1、企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)2015年6月第1頁，共42頁。8/5/2022出口退免稅資格認定出口業(yè)務(wù)申報主要內(nèi)容 企業(yè)單證備案學(xué)習(xí)交流出口相關(guān)證明申請第2頁，共42頁。出口退免稅資格認定一、退免稅資格認定1、出口企業(yè)應(yīng)在辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起30日內(nèi)，填報出口退（免）稅資格認定申請表，提供下列資料，并應(yīng)提供電子數(shù)據(jù)：加蓋備案登記專用章的對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表或中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書；中華人民共和國海關(guān)進出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書；銀行開戶許可證；未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議，不需提供第1、2項資料；第3頁，共42頁。出口

2、退免稅資格認定2、要求：提供復(fù)印件的，應(yīng)在復(fù)印件上注明“與原件相符”字樣，并加蓋企業(yè)公章 。政策依據(jù)：總局2012年24號公告、總局2013年12號公告、總局公告2015年第29號、稅總發(fā)201574號第4頁，共42頁。出口退免稅資格認定二、業(yè)務(wù)簡述：1、申報軟件：生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)14.0、SP1補丁 外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)16.02、軟件初次進入：出現(xiàn)錄入界面第5頁，共42頁。第6頁，共42頁。3、錄入：基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集資格認定相關(guān)申請錄入第7頁，共42頁。4、錄入信息要準(zhǔn)確、完整第8頁，共42頁。出口退免稅資格認定二、資格認定變更分別不同情形：1、稅務(wù)登記相關(guān)內(nèi)容變更2、企業(yè)海關(guān)代碼

3、變更需企業(yè)進行變更信息錄入并報送相關(guān)資料及電子數(shù)據(jù)3、改變出口退免稅計算方法需將目前方法下的所有退免稅申報完成后。第9頁，共42頁。出口退免稅資格認定三、資格認定注銷 需要注銷稅務(wù)登記的出口企業(yè)和其他單位，應(yīng)填報出口退（免）稅資格認定注銷申請表（向主管稅務(wù)機關(guān)申請注銷出口退（免）稅資格，然后再按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的注銷。出口企業(yè)和其他單位在申請注銷認定前，應(yīng)先結(jié)清出口退（免）稅款。注銷認定后, 出口企業(yè)和其他單位不得再申報辦理出口退（免）稅。 第10頁，共42頁。出口業(yè)務(wù)申報一、申報程序和期限 企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報、免抵退稅相關(guān)申報及消

4、費稅免稅申報。 企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單出口退稅專用上的出口日期為準(zhǔn)）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報免抵退稅。 第11頁，共42頁。出口業(yè)務(wù)申報二、申報要求免費下載使用軟件（生產(chǎn)、外貿(mào)）生成電子數(shù)據(jù)，目前還無法使用遠程申報出口企業(yè)或其他單位進行正式退（免）稅申報時須提供的原始憑證，應(yīng)按明細申報表載明的申報順序裝訂成冊。三、申報資料免抵退申報免退稅申報第12頁，共42頁。出口業(yè)務(wù)申報1、生產(chǎn)企業(yè)免抵退申報資料：（1）免抵退稅申報匯總表及其附表；（2）免抵退稅申報資料情況表

5、；（3）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表；（4）出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)；（5）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；（2015年5月起不再提供）（6）出口發(fā)票第13頁，共42頁。出口業(yè)務(wù)申報（7）經(jīng)保稅區(qū)倉儲報關(guān)出口提供出境貨物備案清單；（8）生產(chǎn)企業(yè)進料加工出口貨物扣除保稅進口料件申請表 進料加工業(yè)務(wù)提供； （9）外匯特殊監(jiān)管企業(yè)報送收匯資料及收匯申報表；（10）海關(guān)出口商品代碼、名稱、退稅率調(diào)整對應(yīng)表 ；（11）出口貨物離岸價差異原因說明表 ；第14頁，共42頁。出口業(yè)務(wù)申報（12）生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費稅退稅申報表（視同自產(chǎn)貨物及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物應(yīng)稅消費品提供）；

6、（13）消費稅專用繳款書或分割單，海關(guān)進口消費稅專用繳款書、委托加工收回應(yīng)稅消費品的代扣代收稅款憑證原件或復(fù)印件（視同自產(chǎn)貨物及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物應(yīng)稅消費品提供）；（14）委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議復(fù)印件；第15頁，共42頁。出口業(yè)務(wù)申報2、外貿(mào)企業(yè)免退稅申報（1）外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表；（2）外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表；（3）外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表；（4） 出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)；（5） 出口貨物報關(guān)單；（2015年5月起不再提供）（6）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）； 第16頁，共42頁。出口業(yè)務(wù)申報（

