1、第三單元 收入與分配第八課 財政與稅收網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建考點考向概覽考點概覽考向定位8、財政與稅收（1）財政財政收入及其構(gòu)成影響財政收入的主要因素財政支出及其構(gòu)成財政收支平衡財政的作用（2）稅收稅收及其基本特征增值稅和個人所得稅依法納稅 1.從知識的考查看：圍繞經(jīng)濟平穩(wěn)發(fā)展，重點考查財政和稅收作為宏觀調(diào)控手段在國民經(jīng)濟中的作用?？疾轭l率最高的為財政的作用和稅收的作用。 2.從試題類型上看：選擇題和材料題都是考查的重點，選擇題多聚焦于財政政策、財政作用、稅收的特點、個人所得稅。材料題主要立足分配與生產(chǎn)、分配與消費的關(guān)系，考查財政和稅收的作用 、財政的基本含義：含義：國家的收入和支出特點：以國家為主體、憑借

2、政治權(quán)力而進行的（具有強制性）社會產(chǎn)品分配。（具有社會性）內(nèi)容：國家對社會產(chǎn)品的分配本質(zhì)：是一種分配關(guān)系目的：國家履行對內(nèi)對外職能注意：國家財政的實現(xiàn)是通過國家預(yù)算和國家決算實現(xiàn)的，但國家預(yù)算是國家財政實現(xiàn)的主要環(huán)節(jié)，是國家的基本財政計劃。考點一、財政國家預(yù)算，是政府的基本財政收支計劃，即經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的國家年度財政收支計劃。（說明：國家的財政分配活動不能盲目進行，國家要從社會產(chǎn)品中收取多少，通過什么方式收取，收來的錢用在什么地方，怎么使用，達到什么效果，都必須事先作出估算，并經(jīng)過法定程序予以確認(rèn)。）國家決算，國家預(yù)算管理的最終環(huán)節(jié)，經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的年度國家預(yù)算執(zhí)行情況。名詞點擊含義：國家通過

3、一定形式和渠道籌集起來的資金構(gòu)成：財政收入從動態(tài)看是國家籌集財政資金的過程從靜態(tài)看是國家集中起來的財政資金2、財政收入及其構(gòu)成考點一、財政財政收入幾種形式的區(qū)別考點一、財政【特別提示】稅收與財政的關(guān)系：（1）稅收是財政收入最重要的來源（主要來源）（2）稅收是國家組織財政收入最普遍的形式表現(xiàn)措施把“蛋糕”做大把“蛋糕” 切好考點一、財政影響財政收入的主要因素經(jīng)濟發(fā)展水平（基礎(chǔ)）分配政策經(jīng)濟發(fā)展水平對財政收入的影響是基礎(chǔ)性的（根與葉、源與流）在社會財富總量一定的前提下，如果國家財政集中的財富過多或過少，會影響到國家財政收入和國家職能的發(fā)揮，也不利于企業(yè)和個人的發(fā)展根本途徑：加快經(jīng)濟發(fā)展，大力增加社

4、會財富總量，保證國家財政收入的持續(xù)增長。國家應(yīng)當(dāng)制定合理的分配政策，既保證國家財政財政收入穩(wěn)步增長，又促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人民生活水平的不斷提高?！局R誤區(qū)】財政收入是否越多越好？（1）肯定合理因素：在經(jīng)濟發(fā)展水平不斷提高、社會財富不斷增加的基礎(chǔ)上，增加財政收入可以充分發(fā)揮財政在經(jīng)濟和社會發(fā)展中的作用。（2）指出觀點存在的不合理因素，并說明原因：在社會財富總量一定的前提下，如果國家財政收入過多，會直接減少企業(yè)和個人的收入，不利于企業(yè)生產(chǎn)的擴大和個人購買力的增長，最終將對財政收入的增加產(chǎn)生不利影響。如果國家財政收入太少，直接影響國家職能的有效發(fā)揮，最終也將不利于企業(yè)的發(fā)展和個人收入的增加。（3）

