1、企業(yè)精準(zhǔn)本錢分析與控制 林俊國際會計碩士、數(shù)學(xué)專業(yè)學(xué)士 澳大利亞注冊會計師公會會員 開創(chuàng)人開創(chuàng)人 開創(chuàng)人 目錄一、本錢控制技術(shù)開展的四個里程碑二、企業(yè)精準(zhǔn)本錢管理的背景三、企業(yè)精準(zhǔn)本錢管理的根底四、企業(yè)精準(zhǔn)本錢核算方法五、企業(yè)精準(zhǔn)本錢分析和控制方法一、本錢控制技術(shù)開展的四個里程碑 本錢會計 產(chǎn)品規(guī)范本錢 作業(yè)本錢法 CSS本錢體系規(guī)范 誕生于英國工業(yè)革命 產(chǎn)品本錢核算方法 誕生于福特汽車 產(chǎn)品本錢控制方法 誕生于美國哈佛大學(xué) 經(jīng)過核算作業(yè)本錢來 核算、分析和控制產(chǎn) 品本錢的方法 林俊創(chuàng)建于2000年 用體系方法全面管理產(chǎn)品、質(zhì)量、效率、資金、客戶、人力資源、平安、風(fēng)險、環(huán)保等九大本錢。精準(zhǔn)本錢

2、控制作業(yè)本錢控制產(chǎn)品規(guī)范本錢控制二、企業(yè)精準(zhǔn)本錢管理的背景2.1 本錢控制的三個熱身問題2.2 什么是管理不善本錢2.3 豐田汽車公司定義的七大浪費2.4 其它管理不善本錢2.5 產(chǎn)品制造本錢的根本構(gòu)成2.6 WMC公司整體本錢的構(gòu)成2.1 本錢控制的三個熱身問題1、企業(yè)本錢控制對象是什么？2、在企業(yè)總本錢里面：哪些是該花的本錢？哪些是不該花的本錢？3、在不該花的本錢里面：哪些是質(zhì)量損失本錢？哪些是效率損失本錢？哪些是資金占用本錢？哪些是風(fēng)險損失本錢？哪些是平安損失本錢？因管理上的錯誤而呵斥的人為浪費或損失： 質(zhì)量損失本錢 效率損失本錢 風(fēng)險損失本錢 平安損失本錢 環(huán)境破壞本錢 資金占用本錢

3、非增值作業(yè)本錢過程 其他浪費2.2 什么是管理不善本錢產(chǎn)品缺陷 - 質(zhì)量損失本錢過量消費 - 資金占用本錢過量庫存 - 資金占用本錢等待時間 - 效率損失本錢無效運輸 - 效率損失本錢低效工序 - 效率損失本錢錯誤動作 - 效率損失本錢或質(zhì)量損失本錢闡明： - 表示對應(yīng)產(chǎn)生的本錢2.3 豐田汽車公司定義的七大浪費人員流失率高- 人力資源本錢平安事故- 平安損失本錢破壞環(huán)境- 環(huán)境損失本錢管理上不協(xié)調(diào)-效率損失本錢投資失誤或盲目擴(kuò)張- 風(fēng)險損失本錢產(chǎn)能剩余或浪費- 效率損失本錢存貨跌價損失- 風(fēng)險損失本錢應(yīng)收帳款- 資金占用本錢應(yīng)收帳款壞帳- 風(fēng)險損失本錢2.4 其它管理不善本錢2.5 產(chǎn)品制造

4、本錢的根本構(gòu)成產(chǎn)品制造本錢產(chǎn)品純消費本錢質(zhì)量本錢管理不善本錢直接資料費用直接人工費用制造費用投入角度產(chǎn)出角度效率本錢資金占用本錢2.6 WMC公司整體本錢的構(gòu)成成本項目平均每月金額比例總金額1846萬元100%產(chǎn)品純生產(chǎn)成本:1565.7884.82%材料費用1476.8080%人工和其他費用88.984.82%管理不善成本:66.823.62%質(zhì)量成本30.981.68%效率成本16.990.92%資金占用成本18.851.02%銷售地區(qū)成本183.499.94%人力資源成本14.580.79%其他成本15.330.83%三、企業(yè)精準(zhǔn)本錢管理的根底3.1 本錢管理范圍3.2 傳統(tǒng)本錢管理的局

5、限性3.3 精準(zhǔn)本錢管理的根本功能3.4 精準(zhǔn)本錢控制思想3.1 本錢管理范圍3.1.1 本錢和費用的定義3.1.2 客觀的多因多果本錢產(chǎn)生過程3.1.3 產(chǎn)品本錢的兩種定義3.1.4 質(zhì)量本錢的構(gòu)成3.1.5 效率本錢的構(gòu)成3.1.6 資金占用本錢的構(gòu)成費用定義：被耗費的資源；本錢定義：費用的匯總，包括一切產(chǎn)出的本錢對象、中間過程的作業(yè)。3.1.1 本錢和費用的定義資源本錢對象作業(yè)質(zhì)量本錢風(fēng)險本錢效率本錢銷售地域/客戶本錢人力資源本錢平安本錢資金占用本錢環(huán)保本錢3.1.2 客觀的多因多果本錢產(chǎn)生過程消費直接資料費消費直接人工費消費制造費用管理費用銷售費用財務(wù)費用增值作業(yè)非增值作業(yè)產(chǎn)品本錢3.

