1、17/18第一篇 審計督查部治理制度第一章 總 則第一條 為了加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部審計監(jiān)督，使審計工作制度化、規(guī)范化，保障集團(tuán)的健康進(jìn)展，依據(jù)中華人民共和國審計法、中華人民共和國內(nèi)部審計條例及集團(tuán)實際情況，特制定本條例。第二條 集團(tuán)及其子公司依照本規(guī)定同意審計監(jiān)督。第三條 審計工作實行定期審計與不定期審計相結(jié)合的工作方法，審計工作必須保證其工作開展的連續(xù)性。 審計督查人員必須獨立、客觀、公正地履行職責(zé)。第二章 審計督查部門和審計督查人員第五條 集團(tuán)設(shè)審計督查部，負(fù)責(zé)整個集團(tuán)的審計工作，審計督查部經(jīng)理由集團(tuán)總裁提名，董事會任命，并向集團(tuán)總裁匯報工作，對集團(tuán)總裁負(fù)責(zé)。第六條 審計督查部依照審計業(yè)務(wù)開展

2、需要，可向集團(tuán)子公司派駐審計督查工作組，獨立行使審計督查職權(quán)。第七條 外派審計工作組必須嚴(yán)格貫徹執(zhí)行集團(tuán)審計督查部的工作方針及各項規(guī)章制度。第八條 外派審計督查工作組依照工作打算及具體實施方案，履行職責(zé)。第九條 依照審計督查工作需要，審計督查部經(jīng)集團(tuán)總裁批準(zhǔn)，可聘請專業(yè)人員，參與某項審計工作，受聘人員在工作期間與集團(tuán)正式審計督查人員享有同等職權(quán)。第十條 審計督查人員必須具備與其從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和能力。第十一條 審計督查人員辦理審計事項時，與被審計督查單位或?qū)徲嫸讲槭马椨欣﹃P(guān)系的應(yīng)當(dāng)回避。第十二條 審計督查人員必須忠于職守，秉公執(zhí)法，清正廉明，保守秘密。第三章 審計督查部的職責(zé)第

3、十三條 審計督查部的要緊職責(zé)是：定并向董事會、公司領(lǐng)導(dǎo)提交本部門年度審計工作項目打算、人員打算和財務(wù)預(yù)算，定期、不定期書面或口頭向公司董事會和公司領(lǐng)導(dǎo)匯報工作情況和提供有關(guān)報表。審查集團(tuán)公司、事業(yè)集團(tuán)和股份公司財務(wù)和經(jīng)營信息資料的可靠性和完整性，以及鑒不、衡量、分類和報告這些信息資料所使用的方法。審查集團(tuán)公司、事業(yè)集團(tuán)以及下屬企業(yè)的市場、招投標(biāo)、采購等制度設(shè)置，并應(yīng)確定對其的遵守和執(zhí)行情況。審查愛護(hù)資產(chǎn)的方法，在必要時，應(yīng)核實資產(chǎn)是否真實存在。評價使用資源的經(jīng)濟(jì)性和有效性。監(jiān)督集團(tuán)公司、事業(yè)集團(tuán)及下屬企業(yè)的重大決策，需要時進(jìn)行專項審計，加強(qiáng)事前、事中操縱。對在建工程項目進(jìn)行審查，并對完工項目進(jìn)

4、行決算審計。對集團(tuán)公司、事業(yè)集團(tuán)及下屬企業(yè)經(jīng)營班子的離任審計、財務(wù)負(fù)責(zé)人的離任等專項審計工作。對集團(tuán)公司各部門、事業(yè)集團(tuán)及下屬企業(yè)對總公司重要文件的執(zhí)行情況進(jìn)行督查。承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。第四章 審計督查部門權(quán)限第十四條 為保證審計督查部門順利履行職責(zé)，審計督查部門享有以下權(quán)限：一、有向被審計單位派駐審計工作組，行使審計督查職責(zé)的權(quán)力；二、有對集團(tuán)重大戰(zhàn)略決策及整體的運營狀況的知悉權(quán)；三、有依照審計督查工作需要，召集、參加、列席各種相關(guān)會議的權(quán)力；四、有要求被審計單位報送或提供各種資料的權(quán)力，如財務(wù)預(yù)算、財務(wù)收支打算、決算、財務(wù)報表、各類合同等，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報；五、有權(quán)對

