1、匯編資料VV2011103 僅供內(nèi)部學(xué)學(xué)習(xí)交流 2011年年中國(guó)內(nèi)部審審計(jì)實(shí)務(wù)指指南匯編發(fā)布/解釋釋者：中國(guó)國(guó)內(nèi)部審計(jì)計(jì)協(xié)會(huì)來(lái)源：中國(guó)國(guó)審計(jì)網(wǎng)n HYPERLINK / www.AAudittcn.coom目 錄錄TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc17185 目 錄錄 PAGEREF _Toc17185 2 HYPERLINK l _Toc14696 中國(guó)內(nèi)部審審計(jì)準(zhǔn)則序序言 PAGEREF _Toc14696 3 HYPERLINK l _Toc29389 中國(guó)內(nèi)部審審計(jì)實(shí)務(wù)指指南 PAGEREF _Toc29389 5 HYPERLINK l _Toc1500

2、6 內(nèi)部審計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)指南第第1號(hào) 建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審審計(jì) PAGEREF _Toc15006 5 HYPERLINK l _Toc27929 內(nèi)部審計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)指南第第2號(hào) 物資采采購(gòu)審計(jì) PAGEREF _Toc27929 23 HYPERLINK l _Toc17936 內(nèi)部審計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)指南第第3號(hào) 審計(jì)報(bào)報(bào)告 PAGEREF _Toc17936 35 HYPERLINK l _Toc32614 內(nèi)部審計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)指南第第4號(hào) 高校內(nèi)內(nèi)部審計(jì) PAGEREF _Toc32614 45 HYPERLINK l _Toc1634 內(nèi)部審計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)指南第第5號(hào) 企業(yè)內(nèi)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任審計(jì) PAGEREF _Toc

3、1634 101中國(guó)內(nèi)部審審計(jì)準(zhǔn)則序序言本序言言旨在說(shuō)明明中國(guó)內(nèi)部部審計(jì)準(zhǔn)則則的制定依依據(jù)、目標(biāo)標(biāo)、體系、約束力、適用范圍圍、制定與與發(fā)布程序序、修訂和和解釋權(quán)。 一、中中國(guó)內(nèi)部審審計(jì)準(zhǔn)則的的制定依據(jù)據(jù)與目標(biāo) （一）中中國(guó)內(nèi)部審審計(jì)準(zhǔn)則依依據(jù)中華華人民共和和國(guó)審計(jì)法法、審審計(jì)署關(guān)于于內(nèi)部審計(jì)計(jì)工作的規(guī)規(guī)定及相相關(guān)法律法法規(guī)制定。 （二）制制定中國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則的目標(biāo)標(biāo)： l貫貫徹落實(shí)中華人民民共和國(guó)審審計(jì)法、審計(jì)署署關(guān)于內(nèi)部部審計(jì)工作作的規(guī)定以及相關(guān)關(guān)法律法規(guī)規(guī)，加強(qiáng)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)工工作，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)計(jì)的制度化化、規(guī)范化化和職業(yè)化化。 2促促使內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)和和人員按照照統(tǒng)一的內(nèi)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則

4、開(kāi)展內(nèi)內(nèi)部審計(jì)工工作，保障障內(nèi)部審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人人員依法行行使職權(quán)，保保證內(nèi)部審審計(jì)質(zhì)量，提提高內(nèi)部審審計(jì)效率，防防范審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)進(jìn)組織的自自我完善與與發(fā)展。 3明明確內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)和和人員的責(zé)責(zé)任，發(fā)揮揮內(nèi)部審計(jì)計(jì)在強(qiáng)化內(nèi)內(nèi)部控制、改善風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理、完完善組織治治理結(jié)構(gòu)、促進(jìn)組織織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的作用。 4建建立與國(guó)際際內(nèi)部審計(jì)計(jì)準(zhǔn)則相銜銜接的中國(guó)國(guó)內(nèi)部審計(jì)計(jì)準(zhǔn)則。 二、中中國(guó)內(nèi)部審審計(jì)準(zhǔn)則的的體系 中國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則是中國(guó)國(guó)內(nèi)部審計(jì)計(jì)工作規(guī)范范體系的重重要組成部部分，由內(nèi)內(nèi)部審計(jì)基基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)計(jì)具體準(zhǔn)則則、內(nèi)部審審計(jì)實(shí)務(wù)指指南三個(gè)層層次組成。 （一）內(nèi)內(nèi)部審計(jì)基基本準(zhǔn)則。內(nèi)部審計(jì)計(jì)基本

5、準(zhǔn)則則是內(nèi)部審審計(jì)準(zhǔn)則的的總綱，是是內(nèi)部審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人人員進(jìn)行內(nèi)內(nèi)部審計(jì)時(shí)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循循的基本規(guī)規(guī)范，是制制定內(nèi)部審審計(jì)具體準(zhǔn)準(zhǔn)則、內(nèi)部部審計(jì)實(shí)務(wù)務(wù)指南的基基本依據(jù)。 （二）內(nèi)內(nèi)部審計(jì)具具體準(zhǔn)則。內(nèi)部審計(jì)計(jì)具體準(zhǔn)則則是依據(jù)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)基基本準(zhǔn)則制制定的，是是內(nèi)部審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人人員在進(jìn)行行內(nèi)部審計(jì)計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵遵循的具體體規(guī)范。 （三）內(nèi)內(nèi)部審計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)指南。內(nèi)部審計(jì)計(jì)實(shí)務(wù)指南南是依據(jù)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)基基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)計(jì)具體準(zhǔn)則則制定的，為為內(nèi)部審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人人員進(jìn)行內(nèi)內(nèi)部審計(jì)提提供的具有有可操作性性的指導(dǎo)意意見(jiàn)。 三、中中國(guó)內(nèi)部審審計(jì)準(zhǔn)則的的約束力 （一）內(nèi)內(nèi)部審計(jì)基基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)計(jì)具體準(zhǔn)則則是內(nèi)部審審

6、計(jì)機(jī)構(gòu)和和人員進(jìn)行行內(nèi)部審計(jì)計(jì)的執(zhí)業(yè)規(guī)規(guī)范，內(nèi)部部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)和人員在在進(jìn)行內(nèi)部部審計(jì)時(shí)應(yīng)應(yīng)當(dāng)遵照?qǐng)?zhí)執(zhí)行。 （二）內(nèi)內(nèi)部審計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)指南是是對(duì)內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)和和人員實(shí)施施內(nèi)部審計(jì)計(jì)的具體指指導(dǎo)，內(nèi)部部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)和人員在在進(jìn)行內(nèi)部部審計(jì)時(shí)應(yīng)應(yīng)當(dāng)參照?qǐng)?zhí)執(zhí)行。 四、中中國(guó)內(nèi)部審審計(jì)準(zhǔn)則的的適用范圍圍 （一）中中國(guó)內(nèi)部審審計(jì)準(zhǔn)則適適用于內(nèi)部部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)和人員進(jìn)進(jìn)行內(nèi)部審審計(jì)的全過(guò)過(guò)程。 （二）中中國(guó)內(nèi)部審審計(jì)準(zhǔn)則適適用于各類類組織。無(wú)無(wú)論組織是是否以盈利利為目的，也也無(wú)論組織織規(guī)模大小小和組織形形式如何，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)和人員員在進(jìn)行內(nèi)內(nèi)部審計(jì)時(shí)時(shí)，都應(yīng)遵遵循內(nèi)部審審計(jì)準(zhǔn)則。 五、中中國(guó)內(nèi)部審審計(jì)準(zhǔn)則的的

7、制定程序序 （一）內(nèi)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則由中國(guó)國(guó)內(nèi)部審計(jì)計(jì)協(xié)會(huì)制定定。協(xié)會(huì)下下設(shè)準(zhǔn)則委委員會(huì)負(fù)責(zé)責(zé)內(nèi)部審計(jì)計(jì)準(zhǔn)則的起起草、修改改和論證工工作。 （二）中中國(guó)內(nèi)部審審計(jì)準(zhǔn)則的的制定程序序： l選選定項(xiàng)目。中國(guó)內(nèi)部部審計(jì)協(xié)會(huì)會(huì)準(zhǔn)則委員員會(huì)提出內(nèi)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則備選項(xiàng)項(xiàng)目，經(jīng)專專家咨詢論論證，征求求有關(guān)方面面意見(jiàn)后，由由中國(guó)內(nèi)部部審計(jì)協(xié)會(huì)會(huì)審批立項(xiàng)項(xiàng)。 2擬擬定初稿。中國(guó)內(nèi)部部審計(jì)協(xié)會(huì)會(huì)準(zhǔn)則委員員會(huì)根據(jù)確確定的項(xiàng)目目，進(jìn)行調(diào)調(diào)查研究，起起草初稿。中國(guó)內(nèi)部部審計(jì)協(xié)會(huì)會(huì)征詢專家家和有關(guān)方方面意見(jiàn)，由由中國(guó)內(nèi)部部審計(jì)協(xié)會(huì)會(huì)準(zhǔn)則委員員會(huì)修訂后后提交征求求意見(jiàn)稿。 3征征求意見(jiàn)。中國(guó)內(nèi)部部審計(jì)協(xié)會(huì)會(huì)發(fā)布征求求意見(jiàn)稿，

8、廣廣泛征求各各有關(guān)方面面的意見(jiàn)。 4修修改定稿。中國(guó)內(nèi)部部審計(jì)協(xié)會(huì)會(huì)準(zhǔn)則委員員會(huì)根據(jù)各各方面意見(jiàn)見(jiàn)修改征求求意見(jiàn)稿，中中國(guó)內(nèi)部審審計(jì)協(xié)會(huì)征征詢專家及及有關(guān)方面面意見(jiàn)后定定稿。 六、中中國(guó)內(nèi)部審審計(jì)準(zhǔn)則的的發(fā)布、修修訂與解釋釋 中國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則由中國(guó)國(guó)內(nèi)部審計(jì)計(jì)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)責(zé)發(fā)布、修修訂與解釋釋。 中國(guó)內(nèi)部審審計(jì)實(shí)務(wù)指指南內(nèi)部審計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)指南第第1號(hào)建設(shè)項(xiàng)目目?jī)?nèi)部審計(jì)計(jì)第一章章 總 則則 第一條條 為了規(guī)規(guī)范建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審審計(jì)的內(nèi)容容、程序與與方法，根根據(jù)內(nèi)部部審計(jì)基本本準(zhǔn)則及及內(nèi)部審計(jì)計(jì)具體準(zhǔn)則則制定本指指南。 第二條條 本指南南所稱建設(shè)設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部部審計(jì)，是是指組織內(nèi)內(nèi)部審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)和人員員對(duì)建