7、7）出口退稅進貨分批申報單；（8）海關(guān)進口增值稅專用繳款書（提供海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關(guān)單）；（9）委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本；（10）外匯特殊監(jiān)管企業(yè)報送收匯資料及收匯申報表；（11）屬應(yīng)稅消費品的，還應(yīng)提供消費稅專用繳款書或分割單、海關(guān)進口消費稅專用繳款書（提供海關(guān)進口消費稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關(guān)單）；第17頁，共42頁。出口業(yè)務(wù)申報報關(guān)進入特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物，特殊區(qū)域外的生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)的退（免）稅申報分別上述規(guī)定辦理。 四、數(shù)據(jù)錄入：初次：用戶名S

8、A，密碼為空第18頁，共42頁。出口業(yè)務(wù)申報第19頁，共42頁。出口業(yè)務(wù)申報1、生產(chǎn)企業(yè)：數(shù)據(jù)明細錄入-確認申報-納稅申報表項目錄入-免抵退稅匯總表錄入-免抵退稅資料情況表生成-生成本地申報；2、外貿(mào)企業(yè)：增值稅專用發(fā)票信息采集-數(shù)據(jù)明細錄入（進貨、出口）-設(shè)置申報標(biāo)志-換算成本檢查-生成預(yù)審數(shù)據(jù)-轉(zhuǎn)為正式申報-免退稅匯表生成（可修改）-生成本地申報第20頁，共42頁。出口業(yè)務(wù)申報五、注意事項1、計稅依據(jù)：（1）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)的實際離岸價（FOB） ；主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)予以核定 ；（2）生產(chǎn)企業(yè)進料加工復(fù)出口貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物所含的海關(guān)

9、保稅進口料件的金額后確定。 （3）外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。 第21頁，共42頁。出口業(yè)務(wù)申報2、退稅率的規(guī)定（1）以出口貨物勞務(wù)退稅率文庫為準(zhǔn)。退稅率有調(diào)整的，除另有規(guī)定外，其執(zhí)行時間以貨物（包括被加工修理修配的貨物）出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)。 （2）外貿(mào)企業(yè)購進按簡易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購進的出口貨物，其退稅率分別為簡易辦法實際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率。上述出口貨物取得增值稅專用發(fā)票的，退稅率按照增值稅專用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅

10、率孰低的原則確定 ；（3）適用不同退稅率的貨物勞務(wù)，應(yīng)分開報關(guān)、核算并申報退（免）稅，未分開報關(guān)、核算或劃分不清的，從低適用退稅率。 第22頁，共42頁。出口業(yè)務(wù)申報3、申報注意事項（1）生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)免抵退稅正式申報的出口銷售額計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并填報在當(dāng)期增值稅納稅申報表附列資料（二）“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”欄（第18欄）；（2）申報形成的應(yīng)退稅額必須在次月納稅申報表上進行申報，不得有誤；第23頁，共42頁。出口業(yè)務(wù)申報（3）在退（免）稅申報期截止之日前，如果無對應(yīng)電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息比對不符，無法完成預(yù)申報的，企業(yè)應(yīng)在退（免）稅申報期截止之日前，并

11、報送出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報表）及其電子數(shù)據(jù)、退（免）稅申報憑證及資料；第24頁，共42頁。出口業(yè)務(wù)申報（4）未按規(guī)定在退（免）稅申報期截止之日前向主管稅務(wù)機關(guān)報送退（免）稅憑證資料的，企業(yè)在退（免）稅申報期限截止之日后不得進行退（免）稅申報，應(yīng)按規(guī)定進行免稅申報或納稅申報。（5）出口企業(yè)或其他單位退（免）稅認定之前的出口貨物勞務(wù)，在辦理退（免）稅認定后，可按規(guī)定適用增值稅退（免）稅或免稅及消費稅退（免）稅政策。 第25頁，共42頁。出口業(yè)務(wù)申報（6）出口企業(yè)和其他單位申報貨物的退（免）稅，應(yīng)在申報報表中的明細表“退（免）稅業(yè)務(wù)類型”欄內(nèi)填寫所列貨物對應(yīng)的標(biāo)識 ；（7）外貿(mào)企業(yè)應(yīng)單

12、獨設(shè)賬核算出口貨物的購進金額和進項稅額，若購進貨物時不能確定是用于出口的，先記入出口庫存賬，用于其他用途時應(yīng)從出口庫存賬轉(zhuǎn)出。 第26頁，共42頁。出口相關(guān)證明申報一、主要類別：1、來料加工委托加工出口的貨物免稅證明及核銷辦理 ；。（1）從事來料加工委托加工業(yè)務(wù)的出口企業(yè)，在取得加工企業(yè)開具的加工費的普通發(fā)票后，應(yīng)在加工費的普通發(fā)票開具之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，填報來料加工免稅證明申請表（見附件28），提供正式申報電子數(shù)據(jù)，及下列資料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理來料加工免稅證明（見附件29）。進口貨物報關(guān)單原件及復(fù)印件；加工企業(yè)開具的加工費的普通發(fā)票原件及復(fù)印件；主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