5、被審計單位的資產(chǎn)進(jìn)行檢查、核實；六、有權(quán)就審計督查事項的有關(guān)問題，向有關(guān)單位或個人進(jìn)行調(diào)查，并取得相關(guān)證明材料；七、有對正在進(jìn)行的違法違紀(jì)行為采取機(jī)動應(yīng)對的權(quán)力；八、有向被審計單位提出治理建議書的權(quán)力。第五章 審計工作要緊類不第一節(jié) 帳務(wù)審計第十五條 帳務(wù)審計范圍要緊包括：記帳憑證、帳簿、報表。第十六條 記帳憑證的審查時，應(yīng)注意下列事項： 每一筆交易行為發(fā)生，是否按規(guī)定填制傳票，如有積壓或事后補(bǔ)制者，應(yīng)查明其緣故。會計科目、子目、細(xì)目有無誤用，摘要是否適當(dāng)，有無遺漏、錯誤以及各項數(shù)字的計確實是否正確。轉(zhuǎn)帳是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。應(yīng)加蓋的戮記編號等手續(xù)是否完備，有關(guān)人員的簽章是否齊全；記帳

6、憑證所附原始憑證是否合乎規(guī)定、齊全、真實及手續(xù)是否完備；記帳憑證編號是否連貫，有無重號、缺號現(xiàn)象，裝訂是否完整；記帳憑證的保存方法及放置地點是否妥善，是否已登記日記簿；記帳憑證的調(diào)閱及拆閱是否依照規(guī)定手續(xù)辦理。第十七條 賬簿檢查時，應(yīng)注意下列事項：一、各種帳簿的記載是否與記帳憑證相符，應(yīng)復(fù)核者是否已復(fù)核，每日應(yīng)記的帳是否當(dāng)日記載完畢；二、現(xiàn)金收付日記帳收付總額，是否與庫存表當(dāng)日收付金額相符；三、各科目明細(xì)分類帳各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類帳各該科目之余額相等，是否按日或定期核對，相對應(yīng)科目之余額是否相符，有無漏轉(zhuǎn)現(xiàn)象；四、各種帳簿記載錯誤的糾正劃線、結(jié)轉(zhuǎn)、遞頁等手續(xù)是否依照規(guī)定辦

7、理，誤漏的空白帳頁有否劃“”形紅線注銷，并由記帳員及主管會計人員在“”處蓋章證明；五、各種帳簿啟用、移交及編制明細(xì)帳目等是否完備，并加蓋名章和單位公章；六、各種帳簿有無未經(jīng)核準(zhǔn)而自行改訂者；七、活頁帳頁的編號及保管是否依照規(guī)定手續(xù)辦理，訂本式帳簿有無缺號；八、舊帳簿內(nèi)未用空白帳頁有無加劃線或加蓋“空白作廢”戮記注銷；九、各種帳簿的保存方法及放置地點是否妥善，已否登記備忘簿，帳簿的銷毀是否依照規(guī)定期限及手續(xù)辦理。第十八條 報表審查時，應(yīng)注意下列事項： 一、各種報表是否按規(guī)定期限及份數(shù)編送，有無缺漏；二、各種報表內(nèi)容是否與帳簿上的記載相符；三、數(shù)字計確實是否正確，簽章是否齊全；四、報表編號、裝訂是

