1、規(guī)范私營企業(yè)會計核算的探析內(nèi)容摘要：目前，我國私營企業(yè)中普遍存在著會計核算不規(guī)范的問題，本文就對其產(chǎn)生的原因及危害性進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)的解決途徑。關(guān)鍵詞：私營企業(yè) 會計核算 規(guī)范隨著我國整體經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，私營企業(yè)力量也迅速壯大，對國民經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)日益增大，已成為我國國民經(jīng)濟(jì)中不可或缺的組成部分。但當(dāng)前私營企業(yè)會計核算不規(guī)范的問題也顯得日益突出，諸如現(xiàn)金交易、多頭開戶、白條入賬、內(nèi)外兩套賬、資金管理混亂、會計人員隨意編制會計科目或混淆會計科目之間的關(guān)系、費(fèi)用分?jǐn)偦靵y、違背會計原則等，在這情況下私營企業(yè)偷漏稅的現(xiàn)象也更是頻繁發(fā)生，所有這些問題的存在不僅不利于企業(yè)的自身發(fā)展壯大，而且也給國家財

2、政收入造成巨大的損失，就其原因，主要有以下幾點：一、宏觀方面的影響1、當(dāng)前我國市場經(jīng)濟(jì)體制還不完善，相關(guān)私營企業(yè)方面的法律、法規(guī)不完備。我國現(xiàn)在的私營企業(yè)絕大部分是改革開放之后新產(chǎn)生的，法制建設(shè)滯后，相關(guān)的法律法規(guī)較少，甚至不規(guī)范。如公司法、稅法等有關(guān)私營企業(yè)部分的法律法規(guī)還不完善，而在執(zhí)行中能與之配套的實施細(xì)則則更少，這樣不便于依法規(guī)范管理。2、國家行政機(jī)關(guān)存在執(zhí)法不到位，執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象。當(dāng)前我國確實存在著有些國家機(jī)關(guān)執(zhí)法不嚴(yán)，違法不究，對會計舞弊的打擊的情況；有些地方部門為了達(dá)到政績上的目標(biāo)，如希望多開辦一些企業(yè)，盈利企業(yè)多一些，對私營企業(yè)會計核算不規(guī)范、會計作假則采取睜一只眼閉一只眼的態(tài)

3、度，甚至推行地方保護(hù)主義。所有這些更是使私營企業(yè)老板不重視加強(qiáng)會計核算規(guī)范，進(jìn)而也助長部分違法行為，這其實也阻礙了私營企業(yè)經(jīng)營的規(guī)范化，包括企業(yè)會計核算的規(guī)范，不利于私營企業(yè)的做強(qiáng)做大。二、私營企業(yè)自身會計核算的現(xiàn)狀存在的問題1、私營企業(yè)主不重視會計核算，或受利益驅(qū)使使有意阻礙會計規(guī)范核算。我國相當(dāng)數(shù)量的私營企業(yè)采取帶有血緣關(guān)系或家族關(guān)系的親友獨(dú)辦或合辦的形式，實踐證明這類私營企業(yè)往往管理滯后，私營企業(yè)主大部分既是投資者，又是經(jīng)營管理者，他們會認(rèn)為企業(yè)是某個人的企業(yè)，自己可以說了算，自己想怎么做就怎么做，根本不重視會計核算工作，置國家會計法律法規(guī)、會計制度于不顧，使企業(yè)會計核算流于形式或會計核

4、算混亂。另外有些私營企業(yè)老板為達(dá)到偷漏稅等不法目的，授意、指使、強(qiáng)令會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬薄，編制虛假財務(wù)報告，任意調(diào)整增減賬面利潤，而且想方設(shè)法為這些步伐的行為披上合法外衣，這種行為對規(guī)范會計核算最具有破壞性。2、私營企業(yè)會計人員整體素質(zhì)偏低，業(yè)務(wù)操作水準(zhǔn)不高，獨(dú)立性差。私營企業(yè)的會計人員整體素質(zhì)參差不齊，在一些企業(yè)中有些做會計核算工作的人員根本不是會計專業(yè)人員，沒有經(jīng)過專業(yè)學(xué)習(xí)，更沒有系統(tǒng)的會計知識，實務(wù)操作能力差，這也決定了他們即使想規(guī)范企業(yè)的會計核算也很難做到。另一方面，在私營企業(yè)會計人員中獨(dú)立地位差，會計監(jiān)督功能很難起到作用，有的會計人員甚至老板的示意下任意造假帳、隱瞞收

