1、第一篇 基礎(chǔ)會計(jì)財經(jīng)基礎(chǔ)知識與技能目錄第一章 會計(jì)基礎(chǔ)知識第二章 會計(jì)憑證第三章 會計(jì)賬簿第四章 會計(jì)報表第一章 會計(jì)基礎(chǔ)知識主要內(nèi)容1.會計(jì)的基本概念2.會計(jì)的對象、要素、會計(jì)等式3.會計(jì)科目4.會計(jì)賬戶5.借貸記賬法6.借貸記賬法的應(yīng)用討論：會計(jì)是什么？一種職業(yè)？ 一個崗位？ 一類人？ 一門學(xué)科？1.會計(jì)的基本概念 會計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，對一定會計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動過程和結(jié)果進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)和完整的核算與監(jiān)督，并向有關(guān)方面提供相關(guān)信息的一種經(jīng)濟(jì)管理活動。（1）以貨幣為主要計(jì)量單位 常用的計(jì)量單位有三種：實(shí)物計(jì)量單位、勞動計(jì)量單位和貨幣計(jì)量單位。 會計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位。（2）對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)

2、行連續(xù)、系統(tǒng)和完整的核算與監(jiān)督 連續(xù)、系統(tǒng)和完整是進(jìn)行會計(jì)這一經(jīng)濟(jì)管理活動的要求，核算和監(jiān)督則 體現(xiàn)了會計(jì)的職能。1.2會計(jì)的特點(diǎn)1.1會計(jì)的含義（1）早在西周時代就設(shè)有專門核算官方財賦收支的官職司會，并對財物收支采取了“月計(jì)歲會”（零星算之為計(jì)，總合算之為會）的方法。（2）宋代官廳中，辦理錢糧報銷或移交要編造“四柱清冊”，通過“舊管（期初結(jié)存）+新收（本期收入）=開除（本期支出）+見在（期末結(jié)存）”的平衡公式進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)算本期財產(chǎn)物資增減變化及其結(jié)果，這是中國會計(jì)學(xué)科發(fā)展過程中的一個重大成就。（3）明末清初，隨著手工業(yè)和商業(yè)的發(fā)展，出現(xiàn)了以四柱為基礎(chǔ)的“龍門賬”，它把全部賬目劃分為“進(jìn)”（各

3、項(xiàng)收入）、“繳”（各項(xiàng)支出）、“存”（各項(xiàng)資產(chǎn)）、“該”（各項(xiàng)負(fù)債）四大類，運(yùn)用“進(jìn)繳=存該”的平衡公式進(jìn)行古代賬簿核算，設(shè)總賬進(jìn)行“分類記錄”，并編制“進(jìn)繳表”（即利潤表）和“存該表”（即資產(chǎn)負(fù)債表），實(shí)行雙軌計(jì)算盈虧，在兩表上計(jì)算得出的盈虧數(shù)應(yīng)當(dāng)相等，稱為“合龍門”，以此核對全部賬目的正誤。知識鏈接：會計(jì)在中國發(fā)展的歷史1.會計(jì)的基本概念（1）核算 會計(jì)的核算職能是指會計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，從數(shù)量上記錄和計(jì)算經(jīng)濟(jì)活動過程及其結(jié)果，為經(jīng)濟(jì)管理提供信息。會計(jì)核算職能是會計(jì)的基本職能，貫穿于經(jīng)濟(jì)活動的全過程。1.3會計(jì)的基本職能報告計(jì)算記錄計(jì)量確認(rèn)1.會計(jì)的基本概念（2）監(jiān)督 會計(jì)的監(jiān)督職能是

4、指會計(jì)人員在進(jìn)行會計(jì)核算的同時，利用一系列方法，按一定的目的和要求，對特定主體經(jīng)濟(jì)活動的合法性合理性進(jìn)行審查，對企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行控制，使生產(chǎn)經(jīng)營活動達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律和財務(wù)制度的嚴(yán)肅性，防止或減少浪費(fèi)和損失，保護(hù)財產(chǎn)安全和完整。監(jiān)督職能是核算職能發(fā)展到一定程度的產(chǎn)物，是核算職能的延伸和補(bǔ)充。1.3會計(jì)的基本職能事前監(jiān)督事中監(jiān)督事后監(jiān)督2.會計(jì)的對象、要素、會計(jì)等式會計(jì)的對象是指會計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。在工業(yè)企業(yè)中，就是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金運(yùn)動。 2.1會計(jì)的對象資金籌集資金營運(yùn)收益分配對外投資債權(quán)人投資所有者投入2.會計(jì)的對象、要素、會計(jì)等式會計(jì)的對象：會計(jì)六大要素資產(chǎn)利潤費(fèi)用收

5、入所有者權(quán)益負(fù)債2.會計(jì)的對象、要素、會計(jì)等式2.2會計(jì)要素（1）資產(chǎn)資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的資產(chǎn)由企業(yè)擁有或者控制資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益 討論：下列項(xiàng)目中，哪些屬于資產(chǎn)？A.融資租入的設(shè)備B.經(jīng)營租入的設(shè)備C.委托加工商品D.準(zhǔn)備購買的原材料2.會計(jì)的對象、要素、會計(jì)等式2.2會計(jì)要素（2）負(fù)債負(fù)債是由企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的負(fù)債預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù) 討論：下列項(xiàng)目中，哪些屬于負(fù)債？A.企業(yè)購買原材料形成應(yīng)付賬款B.企業(yè)向銀行貸入款項(xiàng)形成借款C.企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)交納的稅款D.企業(yè)計(jì)劃向銀行籌借的款項(xiàng)2.會計(jì)的對象、要素、會計(jì)等式2.2會