5、做出綜合判斷國家應(yīng)當(dāng)制定合理的分配政策，既保證國家財政收入穩(wěn)步增長，又促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人民生活水平的不斷提高?？键c一、財政典例1(2014全國)要加大對民族省區(qū)的財政轉(zhuǎn)移支付力度，關(guān)鍵是要增加財政收入。在我國當(dāng)前情況下，增加財政收入的合理措施是A.大幅度提高稅率 B.大力發(fā)展實體經(jīng)濟C.提高職工工資水平 D.擴大資本市場規(guī)模B典例2 近年來，受到各種因素的影響，我國財政收入增速放緩明顯，其中結(jié)構(gòu)性減稅就是一個重要因素。這說明A.稅收對財政收入的影響是基礎(chǔ)性的B.分配政策是影響財政收入的重要因素C.稅收具有固定性，不能隨意增減D.要優(yōu)化財政收支結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)收支平衡B典例3 中小企業(yè)作為我國社會

6、主義市場經(jīng)濟的主體之一，在國民經(jīng)濟中發(fā)揮了巨大作用。據(jù)統(tǒng)計，2010年我國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)中，中小企業(yè)44.9萬戶，占比高達99.3%；從業(yè)人員7056萬人，占比77.9%；上繳稅金1.5萬億元，占比54.3%。由此可以看出，大力發(fā)展中小企業(yè)可以（）擴大消費需要 增加財政收入降低恩格爾系數(shù)提供就業(yè)崗位A.B.C.D.C典例4 對圖6解析正確的是A.該省財政收入是隨著居民收入水平的增長而增長的B.該省地區(qū)生產(chǎn)總值應(yīng)與居民收入水平保持同步增長C.該省財政收入的比重過大不利于個人購買力的增加D.該省財政收入快速增長是地區(qū)生產(chǎn)總值增長的基礎(chǔ)本身錯誤倒置倒置C財政支出的構(gòu)成經(jīng)濟建設(shè)支出；科學(xué)、教育、文化

7、、衛(wèi)生事業(yè)支出；行政管理和國防支出；社會保障支出；債務(wù)支出。含義：財政支出是國家對籌集起來的財政資金進行分配和使用的過程。財政支出從動態(tài)看是對財政資金進行分配的過程從靜態(tài)看是預(yù)算支出的財政資金注意：財政支出是政府實現(xiàn)職能的物質(zhì)條件，財政支出的狀況反映了政府的政策?？键c一、財政3、財政支出及其構(gòu)成財政支出結(jié)構(gòu)是指財政支出總額中各類支出的組合以及各類支出在支出總額中所占的比重，也稱“財政支出構(gòu)成”。我國財政支出存在的問題：經(jīng)濟建設(shè)支出和行政管理支出比重仍然偏高、社會保障支出和科教文衛(wèi)支出不足等。財政支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化是指在一定時期內(nèi)，在財政支出總規(guī)模占國民生產(chǎn)總值比重合理的前提下，財政支出內(nèi)部各構(gòu)成要素

8、符合社會共同需要且各構(gòu)成要素占財政支出總量的比例相對協(xié)調(diào)、合理的狀態(tài)。思維拓展：財政支出結(jié)構(gòu)典例5 2014年，中央財政用在與人民群眾生活直接相關(guān)的教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障和就業(yè)、住房保障、文化方面的支出安排合計13848 億元，比上年增長198。越來越大的“民生蛋糕”，反映了我國A初次分配和再分配更加注重社會公平B財政收入增長使社會總供求趨于平衡C財政支出的結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化且重點突出D國家、企業(yè)和個人三者分配關(guān)系進一步理順 小結(jié)：財政收入和財政支出比較考點一、財政收入=支出財政收支平衡支出收入收入支出財政盈余財政赤字考點一、財政4、財政收入與支出的關(guān)系（緊縮性的財政政策）（積極的/擴張性的財政政

9、策）典例6 (2013新課標(biāo)全國)財政政策是我國重要的宏觀調(diào)控手段。2013年我國繼續(xù)實施積極的財政政策，安排財政赤字1.2萬億元。在風(fēng)險可控的前提下，適度的財政赤字可以 A.擴大社會總需求，促進經(jīng)濟增長B.減輕企業(yè)的稅負(fù)，改善經(jīng)濟結(jié)構(gòu)C.優(yōu)化預(yù)算的結(jié)構(gòu)，完善社會保障D.增加社會總供給，擴大居民消費 A典例7 2011年中國安排財政赤字9000億元，這一規(guī)模低于2009年預(yù)算安排的9500億元和2010年初安排的10500億元赤字。下列選項中對此現(xiàn)象認(rèn)識正確的是財政赤字減少意味著國家財政收入減少表明國家財政政策由擴張性轉(zhuǎn)為緊縮性財政赤字減少意味著國債發(fā)行規(guī)模將減少財政赤字存在有利于降低物價，推