6、1.3 產(chǎn)品本錢的兩種定義顧客定義：產(chǎn)品本錢是消費產(chǎn)品的純消費本錢，不應(yīng)含有企業(yè)管理不善的本錢。企業(yè)定義：產(chǎn)品本錢是消費產(chǎn)品的一切資源的支出，包括企業(yè)管理不善的本錢。豐田汽車定義：凡是超越消費產(chǎn)品所絕對必要的最少量的設(shè)備、資料、零件和任務(wù)時間的部分，都是浪費。3.1.4 質(zhì)量本錢的構(gòu)成(1)質(zhì)量本錢包括：預(yù)防本錢用于預(yù)防不合格品與缺點等所支付的費用。鑒定本錢評定產(chǎn)品能否滿足規(guī)定的質(zhì)量要求所支付的費用。內(nèi)部缺點本錢產(chǎn)品交貨前因不滿足規(guī)定的質(zhì)量要求所損失的費用。外部缺點本錢產(chǎn)品交貨后因不滿足規(guī)定的質(zhì)量要求，導(dǎo)致索賠、修繕、改換或信譽(yù)等所損失的費用。3.1.4 質(zhì)量本錢的構(gòu)成(2)根據(jù)國家規(guī)范GB/

7、T13339-91預(yù)防本錢：質(zhì)量培訓(xùn)費、質(zhì)量管理活動費、質(zhì)量改良措施費、質(zhì)量評審費、預(yù)防人員工資及福利。鑒定本錢：實驗檢驗費、QC部門辦公費、檢驗人員工資及福利、檢驗設(shè)備維修折舊費。內(nèi)部缺點本錢：報廢損失費、返修費、降級損失費、停工損失費、產(chǎn)質(zhì)量量事故處置費。外部缺點本錢：索賠費、退貨損失費、折價損失費、保修費。3.1.5 效率本錢的構(gòu)成(1)效率預(yù)防本錢為提高效率或減少效率損失而預(yù)先投入的資源，費用包括：消費技藝培訓(xùn)費用、與效率改良有關(guān)的管理咨詢費、產(chǎn)能規(guī)劃費用、消費設(shè)備性能改善費用、效率改良獎勵費用、效率改良措施費用。效率評審本錢對效率管理進(jìn)展評審的資源投入。- 評審內(nèi)容包括：方案、制度、

8、流程、方法、工具、溝通方式、組織機(jī)構(gòu)、價值觀、信息系統(tǒng)運轉(zhuǎn)、產(chǎn)能、技術(shù)熟練程度、供應(yīng)鏈、消費方式、消費設(shè)備性能、人性化環(huán)境等。 - 費用包括：內(nèi)部效率評審費用、外部供應(yīng)商和客戶效率評審費用。3.1.5 效率本錢的構(gòu)成(2)非正常效率損失本錢由于管理不善緣由呵斥人為的效率損失。如: 產(chǎn)能剩余或浪費、等待時間 、無效運輸 、低效任務(wù)、返工、設(shè)備缺點等。費用包括：在浪費的時間段里所發(fā)生的設(shè)備折舊費用、人工費用、租金或其他相關(guān)的開銷等，無效運輸?shù)倪\輸費。正常效率損失本錢由于正常緣由(如淡季、停電、消費預(yù)備等)呵斥開工缺乏的損失或產(chǎn)能剩余或浪費。費用包括：停產(chǎn)期間所支付或攤銷的人工、設(shè)備折舊、水電等費用

9、。3.1.6 資金占用本錢的構(gòu)成原資料資金占用本錢半廢品資金占用本錢廢品資金占用本錢應(yīng)收帳款資金占用本錢3.1.7 企業(yè)價值鏈本錢的構(gòu)成情況供應(yīng)鏈制造鏈銷售鏈企業(yè)價值鏈全面采購本錢原資料本錢采購過程本錢管理不善本錢產(chǎn)品制造本錢產(chǎn)品純消費本錢管理不善本錢營銷本錢管理不善本錢客戶本錢3.1.8 基于本錢效益原那么的體系化管理構(gòu)造圖HRCSS本錢體系SCMCRMISOJITKPIKPIKPIKPIKPIKPI:本錢關(guān)鍵績效目的ERMSMKPIKPI質(zhì)量客戶關(guān)系供應(yīng)鏈消費運營平安人力資源風(fēng)險EPKPI環(huán)境維護(hù)3.2.1 傳統(tǒng)本錢管理的根底3.2.2 會計規(guī)范的局限性 3.2.3 傳統(tǒng)本錢核算模型的局限