9、設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目實(shí)施全全過(guò)程的真真實(shí)、合法法、效益性性所進(jìn)行的的獨(dú)立監(jiān)督督和評(píng)價(jià)活活動(dòng)。 第三條條 本指南南適用于各各類組織的的內(nèi)部審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人人員及其從從事的內(nèi)部部審計(jì)活動(dòng)動(dòng)。 第四條條 建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審審計(jì)的目的的是為了促促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)“質(zhì)量、速速度、效益益”三項(xiàng)目標(biāo)標(biāo)。 （一）質(zhì)質(zhì)量目標(biāo)是是指工程實(shí)實(shí)體質(zhì)量和和工作質(zhì)量量達(dá)到要求求； （二）速速度目標(biāo)是是指工程進(jìn)進(jìn)度和工作作效率達(dá)到到要求； （三）效效益目標(biāo)是是指工程成成本及項(xiàng)目目效益達(dá)到到要求。 第五條條 建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審審計(jì)是財(cái)務(wù)務(wù)審計(jì)與管管理審計(jì)的的融合，應(yīng)應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管管理、內(nèi)部部控制、效效益的審查查和評(píng)價(jià)貫貫穿于建設(shè)設(shè)項(xiàng)目各

10、個(gè)個(gè)環(huán)節(jié)，并并與項(xiàng)目法法人制、招招標(biāo)投標(biāo)制制、合同制制、監(jiān)理制制執(zhí)行情況況的檢查相相結(jié)合。 建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審審計(jì)的內(nèi)容容包括對(duì)建建設(shè)項(xiàng)目投投資立項(xiàng)、設(shè)計(jì)（勘勘察）管理理、招投標(biāo)標(biāo)、合同管管理、設(shè)備備和材料采采購(gòu)、工程程管理、工工程造價(jià)、竣工驗(yàn)收收、財(cái)務(wù)管管理、后評(píng)評(píng)價(jià)等過(guò)程程的審查和和評(píng)價(jià)。 第六條條 在開(kāi)展展建設(shè)項(xiàng)目目?jī)?nèi)部審計(jì)計(jì)時(shí)，應(yīng)考考慮成本效效益原則，結(jié)結(jié)合本組織織內(nèi)部審計(jì)計(jì)資源和實(shí)實(shí)際情況，既既可以進(jìn)行行項(xiàng)目全過(guò)過(guò)程的審計(jì)計(jì)，也可以以進(jìn)行項(xiàng)目目部分環(huán)節(jié)節(jié)的專項(xiàng)審審計(jì)。 第七條條 建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審審計(jì)在工作作中應(yīng)遵循循以下原則則及方法： 技術(shù)術(shù)經(jīng)濟(jì)審查查、項(xiàng)目過(guò)過(guò)程管理審審查與財(cái)務(wù)務(wù)審計(jì)

11、相結(jié)結(jié)合； 事前前審計(jì)、事事中審計(jì)和和事后審計(jì)計(jì)相結(jié)合； 注意意與項(xiàng)目各各專業(yè)管理理部門密切切協(xié)調(diào)、合合作參與。 根據(jù)據(jù)不同的審審計(jì)對(duì)象、審計(jì)所需需的證據(jù)和和項(xiàng)目審計(jì)計(jì)各環(huán)節(jié)的的審計(jì)目標(biāo)標(biāo)選擇不同同的方法，以以保證審計(jì)計(jì)工作質(zhì)量量和審計(jì)資資源的有效效配置。 第二章章 投資立立項(xiàng)審計(jì) 第八條條 投資立立項(xiàng)審計(jì)是是指對(duì)已立立項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目的決策策程序和可可行性研究究報(bào)告的真真實(shí)性、完完整性和科科學(xué)性進(jìn)行行的審查與與評(píng)價(jià)。 第九條條 在投資資立項(xiàng)審計(jì)計(jì)中，應(yīng)主主要依據(jù)行行業(yè)主管部部門發(fā)布的的投資項(xiàng)項(xiàng)目可行性性研究指南南及組織織決策過(guò)程程的有關(guān)資資料。 第十條條 投資立立項(xiàng)審計(jì)主主要包括以以下內(nèi)容： 可

12、行行性研究前前期工作審審計(jì)。即檢檢查項(xiàng)目是是否具備經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)項(xiàng)目建議書書，項(xiàng)目調(diào)調(diào)查報(bào)告是是否經(jīng)過(guò)充充分論證； 可行行性研究報(bào)報(bào)告真實(shí)性性審計(jì)。即即檢查市場(chǎng)場(chǎng)調(diào)查及市市場(chǎng)預(yù)測(cè)中中數(shù)據(jù)獲取取方式的適適當(dāng)性及合合理性；檢檢查財(cái)務(wù)估估算中成本本項(xiàng)目是否否完整，對(duì)對(duì)歷史價(jià)格格、實(shí)際價(jià)價(jià)格、內(nèi)部部?jī)r(jià)格及成成本水平的的真實(shí)性進(jìn)進(jìn)行測(cè)試。 可行行性研究報(bào)報(bào)告內(nèi)容完完整性審計(jì)計(jì)。該項(xiàng)審審計(jì)包括以以下主要內(nèi)內(nèi)容： 檢查查可行性研研究報(bào)告是是否具備行行業(yè)主管部部門發(fā)布的的投資項(xiàng)項(xiàng)目可行性性研究指南南規(guī)定的的內(nèi)容； 檢查查可行性研研究報(bào)告的的內(nèi)容主要要包括：報(bào)報(bào)告中是否否說(shuō)明建設(shè)設(shè)項(xiàng)目的目目的；是否否說(shuō)明建設(shè)設(shè)項(xiàng)

13、目在工工藝技術(shù)可可行性、經(jīng)經(jīng)濟(jì)合理性性及決定項(xiàng)項(xiàng)目規(guī)模、原材料供供應(yīng)、市場(chǎng)場(chǎng)銷售條件件、技術(shù)裝裝備水平、成本收益益等方面的的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)標(biāo)；是否說(shuō)說(shuō)明建設(shè)地地點(diǎn)及當(dāng)?shù)氐氐淖匀粭l條件和社會(huì)會(huì)條件、環(huán)環(huán)保約束條條件，并進(jìn)進(jìn)行選址比比較；是否否說(shuō)明投資資項(xiàng)目何時(shí)時(shí)開(kāi)始投資資、何時(shí)建建成投產(chǎn)、何時(shí)收回回投資；是是否說(shuō)明項(xiàng)項(xiàng)目建設(shè)的的資金籌措措方式等。 可行行性研究報(bào)報(bào)告科學(xué)性性審計(jì)。該該項(xiàng)審計(jì)包包括以下主主要內(nèi)容： 檢查參參與可行性性研究機(jī)構(gòu)構(gòu)資質(zhì)及論論證的專家家的專業(yè)結(jié)結(jié)構(gòu)和資格格；檢查投投資方案、投資規(guī)模模、生產(chǎn)規(guī)規(guī)模、布局局選址、技技術(shù)、設(shè)備備、環(huán)保等等方面的資資料來(lái)源；檢查原材材料、燃料料、動(dòng)力供

14、供應(yīng)和交通通及公用配配套設(shè)施是是否滿足項(xiàng)項(xiàng)目要求；檢查是否否在多方案案比較選擇擇的基礎(chǔ)上上進(jìn)行決策策；檢查擬擬建項(xiàng)目與與類似已建建成項(xiàng)目的的有關(guān)技術(shù)術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)標(biāo)和投資預(yù)預(yù)算的對(duì)比比情況；檢檢查工程設(shè)設(shè)計(jì)是否符符合國(guó)家環(huán)環(huán)境保護(hù)的的法律法規(guī)規(guī)的有關(guān)政政策，需要要配套的環(huán)環(huán)境治理項(xiàng)項(xiàng)目是否編編制并與建建設(shè)項(xiàng)目同同步進(jìn)行等等。 可行行性研究報(bào)報(bào)告投資估估算和資金金籌措審計(jì)計(jì)。即檢查查投資估算算和資金籌籌措的安排排是否合理理；檢查投投資估算是是否準(zhǔn)確，并并按現(xiàn)值法法或終值法法對(duì)估算進(jìn)進(jìn)行測(cè)試。 可行行性研究報(bào)報(bào)告財(cái)務(wù)評(píng)評(píng)價(jià)審計(jì)。即檢查項(xiàng)項(xiàng)目投資、投產(chǎn)后的的成本和利利潤(rùn)、借款款的償還能能力、投資資回收期

15、等等的計(jì)算方方法是否科科學(xué)適當(dāng)；檢查計(jì)算算結(jié)果是否否正確、所所用指標(biāo)是是否合理。 決策策程序的審審計(jì)。該項(xiàng)項(xiàng)審計(jì)包括括以下主要要內(nèi)容： 檢查決決策程序的的民主化、科學(xué)化，評(píng)評(píng)價(jià)決策方方案是否經(jīng)經(jīng)過(guò)分析、選擇、實(shí)實(shí)施、控制制等過(guò)程；檢查決策策是否符合合國(guó)家宏觀觀政策及組組織的發(fā)展展戰(zhàn)略、是是否以提高高組織核心心競(jìng)爭(zhēng)能力力為宗旨；檢查對(duì)推推薦方案是是否進(jìn)行了了總體描述述和優(yōu)缺點(diǎn)點(diǎn)描述；檢檢查有無(wú)主主要爭(zhēng)論與與分歧意見(jiàn)見(jiàn)的說(shuō)明；重點(diǎn)檢查查內(nèi)容有無(wú)無(wú)違反決策策程序及決決策失誤的的情況等。 第十一一條投資立立項(xiàng)審計(jì)的的主要方法法包括審閱閱法、對(duì)比比分析法等等。 對(duì)比分分析法是通通過(guò)相關(guān)資資料和技術(shù)術(shù)經(jīng)濟(jì)

