1、.：.；咨詢：85401663、85405432 中山地稅2021年第7期 中山市地方稅務(wù)局三角稅務(wù)分局編 2021年7月三角分局解放思想、創(chuàng)新大規(guī)?，F(xiàn)場辦證一條龍效力新措施分局自六月初以鎮(zhèn)商業(yè)廣場為試點(diǎn)，開辟現(xiàn)場辦證綠色通道以來，效果顯著。7月18日，分局在商業(yè)廣場舉行現(xiàn)場發(fā)證儀式，向最后一批共17戶商戶公開派發(fā)稅務(wù)登記證。至此，分局一個月內(nèi)共為廣場59戶未辦證商戶提供了現(xiàn)場辦證一條龍效力。在試點(diǎn)單位的示范作用帶動下，近日鎮(zhèn)內(nèi)最大集貿(mào)市場高雅市場管理處的擔(dān)任人自動與分局聯(lián)絡(luò)，懇求分局開辟現(xiàn)場辦證一條龍綠色通道，并自動提出協(xié)助分局督促其商戶及時辦理稅務(wù)登記。7月19日，在分局

2、開展高雅市場現(xiàn)場辦證活動的首日，即有62家商戶提交了辦證相關(guān)資料。三角分局順利完成國地稅登記不符信息核對任務(wù)根據(jù)市局相關(guān)文件精神，三角分局縝密部署，對市地稅局下發(fā)的國地稅登記不符信息進(jìn)展了一次全面核對清理，該項(xiàng)任務(wù)于近日圓滿完成。 一、縝密部署，制定核對目的。對個體類及企業(yè)類業(yè)戶，分別以納稅人稱號、身份證號碼組織機(jī)構(gòu)代碼證和工商注冊號碼一致為“核對相符根本要素，并要求核對人員逐條、逐字比對，確保無一錯漏。 二、崗位聯(lián)動，規(guī)范核對流程。分局根據(jù)登記、征收及管理崗位特點(diǎn)，經(jīng)過網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)，把詳細(xì)任務(wù)義務(wù)分配給各崗位，要求逐一進(jìn)展落實(shí)，對疑問業(yè)務(wù)安排管理員落戶核對。三、仔細(xì)總結(jié)，加強(qiáng)后續(xù)管理。分局仔細(xì)總

3、結(jié)本次核對任務(wù)發(fā)現(xiàn)的問題，進(jìn)展嚴(yán)厲內(nèi)部整改。一是加強(qiáng)登記崗位管理。二是規(guī)范停業(yè)、注銷及轉(zhuǎn)非正常戶管理。三是將加大與其它職能部門的登記信息交流力度。三角分局舉行廉政宣誓儀式，拉開紀(jì)律教育月活動序幕7月16日下午，三角分局在廉政學(xué)習(xí)日活動中，全體干部面向國旗，舉行了簡短而嚴(yán)肅的廉政宣誓儀式，正式拉開了2021年度紀(jì)律教育月活動的序幕。市局龔學(xué)泉副局長在人教科相關(guān)指點(diǎn)同志陪同下作為監(jiān)誓人出席了宣誓儀式。宣誓儀式后，龔學(xué)泉副局長仔細(xì)聽取了分局上半年任務(wù)情況匯報(bào)以及落實(shí)廉政紀(jì)律教育月活動的有關(guān)安排，并提出兩點(diǎn)殷切希望：一是希望分局全體干部職工在紀(jì)律教育月活動中仔細(xì)學(xué)習(xí)，加強(qiáng)廉政認(rèn)識，結(jié)合本身崗位特點(diǎn)，真

4、實(shí)防備廉政風(fēng)險(xiǎn)，并在日常任務(wù)中要加強(qiáng)征管數(shù)據(jù)的對比分析，為分局的各項(xiàng)任務(wù)出謀劃策；二是希望分局干部隊(duì)伍全面安康開展，積極投身市局文化建立年的各項(xiàng)活動中去，展現(xiàn)新時期中山地稅人的風(fēng)采。關(guān)于2007年殘疾人就業(yè)保證金暫減按百分之六十征收的通知寬廣納稅人：為減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，市政府決議，對用人單位2007年度應(yīng)交納的殘疾人就業(yè)保證金暫減按百分之六十征收。請納稅人相互知照。之二九、對于繼續(xù)時間跨越納稅年度的收入確實(shí)認(rèn)企業(yè)受托加工、制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)和提供勞務(wù)，繼續(xù)時間通常分屬于不同的納稅年度，甚至?xí)缭綌?shù)個納稅年度，而且涉及的金額普通比較大。為了及時反映各納稅年度