5、入、減少利潤，這也造成了國家稅收的損失。三、解決措施1、政府要高度重視私營企業(yè)的發(fā)展，不斷完善私營企業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)，同時加大執(zhí)法和宣傳教育力度。國家和地方政府要高度重視私營企業(yè)的財務(wù)管理，不斷完善有關(guān)法律法規(guī)，進(jìn)一步完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制，加大執(zhí)法和宣傳教育的力度。為私營企業(yè)貴發(fā)經(jīng)營包括會計核算規(guī)范化創(chuàng)造有利的宏觀環(huán)境。目前，一方面要抓緊制定及健全針對私營企業(yè)整體規(guī)范經(jīng)營的法律法規(guī)；另一方面，要制定和完善有關(guān)設(shè)計私營企業(yè)會計核算方面的法律、法規(guī)、實施細(xì)則，要增加對私營企業(yè)財務(wù)管理行為進(jìn)行監(jiān)督、約束、處理的具體內(nèi)容，要做到定性準(zhǔn)確、標(biāo)準(zhǔn)量化、可操作性強(qiáng)，以進(jìn)一步提高政府在宏觀上管理、監(jiān)督和約

6、束私營企業(yè)財務(wù)管理的能力。政府有關(guān)部門應(yīng)著力營造一種適合私營企業(yè)發(fā)展的比較寬松的以及有法可依的客觀環(huán)境。改革對私營企業(yè)種種不合理的管理方式，平等對對待私營企業(yè)，是私營業(yè)主愿意積極主動地配合政府有關(guān)部門搞好此項工作，這樣，不僅有利于規(guī)范私營企業(yè)的會計核算，而且有利于形成一種讓私營企業(yè)不得不嚴(yán)格規(guī)范本企業(yè)會計核算的宏觀氛圍，進(jìn)而也有利于我國私營企業(yè)的良性發(fā)展。2、嚴(yán)格貫徹執(zhí)行會計法，特別要對會計作假舞弊的私營企業(yè)老板嚴(yán)厲處罰。企業(yè)的會計核算必須按會計法的規(guī)定進(jìn)行，我國會計法明確規(guī)定“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)?！眴挝回?fù)責(zé)人已成為單位會計執(zhí)法的第一責(zé)任人，而在私營企業(yè)

7、中老板就是企業(yè)的負(fù)責(zé)人，也就是會計責(zé)任第一人，因此對會計核算進(jìn)行規(guī)范是私營企業(yè)老板的責(zé)任。在這里我想首先強(qiáng)調(diào)執(zhí)法部門必須沖破種種阻力，從會計舞弊作假的這種引起會計核算不規(guī)范的主要根源處抓起，特別嚴(yán)肅追究私營企業(yè)老板的造假法律責(zé)任，只要單位出現(xiàn)違法會計行為，不論是何人所為，即使是會計人員的問題，也要首先追究企業(yè)老板的法律責(zé)任。對嚴(yán)重違法的行為，特別是針對私營業(yè)主違法亂紀(jì)，授意會計人員篡改數(shù)據(jù)、編造假賬、披露假信息，給國家以及社會其他方面造成損害的，要堅決依法追究其法律責(zé)任，督促私營企業(yè)老板建立起規(guī)范本企業(yè)會計核算的法律意識。3、認(rèn)真貫徹企業(yè)會計制度特別是小企業(yè)會計制度。我國的私營企業(yè)大多數(shù)是中小

8、企業(yè)，而我國財政部正式頒布的中小企業(yè)會計制度于2005年1月1日起在全國中小企業(yè)范圍內(nèi)實施，這個制度簡便易行，通用易懂，是專門為中小企業(yè)量身打造的，便于行業(yè)監(jiān)督，增加了會計信息的可比性，很有助于私營企業(yè)會計核算的規(guī)范化。在這一方面特別是我國財政部門一定要做好制度實施的監(jiān)督工作，才能促使會計制度的執(zhí)行落實到位。4、切實推行會計持證上崗，加強(qiáng)會計人員的后續(xù)教育。按我國會計法律法規(guī)規(guī)定要求，單位會計崗位的會計必須有會計從業(yè)資格證書，對私營企業(yè)必須嚴(yán)格要求，所有會計人員必須要持證上崗，這樣才有利于提高私營企業(yè)會計人員的素質(zhì)，把不符合要求的人員排除在私營企業(yè)會計崗位之外。還要針對我國私營企業(yè)會計人員的現(xiàn)