16、指標(biāo)標(biāo)的對(duì)比（擬擬建項(xiàng)目與與國(guó)內(nèi)同類類項(xiàng)目對(duì)比比）來(lái)確定定差異，發(fā)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的的方法。 第三章章 設(shè)計(jì)（勘勘察）管理理審計(jì) 第十二二條 設(shè)計(jì)計(jì)（勘察）管管理審計(jì)是是指對(duì)項(xiàng)目目建設(shè)過(guò)程程中勘察、設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)節(jié)各項(xiàng)管理理工作質(zhì)量量及績(jī)效進(jìn)進(jìn)行的審查查和評(píng)價(jià)。 設(shè)計(jì)（勘勘察）管理理審計(jì)的目目標(biāo)主要是是：審查和和評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)計(jì)（勘察）環(huán)環(huán)節(jié)的內(nèi)部部控制及風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理的的適當(dāng)性、合法性和和有效性；勘察、設(shè)設(shè)計(jì)資料依依據(jù)的充分分性和可靠靠性；委托托設(shè)計(jì)（勘勘察）、初初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)設(shè)計(jì)等各項(xiàng)項(xiàng)管理活動(dòng)動(dòng)的真實(shí)性性、合法性性和效益性性。 第十三三條 設(shè)計(jì)計(jì)（勘察）管管理審計(jì)應(yīng)應(yīng)依據(jù)以下下主要資料料： 委托托設(shè)計(jì)（勘勘

17、察）管理理制度； 經(jīng)批批準(zhǔn)的可行行性研究報(bào)報(bào)告及估算算； 設(shè)計(jì)計(jì)所需的氣氣象資料、水文資料料、地質(zhì)資資料、技術(shù)術(shù)方案、建建設(shè)條件批批準(zhǔn)文件、設(shè)計(jì)界面面劃分文件件、能源介介質(zhì)管網(wǎng)資資料、環(huán)保保資料概預(yù)預(yù)算編制原原則、計(jì)價(jià)價(jià)依據(jù)等基基礎(chǔ)資料； 勘察察和設(shè)計(jì)招招標(biāo)資料； 勘察察和設(shè)計(jì)合合同； 初步步設(shè)計(jì)審查查及批準(zhǔn)制制度； 初步步設(shè)計(jì)審查查會(huì)議紀(jì)要要等相關(guān)文文件； 組織織管理部門門與勘察、設(shè)計(jì)商往往來(lái)函件； 經(jīng)批批準(zhǔn)的初步步設(shè)計(jì)文件件及概算； 修正正概算審批批制度； （十一一）施工圖圖設(shè)計(jì)管理理制度； （十二二）施工圖圖交底和會(huì)會(huì)審會(huì)議紀(jì)紀(jì)要； （十三三）經(jīng)會(huì)審審的施工圖圖設(shè)計(jì)文件件及施工圖圖預(yù)算；

18、 （十四四）設(shè)計(jì)變變更管理制制度及變更更文件； （十五五）設(shè)計(jì)資資料管理制制度等。 第十四四條 設(shè)計(jì)計(jì)（勘察）管管理審計(jì)主主要包括以以下內(nèi)容： 委托托設(shè)計(jì)（勘勘察）管理理的審計(jì) 檢查查是否建立立、健全委委托設(shè)計(jì)（勘勘察）的內(nèi)內(nèi)部控制，看看其執(zhí)行是是否有效； 檢查查委托設(shè)計(jì)計(jì)（勘察）的的范圍是否否符合已報(bào)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的的可行性研研究報(bào)告； 檢查查是否采用用招投標(biāo)方方式來(lái)選擇擇設(shè)計(jì)（勘勘察）商及及其有關(guān)單單位的資質(zhì)質(zhì)是否合法法合規(guī)；招招投標(biāo)程序序是否合法法、公開(kāi)，其其結(jié)果是否否真實(shí)、公公正，有無(wú)無(wú)因選擇設(shè)設(shè)計(jì)（勘察察）商失誤誤而導(dǎo)致的的委托風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)； 檢查查組織管理理部門是否否及時(shí)組織織技術(shù)交流流，其所

19、提提供的基礎(chǔ)礎(chǔ)資料是否否準(zhǔn)確、及及時(shí)； 檢查查設(shè)計(jì)（勘勘察）合同同的內(nèi)容是是否合法、合規(guī)，其其中是否明明確規(guī)定雙雙方權(quán)力和和義務(wù)以及及針對(duì)設(shè)計(jì)計(jì)商的激勵(lì)勵(lì)條款； 檢查查設(shè)計(jì)（勘勘察）合同同的履行情情況，索賠賠和反索賠賠是否符合合合同的有有關(guān)規(guī)定。 初步步設(shè)計(jì)管理理的審計(jì) 檢查查是否建立立、健全初初步設(shè)計(jì)審審查和批準(zhǔn)準(zhǔn)的內(nèi)部控控制，看其其執(zhí)行是否否有效； 檢查查是否及時(shí)時(shí)對(duì)國(guó)內(nèi)外外初步設(shè)計(jì)計(jì)進(jìn)行協(xié)調(diào)調(diào)； 檢查查初步設(shè)計(jì)計(jì)完成的時(shí)時(shí)間及其對(duì)對(duì)建設(shè)進(jìn)度度的影響； 檢查查是否及時(shí)時(shí)對(duì)初步設(shè)設(shè)計(jì)進(jìn)行審審查，并進(jìn)進(jìn)行多種方方案的比較較和選擇； 檢查查報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)的初步設(shè)設(shè)計(jì)方案和和概算是否否符合經(jīng)批批準(zhǔn)的可

20、行行性研究報(bào)報(bào)告及估算算； 6.檢檢查初步設(shè)設(shè)計(jì)方案及及概算的修修改情況； 7檢查查初步設(shè)計(jì)計(jì)深度是否否符合規(guī)定定，有無(wú)因因設(shè)計(jì)深度度不足而造造成投資失失控的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)； 8檢查查概算及修修正概算的的編制依據(jù)據(jù)是否有效效、內(nèi)容是是否完整、數(shù)據(jù)是否否準(zhǔn)確； 9檢查查修正概算算審批制度度的執(zhí)行是是否有效； 10檢檢查是否采采取限額設(shè)設(shè)計(jì)、方案案優(yōu)化等控控制工程造造價(jià)的措施施，限額設(shè)設(shè)計(jì)是否與與類似工程程進(jìn)行比較較和優(yōu)化論論證，是否否采用價(jià)值值工程等分分析方法； 11檢檢查初步設(shè)設(shè)計(jì)文件是是否規(guī)范、完整。 施工工圖設(shè)計(jì)管管理的審計(jì)計(jì) 檢查查是否建立立、健全施施工圖設(shè)計(jì)計(jì)的內(nèi)部控控制，看其其執(zhí)行是否否有效

21、； 檢查查施工圖設(shè)設(shè)計(jì)完成的的時(shí)間及其其對(duì)建設(shè)進(jìn)進(jìn)度的影響響，有無(wú)因因設(shè)計(jì)圖紙紙拖延交付付而導(dǎo)致的的進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)； 檢查查施工圖設(shè)設(shè)計(jì)深度是是否符合規(guī)規(guī)定，有無(wú)無(wú)因設(shè)計(jì)深深度不足而而造成投資資失控的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)； 檢查查施工圖交交底、施工工圖會(huì)審的的情況以及及施工圖會(huì)會(huì)審后的修修改情況； 檢查查施工圖設(shè)設(shè)計(jì)的內(nèi)容容及施工圖圖預(yù)算是否否符合經(jīng)批批準(zhǔn)的初步步設(shè)計(jì)方案案、概算及及標(biāo)準(zhǔn)； 檢查查施工圖預(yù)預(yù)算的編制制依據(jù)是否否有效、內(nèi)內(nèi)容是否完完整、數(shù)據(jù)據(jù)是否準(zhǔn)確確； 檢查查施工圖設(shè)設(shè)計(jì)文件是是否規(guī)范、完整； 檢查查設(shè)計(jì)商提提供的現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)服務(wù)是否否全面、及及時(shí)，是否否存在影響響工程進(jìn)度度和質(zhì)量的的風(fēng)險(xiǎn)。 設(shè)計(jì)計(jì)變

22、更管理理的審計(jì) 檢查查是否建立立、健全設(shè)設(shè)計(jì)變更的的內(nèi)部控制制，有無(wú)針針對(duì)因過(guò)失失而造成設(shè)設(shè)計(jì)變更的的責(zé)任追究究制度以及及該制度的的執(zhí)行是否否有效； 檢查查是否采取取提高工作作效率、加加強(qiáng)設(shè)計(jì)接接口部位的的管理與協(xié)協(xié)調(diào)措施； 檢查查是否及時(shí)時(shí)簽發(fā)與審審批設(shè)計(jì)變變更通知單單，是否存存在影響建建設(shè)進(jìn)度的的風(fēng)險(xiǎn)； 檢查查設(shè)計(jì)變更更的內(nèi)容是是否符合經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)的初初步設(shè)計(jì)方方案； 檢查查設(shè)計(jì)變更更對(duì)工程造造價(jià)和建設(shè)設(shè)進(jìn)度的影影響，是否否存在工程程量只增不不減從而提提高工程造造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)； 檢查查設(shè)計(jì)變更更的文件是是否規(guī)范、完整； 設(shè)計(jì)計(jì)資料管理理的審計(jì) 檢查查是否建立立、健全設(shè)設(shè)計(jì)資料的的內(nèi)部控制制，看其