10、性:多因一果 3.2.4 傳統(tǒng)本錢控制方法的局限性 3.2 傳統(tǒng)本錢管理的局限性財務(wù)會計管理睬計3.2.1 傳統(tǒng)本錢管理的根底本錢管理基石：會計規(guī)范國家從稅務(wù)征收角度出發(fā)設(shè)計會計規(guī)范。會計規(guī)范主要以滿足外部運用者需求為目的，如國家稅收、銀行貸款、股東投資等；會計規(guī)范不是為企業(yè)內(nèi)部管理者本錢控制需求而設(shè)計的，不能完全支持企業(yè)內(nèi)部全面和深化的本錢控制。詳細(xì)表如今沒有核算企業(yè)管理不善本錢。3.2.2 會計規(guī)范的局限性概括損益表Income Statement銷售收入 XXX減：銷售/制造/主營業(yè)務(wù)成本XXX減：管理費用 銷售費用 財務(wù)費用XXXXXXXXX稅前利潤XXX減：所得稅XXX稅后利潤 XX

11、X3.2.2 會計規(guī)范的局限性闡明3.2.3 傳統(tǒng)本錢核算模型局限性:多因一果消費直接資料消費直接人工消費制造費用作業(yè)本錢產(chǎn)品成本管理費用銷售費用財務(wù)費用3.2.4 傳統(tǒng)本錢控制方法的局限性全面預(yù)算控制 - 單純的財務(wù)報表預(yù)算，沒有對管理不善本錢進(jìn)展預(yù)算，全面預(yù)算不全面。目的本錢控制 - 沒有對管理不善本錢進(jìn)展目的本錢控制。規(guī)范本錢控制 - 僅對消費制造本錢進(jìn)展整體的控制，而沒有對管理不善本錢進(jìn)展核算，呵斥對本錢進(jìn)展差別分析的困難而達(dá)不到整體控制效果。責(zé)任本錢控制 只是經(jīng)過控制費用來到達(dá)控制本錢的目的，卻忽略了費用的混合屬性。3.3 精準(zhǔn)本錢管理的根本功能多因多果的本錢核算多因多果的本錢分析多

12、因多果的本錢運籌與控制3.4 精準(zhǔn)本錢控制思想管理分結(jié)果管理和過程管理。精準(zhǔn)本錢控制思想 = 順瓜摸藤 + 順藤摸瓜1、順瓜摸藤2、順藤摸瓜PDCADAPDCI四、企業(yè)精準(zhǔn)本錢核算方法4.1 多因多果的核算模型4.2 WMC公司的本錢核算4.3 廣州本田的本錢控制4.1 以本錢中心為單位的本錢核算模型各本錢中心各項消費費用產(chǎn)品純消費本錢質(zhì)量本錢效率本錢資金占用本錢產(chǎn)品總本錢經(jīng)過本錢動因分配4.2 WMC公司的本錢核算-消費部/車體裝配科-1資源項目成本對象直接工資WMC100/M1（人工小時）WMC125/M4WMC150/M6質(zhì)量成本/預(yù)防成本質(zhì)量成本/內(nèi)部故障成本效率成本/非正常效率損失成

13、本效率成本/正常效率損失成本4.2 WMC公司的本錢核算-消費部/車體裝配科-2資源項目成本對象廢品質(zhì)量成本/內(nèi)部故障成本次品質(zhì)量成本/內(nèi)部故障成本半成品占用利息資金占用成本4.2 WMC公司的本錢核算-本錢核算舉例1假設(shè)：80工人 x 每月任務(wù)25天 x 10小時/天= 20000人工小時/月總直接人工 = 10萬元單位小時人工費 = 100000/20000 = 5元/小時4.2 WMC公司的本錢核算-本錢核算舉例2成本對象消耗小時消耗人工WMC100/M13000小時15000元WMC125/M44000小時20000元WMC150/M65000小時25000元質(zhì)量成本/預(yù)防成本1000

14、小時5000元質(zhì)量成本/內(nèi)部故障成本3000小時15000元效率成本/非正常效率損失成本1500小時7500元效率成本/正常效率損失成本2500小時12500元合計20000小時100000元4.2 WMC公司的本錢核算-質(zhì)量部資源項目成本對象工資質(zhì)量成本/預(yù)防成本質(zhì)量成本/鑒定成本質(zhì)量管理直接費用/差旅費質(zhì)量成本/預(yù)防成本質(zhì)量成本/鑒定成本質(zhì)量管理直接費用/試驗檢驗費質(zhì)量成本/鑒定成本4.3 廣州本田的本錢控制(1)主要成本對象關(guān)鍵控制點管理工具產(chǎn)品研發(fā)生產(chǎn)準(zhǔn)備制造過程產(chǎn)品生產(chǎn)成本零部件/原材料標(biāo)準(zhǔn)成本目標(biāo)成本法直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本制造費用標(biāo)準(zhǔn)成本質(zhì)量成本質(zhì)量鑒定成本TQM質(zhì)量內(nèi)部故障成本冗余成