5、的應(yīng)稅收入，普通情況下，不能等到合同完工時或進(jìn)展結(jié)算時才確定應(yīng)稅收入。企業(yè)按照完工進(jìn)度或者完成的任務(wù)量對跨年度的特殊勞務(wù)確認(rèn)收入和扣除進(jìn)展納稅，也有利于保證跨納稅年度的收入在不同納稅年度得到及時確認(rèn)，保證稅收收入的平衡入庫。因此，實(shí)施條例對企業(yè)受托加工、制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)和提供勞務(wù)，繼續(xù)時間跨越納稅年度的，該當(dāng)按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的任務(wù)量確定收入。 除受托加工、制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)和提供勞務(wù)之外，其他跨納稅年度的運(yùn)營活動，通常情況下繼續(xù)時間短、金額小，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的任務(wù)量確定應(yīng)稅收入沒有實(shí)

6、踐意義。另外，這些運(yùn)營活動在納稅年度末收入和相關(guān)的本錢費(fèi)用不易確定，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能否流入企業(yè)也不易判別，因此，普通不采用按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的任務(wù)量確定收入的方法。十、不納稅收入的詳細(xì)確認(rèn)思索到我國企業(yè)所得稅納稅人的組織方式多樣，除企業(yè)外，有的以非政府方式如事業(yè)單位存在，有的以公益慈悲組織方式存在，還有的以社會團(tuán)體方式存在等等。這些組織中有些主要承當(dāng)行政性或公共事務(wù)職能，不從事或很少從事營利性活動，收入來源主要靠財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)等，納入預(yù)算管理，對這些收入納稅沒有實(shí)踐意義。因此，新企業(yè)所得稅法引入“不納稅收入概念。實(shí)施條例將不納稅收入的財(cái)政撥款，界定為各級人民政府對納入預(yù)算

7、管理的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。這里面包含了兩層意思，一是作為不納稅收入的財(cái)政撥款，原那么上不包括各級人民政府對企業(yè)撥付的各種價(jià)錢補(bǔ)貼、稅收返還等財(cái)政性資金，這樣有利于加強(qiáng)財(cái)政補(bǔ)貼收入和減免稅的規(guī)范管理，同時與現(xiàn)行財(cái)務(wù)會計(jì)制度處置堅(jiān)持一致；二是對于一些國家重點(diǎn)支持的政策性補(bǔ)貼以及稅收返還等，為了提高財(cái)政資金的運(yùn)用效率，根據(jù)需求，有能夠也給予不納稅收入的待遇，但這種待遇應(yīng)由國務(wù)院和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門來明確。十一、稅前扣除的普通框架按照企業(yè)所得稅的國際慣例，普通對稅前扣除進(jìn)展總體上的一定性概括處置普通扣除規(guī)那么，輔之以特定的制止

8、扣除的規(guī)定制止扣除規(guī)那么，同時又規(guī)定了允許稅前扣除的特別規(guī)那么特殊扣除規(guī)那么。在詳細(xì)運(yùn)用上，普通扣除規(guī)那么服從于制止扣除規(guī)那么，同時制止扣除規(guī)那么又讓位于特殊扣除規(guī)那么。例如，為獲得長期利潤而發(fā)生的資本性支出是企業(yè)實(shí)踐發(fā)生的合理相關(guān)的支出，原那么上應(yīng)允許扣除，但制止扣除規(guī)那么規(guī)定資本性資產(chǎn)不得“即時扣除，同時又規(guī)定了資本性資產(chǎn)經(jīng)過折舊攤銷等方式允許在當(dāng)年及以后年度分期扣除的特別規(guī)那么。新企業(yè)所得稅法明確對企業(yè)實(shí)踐發(fā)生的與獲得收入有關(guān)的、合理的支出允許稅前扣除的普通規(guī)那么，同時明確不得稅前扣除工程的制止扣除規(guī)那么，又規(guī)定了允許扣除的特殊工程。這些普通扣除規(guī)那么、制止扣除規(guī)那么和特殊扣除規(guī)那么，構(gòu)