23、執(zhí)執(zhí)行是否有有效； 檢查查施工圖、竣工圖和和其他設(shè)計(jì)計(jì)資料的歸歸檔是否規(guī)規(guī)范、完整整； 第十五五條 設(shè)計(jì)計(jì)管理審計(jì)計(jì)主要采用用分析性復(fù)復(fù)核法、復(fù)復(fù)算法、文文字描述法法、現(xiàn)場(chǎng)核核查法等方方法。 第四章章 招投標(biāo)標(biāo)審計(jì) 第十六六條 招投投標(biāo)審計(jì)是是指對(duì)建設(shè)設(shè)項(xiàng)目的勘勘察設(shè)計(jì)、施工等各各方面的招招標(biāo)和工程程承發(fā)包的的質(zhì)量及績(jī)績(jī)效進(jìn)行的的審查和評(píng)評(píng)價(jià)。 招投標(biāo)標(biāo)審計(jì)的目目標(biāo)主要包包括：審查查和評(píng)價(jià)招招投標(biāo)環(huán)節(jié)節(jié)的內(nèi)部控控制及風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理的適適當(dāng)性、合合法性和有有效性；招招投標(biāo)資料料依據(jù)的充充分性和可可靠性；招招投標(biāo)程序序及其結(jié)果果的真實(shí)性性、合法性性和公正性性，以及工工程發(fā)包的的合法性和和有效性等等。

24、第十七七條 招投投標(biāo)審計(jì)應(yīng)應(yīng)依據(jù)以下下主要資料料： 招標(biāo)標(biāo)管理制度度； 招標(biāo)標(biāo)文件； 招標(biāo)標(biāo)答疑文件件； 標(biāo)底底文件； 投標(biāo)標(biāo)保函； 投標(biāo)標(biāo)人資質(zhì)證證明文件； 投標(biāo)標(biāo)文件； 投標(biāo)標(biāo)澄清文件件； 開(kāi)標(biāo)標(biāo)記錄； 開(kāi)標(biāo)標(biāo)鑒證文件件； （十一一）評(píng)標(biāo)記記錄； （十二二）定標(biāo)記記錄； （十三三）中標(biāo)通通知書； （十四四）專項(xiàng)合合同等。 第十八八條 招投投標(biāo)審計(jì)主主要包括以以下內(nèi)容： 招投投標(biāo)前準(zhǔn)備備工作的審審計(jì) 檢查查是否建立立、健全招招投標(biāo)的內(nèi)內(nèi)部控制，看看其執(zhí)行是是否有效； 檢查查招標(biāo)項(xiàng)目目是否具備備相關(guān)法規(guī)規(guī)和制度中中規(guī)定的必必要條件； 檢查查是否存在在人為肢解解工程項(xiàng)目目、規(guī)避招招投標(biāo)等違違規(guī)操

25、作風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)； 檢查查招投標(biāo)的的程序和方方式是否符符合有關(guān)法法規(guī)和制度度的規(guī)定，采采用邀請(qǐng)招招投標(biāo)方式式時(shí)，是否否有三個(gè)以以上投標(biāo)人人參加投標(biāo)標(biāo)； 檢查查標(biāo)段的劃劃分是否適適當(dāng)，是否否符合專業(yè)業(yè)要求和施施工界面銜銜接需要，是是否存在標(biāo)標(biāo)段劃分過(guò)過(guò)細(xì)，增加加工程成本本和管理成成本的問(wèn)題題； 檢查查是否公開(kāi)開(kāi)發(fā)布招標(biāo)標(biāo)公告、招招標(biāo)公告中中的信息是是否全面、準(zhǔn)確； 檢查查是否存在在因有意違違反招投標(biāo)標(biāo)程序的時(shí)時(shí)間規(guī)定而而導(dǎo)致的串串標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)。 招投投標(biāo)文件及及標(biāo)底文件件的審計(jì) 檢查查招標(biāo)文件件的內(nèi)容是是否合法、合規(guī)，是是否全面、準(zhǔn)確地表表述招標(biāo)項(xiàng)項(xiàng)目的實(shí)際際狀況； 檢查查招標(biāo)文件件是否全面面、準(zhǔn)確的的表述招

26、標(biāo)標(biāo)人的實(shí)質(zhì)質(zhì)性要求； 檢查查采取工程程量清單報(bào)報(bào)價(jià)方式招招標(biāo)時(shí)，其其標(biāo)底是否否按建設(shè)設(shè)工程工程程量清單計(jì)計(jì)價(jià)規(guī)范的規(guī)定填填制； 檢查查施工現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)的實(shí)際狀狀況是否符符合招標(biāo)文文件的規(guī)定定； 檢查查投標(biāo)保函函的額度和和送達(dá)時(shí)間間是否符合合招標(biāo)文件件的規(guī)定； 檢查查投標(biāo)文件件的送達(dá)時(shí)時(shí)間是否符符合招標(biāo)文文件的規(guī)定定、法人代代表簽章是是否齊全，有有無(wú)存在將將廢標(biāo)作為為有效標(biāo)的的問(wèn)題。 開(kāi)標(biāo)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的審審計(jì) 檢查查是否建立立、健全違違規(guī)行為處處罰制度，是是否按制度度對(duì)違規(guī)行行為進(jìn)行處處罰； 檢查查開(kāi)標(biāo)的程程序是否符符合相關(guān)法法規(guī)的規(guī)定定； 檢查查評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)是否公正正，是否存存在對(duì)某一一投標(biāo)人有有

27、利而對(duì)其其他投標(biāo)人人不利的條條款； 檢查查是否對(duì)投投標(biāo)策略進(jìn)進(jìn)行評(píng)估，是是否考慮投投標(biāo)人在類類似項(xiàng)目及及其他項(xiàng)目目上的投標(biāo)標(biāo)報(bào)價(jià)水平平； 檢查查各投標(biāo)人人的投標(biāo)文文件，對(duì)低低于標(biāo)底的的報(bào)價(jià)的合合理性進(jìn)行行評(píng)價(jià)； 檢查查中標(biāo)人承承諾采用的的新材料、新技術(shù)、新工藝是是否先進(jìn)，是是否有利于于保證質(zhì)量量、加快速速度和降低低投資水平平； 檢查查對(duì)于投標(biāo)標(biāo)價(jià)低于標(biāo)標(biāo)底的標(biāo)書書是否進(jìn)行行答辯和澄澄清，以及及答辯和澄澄清的內(nèi)容容是否真實(shí)實(shí)、合理； 檢查查定標(biāo)的程程序及結(jié)果果是否符合合規(guī)定； 檢查查中標(biāo)價(jià)是是否異常接接近標(biāo)底，是是否有可能能發(fā)生泄漏漏標(biāo)底的情情況； 檢查查與中標(biāo)人人簽訂的合合同是否有有悖于招標(biāo)標(biāo)

28、文件的實(shí)實(shí)質(zhì)性內(nèi)容容。 第十九九條 招投投標(biāo)審計(jì)主主要采用觀觀察法、詢?cè)儐?wèn)法、分分析性復(fù)核核法、文字字描述法、現(xiàn)場(chǎng)核查查法等方法法。 第五章章 合同管管理審計(jì) 第二十十條 合同同管理審計(jì)計(jì)是指對(duì)項(xiàng)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)過(guò)程中各專專項(xiàng)合同內(nèi)內(nèi)容及各項(xiàng)項(xiàng)管理工作作質(zhì)量及績(jī)績(jī)效進(jìn)行的的審查和評(píng)評(píng)價(jià)。 合同管管理審計(jì)的的目標(biāo)主要要包括：審審查和評(píng)價(jià)價(jià)合同管理理環(huán)節(jié)的內(nèi)內(nèi)部控制及及風(fēng)險(xiǎn)管理理的適當(dāng)性性、合法性性和有效性性；合同管管理資料依依據(jù)的充分分性和可靠靠性；合同同的簽訂、履行、變變更、終止止的真實(shí)性性、合法性性以及合同同對(duì)整個(gè)項(xiàng)項(xiàng)目投資的的效益性。 第二十十一條 合合同管理審審計(jì)應(yīng)依據(jù)據(jù)以下主要要資料： 合同

29、同當(dāng)事人的的法人資質(zhì)質(zhì)資料； 合同同管理的內(nèi)內(nèi)部控制； 專項(xiàng)項(xiàng)合同書； 專項(xiàng)項(xiàng)合同的各各項(xiàng)支撐材材料等。 第二十十二條 合合同管理審審計(jì)主要包包括以下內(nèi)內(nèi)容： 合同同管理制度度的審計(jì) 檢查查組織是否否設(shè)置專門門的合同管管理機(jī)構(gòu)以以及專職或或兼職合同同管理人員員是否具備備合同管理理資格； 檢查查組織是否否建立了適適當(dāng)?shù)暮贤芾碇贫榷龋?檢查查合同管理理機(jī)構(gòu)是否否建立健全全防范重大大設(shè)計(jì)變更更、不可抗抗力、政策策變動(dòng)等的的風(fēng)險(xiǎn)管理理體系。 專項(xiàng)項(xiàng)合同通用用內(nèi)容的審審計(jì) 檢查查合同當(dāng)事事人的法人人資質(zhì)、合合同內(nèi)容是是否符合相相關(guān)法律和和法規(guī)的要要求； 檢查查合同雙方方是否具有有資金、技技術(shù)及管理理

30、等方面履履行合同的的能力； 檢查查合同的內(nèi)內(nèi)容是否與與招標(biāo)文件件的要求相相符合； 檢查查合同條款款是否全面面、合理，有有無(wú)遺漏關(guān)關(guān)鍵性內(nèi)容容，有無(wú)不不合理的限限制性條件件，法律手手續(xù)是否完完備； 檢查查合同是否否明確規(guī)定定甲乙雙方方的權(quán)利和和義務(wù)； 檢查查合同是否否存在損害害國(guó)家、集集體或第三三者利益等等導(dǎo)致合同同無(wú)效的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)； 檢查查合同是否否有過(guò)錯(cuò)方方承擔(dān)締約約過(guò)失責(zé)任任的規(guī)定； 檢查查合同是否否有按優(yōu)先先解釋順序序執(zhí)行合同同的規(guī)定。 各類類專項(xiàng)合同同的審計(jì) 勘察察設(shè)計(jì)合同同的審計(jì) 勘察設(shè)設(shè)計(jì)合同審審計(jì)應(yīng)檢查查合同是否否明確規(guī)定定建設(shè)項(xiàng)目目的名稱、規(guī)模、投投資額、建建設(shè)地點(diǎn)，具具體包括以以

