1、授課方案課程名稱：稅務(wù)會(huì)計(jì)授課時(shí)間：XXXX編號(hào)：7-3教師姓名XXX授課班級(jí)XXX授課形式講授課 時(shí)2授課工程 學(xué)習(xí)任務(wù)工程七個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作任務(wù)7.3個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)核算教學(xué)目標(biāo).掌握個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)的根本知識(shí)；.熟悉個(gè)人所得稅涉稅業(yè)務(wù)及代扣代繳業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算；教學(xué)重點(diǎn)個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)的會(huì)計(jì)核算教學(xué)難點(diǎn)個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的的會(huì)計(jì)核算教學(xué)場(chǎng)所 及教具XX號(hào)教室：黑板、粉筆、課件、多媒體投影教學(xué)方法講授法、案例教學(xué)法、討論法課內(nèi)外 作業(yè)課內(nèi)：配套實(shí)訓(xùn)教材X XXX課外：調(diào)查身邊企業(yè)個(gè)人所得稅代扣代繳業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)實(shí)際處理方法課后體會(huì) 與建議這局部?jī)?nèi)容比擬簡(jiǎn)單教學(xué)過(guò)程及主要內(nèi)容

2、【教學(xué)導(dǎo)入】從日常個(gè)人所得稅的代扣代繳業(yè)務(wù)導(dǎo)入【講授新課】R知識(shí)準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)操作1一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置.應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交個(gè)人所得稅.應(yīng)交稅費(fèi)一一代扣個(gè)人所得稅二、會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)一個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)核算【舉例說(shuō)明】二代扣、代繳個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)核算.支付工資、薪金所得的單位代扣、代繳個(gè)人所得稅核算 【舉例說(shuō)明】.支付其他所得的單位代扣、代繳個(gè)人所得稅的核算 【舉例說(shuō)明】【課堂小結(jié)】【作業(yè)布置】課程講義任務(wù) 7.3 個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)核算【知識(shí)準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)操作】一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置對(duì)采用自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的納稅人， 除實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶外 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)參照個(gè)體工商戶執(zhí)行，下

3、同，一般不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅科目，核算其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；一般企業(yè)涉及的代扣代繳個(gè)人所得稅業(yè)務(wù)，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)代扣個(gè)人所得稅科目，核算其代扣代繳情況。二、會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù) 個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)核算實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，應(yīng)通過(guò) “留存利潤(rùn)和 “應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交個(gè)人所得稅等科目。在計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅時(shí)，借記 “留存利潤(rùn)科目，貸記 “應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交個(gè)人所得稅科目； 實(shí)際上繳稅款時(shí)， 借記 “應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交個(gè)人所得稅科目，貸記 “銀行存款科目?！纠?某個(gè)體工商戶當(dāng)年全年經(jīng)營(yíng)收入 500 000 元，其

4、中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)本錢、費(fèi)用總額為400 000 元，計(jì)算其全年應(yīng)納的個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅所得額=500 000 400 000 = 100 000 元應(yīng)納稅額=100 000 X30%9750 =20 250 元會(huì)計(jì)分錄如下:計(jì)算應(yīng)繳個(gè)人所得稅時(shí)：借：留存利潤(rùn) 20 250貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅 20 250實(shí)際繳納稅款時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅 20 250貸：銀行存款20 250代扣代繳個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)核算現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么并未對(duì)代扣稅款核算作出規(guī)定，但實(shí)際工作中，一般可在 “應(yīng)交稅費(fèi)總賬下設(shè)置 “代扣個(gè)人所得稅明細(xì)賬進(jìn)行核算。同時(shí)，根據(jù)所代扣稅款的具體工程不同，將代扣的稅額沖減 “應(yīng)付職工薪

5、酬、 “應(yīng)付賬款和 “其他應(yīng)付款等科目。1 支付工資、薪金所得的單位代扣代繳個(gè)人所得稅核算企業(yè)對(duì)支付給職工的工資、薪金代扣個(gè)人所得稅時(shí)，借記 “應(yīng)付職工薪酬和 “應(yīng)付賬款等科目，貸記 “應(yīng)交稅費(fèi) 代扣個(gè)人所得稅科目；實(shí)際繳納個(gè)人所得稅稅款時(shí)，借記 “應(yīng)交稅費(fèi) 代扣個(gè)人所得稅科目，貸記 “銀行存款科目。某企業(yè)按月發(fā)放職工工資時(shí)，代扣代繳職工李某個(gè)人所得稅230 某企業(yè)按月發(fā)放職工工資時(shí)，代扣代繳職工李某個(gè)人所得稅230 元。該企業(yè)應(yīng)作如下分錄：借：應(yīng)付職工薪酬230貸：應(yīng)交稅費(fèi)代扣個(gè)人所得稅 230按規(guī)定期限上繳稅款時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)代扣個(gè)人所得稅 230貸：銀行存款2302 支付其他所得的單位代扣代繳個(gè)人所得稅的核算企業(yè)代扣除工資薪金所得以外的個(gè)人所得稅時(shí)， 根據(jù)個(gè)人所得工程不同， 代扣個(gè)人所得稅時(shí)， 應(yīng)分別借記 “應(yīng)付債券、 “應(yīng)付股利、 “應(yīng)付賬款、 “其他應(yīng)付款等科目， 貸記 “應(yīng)交稅費(fèi) 代扣個(gè)人所得稅科目；實(shí)際繳納個(gè)人所得稅稅款時(shí)，借記 “應(yīng)交稅費(fèi) 代扣個(gè)人所得稅科目，貸記 “銀行存款科目?！纠?某企業(yè) 3 月份與王某簽約購(gòu)入其一項(xiàng)創(chuàng)造專利，支付專利轉(zhuǎn)讓費(fèi)80 000 元。根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)代扣代繳王某專利轉(zhuǎn)讓應(yīng)交的個(gè)人所得稅。應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅額=80 000 X120%X20%=12 800元會(huì)計(jì)分錄如下