8、否完整及符合規(guī)定；五、報表保存方法及放置地點是否妥當(dāng)。第二節(jié) 財務(wù)審計與督查第十九條 內(nèi)部操縱制度的審計與督查：一、審查是否建立內(nèi)部會計治理體系。是否包括要緊領(lǐng)導(dǎo)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人對會計工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)，部門及負(fù)責(zé)人的職責(zé)權(quán)限，與其他職能部門的關(guān)系、會計核算的組織形式等；二、審查是否建立會計人員崗位責(zé)任制。是否包括崗位設(shè)置，職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)，人員和分工，崗位輪換方法，考核方法等；三、審查是否建立了帳務(wù)處理程序制度，審查其業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化操縱體系的健全性；四、審查是否建立了內(nèi)部牽制制度。重點檢查其是否嚴(yán)格遵守不相容職務(wù)原則；五、審查是否建立了稽核制度，審查其復(fù)查、核對操縱體系的健全性；六、審查是否建立了財產(chǎn)治理及

9、清查制度；七、審查是否建立了財務(wù)收支審批制度，對審批人、權(quán)限、程序、責(zé)任是否有明確規(guī)定；八、審查是否建立了財務(wù)會計分析制度，是否包括要緊內(nèi)容、差不多要求、組織程序、具體方法、分析報告編寫要求等。第二十條 財務(wù)報表審計與督查：一、審查集團(tuán)財務(wù)報表的編制是否符合國家有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定；二、審查集團(tuán)財務(wù)報表是否真實、完整地反映了整體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況；三、審查集團(tuán)財務(wù)會計處理方法的選用是否符合一貫性原則。第二十一條 資產(chǎn)審計：一、審查貨幣資金內(nèi)操縱度是否健全、有效且被一貫遵守：1審查現(xiàn)金的真實性、完整性；2審查集團(tuán)財務(wù)中現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的真實性，會計記錄的準(zhǔn)確性；3審查集團(tuán)財務(wù)中現(xiàn)金收

10、支業(yè)務(wù)發(fā)生的合法性；4審查現(xiàn)金在會計報表上的反映是否恰當(dāng)。5審查銀行存款的真實性、完整性；6審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的真實性、合法性。二、審查短期投資：1審查短期投資內(nèi)部治理制度和會計核算制度的健全性和有效性；2審查短期投資業(yè)務(wù)的合法性，資產(chǎn)是否真實存在并實際為企業(yè)擁有；3審查短期投資所有項目是否均已入賬，計價方法是否合規(guī)，投資收益是否已及時入賬。三、審查應(yīng)收及預(yù)付款項：1核實應(yīng)收賬款的實有數(shù)，核對應(yīng)收款總帳與明細(xì)帳，審查帳齡分析表；2審查計提的壞帳預(yù)備數(shù)是否正確；3審查壞帳損失的確認(rèn)是否合規(guī)；4審查預(yù)付款項的真實性、合法性。四、審查存貨治理：1審查存貨會計記錄是否有嚴(yán)格的程序；2審查集團(tuán)財務(wù)調(diào)貨

11、操縱程序、操縱要點是否健全、合理。五、審查長期投資：1審查長期投資內(nèi)部治理制度和會計核算制度的健全性和有效性；2審查長期投資業(yè)務(wù)的合法性；3審查長期投資收益的確認(rèn)是否符合規(guī)定，是否及時入帳。六、審查固定資產(chǎn)：1審查固定資產(chǎn)治理制度是否健全，是否有完善的購建、使用、保管、價值補(bǔ)償、維修、更新、清理等相應(yīng)的規(guī)章制度，檔案制度和治理責(zé)任制度等，是否得以落實；2審查固定資產(chǎn)賬務(wù)處理是否合規(guī)、真實；3審查固定資產(chǎn)增減變動是否合法、合規(guī)。第二十二條 負(fù)債審計：一、審查短期借款用途是否合理，使用是否有效；二、審查短期借款償依舊否及時，有無逾期情況；三、審查應(yīng)付帳款的實有數(shù)，業(yè)務(wù)的合法性；四、審查其他流淌負(fù)債