10、動經(jīng)濟平穩(wěn)運行A B C DC典例8 （2015年全國卷1）材料二 2013年我國GDP增速為7.7%，2014年為7.4%。2015年我國GDP增長目標(biāo)調(diào)低為7%。面對經(jīng)濟下行的壓力，2015年政府工作報告對積極的財政政策做了加力增效的部署，其中，2015年財政預(yù)算擬安排財政赤字1.62萬億元，比去年增加2700億元，赤字率從去年的2.1%提高到2.3%。（財政赤字率指財政赤字與GDP之比。國際上財政赤字率安全警戒線為3%、 (2)結(jié)合材料二好所學(xué)經(jīng)濟知識，分析現(xiàn)階段我國增加財政赤字的合理性。參考答案：財政赤字是積極財政政策的具體手段，在經(jīng)濟下行壓力下，增加財政赤字能夠擴大財政支出，刺激社會

11、總需求；我國目前財政赤字率雖然在提高，但低于3%的警戒線，是適度的、安全的。（1）國家財政是促進社會公平，改善人民生活的物質(zhì)保障?？键c一、財政5、財政的作用財政通過國民收入的再分配，縮小收入分配差距，促進教育公平，建立社會保障體系與基本醫(yī)療衛(wèi)生制度，保障和提高人民生活水平，促進社會穩(wěn)定和諧。基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)的特點投資風(fēng)險大資金投入大建設(shè)周期長利潤不高（完全由市場調(diào)節(jié)）（國家財政支持建設(shè)）個體不愿投資基礎(chǔ)設(shè)施投入嚴(yán)重不足國家財政支持改善資源配置財政加強對能源、交通運輸、郵電電信、水利設(shè)施等基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)的投資，加大對“三農(nóng)”的投資，對行政管理與國防的投資，對社會公共服務(wù)體系建設(shè)的支出，有助于資源的合理

12、配置。考點一、財政（2）國家財政具有促進資源合理配置的作用總量調(diào)控財政具有均衡社會總供求關(guān)系的職責(zé)和功能。政府通過采取擴張性財政政策或緊縮性財政政策，調(diào)控財政收支水平，保持社會總供給與總需求基本平衡，避免出現(xiàn)大起大落。（3）國家財政具有促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行的作用考點一、財政5、財政的作用財政收入代表著國家可以支配的商品，是社會總供給的一部分財政支出會形成貨幣購買力，是社會總需求的一部分社會總供給財政收入社會總需求財政支出財政具有均衡社會總供求關(guān)系的職責(zé)和功能國家通過對財政收支數(shù)量、方向的控制，有利于實現(xiàn)社會總需求和社會總供給的平衡及結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，促進國民經(jīng)濟又好又快發(fā)展。宏觀經(jīng)濟的平穩(wěn)運行，要求

13、社會總供給與總需求保持基本平衡。思考：國家財政如何對經(jīng)濟進行調(diào)控？供過于求需求不足物價下跌經(jīng)濟萎縮市場低迷通貨緊縮-擴張性財政政策（積極財政政策）增加經(jīng)濟建設(shè)支出、減少稅收（如：增發(fā)國債）實現(xiàn)總需求與總供給基本平衡，拉動經(jīng)濟增長，促進經(jīng)濟平穩(wěn)運行。經(jīng)濟滯緩刺激投資和消費需求，降低失業(yè)率。怎么辦？供不應(yīng)求需求過旺供給不足物價上漲通貨膨脹-緊縮性財政政策（從緊財政政策）減少財政支出(如：減發(fā)國債）增加稅收實現(xiàn)總需求與總供給基本平衡，促進經(jīng)濟平穩(wěn)運行。經(jīng)濟過熱抑制投資和消費需求，穩(wěn)定物價。怎么辦？緊縮性財政政策 通貨膨脹 經(jīng)濟過熱 通貨緊縮 經(jīng)濟不景氣擴張性財政政策促進經(jīng)濟平穩(wěn)運行特點：逆風(fēng)向調(diào)節(jié)【

