1、是醫(yī)院各項業(yè)務工作順利進行的重要保證是提高醫(yī)院社會效益與經(jīng)濟效益的重要手段是提高醫(yī)院管理水平的有效途徑是增強醫(yī)院的自我改造和自我發(fā)展能力的有 效工具財務管理的重要性 1標準中財務管理的單項否決項目:1.對外出租、承包科室，存在院中院。2.有財務違紀、違法事件（包括設立小金庫、帳外帳、開單提成等）。3.將國有資產(chǎn)自行處理、轉移、出租或變更國有資產(chǎn)用途。2衛(wèi)生部印發(fā)關于加強醫(yī)療機構財務部門管理職能、規(guī)范經(jīng)濟核算與分配管理的規(guī)定的通知（衛(wèi)規(guī)財發(fā)2004410號）3山西省衛(wèi)生廳關于進一步加強醫(yī)療機構財務管理的通知（晉衛(wèi)計200537號）規(guī)定：醫(yī)療機構的一切財務收支、核算工作必須納入財務部門統(tǒng)一管理。其

2、他任何部門、科室不得設立帳外帳、“小金庫”。醫(yī)療機構要堅決取消科室承包、開單提成、醫(yī)務人員獎金分配與所在科室收入直接掛鉤的分配辦法。4通過違規(guī)收費、罰款及攤派等形式取得的資金各類資產(chǎn)的處置收入、出租收入未入單位賬而 形成的資金以會議費、勞務費、培訓費和咨詢費等名義套取 資金，未入醫(yī)院賬，私下運作的資金正常經(jīng)營收入未納入單位規(guī)定賬簿核算的資金“小金庫”的表現(xiàn)形式：5“小金庫”的表現(xiàn)形式：虛列支出轉出的資金以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取的資金上下級單位之間采取相互轉移資金，改變資金用途等 方式而形成的小金庫各種贊助、捐贈等收入6行政事業(yè)單位對外出租、出借國有資產(chǎn)，應當 嚴格履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準，不得對外

3、出租、 出借。行政事業(yè)單位利用國有資產(chǎn)對外出租、出借應 當按照公開、公正、公平的原則進行。對批準 出租的國有資產(chǎn)，要經(jīng)評估后采取公開招標的 方式確定承租對象。事業(yè)單位利用國有資產(chǎn)出租、出借等取得的收 入要納入單位預算，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。山西省財政廳關于印發(fā)省級行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)出租出借管理暫行辦法的通知7行政事業(yè)單位處置國有資產(chǎn)應當嚴格履行 審批手續(xù)，未經(jīng)批準不得自行處置。國有資產(chǎn)拍賣、轉讓、置換應當進行資產(chǎn)評估。國有資產(chǎn)處置應當遵循公開、公正、公平的原 則。行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置收入屬于國家所有， 按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實行“收支兩 條線”管理。8財務與價格管理主要內(nèi)容：1、相關

4、法規(guī)制度2、經(jīng)濟活動決策機制和可實行總會計師制3、成本核算及資產(chǎn)管理4、價格管理5、招標、采購管理6、內(nèi)部控制及審計7、預算管理8、內(nèi)部分配9財務與價格管理主要內(nèi)容： 一、執(zhí)行會計法、預算法、審計法、醫(yī)院會計制度和醫(yī)院財務制度等相關法律法規(guī)，財務機構設置合理、人員配置到位，財務管理體制、經(jīng)濟核算規(guī)范，財務制度健全，財務管理部門集中統(tǒng)一管理經(jīng)濟活動。10評審要點：【】 1根據(jù)相關法律法規(guī)的要求，制訂健全醫(yī)院財務管理制度，并根據(jù)政策法規(guī)變動情況及時更新。 2實行“統(tǒng)一領導， 集中管理”的財務管理體制，醫(yī)院財務活動在院長及總會計師領導下，由醫(yī)院財務部門集中管理。 3有內(nèi)部監(jiān)督制度和經(jīng)濟責任制。（一）

5、執(zhí)行相關法律法規(guī)，財務管理制度健全，財務管理體制和機構設置合理。114.有月度、季度、年度財務報告。5.年度財務報告按規(guī)定經(jīng)過注冊會計師審計。6.相關人員知曉本部門、本崗位的制度要求。7. 依法設置會計科目，建立賬簿， 進行會計核算，編制會計報表，要求做到帳表相符，帳帳相符，帳實相符。評審要點：12評審要點：【】符合“”，并 1定期開展財務管理制度的培訓與教育，對更新后財務管理制度有培訓的記錄。 2財務監(jiān)督實行事前、事中、事后監(jiān)督相結合，日常監(jiān)督與專項檢查相結合，并接受上級有關部門監(jiān)督。13財務監(jiān)督：財務監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：預算管理的監(jiān)督、收入管理的監(jiān)督、支出管理的監(jiān)督、資產(chǎn)管理的監(jiān)督和負債管