15、本制造過剩的浪費IELP人員過多的浪費設(shè)備負(fù)荷率低的浪費生產(chǎn)運轉(zhuǎn)率低的浪費主要成本對象關(guān)鍵控制點管理工具產(chǎn)品研發(fā)生產(chǎn)準(zhǔn)備制造過程銷售/售后產(chǎn)品生產(chǎn)成本零部件/原材料標(biāo)準(zhǔn)成本目標(biāo)成本法直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本制造費用標(biāo)準(zhǔn)成本質(zhì)量成本質(zhì)量預(yù)防成本TQM質(zhì)量鑒定成本質(zhì)量內(nèi)部故障成本質(zhì)量外部故障成本效率成本效率預(yù)防成本IELP效率評審成本非正常效率損失成本正常效率損失成本資金占用材料/半產(chǎn)品/成品占用財務(wù)4.3 廣州本田的本錢控制(2)五、企業(yè)精準(zhǔn)本錢分析和控制方法5.1 產(chǎn)品純消費本錢5.2 質(zhì)量本錢5.3 效率本錢5.4 資金占用本錢5.5 全面采購本錢5.6 面向?qū)ο蟮谋惧X控制方法(DAPDCI)5.1

16、 產(chǎn)品純消費本錢5.1.1 產(chǎn)品純消費本錢的核算模型5.1.2 產(chǎn)品純消費本錢的控制方法5.1.3 產(chǎn)品研發(fā)階段存在的本錢控制問題5.1.4 新產(chǎn)品開發(fā)的價值工程VE5.1.5 日本豐田汽車CCC21本錢控制方法5.1.6 產(chǎn)品物料清單(BOM)管理5.1.1 產(chǎn)品純消費本錢的歸集關(guān)系直接資料BOM直接人工費用間接費用輔助作業(yè)本錢產(chǎn)品純消費本錢5.1.2 產(chǎn)品純消費本錢的控制方法(1)在目的方面(順瓜摸藤)：1制定直接資料的規(guī)范本錢和規(guī)范數(shù)量；2制定直接人工的規(guī)范本錢和規(guī)范人工小時；3制定間接制造費用的規(guī)范本錢。在措施方面(順藤摸瓜)：1嚴(yán)厲的供應(yīng)商管理：原資料本錢控制；2規(guī)范化作業(yè)：人工本錢

17、和間接費用的控制；3精益消費體系Lean Production：全面消費管理控制，包括產(chǎn)品、質(zhì)量、效率、采購、物流等；4VE價值工程法：新產(chǎn)品開發(fā)的本錢控制；5日本豐田汽車CCC21本錢控制。5.1.3 產(chǎn)品純消費本錢的控制方法(2)產(chǎn)品純消費本錢的70%以上是由新產(chǎn)品研發(fā)階段決議的。決議產(chǎn)品純消費本錢的比例70%研發(fā)階段消費階段20%7%3%采購階段其他階段5.1.4 產(chǎn)品研發(fā)階段存在的本錢控制問題產(chǎn)品根本性能和主要技術(shù)參數(shù)高于實踐需求，呵斥質(zhì)量過剩問題；產(chǎn)品構(gòu)造過于復(fù)雜或構(gòu)造工藝性差，呵斥加工費用添加問題；采用過大的平安系數(shù)，增大了零部件分量和體積，添加了資料本錢；沒有做好產(chǎn)品系列化、通用

18、化和規(guī)范化任務(wù)，特做件過多，添加了試制和消費預(yù)備的費用，影響了消費效率。5.1.5 新產(chǎn)品開發(fā)的價值工程VE價值工程在產(chǎn)品壽命周期中，以較低的本錢下，使產(chǎn)品具有必要的功能，提高產(chǎn)品價值的一種管理技術(shù)。 - 產(chǎn)品能否設(shè)計了不用要的功能？ - 可以將兩個或多個零件合并成一個零件嗎？ - 如何降低產(chǎn)品的分量？ - 能否可以去除任何非規(guī)范化的零件？ - 能否可以運用更廉價的替代件？5.1.6 日本豐田汽車CCC21本錢控制方法2000年，豐田汽車實施了一項名為CCC2121世紀(jì)本錢競爭架構(gòu)的本錢削減方案，目的是將180種主要零部件的采購價錢下降30%，從而使豐田堅持競爭力。例子1：豐田的CCC21小組

19、把一家日本供應(yīng)商消費的喇叭拆開，找到了減少6個零件的方法，而一個喇叭的零件總共不過28個。豐田的此項本錢因此大幅降低了40%。例子2：豐田車每個門上都有一個把手。該公司曾運用35種不同的把手，如今其全部90種車型只運用3種不同的此類把手。例子3：為了進(jìn)一步降低本錢，豐田正在設(shè)法減少所運用的鋼制零部件數(shù)量，更多地運用諸如鋁、高級塑料和樹脂等鋼替代品。這符合該公司有關(guān)降低汽車分量以提高燃料效率及防銹和加強(qiáng)耐用性的長期目的。例子4：要求供應(yīng)商在價錢上向中國廠商看齊。CCC21方案實施過程中，為了降低零部件采購本錢，豐田先是確定了大約180種主要部件，然后對全球主要供應(yīng)商進(jìn)展比較，了解哪些供應(yīng)商的價錢