14、特別提示】擴張性財政政策與緊縮性財政政策比較擴張性財政政策緊縮性財政政策實施條件在經(jīng)濟增長滯緩，經(jīng)濟運行主要受需求不足制約時在經(jīng)濟過熱、物價上漲、經(jīng)濟運行主要受供給能力制約時措施增加經(jīng)濟建設(shè)支出、減少稅收 減少財政支出、增加稅收目的刺激社會總需求增長，降低失業(yè)率，拉動經(jīng)濟增長抑制總需求，穩(wěn)定物價，給經(jīng)濟“降溫”聯(lián)系國家通過財政收入和支出控制經(jīng)濟運行，實現(xiàn)總量平衡?？键c一、財政【知識拓展】財政政策與貨幣政策比較財政政策貨幣政策區(qū)別含義不同政府通過對財政收入和支出總量的調(diào)節(jié)來影響總需求，使之與總供給相適應(yīng)的經(jīng)濟政策。指一國中央銀行（貨幣當(dāng)局）為實現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟目標(biāo)而對貨幣供應(yīng)量和信貸量進行調(diào)節(jié)和

15、控制所采取的指導(dǎo)方針及其相應(yīng)的政策措施內(nèi)容不同財政收入和財政支出的有關(guān)政策，如稅收、稅率調(diào)整等。與銀行有關(guān)的一系列政策，如存貸款利率調(diào)整、存款準(zhǔn)備金率調(diào)整等。政策制定者不同國家財政部制定，經(jīng)全國人大或全國人大常委會通過。 中央銀行直接制定。聯(lián)系二者都是經(jīng)濟政策，屬于宏觀調(diào)控的重要手段；在一般條件下，財政政策與貨幣政策是相互配合使用的。經(jīng)濟嚴(yán)重蕭條局面下，貨幣政策不明顯，財政政策則顯得比較有力。在抑制經(jīng)濟過熱方面則相反，因為改變稅法需要時間，這就使財政政策不可能具備貨幣政策所具有的靈活性和及時性【特別提示】財政政策與貨幣政策【特別提示】經(jīng)濟運行狀況與財政政策、貨幣政策的適用經(jīng)濟運行狀況對策財政政

16、策貨幣政策在經(jīng)濟增長滯緩、經(jīng)濟運行主要受需求不足制約時增加經(jīng)濟建設(shè)支出和減少稅收，刺激總需求增長，降低失業(yè)率，拉動經(jīng)濟增長經(jīng)濟過熱、經(jīng)濟的正常運行受供給能力制約、物價上漲減少財政支出、增加稅收、抑制總需求、降低通貨膨脹率，給經(jīng)濟“降溫”擴大貨幣發(fā)行量、降低存貸款基準(zhǔn)利率和存款準(zhǔn)備金率擴張性財政政策和積極的貨幣政策減少貨幣發(fā)行量、提高存貸款基準(zhǔn)利率和存款準(zhǔn)備金率緊縮性財政政策和從緊的貨幣政策【規(guī)律方法】1、 判定財政政策與貨幣政策的具體方法判定依據(jù)判定方法主體實施主體是政府就是財政政策，如果實施主體是銀行就是貨幣政策。手段通過財政和稅收調(diào)節(jié)（如發(fā)行國債、稅收變動）屬于財政政策，如果通過利率和存貸

17、款準(zhǔn)備金率調(diào)節(jié)，則屬于貨幣政策。貨幣量如果導(dǎo)致市場流通中的貨幣量增加，屬于擴張性的財政政策和積極的貨幣政策；如果導(dǎo)致市場流通中的貨幣量減少，屬于從緊的財政政策和從緊的貨幣政策。 因為國家發(fā)行國債目的在于彌補財政赤字，增加支出，意味著國家財政向市場投放的貨幣量加大。（1）凡是財政加大社會保障支出，提高和改善人民生活條件的就屬于保障人民生活的作用。 （2）凡是財政加大對基礎(chǔ)設(shè)施、大型工程，支持農(nóng)村和區(qū)域發(fā)展的，就屬于促進資源合理配置的作用。 （3）凡是穩(wěn)定物價、調(diào)節(jié)市場需求的就屬于促進經(jīng)濟平穩(wěn)運行的作用?！疽?guī)律方法】2、 發(fā)行國債屬于擴張性的財政政策【規(guī)律方法】3、 如何判定財政的作用典例9(20