6、理的監(jiān)督等。醫(yī)院的財務機構履行財務監(jiān)督職責。醫(yī)院應當建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度和經(jīng)濟責任制。14評審要點：【】符合“”，并 1無違法違規(guī)案件，無“小金庫”。 2有定期財務管理總結分析報告，持續(xù)改進財務工作。15（二）財務管理人員配置合理，崗位職責明確。評審要點：【】 1財務人員配置到位，會計人員持證上崗。 2各級各類人員有明確的崗位職責。 3相關人員知曉本部門、本崗位的履職要求。16評審要點：【】符合“”，并 1財務部門負責人有會計師以上專業(yè)技術職務資格或至少從事會計工作5年以上經(jīng)歷。 2有人員業(yè)務培訓計劃和執(zhí)行記錄。17評審要點：【】符合“”，并重要崗位有輪轉機制，轉崗前進行新崗位上崗培訓。18二

7、、有規(guī)范的經(jīng)濟活動決策機制和程序，實行重大經(jīng)濟事項集體決策制度和責任追究制度。有條件的醫(yī)院可實行總會計師制。 19（一）公立醫(yī)院應有規(guī)范的經(jīng)濟活動決策機制和程序，實行重大經(jīng)濟事項集體決策制度和責任追究制度。評審要點：【】 1有經(jīng)濟活動決策機制和程序。 2有重大經(jīng)濟事項集體決策制度和責任追究制度。20重大經(jīng)濟事項重點：單位各項發(fā)展目標的確定或調(diào)整。單位年度各項工作計劃和方案的確定或調(diào)整。單位年度財務收支預算的確定或調(diào)整，以及大額資金的安排。重大經(jīng)濟事項涉及的資金應根據(jù)單位實際情況確定。單位重大建設項目的確定或調(diào)整。單位重大投資項目的確定或調(diào)整。與單位多數(shù)職工切身利益密切相關的經(jīng)濟事項。21集體研

8、究和決策：重大經(jīng)濟事項的集體決策形式為“院務會議”或“管理委員會”等。醫(yī)療機構決定重大經(jīng)濟事項，實行負責人負責制，集體議事，并以“院務會”的形式體現(xiàn)集體意志，不得以傳閱、會簽或個別征求意見等形式代替集體議事和會議決定。決定醫(yī)療機構重大經(jīng)濟事項的會議，須在領導班子全體成員都到會的情況下舉行，分管該項工作的領導和事項提出部門的負責人必須到會。重大突發(fā)事件和緊急情況下，難以召開會議的，可由醫(yī)療機構負責人或主管院長審查決定，但事后應及時召開會議予以確認。22責任追究管理：決策人未按決策程序進行決策。決策人超越法定職權實施決策。決策人違反法律、法規(guī)以及有關政策進行決策。對應由本人做出的決策進行推諉或拖延

9、決策。23評審要點：【】符合“”，并 1對重大經(jīng)濟事項決策實行權限管理、分級負責。 2重大經(jīng)濟項目有詳實、合理的立項論證報告。24評審要點：【】符合“”，并 1、對重大經(jīng)濟項目有跟蹤評價、成本效益分析和審計，向職代會報告。 2、醫(yī)院實行總會計師制。25醫(yī)院實行總會計師制。 會計法第三十六條規(guī)定：國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的大、中型企業(yè)必須設置總會計師 . 新醫(yī)院財務制度第六條規(guī)定：三級醫(yī)院須設置總會計師，其他醫(yī)院可根據(jù)實際情況參照設置 .26總會計師職責：協(xié)助院長完成組織的總體目標 督促和監(jiān)督財務部門履行職責 協(xié)調(diào)各部門認真執(zhí)行各項財務規(guī)定 參與醫(yī)院重大經(jīng)濟事項的分析、建議和決策2