20、最具競爭力。 5.1.7 產(chǎn)品物料清單(BOM)管理(1)BOM的定義：是定義產(chǎn)品構(gòu)造的技術(shù)文件，反映了產(chǎn)品的各種組成物料及其在一定的消費和技術(shù)條件下，運用現(xiàn)有的設(shè)備和資料消費單位產(chǎn)品所發(fā)生的合理耗費定額。5.1.7 產(chǎn)品物料清單(BOM)管理(2)合理耗費定額：是指必需的耗費、最小的浪費，科學(xué)工藝指點下的正常運用的資料量.不合理耗費定額：不合理的流程、工藝、作業(yè)方式所呵斥的不合理物料耗費，如次品和廢品等損失。產(chǎn)品名稱原材料名稱標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量合理消耗標(biāo)準(zhǔn)用量A產(chǎn)品AA35%3x1.05AB24%2x1.04AC13%1x1.03B產(chǎn)品BA44%4x1.04BB35%3x1.055.2 質(zhì)量本錢5.2

21、.1 質(zhì)量本錢管理的背景5.2.2 質(zhì)量本錢的分析5.2.1 質(zhì)量本錢管理的背景5.2.1.1 質(zhì)量本錢的影響5.2.1.2 質(zhì)量本錢管理的目的5.2.1.3 質(zhì)量預(yù)防本錢與質(zhì)量總本錢的關(guān)系5.2.1.1 質(zhì)量本錢的影響(1)次品、廢品等工程延誤、庫存添加、訂單流失、管理時間浪費等隱性質(zhì)量損失顯性質(zhì)量損失真本質(zhì)量損失普通說法：隱性質(zhì)量損失是顯性的4倍以上 質(zhì)量損失本錢的“冰山一角5.2.1.1 質(zhì)量本錢的影響(2)ISO9004:2000規(guī)范8.2.1.4財務(wù)丈量條款要求:管理者該當(dāng)思索將過程有關(guān)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為財務(wù)方面的信息，以便提供對過程的可比較的丈量并促進(jìn)組織有效性和效率的提高。財務(wù)丈量可包

22、括：- 預(yù)防和鑒定本錢的分析；- 不合格本錢的分析； - 內(nèi)部和外部缺點本錢的分析；- 產(chǎn)品壽命周期本錢的分析。5.2.1.2 質(zhì)量本錢管理的目的從本錢效益的角度評價質(zhì)量管理體系運轉(zhuǎn)的有效性，為質(zhì)量管理人員決策與控制提供準(zhǔn)確的質(zhì)量本錢信息；經(jīng)過質(zhì)量預(yù)防本錢的有效投入，不斷削減質(zhì)量內(nèi)部和外部缺點損失本錢，遏制質(zhì)量缺乏所帶來的損失；經(jīng)過質(zhì)量預(yù)防本錢的適當(dāng)投入，防止質(zhì)量過剩所帶來的浪費；提高員工的任務(wù)質(zhì)量，爭取第一次把事情做好。質(zhì)量總本錢質(zhì)量預(yù)防本錢x05.2.1.3 質(zhì)量預(yù)防本錢與質(zhì)量總本錢的關(guān)系(1)x1x2質(zhì)量缺乏形狀質(zhì)量過剩形狀質(zhì)量改良區(qū)域質(zhì)量適宜區(qū)域質(zhì)量完美區(qū)域質(zhì)量適宜形狀5.2.1.3

23、質(zhì)量預(yù)防本錢與質(zhì)量總本錢的關(guān)系(2)質(zhì)量改良區(qū)域: 當(dāng)預(yù)防本錢70%;2) 預(yù)防和鑒定本錢30%；質(zhì)量適宜區(qū)域：1) x1 預(yù)防本錢x0, 內(nèi)外缺點本錢:預(yù)防和鑒定本錢 60%:40%；2) 預(yù)防本錢=x0, 內(nèi)外缺點本錢:預(yù)防和鑒定本錢 = 50%:50%； 3) x0 x2時，1) 質(zhì)量內(nèi)外缺點損失本錢70%。5.2.1.3 質(zhì)量預(yù)防本錢與質(zhì)量總本錢的關(guān)系(WMC)項目每月平均半年合計占總質(zhì)量成本質(zhì)量預(yù)防成本3.9623.7612.78%質(zhì)量鑒定成本5.8234.9218.78%質(zhì)量內(nèi)部故障損失成本4.0024.0012.92%質(zhì)量外部故障損失成本17.20103.2055.52%總質(zhì)量成