12、的合理、合法性；五、審查長期負(fù)債業(yè)務(wù)的合法性、真實性。第二十三條 收入、費用審計：一、審查銷售收入的內(nèi)部治理制度是否健全有效，是否嚴(yán)格執(zhí)行；二、審查銷售收入是否及時上繳，有無不合理占用；三、審查銷售收入確認(rèn)和入賬數(shù)額是否正確，有無違反權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制原則；四、審查發(fā)票治理程序是否嚴(yán)格；五、各操縱環(huán)節(jié)人員是否認(rèn)真履行職責(zé)，重點審查發(fā)票能否及時傳遞，結(jié)款是否及時；六、審查集團(tuán)日常費用操縱是否嚴(yán)密：1審查集團(tuán)各項費用支出是否嚴(yán)格按打算執(zhí)行，打算外支出是否依照權(quán)限逐級審批；2審查業(yè)務(wù)招待費操縱是否嚴(yán)格，是否履行了審批手續(xù)； 3審查集團(tuán)治理費用分?jǐn)偸欠窦皶r、合理。4審查車輛治理制度、審查交通費、旅

13、差費標(biāo)準(zhǔn)、住宿要求是否按制度執(zhí)行。第二十四條 預(yù)算治理審計：一、審查財務(wù)預(yù)算編制是否有程序、方法講明及相關(guān)的操縱制度，考評制度；二、審查預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)是否能有效操縱，有無不順暢之處；三、審查預(yù)算差異分析后是否采取了必要的措施；四、審查預(yù)算調(diào)整是否有相關(guān)審批手續(xù)，是否在規(guī)定幅度之內(nèi)。第三節(jié) 工程審計與督查第二十五條 集團(tuán)及子公司的所有工程概(預(yù))、結(jié)算必須報審計督查部審計，經(jīng)審計后的工程才能開工，工程竣工、資產(chǎn)交付使用時，必須辦理決算審計。審計人員在審計差不多建設(shè)工程預(yù)算時，應(yīng)當(dāng)重點檢查以下事項：1工程量計確實是否符合規(guī)定的計算規(guī)則，是否準(zhǔn)確；2分項工程預(yù)算定額是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)；3工程取費是

14、否執(zhí)行相應(yīng)計算基數(shù)和費率標(biāo)準(zhǔn)；4設(shè)備、材料用量是否與定額用量或設(shè)計用量一致；5設(shè)備、材料是否按國家定價或市場價計價；6利潤和稅金的計算基數(shù)、利潤率、稅率是否符合規(guī)定；7預(yù)算項目是否與圖紙相符；8多個單項工程構(gòu)成一個工程項目時，檢查工程項目是否包含各個單項工程，費用內(nèi)容是否準(zhǔn)確；9對項目工程、設(shè)備購進(jìn)、原輔材料的投標(biāo)進(jìn)行監(jiān)察；10、對項目工程驗收（實際現(xiàn)場的質(zhì)量、數(shù)量、是否按指標(biāo)合同要求進(jìn)行、工程進(jìn)度等）進(jìn)行審計督查。11預(yù)確實是否操縱在概算同意范圍之內(nèi)。二、審計人員在審計差不多建設(shè)工程決算時，應(yīng)當(dāng)在上述結(jié)算檢查事項的基礎(chǔ)上，重點檢查以下事項：1工程實施過程中的發(fā)生的變更程序和現(xiàn)場簽證；2工程材

15、料和設(shè)備價格的變化情況；3工程實施過程中的建筑經(jīng)濟(jì)政策變化情況；4補(bǔ)充合同的內(nèi)容。5工程項目概算執(zhí)行情況；6工程項目資金的來源、支出及結(jié)余等財務(wù)情況；7工程項目合同工期執(zhí)行情況和合同質(zhì)量等級操盡情況；8交付使用資產(chǎn)情況。第四節(jié) 其它審計與督查第二十六條 對集團(tuán)及分子公司的經(jīng)營狀況進(jìn)行審計督查。經(jīng)營審計督查應(yīng)該注意下列事項：集團(tuán)及分子公司經(jīng)營信息資料的可靠性和完整性；集團(tuán)及分子公司經(jīng)營信息鑒不、衡量、分類和報告所使用方法的合理性；集團(tuán)及分子公司的制度和措施是否合理、規(guī)范和可操作性；集團(tuán)及分子公司對制度、流程的遵守和執(zhí)行情況，重點審計：招投標(biāo)制度的遵守和執(zhí)行情況職員的選拔和晉升流程是否規(guī)范閑置資產(chǎn)