18、16全國丙卷)下圖反映我國20092015年的宏觀經(jīng)濟狀況，為保持國內(nèi)經(jīng)濟平穩(wěn)、持續(xù)增長，政府可以采取的財政措施是注：PPI是反映一定時期內(nèi)全部工業(yè)產(chǎn)品出廠價格總水平變動趨勢和程度的相對數(shù)。提高企業(yè)稅費，增加財政收入 發(fā)行國債，擴大經(jīng)濟建設(shè)支出降低企業(yè)稅費，扶持企業(yè)創(chuàng)新 減少財政赤字，降低財政赤字率A. B.C. D.C典例10為迎接G20峰會，杭州市政府投入上千億元，實施了一系列重大環(huán)境整治工程，為建設(shè)“美麗杭州”提供強勁動力。這表明A.財政在資源配置中起決定性的作用B.財政具有促進資源合理配置的作用C.財政具有促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行的作用D.財政是促進社會公平、改善人民生活的物質(zhì)保障B典例1

19、1 暴雨考驗中國。突如其來的重大災(zāi)害是一面鏡子，反映了政府部門災(zāi)害應(yīng)急的決斷力和行動力。暴雨給邁向現(xiàn)代化的中國上了深刻的一課，日益顯現(xiàn)出城市和農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施薄弱的問題。加大城市和農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，當(dāng)務(wù)之急是A.發(fā)揮國家宏觀調(diào)控的決定性作用B.發(fā)揮財政促進資源合理配置的作用C.發(fā)揮財政對經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用D.發(fā)揮市場的調(diào)節(jié)作用B典例12 為加快從制造大國轉(zhuǎn)向制造強國的進程，我國將實施“中國制造2025”規(guī)劃，采取財政貼息、加速折舊等措施，推動傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)技術(shù)改造和升級。這表明A.加快技術(shù)創(chuàng)新是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的主攻方向B.財政政策可以促進資源合理配置C.國家通過增加財政支出來促進經(jīng)濟平穩(wěn)運行D.貨幣政策成

20、為我國經(jīng)濟實現(xiàn)創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展的重要手段B典例13 （2011高考福建卷）通貨膨脹率一般是用居民消費價格指數(shù)(CPI)來衡量的物價漲幅，國際上通常把CPI漲幅達到3%作為警戒線。讀圖，下列說法正確的是() A在A點時，適宜采取擴張 性財政政策，降低利率 B從B點到C點，適宜減少 財政支出，降低貨幣流通速度 C從C點到D點，適宜擴大財政盈余， 降低存款準(zhǔn)備金率 D在E點時，適宜增發(fā)國債， 增加貨幣供給B 典例14 2014安徽卷 近年來，全國各地積極開展“書香中國萬里行”“書法進課堂”等文化活動，有力地推進了社會主義文化強國建設(shè)。材料：財政助力文化為了保障社會主義文化建設(shè)活動順利開展，文化部、教育部

21、等部門出臺了一系列政策，如實施文化消費補貼制度，培育文化消費需求，擴大文化消費規(guī)模；繼續(xù)擴大各類文化產(chǎn)品和服務(wù)的政府采購，加大對文化人才培養(yǎng)的投入力度。結(jié)合材料，分析國家財政在社會主義文化建設(shè)中的作用 國家財政通過實施文化消費補貼等，為促進社會公平、改善人民文化生活提供了物質(zhì)保障。國家財政通過繼續(xù)擴大各類文化產(chǎn)品和服務(wù)的政府采購，加大對文化人才培養(yǎng)的投入力度等，促進了資源的合理配置。國家財政通過培育文化消費需求，擴大文化消費規(guī)模等，促進了國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行，推動了社會主義文化建設(shè)。典例15 (2015全國)閱讀材料，回答問題。財政對社會經(jīng)濟發(fā)展具有巨大作用，財政預(yù)算的編制和管理受到社會各界的關(guān)注

22、。材料2013年我國GDP增速為7.7%,2014年為7.4%。2015年我國GDP增長目標(biāo)調(diào)低為7%。面對經(jīng)濟下行的壓力，2015年政府工作報告對積極的財政政策做了加力增效的部署，其中，2015年財政預(yù)算擬安排財政赤字1.62萬億元，比去年增加2 700億元，赤字率從去年的2.1%提高到2.3%。(財政赤字率指財政赤字與GDP之比。國際上財政赤字率安全警戒線為3%)結(jié)合材料和所學(xué)經(jīng)濟知識，分析現(xiàn)階段我國增加財政赤字的合理性，并說明應(yīng)該如何用好財政赤字資金？優(yōu)化赤字資金支出結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級；加強赤字資金管理，提高使用效率；遵循財政分配原則，維護赤字資金支出的公平性。典例16 （2013年