31、下內(nèi)容： 檢查查合同是否否明確規(guī)定定勘察設(shè)計(jì)計(jì)的基礎(chǔ)資資料、設(shè)計(jì)計(jì)文件及其其提供期限限； 檢查查合同是否否明確規(guī)定定勘察設(shè)計(jì)計(jì)的工作范范圍、進(jìn)度度、質(zhì)量和和勘察設(shè)計(jì)計(jì)文件份數(shù)數(shù)； 檢查查勘察設(shè)計(jì)計(jì)費(fèi)的計(jì)費(fèi)費(fèi)依據(jù)、收收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及及支付方式式是否符合合有關(guān)規(guī)定定； 檢查查合同是否否明確規(guī)定定雙方的權(quán)權(quán)力和義務(wù)務(wù)； 檢查查合同是否否明確規(guī)定定協(xié)作條款款和違約責(zé)責(zé)任條款。 施工工合同的審審計(jì) 檢查查合同是否否明確規(guī)定定工程范圍圍，工程范范圍是否包包括工程地地址、建筑筑物數(shù)量、結(jié)構(gòu)、建建筑面積、工程批準(zhǔn)準(zhǔn)文號(hào)等； 檢查查合同是否否明確規(guī)定定工期，以以及總工期期及各單項(xiàng)項(xiàng)工程的工工期能否保保證項(xiàng)目工工期目標(biāo)

32、的的實(shí)現(xiàn)； 檢檢查合同的的工程質(zhì)量量標(biāo)準(zhǔn)是否否符合有關(guān)關(guān)規(guī)定； 檢查查合同工程程造價(jià)計(jì)算算原則、計(jì)計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及及其確定辦辦法是否合合理； 檢查查合同是否否明確規(guī)定定設(shè)備和材材料供應(yīng)的的責(zé)任及其其質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)、檢驗(yàn)方方法； 檢查查所規(guī)定的的付款和結(jié)結(jié)算方式是是否合適； 檢查查隱蔽工程程的工程量量的確認(rèn)程程序及有關(guān)關(guān)內(nèi)部控制制是否健全全，有無(wú)防防范價(jià)格風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的措施施； 檢查查中間驗(yàn)收收的內(nèi)部控控制是否健健全，交工工驗(yàn)收是否否以有關(guān)規(guī)規(guī)定、施工工圖紙、施施工說(shuō)明和和施工技術(shù)術(shù)文件為依依據(jù)； 檢查查質(zhì)量保證證期是否符符合有關(guān)建建設(shè)工程質(zhì)質(zhì)量管理的的規(guī)定，是是否有履約約保函； 檢查查合同所規(guī)規(guī)定的雙方方權(quán)力

33、和義義務(wù)是否對(duì)對(duì)等，有無(wú)無(wú)明確的協(xié)協(xié)作條款和和違約責(zé)任任； 檢檢查采用工工程量清單單計(jì)價(jià)的合合同，是否否符合建建設(shè)工程工工程量清單單計(jì)價(jià)規(guī)范范的有關(guān)關(guān)規(guī)定。 委托托監(jiān)理合同同的審計(jì) 檢查查監(jiān)理公司司的監(jiān)理資資質(zhì)與建設(shè)設(shè)項(xiàng)目的建建設(shè)規(guī)模是是否相符； 檢查查合同是否否明確所監(jiān)監(jiān)理的建設(shè)設(shè)項(xiàng)目的名名稱、規(guī)模模、投資額額、建設(shè)地地點(diǎn)； 檢查查監(jiān)理的業(yè)業(yè)務(wù)范圍和和責(zé)任是否否明確； 檢查查所提供的的工程資料料及時(shí)間要要求是否明明確； 檢查查監(jiān)理報(bào)酬酬的計(jì)算方方法和支付付方式是否否符合有關(guān)關(guān)規(guī)定； 檢查查合同有無(wú)無(wú)規(guī)定對(duì)違違約責(zé)任的的追究條款款。 合同同變更的審審計(jì) 檢查查合同變更更的原因，以以及是否存存在

34、合同變變更的相關(guān)關(guān)內(nèi)部控制制； 檢查查合同變更更程序執(zhí)行行的有效性性及索賠處處理的真實(shí)實(shí)性、合理理性； 檢查查合同變更更的原因以以及變更對(duì)對(duì)成本、工工期及其他他合同條款款的影響的的處理是否否合理； 檢查查合同變更更后的文件件處理工作作，有無(wú)影影響合同繼繼續(xù)生效的的漏洞。 合同同履行的審審計(jì) 檢查查是否全面面、真實(shí)地地履行合同同； 檢查查合同履行行中的差異異及產(chǎn)生差差異的原因因； 檢查查有無(wú)違約約行為及其其處理結(jié)果果是否符合合有關(guān)規(guī)定定； 終止止合同的審審計(jì) 檢查查終止合同同的報(bào)收和和驗(yàn)收情況況； 檢查查最終合同同費(fèi)用及其其支付情況況； 檢查查索賠與反反索賠的合合規(guī)性和合合理性； 嚴(yán)格格檢查合同

35、同資料的歸歸檔和保管管，包括在在合同簽訂訂、履行分分析、跟蹤蹤監(jiān)督以及及合同變更更、索賠等等一系列資資料的收集集和保管是是否完整。 第二十十三條 合合同管理審審計(jì)主要采采用審閱法法、核對(duì)法法、重點(diǎn)追追蹤審計(jì)法法等方法。 第六章章 設(shè)備和和材料采購(gòu)購(gòu)審計(jì) 第二十十四條 設(shè)設(shè)備和材料料采購(gòu)審計(jì)計(jì)是指對(duì)項(xiàng)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)過(guò)程中設(shè)備備和材料采采購(gòu)環(huán)節(jié)各各項(xiàng)管理工工作質(zhì)量及及績(jī)效進(jìn)行行的審查和和評(píng)價(jià)。 設(shè)備和和材料采購(gòu)購(gòu)審計(jì)的目目標(biāo)主要包包括：審查查和評(píng)價(jià)采采購(gòu)環(huán)節(jié)的的內(nèi)部控制制及風(fēng)險(xiǎn)管管理的適當(dāng)當(dāng)性、合法法性和有效效性；采購(gòu)購(gòu)資料依據(jù)據(jù)的充分性性與可靠性性；采購(gòu)環(huán)環(huán)節(jié)各項(xiàng)經(jīng)經(jīng)營(yíng)管理活活動(dòng)的真實(shí)實(shí)性、合法法性

36、和有效效性等。 第二十十五條 設(shè)設(shè)備和材料料采購(gòu)審計(jì)計(jì)應(yīng)依據(jù)以以下主要資資料： 采購(gòu)購(gòu)計(jì)劃； 采購(gòu)購(gòu)計(jì)劃批準(zhǔn)準(zhǔn)書； 采購(gòu)購(gòu)招投標(biāo)文文件； 中標(biāo)標(biāo)通知書； 專項(xiàng)項(xiàng)合同書； 采購(gòu)購(gòu)、收發(fā)和和保管等的的內(nèi)部控制制制度； 相關(guān)關(guān)會(huì)計(jì)憑證證和會(huì)計(jì)帳帳薄等。 第二十十六條 設(shè)設(shè)備和材料料采購(gòu)審計(jì)計(jì)主要包括括以下內(nèi)容容： 設(shè)備備和材料采采購(gòu)環(huán)節(jié)的的審計(jì) 設(shè)備備和材料采采購(gòu)計(jì)劃的的審計(jì) 檢查查建設(shè)單位位采購(gòu)計(jì)劃劃所訂購(gòu)的的各種設(shè)備備、材料是是否符合已已報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文文件和基本本建設(shè)計(jì)劃劃； 檢查查所擬定的的采購(gòu)地點(diǎn)點(diǎn)是否合理理； 檢查查采購(gòu)程序序是否規(guī)范范； 檢查查采購(gòu)的批批準(zhǔn)權(quán)與采采購(gòu)權(quán)等不不相容職務(wù)務(wù)

37、分離及相相關(guān)內(nèi)部控控制是否健健全、有效效。 設(shè)備備和材料采采購(gòu)合同的的審計(jì) 檢查查采購(gòu)是否否按照公平平競(jìng)爭(zhēng)、擇擇優(yōu)擇廉的的原則來(lái)確確定供應(yīng)方方； 檢查查設(shè)備和材材料的規(guī)格格、品種、質(zhì)量、數(shù)數(shù)量、單價(jià)價(jià)、包裝方方式、結(jié)算算方式、運(yùn)運(yùn)輸方式、交貨地點(diǎn)點(diǎn)、期限、總價(jià)和違違約責(zé)任等等條款規(guī)定定是否齊全全； 檢查查對(duì)新型設(shè)設(shè)備、新材材料的采購(gòu)購(gòu)是否進(jìn)行行實(shí)地考察察、資質(zhì)審審查、價(jià)格格合理性分分析及專利利權(quán)真實(shí)性性審查； 檢查查采購(gòu)合同同與財(cái)務(wù)結(jié)結(jié)算、計(jì)劃劃、設(shè)計(jì)、施工、工工程造價(jià)等等各個(gè)環(huán)節(jié)節(jié)銜接部位位的管理情情況，是否否存在因脫脫節(jié)而造成成的資產(chǎn)流流失問(wèn)題。 設(shè)備備和材料驗(yàn)驗(yàn)收、入庫(kù)庫(kù)、保管及及維護(hù)制