9、成了我國企業(yè)所得稅制度稅前扣除的普通框架。新的企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中采取稅前扣除普通框架的安排，可以防止將企業(yè)一切的支出工程一一列舉，同時給納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)和司法部門提供一個合理的框架，簡化了對扣除工程的定性任務(wù)。十二、稅前扣除的相關(guān)性和合理性原那么相關(guān)性和合理性是企業(yè)所得稅稅前扣除的根本要求和重要條件。實(shí)施條例規(guī)定，支出稅前扣除的相關(guān)性是指與獲得收入直接相關(guān)的支出。對相關(guān)性的詳細(xì)判別普通是從支出發(fā)生的根源和性質(zhì)方面進(jìn)展分析，而不是看費(fèi)用支出的結(jié)果。如企業(yè)經(jīng)理人員因個人緣由發(fā)生的法律訴訟，雖然經(jīng)理人員擺脫法律糾紛有利于其全身心投入企業(yè)的運(yùn)營管理，結(jié)果能夠確實(shí)對企業(yè)運(yùn)營會有益處，但這些訴訟費(fèi)

10、用從性質(zhì)和根源上分析屬于經(jīng)理人員的個人支出，因此不允許作為企業(yè)的支出在稅前扣除。同時，相關(guān)性要求為限制獲得的不納稅收入所構(gòu)成的支出不得扣除提供了根據(jù)。實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)的不納稅收入用于支出所構(gòu)成的費(fèi)用或財(cái)富，不得扣除或計(jì)算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。由于不納稅收入是企業(yè)非營利性活動獲得的收入，不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入，與企業(yè)的應(yīng)稅收入沒有關(guān)聯(lián)，因此，對獲得的不納稅收入所構(gòu)成的支出，不符合相關(guān)性原那么，不得在稅前扣除。實(shí)施條例規(guī)定，支出稅前扣除的合理性是指符合消費(fèi)運(yùn)營活動常規(guī)，該當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)本錢的必要和正常的支出。合理性的詳細(xì)判別，主要是發(fā)生的支出其計(jì)算和分配方法能否符合普通運(yùn)營常規(guī)。

11、例如企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)款待費(fèi)與所成交的業(yè)務(wù)額或業(yè)務(wù)的利潤程度能否相吻合，工資程度與社會整體或同行業(yè)工資程度能否差別過大。十三、工資薪金支出的稅前扣除新企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)踐發(fā)生的與獲得收入有關(guān)的、合理的支出，包括本錢、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。據(jù)此，實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。同時將工資薪金支出進(jìn)一步界定為企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的一切現(xiàn)金或者非現(xiàn)金方式的勞動報(bào)酬，包括根本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。對工資支出合理性的判別，主要包括兩個方面。一是雇員實(shí)踐提供

12、了效力；二是報(bào)酬總額在數(shù)量上是合理的。實(shí)踐操作中主要思索雇員的職責(zé)、過去的報(bào)酬情況，以及雇員的業(yè)務(wù)量和復(fù)雜程度等相關(guān)要素。同時，還要思索當(dāng)?shù)赝袠I(yè)職工平均工資程度。十四、職工福利費(fèi)的稅前扣除實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超越工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。這與原內(nèi)、外資企業(yè)所得稅對職工福利費(fèi)的處置做法一致。目前，我國發(fā)票管理制度尚待完善、發(fā)票管理亟待加強(qiáng)，納稅人的稅法服從認(rèn)識有待提高，對職工福利費(fèi)的稅前扣除實(shí)行比例限制，有利于維護(hù)稅基，防止企業(yè)利用給職工搞福利為名侵蝕稅基，減少稅收破綻。十五、業(yè)務(wù)款待費(fèi)的稅前扣除業(yè)務(wù)款待是正常的商業(yè)做法，但商業(yè)款待又不可防止包括個人消費(fèi)的成份，