9、狀，加大現(xiàn)行會計制度特別是小企業(yè)會計制度的培訓(xùn)力度，強(qiáng)化會計職業(yè)道德教育，這是全面推進(jìn)私營會計核算規(guī)范的重要環(huán)節(jié)。培訓(xùn)可以多種形式，如各級地方會計主管部門定期組織會計人員后續(xù)教育等等。通過各種渠道的培訓(xùn)和教育，以達(dá)到全面提高企業(yè)會計人員的專業(yè)操作能力和職業(yè)道德水準(zhǔn)，切實做到“誠信為本。操守為重。遵守準(zhǔn)則，不做假賬”，確保私營會計核算規(guī)范化的順利進(jìn)行。5、政府的財政、稅務(wù)、工商、審計等部門加強(qiáng)管理力度，充分發(fā)揮注冊會計師隊伍的社會監(jiān)督作用。國家財政部門應(yīng)加強(qiáng)對會計法的宣傳，加大執(zhí)法力度，監(jiān)督各企業(yè)單位對我國企業(yè)會計制度和小企業(yè)會計制度的貫徹執(zhí)行，嚴(yán)格追究企業(yè)主違反會計法的法律責(zé)任，使其重視國家會

10、計法律法規(guī)和制度，為企業(yè)會計核算的規(guī)范化創(chuàng)造良好的內(nèi)部條件。國家稅務(wù)機(jī)關(guān)則必須加強(qiáng)對私營企業(yè)的監(jiān)督指導(dǎo)，引導(dǎo)企業(yè)合法經(jīng)營，按國家稅法及相關(guān)法規(guī)建賬，履行納稅義務(wù)，對企業(yè)偷漏稅的行為嚴(yán)懲不貸，從國家稅收管理的角度為私營企業(yè)會計核算規(guī)范化進(jìn)行引導(dǎo)和管理。同時，要進(jìn)一步規(guī)范會計師事務(wù)所、審計師事務(wù)所、財務(wù)咨詢公司等咨詢中介機(jī)構(gòu)的行為，充分發(fā)揮其監(jiān)督檢查功能和注冊會計師隊伍的社會監(jiān)督作用。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，國家財政、審計機(jī)關(guān)的作用其實有很多局限性，一方面監(jiān)督范圍有限，力量有限；另一方面也易受政府其他部門的干擾。而注冊會計師審計是由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行的，在社會上享有較高的權(quán)威性。注冊會計師審計在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國

11、家已備受重視，已成為經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序的重要手段，而我國市場經(jīng)濟(jì)正在進(jìn)一步深化和完善，加強(qiáng)注冊會計師的社會監(jiān)督作用必將對企業(yè)會計核算的規(guī)范起到巨大的推動作用，比如全面推行私營企業(yè)財務(wù)報表會計師審簽制度，將使不規(guī)范的財務(wù)管理行為及時得到發(fā)現(xiàn)和糾正。這對提高會計信息質(zhì)量，加強(qiáng)企業(yè)會計核算規(guī)范化將起到不可取代的作用。歷史的發(fā)展總是向前的，只要我們在實踐中不斷完善會計規(guī)范制度，重視私營企業(yè)會計核算規(guī)范化，嚴(yán)厲打擊會計作假行為，切實推行會計人員持證上崗制度，通過各種渠道加強(qiáng)其會計人員的后續(xù)教育和職業(yè)道德教育，從宏觀和微觀兩個方面為私營企業(yè)會計核算的規(guī)范化創(chuàng)造條件，那么私營企業(yè)會計核算就一定能真

12、正做到“有效地指導(dǎo)和控制一個組織的人力和物質(zhì)資源”。隨著銀行業(yè)競爭的日趨激烈,傳統(tǒng)的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)已不適應(yīng)商業(yè)銀行發(fā)展的需要，所能帶來的利潤也越來越小。各商業(yè)銀行都力求在國家法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，通過各種渠道擴(kuò)大業(yè)務(wù)、增加收入，彌補(bǔ)日益萎縮的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，保持較高的利潤率，為此各商業(yè)銀行將目光投向了中間業(yè)務(wù)。所謂中間業(yè)務(wù)主要包括：支付結(jié)算類業(yè)務(wù)、銀行卡業(yè)務(wù)、代理類業(yè)務(wù)、擔(dān)保類業(yè)務(wù)、承諾類業(yè)務(wù)、交易類業(yè)務(wù)、基金托管業(yè)務(wù)、咨詢顧問類業(yè)務(wù)、其他類業(yè)務(wù)。一、發(fā)展我國商業(yè)銀行發(fā)展中間業(yè)務(wù)的意義中間業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行除傳統(tǒng)的資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)以外，不直接形成債權(quán)債務(wù)，為社會提供各類金融服務(wù)并收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)，它是金融創(chuàng)