10、7財務人員角色的轉換要求知識結構的變化：帳房先生 大出納 管理型人才 復合型人才28三、實行成本核算，降低運行成本?？刂漆t(yī)院債務規(guī)模，降低財務風險，加強資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)使用效益。29評審要點：【】 1有成本管理相關制度。 2加強成本控制，建立健全成本定額管理、費用審核等相關制度，采取有效措施，控制成本費用支出。 3有專職成本核算人員負責成本核算工作，有崗位職責。30（一）實現(xiàn)成本核算，降低運行成本。成本管理：成本管理是指醫(yī)院通過成本核算和分析，提出成本控制措施，降低醫(yī)療成本的活動。成本管理的目的是全面、真實、準確反映醫(yī)院成本信息，強化成本意識，降低醫(yī)療成本提高醫(yī)院績效，增強醫(yī)院在醫(yī)療市場中的

11、競爭力。31成本核算是指醫(yī)院將其業(yè)務活動中所發(fā)生的 各種耗費按照核算對象進行歸集和分配，計算出總成本和單位成本的過程成本核算的意義在于：成本核算信息是制定醫(yī)療服務價格和建立基本醫(yī)療保險結算制度的重要依據(jù)；成本核算工作是醫(yī)院科學管理的重要手段；成本核算工作是完善分配制度、實施員工激勵管理的重要前提。 成本核算：32醫(yī)院加強成本管理的外部要求：新醫(yī)改的要求。改革公立醫(yī)院內(nèi)部運行機制的要求。改革公立醫(yī)院補償機制的要求。完善基本醫(yī)療保障費用支付方式的要求。加大政府投入的要求。33醫(yī)院加強成本管理的內(nèi)部要求：醫(yī)院的生存和發(fā)展需要收支動態(tài)平衡，應獲取并有效使用資金以最大限度的實現(xiàn)醫(yī)院的社會使命。成本核算使

12、得成本對象和成本流變得透明，從而使管理者可以更加客觀和科學地控制成本、考評績效、分析流程、支持決策。34評審要點：【】符合“”，并 1建立科學、精細的科室成本核算、醫(yī)療服務項目成本核算、病種成本核算、床日和診次成本核算。 2按時完成成本核算月報表，有季度、半年和年度成本分析報告。35成本分析：醫(yī)院應根據(jù)成本核算結果，對照目標成本或標準成本，采取趨勢分析、結構分析、量本利分析等方法及時分析實際成本變動情況及原因，把握成本變動規(guī)律，提高成本效率。36評審要點：【】符合“”，并根據(jù)成本分析報告，向醫(yī)院管理層提交相關建議，控制成本費用支出，提高醫(yī)院成本效益。37（二）控制醫(yī)院債務規(guī)模，加強資產(chǎn)管理，提

13、高國有資產(chǎn)使用效益。評審要點：【】 1有收支結余管理、流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)管理制度。 2嚴格控制對外投資，對醫(yī)療服務相關領域的對外投資經(jīng)過充分論證并獲上級有關部門批準，并進行專項監(jiān)督管理。 3有流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理以及負債管理等相關制度，非流動負債按規(guī)定審批。38醫(yī)院財務制度規(guī)定： 醫(yī)院原則上不得借入非流動負債，確需借入或融資租賃的，應按規(guī)定報主管部門（或舉辦單位）會同有關部門審批，并原則上由政府負責償還。39評審要點：【】符合“”，并有對醫(yī)院資產(chǎn)管理的監(jiān)管機制，定期分析評價，保障國有資產(chǎn)保值增值。40評審要點：【】符合“”，并有根據(jù)監(jiān)管評價建議，持續(xù)改進資產(chǎn)管理工作，資產(chǎn)負債率、流

14、動比率、速動比率等指標控制在合理范圍內(nèi)。41四、全面落實價格公示制度，提高收費透明度；完善醫(yī)藥收費復核制度；確保醫(yī)藥價格計算機管理系統(tǒng)信息準確。42（一）按照有關政策規(guī)定，合理配置醫(yī)院價格管理部門和人員。評審要點：【】 1有價格管理部門，制訂和落實相應制度。 2有價格管理專（兼）職人員和相應的崗位職責，能夠正確掌握醫(yī)藥價格政策。43評審要點：【】符合“”，并合理配置價格管理人員，滿足工作需要【】符合“”，并有價格管理人員考核相關制度和記錄。44（二）健全、完善的醫(yī)院內(nèi)部醫(yī)藥價格管理機制和醫(yī)藥價格管理制度。評審要點：【】 1全面落實價格公示制度，提高收費透明度。 2有明確的價格管理工作流程。 3