23、高考東卷）科技創(chuàng)新是實現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興的強大驅(qū)動力。材料二近年來，為推進科技創(chuàng)新，國家采取了一系列措施；不斷加大財政科技投入力度；完善國家科技獎勵制度，健全與崗位職責(zé)、工作業(yè)績、實際貢獻緊密聯(lián)系和鼓勵創(chuàng)新創(chuàng)造的分配激勵機制；加快構(gòu)建以企業(yè)為主體、市場為導(dǎo)向、產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的技術(shù)創(chuàng)新體系。（2）運用經(jīng)濟生活知識，分析材料二中所采取的推進科技創(chuàng)新措施的依據(jù)。（8分）（1）財政具有促進資源合理配置的作用，增加財政科技投入可以為科技創(chuàng)新提供物質(zhì)保障；（2）我國實行按勞分配為主體、多咱分配方式并存的分配制度，完善科技獎勵制度和激勵機制可以調(diào)動科技工作者的積極性和創(chuàng)造性；（3）企業(yè)是市場經(jīng)濟活動的主要參加

24、者，以企業(yè)為主體可以充分發(fā)揮企業(yè)在科技創(chuàng)新中的作用；（4）市場在資源配置中起基礎(chǔ)性作用，以市場為導(dǎo)向可以在科技創(chuàng)新過程中優(yōu)化人財物的配置。 （1）稅收的概念與理解稅收的含義：人們習(xí)慣將稅和稅的征收全稱為稅收。從本質(zhì)上看，稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財政收入的基本形式?？键c二、稅收、稅收及其基本特征【特別提示】稅收含義的理解A、稅收的主體：國家B、稅收的目的：實現(xiàn)國家職能C、憑借的手段：政治權(quán)力D、稅收的依據(jù)：法律E、稅收的地位：財政收入的基本形式有國就有稅，有稅就有法 稅收的強制性是指，國家憑借其政治權(quán)力強制征稅。納稅人必須依法納稅，稅務(wù)機關(guān)必須依法征稅稅收的無償性是指國家取

25、得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價。 稅收的固定性是指，國家在征稅之前就以法律形式，預(yù)先規(guī)定了征稅的對象和稅率，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改變。稅收的基本特征是稅收區(qū)別于其他財政收入形式的主要標(biāo)志?；咎卣鳎海?）稅收的基本特征及其聯(lián)系考點二、稅收稅收的三個基本特征間的關(guān)系：稅收的強制性稅收的無償性要求決定稅收的固定性保障考點二、稅收（2）稅收的基本特征及其聯(lián)系【特別提示】稅收具有強制性，并不意味著納稅人不享有對征稅機關(guān)監(jiān)督的權(quán)利。稅收具有無償性，并不意味著國家對納稅人不提供相應(yīng)的服務(wù)，國家征稅的目的在于用之于民。稅收具有固定性，并不意味著征稅對象、稅率不發(fā)生

26、改變。稅收的固定性是相對于稅法來說的，而不是絕對的。稅收的固定性是就稅法不變的情況而言的。隨著社會經(jīng)濟條件的變化，具體的征稅標(biāo)準(zhǔn)是可以改變的?？键c二、稅收典例1作為國家首批個人住房房產(chǎn)稅征收改革試點城市，重慶市率先開征房產(chǎn)稅，稅率分為0.5%、1%、1.2%三個等級，對于逾期未交納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機關(guān)將通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款。這體現(xiàn)了房產(chǎn)稅的固定性無償性強制性隨意性A. B. C. D.B根據(jù)征稅對象的劃分，目前我國稅收分成流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅和行為稅五大類，共二十多種。流轉(zhuǎn)稅所得稅資源稅財產(chǎn)稅行為稅含義以交易額和勞務(wù)為對象以各種所得額為對象以開發(fā)利用資源為對象以擁有或