13、新和資產(chǎn)證券化的產(chǎn)物，是銀行信用提高和業(yè)務(wù)發(fā)展的一個重要標(biāo)志。在西方發(fā)達(dá)國家，中間業(yè)務(wù)空前發(fā)展，已與負(fù)債業(yè)務(wù)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)共同構(gòu)成現(xiàn)代銀行業(yè)務(wù)的三大支柱，占有極其重要的地位。對我國商業(yè)銀行而言，在經(jīng)濟(jì)日益開放和銀行間競爭日益激烈的今天，大力發(fā)展中間業(yè)務(wù)對于促進(jìn)我國商業(yè)銀行的發(fā)展有著深遠(yuǎn)的意義和廣闊的前景。（一）發(fā)展中間業(yè)務(wù)，有利于提高商業(yè)銀行的社會形象和經(jīng)濟(jì)效益開拓和發(fā)展中間業(yè)務(wù)，不僅可以服務(wù)客戶、聯(lián)系客戶、吸引客戶、穩(wěn)定客戶，與企業(yè)和社會各界建立起更為牢固和多層次的信用協(xié)作關(guān)系，從而穩(wěn)定銀行業(yè)務(wù)的經(jīng)營基礎(chǔ)，而且通過服務(wù)社會，可以塑造銀行自身的市場形象，體現(xiàn)銀行的綜合實力。更重要的是，中間業(yè)務(wù)具有

14、成本低、收益高、風(fēng)險比較小的特點，可以帶來直接和間接的經(jīng)濟(jì)效益，是優(yōu)化收入結(jié)構(gòu)，增加利潤來源的有效途徑。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國商業(yè)銀行也必然要努力發(fā)揮中間服務(wù)的功能，實現(xiàn)從管理貨幣為主到管理信息為主，從賺取利差為主到賺取手續(xù)費(fèi)為主的轉(zhuǎn)變。（二）發(fā)展中間業(yè)務(wù)，有利于緩解資本市場對傳統(tǒng)存貸業(yè)務(wù)的沖擊市場經(jīng)濟(jì)的建立推動了我國資本市場的迅速發(fā)展。一方面，雖然間接融資仍是企業(yè)獲得資金的主要途徑，但隨著各種融資形式的紛紛出現(xiàn)，企業(yè)的資金不再僅僅依賴于銀行供給，還可以通過發(fā)行商業(yè)票據(jù)、股票、債券等方式籌集，企業(yè)直接融資的比重日趨擴(kuò)大，對銀行的貸款需求相對縮??；另一方面，直接融資的增長在一定程度上替代了銀行

15、貸款的增長，在社會儲蓄總量一定的情況下，直接融資與間接融資相比，雖然占融資總額的比重較小，但從直接融資的發(fā)展勢頭來看，它正在快速地取代一部分間接融資，融資證券化導(dǎo)致存款結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，銀行籌資成本提高。另外，資本市場上投資基金的發(fā)展可能削弱銀行的存款基礎(chǔ)，保險業(yè)及保險基金的發(fā)展也會分流一部分銀行存款，而我國金融實行嚴(yán)格的分業(yè)管理，這意味著銀行的資產(chǎn)多元化受到限制。企業(yè)和投資者擺脫銀行中介、直接進(jìn)入證券市場將使銀行存貸款業(yè)務(wù)量下降，同時，十次利率調(diào)整使得存貸利差日益縮小，客觀上要求商業(yè)銀行突破傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的局限，利用中間業(yè)務(wù)開拓新的活動領(lǐng)域。（三）發(fā)展中間業(yè)務(wù)，有利于商業(yè)銀行迎接WTO的挑戰(zhàn)，與國際接