38、度度的審計(jì) 檢查查購(gòu)進(jìn)設(shè)備備和材料是是否按合同同簽訂的質(zhì)質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)驗(yàn)收，是否否有健全的的驗(yàn)收、入入庫(kù)和保管管制度，檢檢查驗(yàn)收記記錄的真實(shí)實(shí)性、完整整性和有效效性； 檢查查驗(yàn)收合格格的設(shè)備和和材料是否否全部入庫(kù)庫(kù)，有無(wú)少少收、漏收收、錯(cuò)收以以及涂改憑憑證等問(wèn)題題； 檢查查設(shè)備和材材料的存放放、保管工工作是否規(guī)規(guī)范，安全全保衛(wèi)工作作是否得力力，保管措措施是否有有效； 各項(xiàng)項(xiàng)采購(gòu)費(fèi)用用及會(huì)計(jì)核核算的審計(jì)計(jì) 檢查查貨款的支支付是否按按照合同的的有關(guān)條款款執(zhí)行； 檢查查代理采購(gòu)購(gòu)中代理費(fèi)費(fèi)用的計(jì)計(jì)計(jì)算和提取取方法是否否合理； 檢查查有無(wú)任意意提高采購(gòu)購(gòu)費(fèi)用和開(kāi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的的問(wèn)題； 檢查查會(huì)計(jì)核算算資料是否

39、否真實(shí)可靠靠； 檢查查會(huì)計(jì)科目目設(shè)置是否否合規(guī)及其其是否滿足足管理需要要； 檢查查采購(gòu)成本本計(jì)算是否否準(zhǔn)確、合合理。 設(shè)備備和材料領(lǐng)領(lǐng)用的審計(jì)計(jì) 檢查查設(shè)備和材材料領(lǐng)用的的內(nèi)部控制制是否健全全，領(lǐng)用手手續(xù)是否完完備； 檢查查設(shè)備和材材料的質(zhì)量量、數(shù)量、規(guī)格型號(hào)號(hào)是否正確確，有無(wú)擅擅自挪用、以次充好好等問(wèn)題。 其他他相關(guān)業(yè)務(wù)務(wù)的審計(jì) 設(shè)備備和材料出出售的審計(jì)計(jì)。即檢查查建設(shè)項(xiàng)目目剩余或不不適用的設(shè)設(shè)備和材料料以及廢料料的銷售情情況。 盤盈盈盤虧的審審計(jì)。即檢檢查盤點(diǎn)制制度及其執(zhí)執(zhí)行情況、盈虧狀況況以及對(duì)盤盤點(diǎn)結(jié)果的的處理措施施。 第二十十七條 設(shè)設(shè)備、材料料采購(gòu)審計(jì)計(jì)主要采用用審閱法、網(wǎng)上比價(jià)價(jià)

40、審計(jì)法、跟蹤審計(jì)計(jì)法、分析析性復(fù)核法法、現(xiàn)場(chǎng)觀觀察法、實(shí)實(shí)地清查法法等方法。 第七章章 工程管管理審計(jì) 第二十十八條 工工程管理審審計(jì)是指對(duì)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目目實(shí)施過(guò)程程中的工作作進(jìn)度、施施工質(zhì)量、工程監(jiān)理理和投資控控制所進(jìn)行行的審查和和評(píng)價(jià)。 工程管管理審計(jì)的的目標(biāo)主要要包括：審審查和評(píng)價(jià)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目目工程管理理環(huán)節(jié)內(nèi)部部控制及風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理的的適當(dāng)性、合法性和和有效性；工程管理理資料依據(jù)據(jù)的充分性性和可靠性性；建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目工程進(jìn)進(jìn)度、質(zhì)量量和投資控控制的真實(shí)實(shí)性、合法法性和有效效性等。 第二十十九條 工工程管理審審計(jì)應(yīng)依據(jù)據(jù)以下主要要資料： 施工工圖紙； 與工工程相關(guān)的的專項(xiàng)合同同； 網(wǎng)絡(luò)絡(luò)圖； 業(yè)主主指

41、令； 設(shè)計(jì)計(jì)變更通知知單； 相關(guān)關(guān)會(huì)議紀(jì)要要等。 第三十十條 工程程管理審計(jì)計(jì)主要包括括以下內(nèi)容容： 工程程進(jìn)度控制制的審計(jì) 檢查查施工許可可證、建設(shè)設(shè)及臨時(shí)占占用許可證證的辦理是是否及時(shí)，是是否影響工工程按時(shí)開(kāi)開(kāi)工； 檢查查現(xiàn)場(chǎng)的原原建筑物拆拆除、場(chǎng)地地平整、文文物保護(hù)、相鄰建筑筑物保護(hù)、降水措施施及道路疏疏通是否影影響工程的的正常開(kāi)工工； 檢查查是否有對(duì)對(duì)設(shè)計(jì)變更更、材料和和設(shè)備等因因素影響施施工進(jìn)度采采取控制措措施； 檢查查進(jìn)度計(jì)劃劃（網(wǎng)絡(luò)計(jì)計(jì)劃）的制制定、批準(zhǔn)準(zhǔn)和執(zhí)行情情況，網(wǎng)絡(luò)絡(luò)動(dòng)態(tài)管理理的批準(zhǔn)是是否及時(shí)、適當(dāng)，網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃是是否能保證證工程總進(jìn)進(jìn)度； 檢查查是否建立立了進(jìn)度拖拖延的原

42、因因分析和處處理程序，對(duì)對(duì)進(jìn)度拖延延的責(zé)任劃劃分是否明明確、合理理（是否符符合合同約約定），處處理措施是是否適當(dāng)； 檢查查有無(wú)因不不當(dāng)管理造造成的返工工、窩工情情況； 檢查查對(duì)索賠的的確認(rèn)是否否依據(jù)網(wǎng)絡(luò)絡(luò)圖排除了了對(duì)非關(guān)鍵鍵線路延遲遲時(shí)間的索索賠。 工程程質(zhì)量控制制的審計(jì) 檢查查有無(wú)工程程質(zhì)量保證證體系； 檢查查是否組織織設(shè)計(jì)交底底和圖紙會(huì)會(huì)審工作，對(duì)對(duì)會(huì)審所提提出的問(wèn)題題是否嚴(yán)格格進(jìn)行落實(shí)實(shí)； 檢查查是否按規(guī)規(guī)范組織了了隱蔽工程程的驗(yàn)收，對(duì)對(duì)不合格項(xiàng)項(xiàng)的處理是是否適當(dāng)； 檢查查是否對(duì)進(jìn)進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)的的成品、半半成品進(jìn)行行驗(yàn)收，對(duì)對(duì)不合格品品的控制是是否有效，對(duì)對(duì)不合格工工程和工程程質(zhì)量事故故的原

43、因是是否進(jìn)行分分析，其責(zé)責(zé)任劃分是是否明確、適當(dāng)，是是否進(jìn)行返返工或加固固修補(bǔ)。 檢查查工程資料料是否與工工程同步，資資料的管理理是否規(guī)范范； 檢查查評(píng)定的優(yōu)優(yōu)良品、合合格品是否否符合施工工驗(yàn)收規(guī)范范，有無(wú)不不實(shí)情況； 檢查查中標(biāo)人的的往來(lái)帳目目或通過(guò)核核實(shí)現(xiàn)場(chǎng)施施工人員的的身份，分分析、判斷斷中標(biāo)人是是否存在轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)包、分包包及再分包包的行為； 檢查查工程監(jiān)理理執(zhí)行情況況是否受項(xiàng)項(xiàng)目法人委委托對(duì)施工工承包合同同的執(zhí)行、工程質(zhì)量量、進(jìn)度費(fèi)費(fèi)用等方面面進(jìn)行監(jiān)督督與管理，是是否按照有有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)規(guī)章、技術(shù)術(shù)規(guī)范設(shè)計(jì)計(jì)文件的要要求進(jìn)行工工程監(jiān)理。 工程程投資控制制的審計(jì) 檢查查是否建立立健全設(shè)計(jì)計(jì)

44、變更管理理程序、工工程計(jì)量程程序、資金金計(jì)劃及支支付程序、索賠管理理程序和合合同管理程程序，看其其執(zhí)行是否否有效； 檢查查支付預(yù)付付備料款、進(jìn)度款是是否符合施施工合同的的規(guī)定，金金額是否準(zhǔn)準(zhǔn)確，手續(xù)續(xù)是否齊全全； 檢查查設(shè)計(jì)變更更對(duì)投資的的影響； 檢查查是否建立立現(xiàn)場(chǎng)簽證證和隱蔽工工程管理制制度，看其其執(zhí)行是否否有效。 第三十十一條 合合同管理審審計(jì)主要采采用關(guān)鍵線線路跟蹤審審計(jì)法、技技術(shù)經(jīng)濟(jì)分分析法、質(zhì)質(zhì)量鑒定法法、現(xiàn)場(chǎng)核核定法等方方法。 第八章章 工程造造價(jià)審計(jì) 第三十十二條 工工程造價(jià)審審計(jì)是指對(duì)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目目全部成本本的真實(shí)性性、合法性性進(jìn)行的審審查和評(píng)價(jià)價(jià)。 工程造造價(jià)審計(jì)的的目標(biāo)主要

45、要包括：檢檢查工程價(jià)價(jià)格結(jié)算與與實(shí)際完成成的投資額額的真實(shí)性性、合法性性；檢查是是否存在虛虛列工程、套取資金金、弄虛作作假、高估估冒算的行行為等。 第三十十三條 工工程造價(jià)審審計(jì)應(yīng)依據(jù)據(jù)以下主要要資料： （一）經(jīng)經(jīng)工程造價(jià)價(jià)管理部門門（或咨詢?cè)儾块T）審審核過(guò)的概概算（含修修正概算）和和預(yù)算； （二）有有關(guān)設(shè)計(jì)圖圖紙和設(shè)備備清單； （三）工工程招投標(biāo)標(biāo)文件； （四）合合同文本； （五）工工程價(jià)款支支付文件； （六）工工作變更文文件； （七）工工程索賠文文件等。 第三十十四條 工工程造價(jià)審審計(jì)主要包包括以下內(nèi)內(nèi)容： 設(shè)計(jì)計(jì)概算的審審計(jì) 檢查查工程造價(jià)價(jià)管理部門門向設(shè)計(jì)單單位提供的的計(jì)價(jià)依據(jù)據(jù)的合規(guī)