27、支配的財產(chǎn)為對象以特定行為為征稅對象包括主要稅種營業(yè)稅、增值稅、消費稅關(guān)稅企業(yè)所得稅、個人所得稅等礦產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅契稅、遺產(chǎn)稅屠宰稅、耕地占用稅、車船使用稅考點二、稅收2、稅收的種類增值稅與個人所得稅比較表 增值稅 個人所得稅征稅對象納稅人計稅方法特點作用考點二、稅收征稅對象：各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中的增值額。（具體到一個生產(chǎn)單位，增值額是指這個單位的商品銷售收入或勞務(wù)收入扣除購進商品和勞務(wù)所支付金額的余額。即該納稅人在本期間新創(chuàng)造的價值。）納稅人：在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進口貨物的單位和個人。 （1）增值稅含義：以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對象的一種稅。考點二、稅收

28、2、稅收的種類征收增值稅的意義： A、增值稅只對增值額征稅，不僅可以避免對一個經(jīng)營額重復(fù)征稅，而且可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。它有利于促進生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競爭 B、有利于財政收入的穩(wěn)定增長。稅率：基本稅率為17。增值稅=銷售額17%上一環(huán)節(jié)已繳的稅額。（1）增值稅特點考點二、稅收2、稅收的種類典例2 所謂增值稅，是以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對象的一種稅。如果你是一般納稅人，你花1元錢買商品的同時，出賣方要替你向稅務(wù)局交10.17元的稅款。當(dāng)你把1元的商品以1.2元賣出的時候，你要替購買方向稅務(wù)局交納1.20.17=0.204元稅款（內(nèi)含上一環(huán)節(jié)交納的10.17元），你向稅務(wù)

29、局實際交納的增值稅額是A0.034元 B0.17元 C0.204元 D0.136元A（2）個人所得稅含義：是國家對個人所得征收的一種稅。征稅對象：個人所得額考點二、稅收2、稅收的種類個人所得稅納稅人：（2）個人所得稅考點二、稅收2、稅收的種類個人所得稅稅率： 納稅人所得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低。A、比例稅率：比例稅率就是對同一征稅對象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的稅率征稅 .如偶然所得等。 B、超額累進稅率：按征稅對象數(shù)額的大小，規(guī)定由高到低不同等級的稅率，超額部分按相應(yīng)等級的稅率計征。如個人工資、薪金所得，適用超額累進稅率。征收個人所得稅的意義 個人所得稅為國家財政收入的重要來源，調(diào)節(jié)

30、個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段。（2）個人所得稅特點考點二、稅收2、稅收的種類典例3 我國現(xiàn)行個人工薪所得稅稅率表（部分） 注：按我國現(xiàn)行“個稅法”規(guī)定，個人工資薪金所得稅的減除費用標(biāo)準(zhǔn)為3500元；“三險一金”免稅。（“三險”，即養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險；“一金”，即住房公積金；“三險一金”費用一般為個人工資收入的23%）若蔡先生月工資收入為5000元，依據(jù)我國現(xiàn)行“個稅法”，他每月應(yīng)繳納個人工資薪金所得稅 A0元 B3465元 C105元 D150元C【思維拓展】認(rèn)識稅收在國民經(jīng)濟中的作用考點二、稅收（1）稅收是組織財政收入的主要來源。（2）稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿。（如果經(jīng)濟發(fā)

31、展過熱，可以通過增加稅收，來抑制社會總需求；如果經(jīng)濟發(fā)展過冷，可以減少稅收，刺激社會總需求，實現(xiàn)社會總供給與社會總需求的平衡。）（3）稅收是國家實現(xiàn)經(jīng)濟監(jiān)督的重要手段。（4）稅收是調(diào)節(jié)收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段。【思維拓展】認(rèn)識稅收在國民經(jīng)濟中的作用考點二、稅收（5）稅收引導(dǎo)居民合理消費：通過調(diào)節(jié)稅收，比如：對奢侈品消費征稅、征收白酒稅等，可以調(diào)節(jié)居民消費行為。（6）稅收引導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)，促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變：政府通過調(diào)節(jié)增值稅、企業(yè)所得稅、環(huán)保稅等稅率，可以引導(dǎo)企業(yè)節(jié)約資源，保護環(huán)境，推動經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變和資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會的建設(shè)。 【規(guī)律方法】 認(rèn)識稅收的作用可以立足社會再生產(chǎn)