24、本30.98185.88100%5.2.2 質(zhì)量本錢的分析5.2.2.1 質(zhì)量本錢管理目的5.2.2.2 質(zhì)量本錢分析的內(nèi)容和方法5.2.2.1 質(zhì)量本錢管理目的5.2.2.1.1 質(zhì)量本錢目的目的5.2.2.1.2 質(zhì)量本錢構(gòu)造目的5.2.2.1.3 質(zhì)量本錢相關(guān)目的5.2.2.1.1 質(zhì)量本錢目的目的質(zhì)量本錢差別 = 方案質(zhì)量本錢 實踐質(zhì)量本錢質(zhì)量損失本錢差別 = 方案質(zhì)量損失本錢 實踐質(zhì)量損失本錢質(zhì)量內(nèi)損本錢差別 =方案質(zhì)量內(nèi)損本錢 實踐質(zhì)量內(nèi)損本錢質(zhì)量外損本錢差別 =方案質(zhì)量外損本錢 實踐質(zhì)量外損本錢5.2.2.1.2 質(zhì)量本錢構(gòu)造目的預(yù)防本錢率=預(yù)防本錢/質(zhì)量本錢鑒定本錢率=鑒定本錢

25、/質(zhì)量本錢內(nèi)部損失本錢率=內(nèi)部損失本錢/質(zhì)量本錢外部損失本錢率=外部損失本錢/質(zhì)量本錢5.2.2.1.3 質(zhì)量本錢相關(guān)目的單位人工小時的質(zhì)量內(nèi)部缺點本錢；質(zhì)量預(yù)防本錢彈性系數(shù).5.2.2.1.3 單位人工小時的質(zhì)量內(nèi)部缺點本錢 當(dāng)期質(zhì)量內(nèi)部缺點本錢 = 當(dāng)期總?cè)斯ばr作用: 調(diào)查在一段期間中平均每一人工小時所奉獻(xiàn)的質(zhì)量內(nèi)部缺點本錢。5.2.2.1.3 單位人工小時的質(zhì)量內(nèi)部缺點本錢(圖)三季度平均1.35四季度平均1.08半年平均1.235.2.2.1.3 質(zhì)量預(yù)防本錢彈性系數(shù)質(zhì)量預(yù)防本錢彈性系數(shù)：描畫質(zhì)量預(yù)防本錢與內(nèi)外損失本錢的彈性關(guān)系 質(zhì)量內(nèi)外損失本錢的減少率 = 質(zhì)量預(yù)防本錢的添加率1)

26、 1，富有彈性2) 1，缺乏彈性5.2.2.1.3 質(zhì)量預(yù)防本錢彈性系數(shù)與質(zhì)量本錢特性曲線5.2.2.2 質(zhì)量本錢分析的內(nèi)容和方法5.2.2.2.1 趨勢分析5.2.2.2.2 期間比較分析5.2.2.2.1 趨勢分析5.2.2.2.2 期間差別比較分析成本對象第四季度第三季度差異變化%質(zhì)量成本874367.59984778.88-110411.29-11.21% 預(yù)防成本112471.87124950.97-12479.10-9.99% 鑒定成本180460.03168851.7911608.246.87% 內(nèi)部故障98042.71141913.13-43870.42-30.91% 外部故障

27、483392.98549062.99-65670.01-11.96%5.2.2.2.2 期間效果比較分析 第四季度第三季度差異變化%質(zhì)量內(nèi)部故障成本98042.71141913.13- 43870.42-30.91%總?cè)斯ばr90203104471- 14268-13.66%單位工時的質(zhì)量內(nèi)部故障成本1.081.35- 0.27-20%以三季度104471為標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量和1.35為標(biāo)準(zhǔn)價格進(jìn)行四季度效果分析價格差異 = 90203(-0.27)= - 24488.81數(shù)量差異 = 1.35 (-14268) = - 19381.61本錢差別 = 實踐本錢 - 規(guī)范本錢= 實踐數(shù)量實踐價錢-規(guī)范數(shù)量

28、規(guī)范價錢= 實踐數(shù)量(實踐價錢-規(guī)范價錢) + 規(guī)范價錢 (實踐數(shù)量-規(guī)范數(shù)量)= 價錢差別 + 數(shù)量差別 5.3 效率本錢5.3.1 效率管理根底5.3.2 效率本錢的構(gòu)成5.3.3 效率本錢例子：產(chǎn)能剩余或浪費5.3.4 效率本錢管理的關(guān)鍵績效目的5.3.1 效率管理根底5.3.1.1 效率的定義5.3.1.2 效率管理的內(nèi)容5.3.1.1 效率的定義效率是指單位時間完成的任務(wù)量，分人的效率和物的效率兩種；人的效率是指人員的任務(wù)效率，物的效率是指設(shè)備的運用效率。 效率管理是以效率為對象，研討改良組織效率的方法。在分析組織的架構(gòu)和流程根底上，管理人員對組織的效率規(guī)范進(jìn)展規(guī)定、評價和分析，籍此