15、有醫(yī)院內(nèi)部醫(yī)藥價格管理機制和價格管理制度。 4有醫(yī)藥收費復核制度與監(jiān)管措施。45評審要點：【】符合“”，并不斷完善醫(yī)院內(nèi)部醫(yī)藥價格管理機制和醫(yī)藥價格管理制度，持續(xù)改進和優(yōu)化價格管理工作質量與流程。46評審要點：【】符合“”，并定期對各部門、各科室的價格執(zhí)行情況進行監(jiān)管，監(jiān)管結果納入科室考核。47（三）積極開展并不斷改進醫(yī)院內(nèi)部價格管理工作。評審要點：【】 1根據(jù)國家有關規(guī)定調(diào)整價格，準確維護醫(yī)藥價格數(shù)據(jù)庫信息。 2有保障醫(yī)藥價格信息管理系統(tǒng)價格信息真實、準確的措施。提供價格咨詢服務。 3有價格投訴處置機制和處理程序，有專人負責價格投訴處置工作，處理及時。48評審要點：【】符合“”，并 1開展醫(yī)

16、院內(nèi)部價格監(jiān)督自查，出院患者醫(yī)藥費用復核落實到位，及時糾正不規(guī)范收費行為。 2有價格投訴分析報告，提出整改意見。49評審要點：【】符合“”，并落實整改措施，持續(xù)改進價格管理工作，無違規(guī)收費。50五、執(zhí)行中華人民共和國政府采購法、中華人民共和國招投標法及政府采購相關規(guī)定，執(zhí)行藥品、高值耗材集中采購制度和相關價格政策。51評審要點：【】 1按照規(guī)定建立藥品及高值耗材采購制度和流程。 2所有招標藥品及高值耗材全部納入集中招標采購，做到公開、公正、透明。 3對政府采購目錄外藥品及高值耗材采購有嚴格管理和審批程序。52評審要點：【】符合“”，并有主管部門對招標采購工作進行全程監(jiān)督管理。【】符合“”，并無

17、相關違規(guī)違紀違法事件。53六、建立與完善醫(yī)院內(nèi)部控制，實施內(nèi)部和外部審計制度，有工作制度與計劃，對醫(yī)院經(jīng)濟運行進行定期評價與監(jiān)控，審計結果對院長負責。54內(nèi)部控制： 為加強醫(yī)療機構財務管理水平，促進各醫(yī)療機構財務會計內(nèi)部控制制度建設，提高醫(yī)療機構財務管理水平，依據(jù)國家有關財經(jīng)法規(guī)，衛(wèi)生部2006年6月制定并印發(fā)了醫(yī)療機構財務會計內(nèi)部控制規(guī)定（試行）55內(nèi)控規(guī)定突出五個特點：強調(diào)建立健全醫(yī)療機構各項財務管理制度明確實行財務管理崗位責任制加強關鍵環(huán)節(jié)內(nèi)部控制內(nèi)控規(guī)定是一個原則性的規(guī)定明確了內(nèi)控規(guī)定組織實施的責任人和部門56內(nèi)部審計：根據(jù)中華人民共和國審計法和審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定，結合衛(wèi)生系

18、統(tǒng)具體情況，衛(wèi)生部制定了衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定，并于2006年以衛(wèi)生部令第51號發(fā)布施行。57評審要點：【】 1有醫(yī)院內(nèi)部審計制度。 2有醫(yī)院內(nèi)部審計機構及專職的審計人員，有明確的崗位職責。 3 有年度審計計劃，對醫(yī)院有關部門和項目進行內(nèi)部審計；對政府采購項目全過程、重大經(jīng)濟事項進行專項審計與監(jiān)督。58評審要點：【】符合“”，并醫(yī)院年度財務報告按規(guī)定經(jīng)注冊會計師審計有注冊會計師簽發(fā)“醫(yī)院年度財務審計報告”?！尽糠稀啊保?1醫(yī)院對審計報告相關意見和建議有整改的措施及成效追蹤。 2向職工代表大會報告審計工作情況。59七、按照預算法和財政部門、主管部門關于預算管理的有關規(guī)定，科學合理編制預算，

19、嚴格執(zhí)行預算，加強預算管理、監(jiān)督和績效考評。60（一）按照預算管理制度，編制醫(yī)院年度預算。評審要點：【】 1建立健全預算管理制度，包括預算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析和考核等制度。 2醫(yī)院所有收支全部納入預算管理，實行全面預算管理。61單位預算管理：醫(yī)院財務制度規(guī)定：預算是指醫(yī)院按照國家有關規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和目標編制的年度財務收支計劃。國家對醫(yī)院實行“核定收支、定項補助、超支不補、結余按規(guī)定使用”的預算管理辦法。編制收支預算必須堅持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點的原則，不得編制赤字預算 。62預算的內(nèi)涵：預算既是計劃工作的成果，又是控制經(jīng)營生產(chǎn)活動的依據(jù)。通過合理分配人力、