46、性性； 檢查查建設(shè)項(xiàng)目目管理部門門組織的初初步設(shè)計(jì)及及概算審查查情況，包包括概算文文件、概算算的項(xiàng)目與與初步設(shè)計(jì)計(jì)方案的一一致性、項(xiàng)項(xiàng)目總概算算與單項(xiàng)工工程綜合概概算的費(fèi)用用構(gòu)成的正正確性； 檢查查概算編制制依據(jù)的合合法性等； 檢查查概算具體體內(nèi)容。包包括設(shè)計(jì)單單位向工程程造價(jià)管理理部門提供供的總概算算表、綜合合概算表、單位工程程概算表和和有關(guān)初步步設(shè)計(jì)圖紙紙的完整性性；組織概概算會(huì)審的的情況，重重點(diǎn)檢查總總概算中各各項(xiàng)綜合指指標(biāo)和單項(xiàng)項(xiàng)指標(biāo)與同同類工程技技術(shù)經(jīng)濟(jì)指指標(biāo)對(duì)比是是否合理。 施工工圖預(yù)算的的審計(jì) 施工圖圖預(yù)算審計(jì)計(jì)主要檢查查施工圖預(yù)預(yù)算的量、價(jià)、費(fèi)計(jì)計(jì)算是否正正確，計(jì)算算依據(jù)是否否

47、合理。施施工圖預(yù)算算審計(jì)包括括直接費(fèi)用用審計(jì)、間間接費(fèi)用審審計(jì)、計(jì)劃劃利潤(rùn)和稅稅金審計(jì)等等內(nèi)容。 直接接費(fèi)用審計(jì)計(jì)包括工程程量計(jì)算、單價(jià)套用用的正確性性等方面的的審查和評(píng)評(píng)價(jià)。 （1）工工程量計(jì)算算審計(jì)。采采用工程量量清單報(bào)價(jià)價(jià)的，要檢檢查其符合合性。在設(shè)設(shè)計(jì)變更，發(fā)發(fā)生新增工工程量時(shí)，應(yīng)應(yīng)檢查工程程造價(jià)管理理部門與工工程管理部部門的確認(rèn)認(rèn)情況。 （2）單單價(jià)套用審審計(jì)。檢查查是否套用用規(guī)定的預(yù)預(yù)算定額、有無(wú)高套套和重套現(xiàn)現(xiàn)象；檢查查定額換算算的合法性性和準(zhǔn)確性性；檢查新新技術(shù)、新新材料、新新工藝出現(xiàn)現(xiàn)后的材料料和設(shè)備價(jià)價(jià)格的調(diào)整整情況，檢檢查市場(chǎng)價(jià)價(jià)的采用情情況。 其他他直接費(fèi)用用審計(jì)包括括

48、檢查預(yù)算算定額、取取費(fèi)基數(shù)、費(fèi)率計(jì)取取是否正確確。 間接接費(fèi)用審計(jì)計(jì)包括檢查查各項(xiàng)取費(fèi)費(fèi)基數(shù)、取取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的的計(jì)取套用用的正確性性。 計(jì)劃劃利潤(rùn)和稅稅金計(jì)取的的合理性的的審計(jì)。 合同同價(jià)的審計(jì)計(jì)。即檢查查合同價(jià)的的合法性與與合理性，包包括固定總總價(jià)合同的的審計(jì)、可可調(diào)合同價(jià)價(jià)的審計(jì)、成本加酬酬金合同的的審計(jì)。檢檢查合同價(jià)價(jià)的開(kāi)口范范圍是否合合適，若實(shí)實(shí)際發(fā)生開(kāi)開(kāi)口部分，應(yīng)應(yīng)檢查其真真實(shí)性和計(jì)計(jì)取的正確確性。 工程程量清單計(jì)計(jì)價(jià)的審計(jì)計(jì) 檢查查實(shí)行清單單計(jì)價(jià)工程程的合規(guī)性性； 檢查查招標(biāo)過(guò)程程中，對(duì)招招標(biāo)人或其其委托的中中介機(jī)構(gòu)編編制的工程程實(shí)體消耗耗和措施消消耗的工程程量清單的的準(zhǔn)確性、完整性；

49、檢查查工程量清清單計(jì)價(jià)是是否符合國(guó)國(guó)家清單計(jì)計(jì)價(jià)規(guī)范要要求的“四統(tǒng)一”，即統(tǒng)一一項(xiàng)目編碼碼、統(tǒng)一項(xiàng)項(xiàng)目名稱、統(tǒng)一計(jì)量量單位和統(tǒng)統(tǒng)一工程量量計(jì)算規(guī)則則； 檢查查由投標(biāo)人人編制的工工程量清單單報(bào)價(jià)目文文件是否響響應(yīng)招標(biāo)文文件； 檢查查標(biāo)底的編編制是否符符合國(guó)家清清單計(jì)價(jià)規(guī)規(guī)范。 工程程結(jié)算的審審計(jì) 檢查查與合同價(jià)價(jià)不同的部部分，其工工程量、單單價(jià)、取費(fèi)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否否與現(xiàn)場(chǎng)、施工圖和和合同相符符； 檢查查工程量清清單項(xiàng)目中中的清單費(fèi)費(fèi)用與清單單外費(fèi)用是是否合理； 檢查查前期、中中期、后期期結(jié)算的方方式是否能能合理地控控制工程造造價(jià)。 第三十十五條 工工程造價(jià)審審計(jì)主要采采用重點(diǎn)審審計(jì)法、現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)檢查法法

50、、對(duì)比審審計(jì)法等方方法。 重點(diǎn)審審計(jì)法即選選擇建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目中工程程量大、單單價(jià)高，對(duì)對(duì)造價(jià)有較較大影響的的單位工程程、分部工工程進(jìn)行重重點(diǎn)審查的的方法。該該方法主要要用于審查查材料用量量、單價(jià)是是否正確、工資單價(jià)價(jià)、機(jī)械臺(tái)臺(tái)班是否合合理。 現(xiàn)場(chǎng)檢檢查法是指指對(duì)施工現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)直接考考察的方法法，以觀察察現(xiàn)場(chǎng)工作作人員及管管理活動(dòng)，檢檢查工程量量、工程進(jìn)進(jìn)度，所用用材料質(zhì)量量是否與設(shè)設(shè)計(jì)相符。 第九章章 竣工驗(yàn)驗(yàn)收審計(jì) 第三十十六條竣工工驗(yàn)收審計(jì)計(jì)是指對(duì)已已完工建設(shè)設(shè)項(xiàng)目的驗(yàn)驗(yàn)收情況、試運(yùn)行情情況及合同同履行情況況進(jìn)行的檢檢查和評(píng)價(jià)價(jià)活動(dòng)。 第三十十七條竣工工驗(yàn)收審計(jì)計(jì)應(yīng)依據(jù)以以下主要資資料： （一）經(jīng)

51、經(jīng)批準(zhǔn)的可可行性研究究報(bào)告； （二）竣竣工圖； （三）施施工圖設(shè)計(jì)計(jì)及變更洽洽談?dòng)涗洠?（四）國(guó)國(guó)家頒發(fā)的的各種標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)和現(xiàn)行的的施工驗(yàn)收收規(guī)范； （五）有有關(guān)管理部部門審批、修改、調(diào)調(diào)整的文件件； （六）施施工合同； （七）技技術(shù)資料和和技術(shù)設(shè)備備說(shuō)明書； （八）竣竣工決算財(cái)財(cái)務(wù)資料； （九）現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)簽證； （十）隱隱蔽工程記記錄；（十一一）設(shè)計(jì)變變更通知單單； （十二二）會(huì)議紀(jì)紀(jì)要； （十三三）工程檔檔案結(jié)算資資料清單等等。 第三十十八條竣工工驗(yàn)收審計(jì)計(jì)主要包括括以下內(nèi)容容： 驗(yàn)收收審計(jì) 檢查查竣工驗(yàn)收收小組的人人員組成、專業(yè)結(jié)構(gòu)構(gòu)和分工； 檢查查建設(shè)項(xiàng)目目驗(yàn)收過(guò)程程是否符合合現(xiàn)行規(guī)范范，包括

52、環(huán)環(huán)境驗(yàn)收規(guī)規(guī)范、防火火驗(yàn)收規(guī)范范等； 對(duì)于于委托工程程監(jiān)理的建建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)應(yīng)檢查監(jiān)理理機(jī)構(gòu)對(duì)工工程質(zhì)量進(jìn)進(jìn)行監(jiān)理的的有關(guān)資料料； 檢查查承包商是是否按照規(guī)規(guī)定提供齊齊全有效的的施工技術(shù)術(shù)資料； 檢查查對(duì)隱蔽工工程和特殊殊環(huán)節(jié)的驗(yàn)驗(yàn)收是否按按規(guī)定作了了嚴(yán)格的檢檢驗(yàn)； 檢查查建設(shè)項(xiàng)目目驗(yàn)收的手手續(xù)和資料料是否齊全全有效； 檢查查保修費(fèi)用用是否按合合同和有關(guān)關(guān)規(guī)定合理理確定和控控制； 檢查查驗(yàn)收過(guò)程程有無(wú)弄虛虛作假行為為。 試運(yùn)運(yùn)行情況的的審計(jì) 檢查查建設(shè)項(xiàng)目目完工后所所進(jìn)行的試試運(yùn)行情況況，對(duì)運(yùn)行行中暴露出出的問(wèn)題是是否采取了了補(bǔ)救措施施； 檢查查試生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品收入是是否沖減了了建設(shè)成本本。 合同