16、軌加入WTO后，外資銀行可向我國境內(nèi)外客戶辦理所有外匯業(yè)務(wù)，此后一年，它們就可獲準(zhǔn)向我國客戶辦理外匯業(yè)務(wù)，兩年內(nèi)將獲準(zhǔn)經(jīng)營公司的人民幣批發(fā)業(yè)務(wù)，五年內(nèi)將獲準(zhǔn)對居民個人經(jīng)營人民幣零售業(yè)務(wù)，外資銀行將與國內(nèi)商業(yè)銀行一樣享受同等待遇。從我國目前金融發(fā)展?fàn)顩r看，外資銀行在中國經(jīng)營資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)較為困難。一方面，大部分市場已被我國國有商業(yè)銀行占領(lǐng)，目前我國國有商業(yè)銀行在全國銀行體系總資產(chǎn)、總貸款、總存款方面的占有率分別高達(dá)66、69和66。面對這一局面，外資銀行如欲在資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)方面與中國國有商業(yè)銀行一爭高低，顯然是不明智的，他們一定會利用自己業(yè)務(wù)品種多、經(jīng)驗豐富的優(yōu)勢，將中間業(yè)務(wù)作為在我國爭奪市場份額的

17、理想切入點。外資銀行將充分利用其信息、技術(shù)、產(chǎn)品、服務(wù)等優(yōu)勢，尤其是利用其在代客理財?shù)韧顿Y銀行業(yè)務(wù)、擔(dān)保承諾及金融衍生產(chǎn)品等表外業(yè)務(wù)方面的豐富管理經(jīng)驗，搶占我國的中間業(yè)務(wù)市場。為此，中間業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)⒊蔀殚L期的競爭焦點。從目前在華外資銀行的經(jīng)營情況看，雖然其總資產(chǎn)只占我國銀行體系總資產(chǎn)的2.5，但其辦理的出口結(jié)算業(yè)務(wù)已占到我國市場份額的40以上。（四）發(fā)展中間業(yè)務(wù)，有利于商業(yè)銀行更好地服務(wù)于我國的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實我國正在進(jìn)行社會主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)，國有企業(yè)要面向市場，轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度；眾多非公有制企業(yè)、“三資”企業(yè)充滿活力、成長迅速；進(jìn)出口貿(mào)易迅猛增長，利用外資和對外投資規(guī)模不斷擴(kuò)大，這些都對

18、我國商業(yè)銀行的金融服務(wù)提出了更高的要求，不僅要求商業(yè)銀行提供基本的存貸款業(yè)務(wù)，而且要求提供咨詢、代理、中介等五類中間業(yè)務(wù)。尤其是那些資金充裕、技術(shù)先進(jìn)、管理規(guī)范、產(chǎn)銷正常的企業(yè)，對中間業(yè)務(wù)的需求要比單純的貸款需求強(qiáng)烈得多。商業(yè)銀行積極發(fā)揮自身潛能，開辦中間業(yè)務(wù)，可以較好地解決企業(yè)面臨的金融服務(wù)“瓶頸”，為企業(yè)發(fā)展提供一個周全的金融服務(wù)環(huán)境。二、我國商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)發(fā)展存在的問題及原因近幾年，隨著金融改革的步伐加快，我國商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)也有了一定的起步，尤其是在沿海地區(qū)和較為發(fā)達(dá)的大中城市，主要表現(xiàn)在：結(jié)算類中間業(yè)務(wù)已初具規(guī)模，目前已形成以人民幣結(jié)算為基礎(chǔ)，外幣結(jié)算和儲蓄結(jié)算共同發(fā)展的全新格局

19、；銀行卡中間業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，居民持卡量、卡交易、結(jié)算量逐年上升；以卡為載體的代理類中間業(yè)務(wù)品種增多，目前已基本形成以代理公共事業(yè)收費(fèi)為主的代收代付系列；信息咨詢及評估類中間業(yè)務(wù)有所涉及。不過，從總體上來說，我國商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)還比較落后，同發(fā)達(dá)國家相比還有較大的差距，主要表現(xiàn)在：中間業(yè)務(wù)還遠(yuǎn)未形成市場。與西方發(fā)達(dá)國家商業(yè)銀行相比，我國商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)無論從規(guī)模、品種以及相關(guān)法規(guī)的制定上都有很大的差距，基本上處于發(fā)展的初級階段，遠(yuǎn)未形成市場。經(jīng)營范圍和品種比較少。西方發(fā)達(dá)國家商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)涉及到社會生活的各個領(lǐng)域，如代發(fā)代收代保管、信用評估、信息咨詢等；凡是有信用活動的基本上都通過銀行來辦理