20、物力和財力等資源，協(xié)助醫(yī)院實現(xiàn)戰(zhàn)略目標和經(jīng)營計劃，并控制開支，提高資產(chǎn)使用效率63預算的功能：規(guī)劃未來：細化醫(yī)院發(fā)展目標和經(jīng)營計劃溝通協(xié)調(diào)：傳達戰(zhàn)略目標，協(xié)調(diào)科室和項目行動強化控制：控制和監(jiān)督業(yè)務執(zhí)行情況績效考核：各科室和項目績效考核的基礎資源配置：整合資源，優(yōu)化配置64預算流程65預算控制：關鍵控制點：單位一切收入、支出全部納入預算管理嚴格控制無預算支出嚴格預算調(diào)整程序66評審要點：【】符合“”，并按規(guī)范程序進行預算編制、審批和調(diào)整。【】符合“”，并有定期進行預算制度執(zhí)行情況進行監(jiān)管，提高預算管理水平。67（二）嚴格執(zhí)行預算，加強預決算管理和監(jiān)督。評審要點：【】 1醫(yī)院嚴格執(zhí)行批復的預算，并

21、將預算逐級分解，落實到責任科室和責任人。 2定期進行預算執(zhí)行結果的分析和考核。 3按照規(guī)定及時編制年度決算報財政部門審核 4根據(jù)財政部門對決算批復意見及時調(diào)整有關數(shù)據(jù)。68【】符合“”，并將部門預算執(zhí)行結果、成本控制目標實現(xiàn)情況和業(yè)務工作效率作為內(nèi)部業(yè)務綜合考核內(nèi)容，定期進行考核。69預算考核的作用：就是要把預算的執(zhí)行情況、成本目標的控制實現(xiàn)情況、業(yè)務工作效率、績效考評情況和責任人、醫(yī)院員工的經(jīng)濟利益相掛鉤，最大限度的調(diào)動員工的積極性和創(chuàng)造性。70【】符合“”，并 1有預算執(zhí)行情況分析報告和相關的改進措施，加強預算管理。 2將預算考核結果與年終內(nèi)部收入分配掛鉤71八、內(nèi)部收入分配情況。以綜合績

22、效考核為依據(jù)，突出服務質量、數(shù)量，個人分配不得與業(yè)務收入直接掛鉤。72醫(yī)院績效考核的內(nèi)涵：醫(yī)院績效管理是現(xiàn)代醫(yī)院管理工作的重要內(nèi)容，是醫(yī)院各部門、管理者和職工就工作目標與如何達成目標形成承諾的過程，也是管理者與職工不斷交流溝通的過程。有效的績效管理能夠引導醫(yī)院各部門及員工不斷地改進自己的行為，發(fā)揮主觀能動性，提高工作績效，全面提高醫(yī)院的運行效率和服務水平73績效考核的必要性：沒有考核就等于沒有管理布置工作不檢查等于零只開會不執(zhí)行等于浪費時間績效管理是糾正錯誤幫助員工提升價值的有效手段74績效考核的作用：績效考核是優(yōu)化醫(yī)院管理、深化醫(yī)院改革的需要有助于挖掘工作潛力，獲取成功管理思想和方法有助于增

23、強內(nèi)部凝聚力，形成績效導向的醫(yī)院文化有助于找準溝通平臺，改善職工與管理者關系 有助于強化質量管理，促進技術力量的提升有助于規(guī)范服務行為，促進醫(yī)院行風建設 75醫(yī)院績效管理存在問題：以考核取代管理考核指標及其制定違背科學管理原則考核過程與日常管理脫節(jié)績效管理停留在考核結果公示環(huán)節(jié)，缺少反饋和改進76醫(yī)院績效管理存在問題：缺乏系統(tǒng)的理論支撐和指導，實踐中具有一定的盲目性 制度化、規(guī)范化程度不夠 績效考核指標體系不夠健全 考核的方法不科學77醫(yī)院績效考核的原則性要求：建立醫(yī)院獎金分配綜合目標考核制度。突出醫(yī)療服務質量，建立科學的，按崗取酬、按工作量取酬的激勵機制，嚴禁獎金分配與藥品收入掛鉤，嚴禁醫(yī)務人員收入與醫(yī)療服務收入直接掛鉤。嚴禁向科室或個人下達創(chuàng)收指標。規(guī)范經(jīng)濟收入范圍和科室成本項目，藥品、儀器檢查、化驗及其它特殊檢查收入不得納入臨床科室經(jīng)濟指標進行獎金