29、規(guī)范人們與時間限制相關(guān)的操作活動，到達(dá)節(jié)省時間和提高效率的目的。 5.3.1.2 效率管理的內(nèi)容效率管理本質(zhì)就是時間管理，其有效性表如今對時間的節(jié)省。為了到達(dá)這個目的，通常在效率管理方面的方法和手段有: 1消費技術(shù)改善(精益消費)、規(guī)范化消費方式；25S-10S現(xiàn)場管理、設(shè)備保養(yǎng)管理TPM；3流程設(shè)計/再造/重組(BPR)；4消費要素優(yōu)化組合(設(shè)備規(guī)劃)或產(chǎn)能規(guī)劃；5溝通方式設(shè)計和組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(扁平化)；6企業(yè)價值觀設(shè)計；7信息系統(tǒng)的運用；8供應(yīng)鏈彈性設(shè)計；9人性化環(huán)境設(shè)計等。5.3.2 效率本錢的構(gòu)成效率預(yù)防本錢效率評審本錢非正常效率損失本錢正常效率損失本錢5.3.3 效率本錢例子:產(chǎn)能剩余

30、或浪費設(shè)備存在的時間工人可以用來操作機(jī)器的時間節(jié)假日設(shè)備可被工人操作的時間損壞維護(hù)無義務(wù)設(shè)備真正運用時間設(shè)備真正消費時間預(yù)備時間損失產(chǎn)能 = 節(jié)假日+損壞和維護(hù)時間+無義務(wù)時間+預(yù)備時間5.3.4 單位工時的非正常效率損失本錢(1)三季度平均1.92四季度平均1.67下半年平均1.815.3.4 單位工時的非正常效率損失本錢(2)第四季度第三季度差異變化%非正常效率損失成本151400.76201456.22-50055.46-24.85%總?cè)斯ばr90203104471- 14268-13.66%單位工時的非正常效率損失成本1.671.92- 0.25-13%以三季度104471為標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量和

31、1.92為標(biāo)準(zhǔn)價格進(jìn)行四季度效果分析價格差異 = 90203(-0.25)= - 22550.75數(shù)量差異 = 1.92 (-14268) = - 27504.71成本對象第四季度第三季度差異變化%效率成本333247.92691397.48-358150.56-51.80% 非正常效率損失151400.76201456.22-50055.46-24.85% 正常效率損失181847.16489942.26-308095.10-62.88%價錢差別 = 實踐數(shù)量(實踐價錢-規(guī)范價錢) 數(shù)量差別 = 規(guī)范價錢(實踐數(shù)量-規(guī)范數(shù)量)5.4 資金占用本錢5.4.1 資金占用本錢的構(gòu)成5.4.2 海信

32、與科龍原資料庫存比較5.4.3 資金占用本錢管理的關(guān)鍵績效目的5.4.4 WMC的資金占用本錢表達(dá)在：庫存積壓呵斥的利息、盤虧損失、毀損。5.4.1 資金占用本錢的構(gòu)成原資料資金占用本錢半廢品資金占用本錢廢品資金占用本錢應(yīng)收帳款資金占用本錢5.4.2 海信與科龍原資料庫存比較統(tǒng)計顯示，科龍銷售額80億元，其原資料整體存貨資金高達(dá)15億元。而海信電視、冰箱、空調(diào)的年銷售額相加200億元，資料存貨資金才2個多億，遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于科龍的存貨資金。在科龍，慣常的做法是提早一個多月就使原資料到貨，而海信最多提早兩三天到貨，有的甚至只提早一天到貨。5.4.3 資金占用本錢管理的關(guān)鍵績效目的資金周轉(zhuǎn)率= 本期主營業(yè)

33、務(wù)收入/(期初占用資金+期末占用資金)/2存貨周轉(zhuǎn)率= 主營業(yè)務(wù)本錢/(年初存貨+年末存貨)/2應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率= 本期主營業(yè)務(wù)收入/(期初應(yīng)收帳款+期末應(yīng)收帳款)/25.4.4 WMC的資金占用本錢2001年下半年比例總資金占用成本113.13 100%原材料占用62.91 55.61%半成品占用3.92 3.47%成品占用34.39 30.39%應(yīng)收帳款占用11.91 10.53%5.5 全面采購本錢5.5.1 全面采購本錢的構(gòu)成5.5.2 采購本錢管理的關(guān)鍵績效目的5.5.3 全面采購本錢預(yù)算5.5.1 全面采購本錢的構(gòu)成全面采購本錢包括三大部分：所采購的原資料費用、運雜費、保險費等原資料

34、本錢；采購過程的本錢：采購部門完成采購過程所付出的本錢，主要是采購部門人工和差旅費。采購過程是指從采購方案開場，到采購詢價、采購合同簽定，不斷到采購資料進(jìn)場為止的過程；因采購不良而呵斥的管理不善本錢：質(zhì)量本錢、效率本錢、資金占用本錢、風(fēng)險本錢、其他浪費。5.5.2 采購本錢管理的關(guān)鍵績效目的5.5.2.1 采購本錢績效目的5.5.2.2 供應(yīng)商本錢績效目的5.5.2.3 供應(yīng)商的本錢績效評價5.5.5.1 采購本錢績效目的全面采購本錢評價系數(shù) 原資料采購本錢+采購過程本錢+引起的管理不善本錢= 原資料采購本錢5.5.5.2 供應(yīng)商本錢績效目的供應(yīng)商整體采購本錢評價 原資料采購本錢+采購過程本錢