13、在許多情況下，無法將商業(yè)款待與個人消費(fèi)區(qū)分開。因此，國際上許多國家采取對企業(yè)業(yè)務(wù)款待費(fèi)支出在稅前“打折扣除的做法，比如意大利，業(yè)務(wù)款待費(fèi)的30%屬于商業(yè)款待可在稅前扣除，加拿大為80%，美國、新西蘭為50%。自創(chuàng)國際做法，結(jié)合原稅法按銷售收入的一定比例限制扣除的閱歷，同時思索到業(yè)務(wù)款待費(fèi)管理難度大，堅(jiān)持從嚴(yán)控制的要求，實(shí)施條例規(guī)定，將企業(yè)發(fā)生的與消費(fèi)運(yùn)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)款待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，且扣除總額全年最高不得超越當(dāng)年銷售營業(yè)收入的5。十六、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除 過去，內(nèi)資企業(yè)對廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出分別實(shí)行比例扣除的政策，外資企業(yè)那么允許據(jù)實(shí)扣除。實(shí)施條例第四十四條規(guī)定，企

14、業(yè)每一納稅年度發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出合并計(jì)算，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超越當(dāng)年銷售營業(yè)收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超越部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。這主要思索：一是許多行業(yè)反映，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)與廣告費(fèi)性質(zhì)類似，應(yīng)一致處置；二是廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是企業(yè)正常運(yùn)營必需的營銷費(fèi)用，應(yīng)允許在稅前扣除；三是廣告費(fèi)具有一次投入大、受害期長的特點(diǎn)；四是目前我國的廣告市場不規(guī)范，有的甚至以虛偽廣告欺騙消費(fèi)者。實(shí)行每年比例限制扣除，有利于收入與支出配比，符合廣告費(fèi)支出一次投入大、受害期長的特點(diǎn)，也有利于規(guī)范廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出。關(guān)于調(diào)整我市住房公積金個人所得稅稅前扣除限額的通知中

15、山地稅發(fā)2021號根據(jù)市財(cái)政局、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局中財(cái)法200647號的有關(guān)規(guī)定，并按照市人民政府中府辦202167號的相關(guān)規(guī)范，經(jīng)研討，我市2021年7月至2021年6月稅款所屬時期的住房公積金個人所得稅稅前扣除限額調(diào)整為883.44元。單位和個人分別在該限額規(guī)范內(nèi)實(shí)踐繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除；超越該限額規(guī)范繳付的住房公積金，應(yīng)將超越部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個人所得稅。國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)簽署有條件優(yōu)惠價(jià)錢協(xié)議購買商店征收個人所得稅問題的批復(fù)國稅函2021576 號國家稅務(wù)總局近日就個人與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)簽署有條件價(jià)錢優(yōu)惠協(xié)議購買商店征收

16、個人所得稅問題以國稅函2021576 號文作了批復(fù)明確：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與商店購買者個人簽署協(xié)議規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按優(yōu)惠價(jià)錢出賣其開發(fā)的商店給購買者個人，但購買者個人在一定期限內(nèi)必需將購買的商店無償提供應(yīng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外出租運(yùn)用。其本質(zhì)是購買者個人以所購商店交由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租而獲得的房屋租賃收入支付了部分購房價(jià)款。根據(jù)個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定精神，對上述情形的購買者個人少支出的購房價(jià)款，應(yīng)視同個人財(cái)富租賃所得，按照“財(cái)富租賃所得工程征收個人所得稅。每次財(cái)富租賃所得的收入額，按照少支出的購房價(jià)款和協(xié)議規(guī)定的租賃月份數(shù)平均計(jì)算確定。財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅假設(shè)干優(yōu)惠政策的通知中財(cái)發(fā)2

17、02117號根據(jù)第三十六條的規(guī)定，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局于近日結(jié)合印發(fā)中財(cái)發(fā)202117號文件，現(xiàn)將有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策明確如下：一、關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)開展的優(yōu)惠政策一軟件消費(fèi)企業(yè)實(shí)行增值稅即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研討開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)展再消費(fèi)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。二我國境內(nèi)新辦軟件消費(fèi)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。三國家規(guī)劃規(guī)劃的重點(diǎn)軟件消費(fèi)企業(yè)，如當(dāng)年未享用免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。四軟件消費(fèi)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)踐發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。五企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)展核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。六集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)，享用上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。七集成電路消費(fèi)企業(yè)的消費(fèi)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可適當(dāng)縮短，最短為3年。