20、中間業(yè)務(wù)。而中國國有商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)品種少、范圍窄，僅局限于結(jié)算和一般性代理業(yè)務(wù)，而咨詢業(yè)務(wù)、信托業(yè)務(wù)等只是剛剛起步。業(yè)務(wù)規(guī)模小且收入水平低。國外大銀行的中間業(yè)務(wù)收入在銀行總業(yè)務(wù)中的比重，一般都在40%50%之間，利潤比重則更高。但是我國銀行業(yè)務(wù)90還是傳統(tǒng)的存貸業(yè)務(wù)，中間業(yè)務(wù)收入很少。如四大國有商業(yè)銀行近幾年的中間業(yè)務(wù)收入占總收入之比一直在2.42一5.4之間徘徊，只有美、英、日的10左右。服務(wù)手段和技術(shù)水平比較落后。國外銀行中間業(yè)務(wù)的服務(wù)手段科技化程度高，設(shè)置方便、靈活，而又便于管理。相比之下，我國商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)服務(wù)手段相對落后，科技化程度低。我國銀行業(yè)的基礎(chǔ)設(shè)施薄弱，計算器硬件裝備率

21、低、軟件開發(fā)不夠，使得大部分中間業(yè)務(wù)處于半手工操作狀態(tài)，工作效率低，這在一定程度上制約了中間業(yè)務(wù)的快速發(fā)展。究其原因，我認(rèn)為有以下幾點：（一）經(jīng)營觀念落后制約中間業(yè)務(wù)發(fā)展傳統(tǒng)觀念認(rèn)為銀行只要吸收存款、發(fā)放貸款，兩者之間的利差就足以為銀行帶來效益了，隨著金融體制改革深化，市場逐漸從“賣方市場”轉(zhuǎn)向“買方市場”，大量中小金融機(jī)構(gòu)和外資金融機(jī)構(gòu)增加了市場競爭主體，金融市場的完善增加了投資渠道，完全競爭的市場加大了銀行吸收存款的難度。同時，銀行商業(yè)化的進(jìn)程基本完成，成為獨(dú)立經(jīng)營的法人主體，自擔(dān)貸款風(fēng)險。企業(yè)效益下滑也加大了這種風(fēng)險，銀行積累了大量的不良資產(chǎn)，資金運(yùn)用無法產(chǎn)生效益。（二）專業(yè)機(jī)構(gòu)的不健全

22、制約中間業(yè)務(wù)發(fā)展目前，各商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的拓展是關(guān)系到銀行各部門和各項業(yè)務(wù)的，而在我國各商業(yè)銀行內(nèi)部沒有真正建立起對中間業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一的、日常的歸口管理與協(xié)調(diào)的專門機(jī)構(gòu)，缺乏與社會各職能部門的聯(lián)系，缺乏專業(yè)的業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)，這就造成了銀行中間業(yè)務(wù)新品種的研究、開發(fā)、設(shè)計、宣傳與推廣的滯后。（三）經(jīng)營模式造成中間業(yè)務(wù)差距巨大中間業(yè)務(wù)大多屬于銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)交叉經(jīng)營的領(lǐng)域，我國從1993年開始實行銀、證、保、信托的嚴(yán)格分業(yè)經(jīng)營，使銀行難以設(shè)計開發(fā)出跨領(lǐng)域、綜合性、多方位的中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品，難以提高業(yè)務(wù)的集約水平和檔次。而在西方國家，從20世紀(jì)80年代以來，各國紛紛放松了金融管制，金融業(yè)業(yè)務(wù)彼此交叉和滲透越

23、來越廣泛，混業(yè)經(jīng)營逐漸成為全球趨勢，使中間業(yè)務(wù)成為商業(yè)銀行的支柱業(yè)務(wù)。當(dāng)代西方商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的迅速擴(kuò)張，已成為西方商業(yè)銀行發(fā)展的戰(zhàn)略選擇。（四）電子化建設(shè)落后制約中間業(yè)務(wù)發(fā)展銀行開展許多中間業(yè)務(wù)都必須依托強(qiáng)大、高效、快捷、實用的資金清算系統(tǒng)和電子化網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。資金結(jié)算、信用卡、代收代付、代理業(yè)務(wù)等都需要有一個強(qiáng)大的資金清算系統(tǒng)和電子化網(wǎng)絡(luò)，通過這種網(wǎng)絡(luò)可以在銀行和客戶之間、銀行和證券公司、保險公司之間進(jìn)行信息傳送。我國銀行業(yè)在這方面雖然取得了很大的進(jìn)步，但目前我國銀行中間業(yè)務(wù)中的咨詢業(yè)務(wù)等還處于手工操作狀態(tài)，技術(shù)手段落后，其他中間業(yè)務(wù)尚未研制出軟件系統(tǒng)，工作效率低，給客戶帶來極大不便，不利于中