35、+引起的管理不善本錢= 原資料采購本錢5.5.5.3 供應(yīng)商的本錢績效評價供應(yīng)商A供應(yīng)商B資料單價本錢 100元 105元采購過程本錢 5元 5元引起管理不善本錢 20元 0元合計 125元 110元系數(shù)比較 1.25 1.047 5.5.6 全面采購本錢預(yù)算5.5.6.1 預(yù)算的內(nèi)容5.5.6.2 與傳統(tǒng)采購本錢預(yù)算的比較分析5.5.6.1 預(yù)算的內(nèi)容(1)原材料名稱年計劃用量(萬件)AAA10確定方案采購的資料種類和數(shù)量5.5.6.1 預(yù)算的內(nèi)容(2)確定供應(yīng)商的采購系數(shù)原材料名稱供應(yīng)商每件單價(元)系數(shù)年供應(yīng)量(萬件)AAASP12.001.25SP21.851.54SP31.801.8

36、55.5.6.1 預(yù)算的內(nèi)容(3)確定全面采購本錢的預(yù)算金額原材料名稱供應(yīng)商每件單價(元)系數(shù)計劃采購量(萬件)計劃采購金額(萬元)AAASP12.001.2510.00SP21.851.547.40SP31.801.811.80合計1019.205.5.6.2 與傳統(tǒng)采購本錢預(yù)算的比較分析(1)原材料名稱供應(yīng)商每件單價(元)計劃采購量(萬件)計劃采購金額(萬元)AAASP12.0012.00SP21.8547.40SP31.8059.00合計1018.40傳統(tǒng)采購本錢預(yù)算5.5.6.2 與傳統(tǒng)采購本錢預(yù)算的比較分析(2)原材料名稱供應(yīng)商系數(shù)全面采購成本傳統(tǒng)采購成本計劃采購金額(萬元)過程與不

37、良成本(萬元)計劃采購金額(萬元)過程與不良成本(萬元)AAASP11.210.002.002.000.40SP21.57.403.707.403.70SP31.81.801.449.007.20合計19.207.1418.4011.305.5.6.2 與傳統(tǒng)采購本錢預(yù)算的比較分析(3)全面采購成本傳統(tǒng)采購成本差異原材料采購成本19.2018.40+ 0.8過程與不良成本7.1411.30- 4.16合計26.3429.70- 3.36單位:萬元差別 = 全面采購本錢 - 傳統(tǒng)采購本錢5.6 面向?qū)ο蟮睦^續(xù)改善方法(DAPDCI)5.6.1 什么是DAPDCI5.6.2 DAPDCI控制與改良

38、管理方式5.6.3 面向質(zhì)量本錢對象的DAPDCI為什么需求DAPDCI來控制本錢？反映結(jié)果管理的目的本錢預(yù)算沒有得到貫徹和落實，實踐的過程管理經(jīng)常架空預(yù)算，說的是一套但做的是另一套；過程管理存在走極端的問題：要不不做過程的改善，要不過程改善過頭，過程管理有方向但沒有本錢目的；過程管理涉及跨部門的協(xié)作和協(xié)調(diào)，但部門之間存在職能和溝通屏障。5.6.1 什么是DAPDCIDAPDCI是面向本錢結(jié)果的繼續(xù)改善方法，該方法結(jié)合PDCA的過程繼續(xù)改善方法，是實現(xiàn)順瓜摸藤和順藤摸瓜的螺旋型本錢改良過程。 DAPDCI代表對本錢結(jié)果的六大改善步驟：1) 定義(Define)2) 分析(Analyze)3)

39、方案(Plan)4) 執(zhí)行(Do)5) 檢查(Check)6) 改良(Improve)DAPDCI的作用：以本錢結(jié)果所反映的問題為出發(fā)點，迫使有關(guān)方面進(jìn)展過程的改善，使之最終到達(dá)本錢結(jié)果改善的要求。定義D分析A方案P執(zhí)行D檢查C 本錢分析報告 確定本錢對象 過程緣由分析 過程問題發(fā)生點 確定控制必要性 和可行性 本錢控制方案 成立工程小組 過程PDCA方案 預(yù)算投入 本錢差別分析 確定差別緣由改良I 存在問題改良 措施規(guī)范化 下個DAPDCI5.6.2 DAPDCI控制與改良管理方式ACDP過程PDCA方案順瓜摸藤 + 順藤摸瓜5.6.3 面向質(zhì)量本錢對象的DAPDCI5.6.3.1 定義Define5.6.3.2 分析Analyze5.6.3.3 方案Plan5.6.3.4 執(zhí)行Do5.6.3.5 檢查Check5.6.3.6 改良Improve5.6.3.1 定義Define根據(jù)WMC