32、的四個環(huán)節(jié)，從國內(nèi)和國外兩個市場分析。從國內(nèi)市場看，明確稅收與生產(chǎn)、稅收與消費、稅收與交換(物價)的關(guān)系。從國際市場看，主要強調(diào)出口退稅，以及貿(mào)易保護、關(guān)稅壁壘等。典例4(2012海南高考)2011年末，我國開始進行“營業(yè)稅改增值稅”的試點，試點行業(yè)選擇了交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，在稅種上，營業(yè)稅、增值稅分別屬于A.流轉(zhuǎn)稅、流轉(zhuǎn)稅 B.流轉(zhuǎn)稅、行為稅C.流轉(zhuǎn)稅、財產(chǎn)稅 D.所得稅、流轉(zhuǎn)稅A典例5某批發(fā)公司7月份購進彩電1 000臺，購入價200萬元，彩電銷售總收入210萬元。該月支付本公司20名員工工資8萬元，支付各項費用4萬元。材料涉及的應(yīng)納稅的稅種有企業(yè)所得稅個人所得稅增值稅行為稅A.

33、B. C. D.B典例6(2014全國)2013年12月，財政部公布了2014年關(guān)稅實施方案，宣布對760多種進口商品實施低于最惠國稅率的年度進口暫定稅率。作為世界最大的外匯儲備國，在其他條件不變的情況下，我國降低進口關(guān)稅能改善國際收支結(jié)構(gòu)鼓勵企業(yè)海外投資刺激居民消費需求縮小居民收入差距A. B. C. D.A典例7財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱。為深化財稅體制改革，國家將采取一系列措施，優(yōu)化財政支出和稅制結(jié)構(gòu)。以下改革措施與其帶來的影響對應(yīng)正確的是把高耗能產(chǎn)品納入消費稅征收范圍調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)引導(dǎo)居民消費方向財政支持節(jié)能減排實現(xiàn)資源優(yōu)化配置促進社會總供給與總需求平衡健全完善個人所得稅制度縮小收入

34、差距提高社會總體消費水平擴大“營改增”試點范圍增加國家財政收入促使公民依法納稅A. B. C. D.B典例8（2011高考福建卷33）“拉弗曲線”（見圖11）描述了稅率和稅收的關(guān)系。它給我們的啟示是稅收政策必須考慮企業(yè)和勞動者的生產(chǎn)積極性 A點是我國政府實施宏觀調(diào)控的最佳稅率選擇 確定稅率應(yīng)充分考慮企業(yè)產(chǎn)品的價值和競爭力稅率超過了一定的范圍將導(dǎo)致稅收收入的下降A(chǔ). B. C. D.C（1）依法納稅是公民的基本義務(wù)從稅收的地位看：稅收收入是財政收入的主要來源。從我國稅收的性質(zhì)看：取之于民、用之于民。從我國稅收的作用看：稅收是國家實現(xiàn)職能的物質(zhì)基礎(chǔ)，有國必有稅。從公民的權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系看：每個公民

35、在享受國家提供服務(wù)的同時，必須承擔(dān)義務(wù)?？键c二、稅收3、依法納稅a.為什么要依法納稅必要性增強納稅人的權(quán)利與義務(wù)意識，自覺依法誠信納稅，積極行使納稅人權(quán)利公民要增強對國家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識， 以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用，以維護人民和國家的利益考點二、稅收b.公民要自覺誠信納稅怎么辦3、依法納稅注意：納稅人、負(fù)稅人和征稅對象區(qū)別 納稅人：負(fù)稅人：征稅對象： 是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。是最終承擔(dān)稅款的單位和個人。（可是自然人，也可以是法人）納稅人與負(fù)稅人的關(guān)系：納稅人不一定是負(fù)稅人。（稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁） 稅收所指向的客體，表明對什么東西征稅。（商品、所得、財產(chǎn)、資源、行為 ）典例9納稅人是直接向稅務(wù)機關(guān)繳納稅款的單位或個人，負(fù)稅人是實際負(fù)擔(dān)稅款的單位或個人。下列對應(yīng)關(guān)系正確的是李先生交納1 200元個人所得稅李先生既是納稅人也是負(fù)稅人某連鎖商店交納8 500元營業(yè)稅該商店既是納稅人也是負(fù)稅人張女士購買一套680元(含消費稅)的化妝品張女士是負(fù)稅人但不是納稅人 某公司購買一臺66 000元(含增值稅)的機床該公司是納稅人但不是負(fù)稅人A. B.C. D.B含義手段處理聯(lián)系偷稅納稅人有意違反稅法規(guī)定，用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為欺騙、隱瞞等方式稅務(wù)機關(guān)在追繳稅款的同時，要加收滯納金甚至并處罰款，觸犯