16、處置、應(yīng)收款的頂貨價格及以貨易貨等決策流程是否規(guī)范中蒙藥營銷網(wǎng)點的審計督查產(chǎn)品銷售價格決策是否規(guī)范企業(yè)資金審批流程的遵守和執(zhí)行集團(tuán)公司各部門、事業(yè)集團(tuán)及下屬企業(yè)對總公司重要文件的執(zhí)行情況；集團(tuán)公司、事業(yè)集團(tuán)及下屬企業(yè)的重大決策流程的合理性；集團(tuán)及分子公司使用資源的經(jīng)濟(jì)性和有效性；第二十七條 集團(tuán)治理人員部門經(jīng)理級（含）以上和子公司副總經(jīng)理級以上領(lǐng)導(dǎo)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人離任或改任時應(yīng)進(jìn)行離任審計。離任審計應(yīng)注意下列事項：一、該部門或單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果與資金變動情況的真實性、準(zhǔn)確性；二、離任人在卸任時與集團(tuán)內(nèi)外的的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、業(yè)務(wù)關(guān)系是否差不多交接清晰；三、離任人事手續(xù)是否按規(guī)定辦理。第二十八條對集

17、團(tuán)及子公司重大合同進(jìn)行審計督查時，應(yīng)注意下列事項：合同條款有無違反法律規(guī)定，合同是否合法有效；合同內(nèi)容有無違反集團(tuán)公司章程、政策和有關(guān)規(guī)定；合同內(nèi)容有無漏洞、有無欺詐之處；標(biāo)的、期限、質(zhì)量要求是否明確，無歧義；標(biāo)的價格是否合理；雙方責(zé)權(quán)是否明晰、對等；違約責(zé)任及索賠要求是否具有現(xiàn)實性。第六章 審計督查工作程序第二十九條 常規(guī)審計要緊工作程序如下：一、制定年度審計工作打算。審計督查部門依照集團(tuán)總裁的要求和集團(tuán)具體情況，確定審計重點，編制年度審計工作打算，年度審計工作打算報集團(tuán)總裁審核后，由集團(tuán)總裁報經(jīng)董事會批準(zhǔn)后組織實施。二、編制季度審計工作打算。審計督查部門依照批準(zhǔn)的年度審計工作打算，結(jié)合集團(tuán)

18、實際情況及有關(guān)問題的進(jìn)展趨勢編制季度審計工作打算，經(jīng)審計督查部門經(jīng)理審核后，報集團(tuán)總裁批準(zhǔn)。三、確定審計對象和制訂打算。審計督查部門依照批準(zhǔn)的季度審計工作打算，結(jié)合具體情況確定審計對象，并指定項目負(fù)責(zé)人審計工作組組長。審計工作組組長在對被審計單位的經(jīng)營狀況、財務(wù)收支等情況初步了解的基礎(chǔ)上，編制具體審計實施打算，確定具體的審計時刻、范圍和審計方式，具體審計實施打算由審計督查部門經(jīng)理批準(zhǔn)后實施。 四、發(fā)出審計通知書。審計工作組組長依照批準(zhǔn)的項目審計打算，在具體審計開始3天前，將審計的范圍、內(nèi)容、方式、時刻、要求等事項通知被審計對象。同時，審計通知書抄送相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。五、提出審計報告。審計工作組在審計結(jié)

