進行會計估計的基礎發(fā)生了變化 D.取得新信息需要對原會計估計進行修訂 13.下列各項發(fā)生時，會影響資本公積金額變動的有(CDE)。C.用資本公積轉(zhuǎn)增資本 D.期末可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加 E.注銷回購的庫存股(回購價低于股票面值) 14.本期發(fā)生的下列各項中，不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有(ABCD)。A.核銷壞賬 B.存貨盤虧 C.以固定資產(chǎn)抵債 D.分配股票股利 15.債務企業(yè)發(fā)生的下列各項中，不屬于我國債務重組準則規(guī)定的債務重組范圍的有(ABE)。A.借新債還舊債

5、B.將所持有的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股 E.延長債務還款期，但據(jù)此計算的未來應付債務的公允價值大于重組債務的賬面價值 三、簡答題 16.什么是辭退福利？它與職工正常退休后領取的養(yǎng)老金有何區(qū)別？ 答：福利包括兩種情況：一是職工勞動合同尚未到期，無論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與其勞動關系而給予的補償；二是職工勞動合同尚未到期，為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償。區(qū)別：確認的前提條件不同：職工正常退休是其與企業(yè)簽訂的勞動合同已經(jīng)到期，或職工達到了國家規(guī)定的退休年齡。辭退福利是職工與企業(yè)簽訂的勞動合同尚未到期。養(yǎng)老金是對職工在職時提供的服務而非退休本身的補償，故養(yǎng)老金應按職工提供服務的會計期間確

6、認；辭退福利則在企業(yè)辭退職工時進行確認，通常采用一次性支付補償?shù)姆绞健?7.簡述企業(yè)凈利潤分配的一般程序。答：企業(yè)凈利潤分配的一般程序為：若有虧損，先用稅后利潤補虧；企業(yè)虧損尚未彌補前，不得進行其后各項內(nèi)容的利潤分配。提取法定盈余公積；應付優(yōu)先股股利；提取任意盈余公積；支付普通股股利。四、單項業(yè)務題(本題共30分) 18.Z公司(增值稅一般納稅人、經(jīng)營產(chǎn)品適用17%的增值稅)12月發(fā)生部分業(yè)務如下，要求編制會計分錄(寫出總賬科目即可)：(1)以銀行存款支付公司因?qū)Νh(huán)境污染整治不力被判的罰款5萬元。(2)對外進行長期股權投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，售價30萬元、成本18萬元。該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。(3)試

7、銷新產(chǎn)品一批，售價20萬元，成本12萬元。合同規(guī)定自出售日開始2個月內(nèi)購貨方有權退貨，目前Z公司尚不能合計估計退貨率。發(fā)票已開并發(fā)貨，貸款尚未收到。(4)按面值1 500萬元發(fā)行債券一批，期限2年、利率5%，款項已收妥并存入銀行。發(fā)行費用略。(5)用銀行存款支付職工薪酬15萬元，同時代扣個人所得稅2萬元。(6)用銀行存款支付訴訟費35 000元。(7)委托某證券公司發(fā)行普通股股票600 000股，按協(xié)議證券公司從發(fā)行收入中直接扣取2%的手續(xù)費。股票每股面值1元，發(fā)行價格為每股2元。(8)與丙公司達成債務重組協(xié)議，Z公司用一批自產(chǎn)家電抵付前欠丙公司貨款700 000元。該批家電賬面價值300 0

8、00元、公允價值450 000元、未計提減值準備。除增值稅外，其他相關稅費略。(9)結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤5 000萬元。(1)借：營業(yè)外支出 50 000 貸：銀行存款 50 000 (2)借：長期股權投資 351 000 貸：主營業(yè)務收入 300 000 應交稅費 51 000 同時：借：主營業(yè)務成本 180 000 貸：庫存商品 180 000 (3)對銷項增值稅：借：應收賬款 34 000 貸：應交稅費 34 000 對發(fā)出商品：借：發(fā)出商品 120 000 貸：庫存商品 120 000 (4)借：銀行存款 15 000 000 貸：應付債券 15 000 000 (5)借：應付職工薪酬

9、 170 000 貸：銀行存款 150 000 應交稅費 20 000 (6)借：管理費用 35 000 貸：銀行存款 35 000 (7)借：銀行存款 1 176 000 貸：股本 600 000 資本公積 576 000 (8)借：應付賬款 700 000 貸：主營業(yè)務收入 450 000 應交稅費 76 500 營業(yè)外收入 173 500 同時：借：主營業(yè)務成本 300 000 貸：庫存商品 300 000 (9)借：利潤分配 50 000 000 貸：本年利潤 5 000 000 五、計算題 19.H公司2022年度有關損益類賬戶累計發(fā)生額如下：主營業(yè)務收入 (貸方) 12 000萬元

10、 其他業(yè)務收入 (貸方) 1 500萬元 主營業(yè)務成本 (借方) 6 500萬元 其他業(yè)務成本 (借方) 1 000萬元 營業(yè)稅金及附加 (借方) 20萬元 銷售費用 (借方) 20_萬元 管理費用 (借方) 1 571萬元 財務費用 (借方) 415萬元 資產(chǎn)減值損失 (借方) 309萬元 投資收益 (貸方) 315萬元 營業(yè)外收入 (貸方) 500萬元 營業(yè)外支出 (借方) 197萬元 所得稅費用 (借方) 1 103萬元 公司年初有未分配利潤2 000萬元，年末按本年凈利潤的10%提取法定盈余公積，本年度未向投資者分配現(xiàn)金股利。要求計算H公司2022年度的下列指標(列示計算過程)：(1)

11、營業(yè)收入 (2)營業(yè)成本 (3)營業(yè)利潤 (4)利潤總額 (5)凈利潤 (6)年末的未分配利潤 (1)營業(yè)收入主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入120_0150013 500萬元 (2)營業(yè)成本主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本650010007 500萬元 (3)營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失投資收益 13 5007 5002020_1 5714153093153 800萬元 (4)利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出3 8005001974 103萬元 (5)凈利潤利潤總額所得稅費用4 1031 1033 000萬元 (6)年末未分配利潤年初未分配利潤本年凈利潤年末

12、提取法定盈余公積 20_030003004 700萬元 六、綜合題 20.T公司2022年度的有關資料如下：全年實現(xiàn)稅前利潤1 000萬元。本年度確認的收支中，有購買國債的利息收入20萬元，稅款滯納金8萬元，存貨年初采購成本100萬元、未計提減值準備，年末計提減值準備5萬元。公司的所得稅費用采用資產(chǎn)負債表債務法核算，所得稅稅率為25%，遞延所得稅年初余額為O；無其他納稅調(diào)整事項。本年111月份T公司已預交所得稅20_萬元。要求根據(jù)上述資料：(1)計算T公司2022年度的納稅所得額、應交所得稅額、年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負債(列示計算過程)；(2)編制T公司111月(按預交總額)列支所得稅費用與預交所得稅的會計分錄；(3)編制T公司年末確認遞延所得稅與應補交所得稅的會計分錄。(1)T公司2022年有關指標的計算如下年納稅所得額10002085993萬元 年應交所得稅99325%248.25萬元 年末存貨確認遞延所得稅資產(chǎn)525%1.25萬元 (2)