24、間業(yè)務(wù)向深度和廣度拓展，資金清算速度和網(wǎng)絡(luò)建設(shè)還需進(jìn)一步提高。從整體上看，我國銀行業(yè)缺乏高效、快捷的結(jié)算支付系統(tǒng)，缺乏健全、科學(xué)的核算體系，缺乏健全的管理信息系統(tǒng)，通訊網(wǎng)絡(luò)、計算器應(yīng)用軟件配套能力較差。（五）法律法規(guī)的滯后制約中間業(yè)務(wù)發(fā)展從總體上看，中間業(yè)務(wù)的風(fēng)險一般要小于銀行的表內(nèi)業(yè)務(wù)風(fēng)險，但并非全無風(fēng)險，有些隱含風(fēng)險還很大，如衍生金融工具，一旦隱含的風(fēng)險轉(zhuǎn)化成現(xiàn)實的風(fēng)險，將會給銀行造成損失，甚至有可能導(dǎo)致銀行的破產(chǎn)。近幾年我國已陸續(xù)出臺了關(guān)于商業(yè)中間業(yè)務(wù)的若干法規(guī)，但是隨著金融創(chuàng)新活動的增加，使得金融機(jī)構(gòu)之間的業(yè)務(wù)區(qū)分日益模糊，業(yè)務(wù)交叉逐步增多，這就對金融監(jiān)管體制提出了新的要求，需要建立更

25、加完善的中間業(yè)務(wù)法規(guī)。（六）專業(yè)人才的短缺制約中間業(yè)務(wù)發(fā)展由于我國商業(yè)銀行發(fā)展中間業(yè)務(wù)的起步較晚，加上管理層對發(fā)展中間業(yè)務(wù)的重要性認(rèn)識不夠等原因，使得目前我國商業(yè)銀行發(fā)展中間業(yè)務(wù)的人才結(jié)構(gòu)不盡合理，富有創(chuàng)新意識和創(chuàng)新能力的高素質(zhì)人才短缺，管理和經(jīng)辦人員的數(shù)量明顯不足。而銀行中間業(yè)務(wù)是知識密集型業(yè)務(wù)，是集人才、技術(shù)、信息和信譽(yù)于一體的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)。拓展中間業(yè)務(wù)，是以較高的人員素質(zhì)為后盾的，必須具有一批業(yè)務(wù)素質(zhì)精的骨干力量。三、進(jìn)一步發(fā)展我國商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的對策（一）端正經(jīng)營思想，切實將中間業(yè)務(wù)放到與存貸款并重的位置上去思考和拓展由于受諸多因素的影響，我國商業(yè)銀行在經(jīng)營中普遍存在著對中間業(yè)務(wù)的重要

26、性認(rèn)識不夠的現(xiàn)象，大多數(shù)商業(yè)銀行把開展中間業(yè)務(wù)作為拓展銀行傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的輔助手段，沒有充分重視其發(fā)展前景因此，各級銀行領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)提高重視，正確對待中間業(yè)務(wù)與傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的關(guān)系，改變中間業(yè)務(wù)是“副業(yè)”的看法和做法，及時調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略和思路，將中間業(yè)務(wù)納入重要的議事日程，確立發(fā)展中間業(yè)務(wù)的戰(zhàn)略思想，即以傳統(tǒng)業(yè)務(wù)優(yōu)勢帶動中間業(yè)務(wù)的發(fā)展，通過中間業(yè)務(wù)的發(fā)展壯大來支撐和促進(jìn)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的鞏固與發(fā)展，使兩者相互依存，形成一個協(xié)調(diào)發(fā)展的良性循環(huán)機(jī)制。（二）建立和健全專門機(jī)構(gòu)，形成科學(xué)合理的經(jīng)營管理體制目前可以考慮建立以行長及各有關(guān)部門負(fù)責(zé)人參加的中間業(yè)務(wù)管理委員會，實施統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、決策、指揮、協(xié)調(diào)。在委員會的直接領(lǐng)導(dǎo)下，日常工