19、束后，應(yīng)進(jìn)行綜合分析，在與被審計單位交換意見后（不是要求被審計單位同意審計意見），于兩周內(nèi)寫出審計報告。審計報告的總的要求是：事實清晰、數(shù)據(jù)確實、依法有據(jù)、建議恰當(dāng)。審計報告內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括審計范圍、內(nèi)容、發(fā)覺的問題、評價和結(jié)論、處理意見和建議，必須附有證明材料和有關(guān)資料。六、做出審計決定。審計報告經(jīng)審計督查部門經(jīng)理審核后，經(jīng)集團(tuán)總裁批準(zhǔn)，報集團(tuán)董事會，做出審計結(jié)論和處理決定，由審計督查部門通知被審計單位執(zhí)行。七、復(fù)審。被審計單位對審計結(jié)論和決定如有異議，應(yīng)在10天內(nèi)向集團(tuán)總裁提出復(fù)審申請。集團(tuán)總裁接到復(fù)審申請后7日內(nèi)做出復(fù)審決定，并指定復(fù)審小組的人員構(gòu)成。復(fù)審小組應(yīng)在15日內(nèi)進(jìn)行復(fù)審，在復(fù)審中如

20、發(fā)覺隱瞞或漏審、錯審等情況，應(yīng)重新做出審計結(jié)論和決定。復(fù)審期間原審計結(jié)論和決定照常執(zhí)行。復(fù)審小組的復(fù)審結(jié)論和決定為終審結(jié)論和決定，被審計單位必須執(zhí)行。八、后續(xù)審計。下發(fā)審計決定后，審計督查部門在一定時期內(nèi)監(jiān)察被審計單位執(zhí)行審計決定情況，并向集團(tuán)總裁報告執(zhí)行結(jié)果。審計決定后由于情況變化或有新的重要數(shù)據(jù)，事實查明后，被審計單位應(yīng)向?qū)徲嫸讲椴块T報告，同時向集團(tuán)總裁報告，由集團(tuán)總裁決定原審計決定修改或接著執(zhí)行。九、建立審計檔案。審計督查部門辦理的所有審計事項都必須按規(guī)定要求建立審計檔案，以備查考，非經(jīng)批準(zhǔn)不得銷毀。第三十條 工程預(yù)算結(jié)算審計程序：一、工程審計采納報送審計的方法，即每項工程概預(yù)算由工程治

21、理職能部門負(fù)責(zé)報送集團(tuán)審計督查部門審計。按該項工程哪個部門負(fù)責(zé)治理，由哪個部門報送的原則進(jìn)行。報送前工程治理職能部門經(jīng)辦人員或有關(guān)人員必須先自行審核(重點審核工程量)，并由審核人員簽署意見，本單位領(lǐng)導(dǎo)同意后才能送審計督查部門審計。二、審計督查部門接到工程概預(yù)算后，首先要對報送資料和報建審批手續(xù)進(jìn)行審核。若資料或報建手續(xù)不全者，則退回重新補(bǔ)辦；若屬巧立名目，未經(jīng)批準(zhǔn)擅自立項的工程，則通知送審單位，取消該項目，并向集團(tuán)總裁報告。對資料齊全、手續(xù)完備的工程，則由受理登記人員及時受理，并成立專門審計工作組進(jìn)行審計。三、審計人員在審計過程中要堅持原則，審計要嚴(yán)肅認(rèn)真，對一些重點疑點問題要認(rèn)真調(diào)查。深入現(xiàn)

22、場，一查到底。對審計內(nèi)容要做到理由充分、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、計價合理。被審計單位和送審單位應(yīng)給予積極配合。審計人員在審計完畢后擬定審計意見，并在與被審計單位和送審單位充分交換意見后，簽署審計意見，報送集團(tuán)總裁審批，集團(tuán)總裁審批后，由審計督查部門通知工程治理部門按照集團(tuán)總裁批準(zhǔn)的工程預(yù)算開工。四、審計結(jié)束后應(yīng)及時通知送審單位領(lǐng)回概預(yù)算，對較重要的概預(yù)算審計督查部門應(yīng)有復(fù)印件存檔，一般概預(yù)算審計督查部門只在登記受理本上記錄備查。五、工程竣工后應(yīng)及時辦理竣工決算。決算書由施工單位編制，送審方法和送審要求與第一條相同。六、審計督查部門接到?jīng)Q算書后必須先對決算資料進(jìn)行審核，對資料不全者則退回補(bǔ)辦；對還未竣工或竣工驗收沒有通過的工程則不予結(jié)算；對資料齊全并已竣工驗收通過的工程則及時登記受