53、同履行結(jié)果果的審計(jì)。即檢查業(yè)業(yè)主、承包包商因?qū)Ψ椒轿绰男泻虾贤瑮l款或或建設(shè)期間間發(fā)生意外外而產(chǎn)生的的索賠與反反索賠問(wèn)題題，核查其其是否合法法、合理，是是否存在串串通作弊現(xiàn)現(xiàn)象，賠償償?shù)姆梢酪罁?jù)是否充充分。 第三十十九條 竣竣工驗(yàn)收審審計(jì)主要采采用現(xiàn)場(chǎng)檢檢查法、設(shè)設(shè)計(jì)圖與竣竣工圖循環(huán)環(huán)審查法等等方法。 設(shè)計(jì)圖圖與竣工圖圖循環(huán)審查查法是指通通過(guò)分析設(shè)設(shè)計(jì)圖與竣竣工圖之間間的差異來(lái)來(lái)分析評(píng)價(jià)價(jià)相關(guān)變更更、簽證等等的真實(shí)性性與合理性性的方法。 第十章章 財(cái)務(wù)管管理審計(jì) 第四十十條 財(cái)務(wù)務(wù)管理審計(jì)計(jì)是指對(duì)建建設(shè)項(xiàng)目資資金籌措、資金使用用及其賬務(wù)務(wù)處理的真真實(shí)性、合合規(guī)性進(jìn)行行的監(jiān)督和和評(píng)價(jià)。 第四十十

54、一條 財(cái)財(cái)務(wù)管理審審計(jì)應(yīng)依據(jù)據(jù)以下主要要資料： （一）籌籌資論證材材料及審批批文件； （二）財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算； （三）相相關(guān)會(huì)計(jì)憑憑證、賬薄薄、報(bào)表； （四）設(shè)設(shè)計(jì)概算； （五）竣竣工決算資資料； （六）資資產(chǎn)交付資資料等。 第四十十二條 財(cái)財(cái)務(wù)管理審審計(jì)主要包包括以下內(nèi)內(nèi)容： 建設(shè)設(shè)資金籌措措的審計(jì) 檢查查籌資備選選方案論證證的充分性性，決策方方案選擇的的可靠性、合理性及及審批程序序的合法性性、合規(guī)性性； 檢查查籌資方式式的合法性性、合理性性、效益性性； 檢查查籌資數(shù)額額的合理性性，分析所所籌資金的的償還能力力； 評(píng)價(jià)價(jià)籌資環(huán)節(jié)節(jié)的內(nèi)部控控制。 資金金支付及賬賬務(wù)處理的的審計(jì) 檢查查、評(píng)價(jià)建建設(shè)項(xiàng)

55、目會(huì)會(huì)計(jì)核算制制度的健全全性、有效效性及其執(zhí)執(zhí)行情況； 檢查查建設(shè)項(xiàng)目目稅收優(yōu)惠惠政策是否否充分運(yùn)用用； 檢查查“工程物資資”科目，主主要包括以以下內(nèi)容： （1）檢檢查“專用材料料”、“專用設(shè)備備”明細(xì)科目目中的材料料和設(shè)備是是否與設(shè)計(jì)計(jì)文件相符符，有無(wú)盲盲目采購(gòu)的的情況； （2）檢檢查“預(yù)付大型型設(shè)備款”明細(xì)科目目所預(yù)付的的款項(xiàng)是否否按照合同同支付，有有無(wú)違規(guī)多多付的情況況； （3）檢檢查據(jù)以付付款的原始始憑證是否否按規(guī)定進(jìn)進(jìn)行了審批批，是否合合法、齊全全； （4）檢檢查支付物物資結(jié)算款款時(shí)是否按按合同規(guī)定定扣除了質(zhì)質(zhì)量保證期期間的保證證金； （5）檢檢查工程完完工后剩余余工程物資資的盤盈、

56、盤虧、報(bào)報(bào)廢、毀損損等是否做做出了正確確的賬務(wù)處處理。 檢查查“在建工程程”科目，主主要包括以以下內(nèi)容： 檢查查“在建工程程一建筑安安裝工程”科目累計(jì)計(jì)發(fā)生額的的真實(shí)性。包括是否否存在設(shè)計(jì)計(jì)概算外其其他工程項(xiàng)項(xiàng)目的支出出；是否將將生產(chǎn)領(lǐng)用用的備件、材料列入入建設(shè)成本本；據(jù)以付付款的原始始憑證是否否按規(guī)定進(jìn)進(jìn)行了審批批，是否合合法、齊全全；是否按按合同規(guī)定定支付預(yù)付付工程款、備料款、進(jìn)度款；支付工程程結(jié)算款時(shí)時(shí)，是否按按合同規(guī)定定扣除了預(yù)預(yù)付工程款款、備料款款和質(zhì)量保保證期間的的保證金。檢查查“在建工程程在安裝設(shè)設(shè)備”科目累計(jì)計(jì)發(fā)生額的的真實(shí)性。主要包括括以下內(nèi)容容：是否將將設(shè)計(jì)概算算外的其他他

57、工程或生生產(chǎn)領(lǐng)用的的儀器、儀儀表等列入入本科目；是否在本本科目中列列入了不需需要安裝的的設(shè)備、為為生產(chǎn)準(zhǔn)備備的工具器器具、購(gòu)入入的無(wú)形資資產(chǎn)及其他他不屬于本本科目工程程支出的費(fèi)費(fèi)用。 檢查查“在建工程程其他支出出”科目累計(jì)計(jì)發(fā)生額的的真實(shí)性、合法性、合理性。主要包括括以下內(nèi)容容：工程管管理費(fèi)、征征地費(fèi)、可可行性研究究費(fèi)、臨時(shí)時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等等各項(xiàng)費(fèi)用用支出是否否存在擴(kuò)大大開(kāi)支范圍圍、提高開(kāi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)以以及將建設(shè)設(shè)資金用于于集資或提提供贊助而而列入其他他支出的問(wèn)問(wèn)題；是否否存在以試試生產(chǎn)為由由，有意拖拖延不辦固固定資產(chǎn)交交付手續(xù)，從從而增大負(fù)負(fù)荷聯(lián)合試試車費(fèi)用的的問(wèn)題；是是否存在截截留負(fù)

58、荷聯(lián)聯(lián)合試車期期間發(fā)生的的收入，不不將其沖減減試車費(fèi)用用的問(wèn)題；試生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品出售價(jià)價(jià)格是否合合理；是否否存在將應(yīng)應(yīng)由生產(chǎn)承承擔(dān)的遞延延費(fèi)用列入入本科目的的問(wèn)題；投投資借款利利息資本化化計(jì)算的正正確性，有有無(wú)將應(yīng)由由生產(chǎn)承擔(dān)擔(dān)的財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用列入本本科目的問(wèn)問(wèn)題；本科科目累計(jì)發(fā)發(fā)生額攤銷銷標(biāo)準(zhǔn)與攤攤銷比例是是否適當(dāng)、正確；是是否設(shè)置了了“在建工程程其他支出出備查薄”，登記按按照建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目概算內(nèi)內(nèi)容購(gòu)置的的不需要安安裝設(shè)備、現(xiàn)成房屋屋、無(wú)形資資產(chǎn)以及發(fā)發(fā)生的遞延延費(fèi)用等，登登記內(nèi)容是是否完整、準(zhǔn)確，有有無(wú)弄虛作作假、隨意意擴(kuò)大開(kāi)支支范圍及舞舞弊跡象。 竣工工決算的審審計(jì) 檢查查所編制的的竣工決算算是否

59、符合合建設(shè)項(xiàng)目目實(shí)施程序序，有無(wú)將將未經(jīng)審批批立項(xiàng)、可可行性研究究、初步設(shè)設(shè)計(jì)等環(huán)節(jié)節(jié)而自行建建設(shè)的項(xiàng)目目編制竣工工工程決算算的問(wèn)題； 檢查查竣工決算算編制方法法的可靠性性。有無(wú)造造成交付使使用的固定定資產(chǎn)價(jià)值值不實(shí)的問(wèn)問(wèn)題； 檢查查有無(wú)將不不具備竣工工決算編制制條件的建建設(shè)項(xiàng)目提提前或強(qiáng)行行編制竣工工決算的情情況； 檢查查“竣工工程程概況表”中的各項(xiàng)項(xiàng)投資支出出，并分別別與設(shè)計(jì)概概算數(shù)相比比較，分析析節(jié)約或超超支情況； 檢查查“交付使用用資產(chǎn)明細(xì)細(xì)表”，將各項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)實(shí)際支出與與設(shè)計(jì)概算算數(shù)進(jìn)行比比較，以確確定各項(xiàng)資資產(chǎn)的節(jié)約約或超支數(shù)數(shù)額； 分析析投資支出出偏離設(shè)計(jì)計(jì)概算的主主要原因；

60、檢查查建設(shè)項(xiàng)目目結(jié)余資金金及剩余設(shè)設(shè)備材料等等物資的真真實(shí)性和處處置情況，包包括：檢查查建設(shè)項(xiàng)目目“工程物資資盤存表”，核實(shí)庫(kù)庫(kù)存設(shè)備、專用材料料帳實(shí)是否否相符；檢檢查建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目現(xiàn)金結(jié)結(jié)余的真實(shí)實(shí)性；檢查查應(yīng)收、應(yīng)應(yīng)付款項(xiàng)的的真實(shí)性，關(guān)關(guān)注是否按按合同規(guī)定定預(yù)留了承承包商在工工程質(zhì)量保保證期間的的保證金。 第四十十三條 財(cái)財(cái)務(wù)管理審審計(jì)主要采采用調(diào)查法法、分析性性復(fù)核法、抽查法等等方法。 第十一一章 后評(píng)評(píng)價(jià)審計(jì) 第四十十四條后評(píng)評(píng)價(jià)審計(jì)是是指對(duì)建設(shè)設(shè)項(xiàng)目交付付使用經(jīng)過(guò)過(guò)試運(yùn)行后后有關(guān)經(jīng)濟(jì)濟(jì)指標(biāo)和技技術(shù)指標(biāo)是是否達(dá)到預(yù)預(yù)期目標(biāo)的的審查和評(píng)評(píng)價(jià)。 后評(píng)價(jià)價(jià)審計(jì)的目目標(biāo)是：對(duì)對(duì)后評(píng)價(jià)工工作的全面面