27、作由中間業(yè)務(wù)部門專職辦理。中間業(yè)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)牽頭協(xié)調(diào)銀行內(nèi)部各職能部門、銀行與企事業(yè)單位、社會公眾之間的關(guān)系。組織市場調(diào)查，開發(fā)、評估新產(chǎn)品并組織實施，研究制定中間業(yè)務(wù)市場營銷策略、管理辦法、規(guī)章制度、操作規(guī)程等，檢查中間業(yè)務(wù)開展情況，并協(xié)調(diào)會計、財務(wù)、技術(shù)等部門落實中間業(yè)務(wù)發(fā)展計劃、實施方案、措施。委員會管理工作的一項重要任務(wù)就是建立科學(xué)合理的中間業(yè)務(wù)綜合考核體系，將開展中間業(yè)務(wù)的種類、數(shù)量、帶來的存款收入特別是直接的收益作為目標(biāo)考核的一項重要內(nèi)容列入年度責(zé)任目標(biāo)一同進(jìn)行考核，調(diào)動各級銀行領(lǐng)導(dǎo)和從業(yè)人員發(fā)展中間業(yè)務(wù)的積極性。另外，中間業(yè)務(wù)穩(wěn)健、快速、健康發(fā)展必須有一個科學(xué)合理的經(jīng)營管理體制

28、作保證。一個科學(xué)合理的經(jīng)營管理體制至少包括以下幾個方面的內(nèi)容：一是健全的計劃、指導(dǎo)和管理協(xié)調(diào)體制;二是有效的激勵約束機(jī)制;三是完善的營銷體系;四是強(qiáng)勁的市場和產(chǎn)品開發(fā)體系;五是快速、暢通的中間業(yè)務(wù)信息反饋體系。（三）以市場需求為導(dǎo)向，重點開發(fā)和運(yùn)用高附加值的中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品我國商業(yè)銀行應(yīng)適應(yīng)資本市場和網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，根據(jù)中國資本市場、保險市場和基金市場的發(fā)展，開展相關(guān)的代理業(yè)務(wù)。比如：為券商或股民提供證券資金轉(zhuǎn)賬、清算服務(wù)；作為基金托管人，代表基金受益人保管基金財產(chǎn)，并具體辦理證券賬戶管理、基金賬戶管理以及派發(fā)紅利等；積極爭取代辦企業(yè)債券和商業(yè)票據(jù)的發(fā)行、交易業(yè)務(wù)等等。要適應(yīng)信用經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要

29、，大力開展承諾、擔(dān)保類業(yè)務(wù)，打破我國銀行信用業(yè)務(wù)單一的格局，考慮如何對一些信譽(yù)較好的企業(yè)開辦擔(dān)保鑒證、借款保函、備用信用證業(yè)務(wù)，為信譽(yù)卓著的企業(yè)在金融市場上發(fā)行短期票據(jù)提供票據(jù)發(fā)行便利，對客戶提供信用貸款額度和透支、循環(huán)貸款額度服務(wù)等等。同時，要大力開展高附加值的中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品，重點應(yīng)針對公司和個人開展代客理財業(yè)務(wù)。比如：協(xié)調(diào)國有企業(yè)改革，設(shè)計公司上市、資產(chǎn)重組、企業(yè)并購新業(yè)務(wù)；可擔(dān)任民營企業(yè)的項目融資和投資顧問，充當(dāng)企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易并購的中介，協(xié)助企業(yè)制定并購戰(zhàn)略和財務(wù)方案；可適時地根據(jù)個人顧客的財力狀況和具體要求，將證券投資咨詢、外匯買賣、投資組合設(shè)計與存款、融資、信用卡、保管箱、結(jié)算等業(yè)務(wù)相結(jié)

30、合，為個人提供“一攬子”服務(wù)等。（四）加大中間業(yè)務(wù)發(fā)展的科技投入，提高服務(wù)水平高科技手段是中間業(yè)務(wù)創(chuàng)新和發(fā)展的關(guān)鍵，是中間業(yè)務(wù)競爭的核心。知識經(jīng)濟(jì)時代的明顯特點是數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化，商業(yè)銀行可以借助知識經(jīng)濟(jì)時代的“電子空間”創(chuàng)新各種中間業(yè)務(wù)。如借助于網(wǎng)絡(luò)、ATM、電話銀行等高科技手段，使客戶所需的所有金融服務(wù)在一張IC卡上得以實現(xiàn)，從而實現(xiàn)電子匯兌、電子貨幣、電子中介、電子商務(wù)等多功能、多元化的服務(wù)體系。盡快借助網(wǎng)絡(luò)等高科技手段，加快業(yè)務(wù)創(chuàng)新步伐，適應(yīng)瞬息萬變的市場需求；利用高科技手段，提高中間業(yè)務(wù)的科技含量，提高中間業(yè)務(wù)的競爭實力，形成自身的獨(dú)特優(yōu)勢和品牌效應(yīng)；利用高科技手段，提高中間業(yè)務(wù)的工作效率和經(jīng)濟(jì)效益，