13、出口企業(yè)應(yīng)將來料加工免稅證明轉(zhuǎn)交加工企業(yè)，加工企業(yè)持此證明向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理加工費的增值稅、消費稅免稅手續(xù)。第27頁，共42頁。出口相關(guān)證明申報（2）出口企業(yè)以“來料加工”貿(mào)易方式出口貨物并辦理海關(guān)核銷手續(xù)后，持海關(guān)簽發(fā)的核銷結(jié)案通知書、來料加工出口貨物免稅證明核銷申請表（見附件30）和下列資料及正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)。出口貨物報關(guān)單原件及復(fù)印件；來料加工免稅證明；加工企業(yè)開具的加工費的普通發(fā)票原件及復(fù)印件;主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。第28頁，共42頁。出口相關(guān)證明申報2、補辦出口報關(guān)單證明；申請開具補辦出口報關(guān)單證明的，應(yīng)填報補辦出口貨物報

14、關(guān)單申請表（見附件36），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：（1）出口貨物報關(guān)單（其他聯(lián)次或通過口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)打印的報關(guān)單信息頁面）；（2）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料第29頁，共42頁。出口相關(guān)證明申報3、出口貨物退運已補稅（未退稅）證明 ；出口貨物發(fā)生退運的，出口企業(yè)應(yīng)先向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具出口貨物退運已補稅（未退稅）證明，并攜其到海關(guān)申請辦理出口貨物退運手續(xù)。委托出口的貨物發(fā)生退運的，由委托方申請開具出口貨物退運已補稅（未退稅）證明并轉(zhuǎn)交受托方。申請開具出口貨物退運已補稅（未退稅）證明時應(yīng)填報退運已補稅（未退稅）證明申請表，提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：1.出口貨物報關(guān)單（退運發(fā)生

15、時已申報退稅的，不需提供）；2.出口發(fā)票；3.稅收通用繳款書原件及復(fù)印件（生產(chǎn)企業(yè)無需提供）；4.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。第30頁，共42頁。出口相關(guān)證明申報4、出口退稅進貨分批申報單 外貿(mào)企業(yè)購進貨物需分批申報退（免）稅的及生產(chǎn)企業(yè)購進非自產(chǎn)應(yīng)稅消費品需分批申報消費稅退稅的，出口企業(yè)應(yīng)憑下列資料填報并向主管稅務(wù)機關(guān)申請出具出口退稅進貨分批申報單： 1增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、消費稅專用繳款書、已開具過的進貨分批申報單；2增值稅專用發(fā)票清單復(fù)印件；3主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料及正式申報電子數(shù)據(jù)。第31頁，共42頁。出口相關(guān)證明申報5、出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明 外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存賬

16、的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的，以及已申報退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當(dāng)月向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明時，應(yīng)填報出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報表，提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：1增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、進貨分批申報單、出口貨物退運已補稅（未退稅）證明原件及復(fù)印件；2內(nèi)銷貨物發(fā)票（記賬聯(lián)）原件及復(fù)印件；3主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)申報納稅時，以此作為進項稅額的抵扣憑證使用。第32頁，共42頁。出口相關(guān)證明申報二、丟失

17、有關(guān)證明的補辦出口企業(yè)或其他單位丟失出口退稅有關(guān)證明的，應(yīng)向原出具證明的稅務(wù)機關(guān)填報關(guān)于補辦出口退稅有關(guān)證明的申請，提供正式申報電子數(shù)據(jù)。原出具證明的稅務(wù)機關(guān)在核實確曾出具過相關(guān)證明后，重新出具有關(guān)證明，但需注明“補辦”字樣。第33頁，共42頁。出口相關(guān)證明申報三、申報方式軟件錄入，生成數(shù)據(jù)：基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集免抵退稅單證申報錄入（生產(chǎn)）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集單證申報錄入（外貿(mào)）第34頁，共42頁。出口相關(guān)證明申報第35頁，共42頁。出口相關(guān)證明申報第36頁，共42頁。企業(yè)單證備案一、基本規(guī)定：出口企業(yè)應(yīng)在申報出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報退（免）稅貨物的備案單證，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫出口

18、貨物備案單證目錄，注明備案單證存放地點，以備主管稅務(wù)機關(guān)核查。二、備案單證內(nèi)容：1外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等；2出口貨物裝貨單；3出口貨物運輸單據(jù)（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運費的國內(nèi)運輸單證）。若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。第37頁，共42頁。企業(yè)單證備案三、特殊情況：視同出口貨物及對外提供修理修配勞務(wù)不實行備案單證管理。出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物（正列舉）：出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物。出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報關(guān)進入國家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（B型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物。第38頁，共42頁。企業(yè)單證備案四、單證備案的具體要求（一）出口企業(yè)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定進行單證備案管理。備案的單證應(yīng)齊備并按規(guī)定裝訂、存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。（二）對海運出口的貨物，要用海運提單進行單證備