6、計(jì)要素（3）所有者權(quán)益所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負(fù)債所有者權(quán)益包括所有者投入的資本（實(shí)收資本或股本）、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失（資本公積）、留存收益（盈余公積、未分配利潤）等討論：下列項(xiàng)目中，哪些屬于所有者權(quán)益？A投資者甲投入貨幣資金400 000元B投資者向乙公司投入設(shè)備一臺，價值400 000元C收到海外某團(tuán)體捐贈的設(shè)備一臺，價值200 000元D年末按規(guī)定從稅后利潤中提取盈余公積100 000元 2.會計(jì)的對象、要素、會計(jì)等式2.2會計(jì)要素（4）收入收入從企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)活動中產(chǎn)生 收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為負(fù)債的減少，或者二者兼而有之 收入最終會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加 主

7、營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的基本收入，如制造業(yè)的銷售產(chǎn)品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入。其他業(yè)務(wù)收入是來自主營業(yè)務(wù)以外的其他日?；顒?，如工業(yè)企業(yè)銷售材料，提供非工業(yè)性勞務(wù)等。 知識鏈接：主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入2.會計(jì)的對象、要素、會計(jì)等式2.2會計(jì)要素（5）費(fèi)用費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的 費(fèi)用是與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出 費(fèi)用會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益減少 費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途可分為生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用，其中生產(chǎn)費(fèi)用是指在企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)的過程中發(fā)生的能用貨幣計(jì)量的生產(chǎn)耗費(fèi)。簡單理解，生產(chǎn)費(fèi)用就是成本的前身，通過歸集和分配核算，具體到一定數(shù)量和一定成本對象的生產(chǎn)費(fèi)用就是成本。知識

8、鏈接：費(fèi)用和成本2.會計(jì)的對象、要素、會計(jì)等式2.2會計(jì)要素（6）利潤利潤是企業(yè)收入減去費(fèi)用、利得減去損失后的凈額 知識鏈接：看圖學(xué)利潤2.會計(jì)的對象、要素、會計(jì)等式2.3會計(jì)等式（1）靜態(tài)會計(jì)等式：資產(chǎn)=權(quán)益（即：負(fù)債+所有者權(quán)益）權(quán)益通常分為兩種：一是以投資者的身份向企業(yè)投入資產(chǎn)而形成的權(quán)益，稱為所有者權(quán)益；二是以債權(quán)人的身份向企業(yè)提供資產(chǎn)而形成的權(quán)益，稱為債權(quán)人權(quán)益或負(fù)債。資產(chǎn)的來源資產(chǎn)的占用2.會計(jì)的對象、要素、會計(jì)等式2.3會計(jì)等式（2）動態(tài)會計(jì)等式：收入-費(fèi)用=利潤動態(tài)會計(jì)等式是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間經(jīng)營成果的會計(jì)等式 收入費(fèi)用利潤2.會計(jì)的對象、要素、會計(jì)等式2.3會計(jì)等式（3）

9、綜合會計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）收入和費(fèi)用的差額是利潤，企業(yè)取得的利潤在按規(guī)定分配給投資者（股東）之后，余下的部分歸投資者共同享有，因此也屬于所有者權(quán)益的組成部分。這一等式綜合了企業(yè)利潤分配前財務(wù)狀況等式和經(jīng)營成果等式之間的關(guān)系。揭示了企業(yè)的財務(wù)狀況與經(jīng)營成果之間的相互聯(lián)系。資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入該等式進(jìn)一步反應(yīng)了企業(yè)資金的兩個側(cè)面，即資金占用=資金來源。3.會計(jì)科目會計(jì)科目是對會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目或名稱，同時作為對會計(jì)對象具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算所事先確定的項(xiàng)目，它也是設(shè)置賬戶和登記賬簿的依據(jù)。 編號名 稱編號名 稱編號名 稱一、資產(chǎn)類1132應(yīng)收

10、利息1408 委托加工物資 1001庫存現(xiàn)金1221其他應(yīng)收款1411 周轉(zhuǎn)材料 1002銀行存款1231 壞賬準(zhǔn)備 1471 存貨跌價準(zhǔn)備 1012其他貨幣資金1401 材料采購 1501 持有至到期投資 1101交易性金融資產(chǎn)1402 在途物資 1502 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 1121應(yīng)收票據(jù)1403 原材料 1503 可供出售金融資產(chǎn) 1122應(yīng)收賬款1404 材料成本差異 1511 長期股權(quán)投資 1123預(yù)付賬款1405 庫存商品 1512 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 1131應(yīng)收股利1406 發(fā)出商品 1521 投資性房地產(chǎn) 會計(jì)科目表編號名 稱編號名 稱編號名 稱1531 長期應(yīng)收款

11、1811 遞延所得稅資產(chǎn) 2401 遞延收益 1532 未實(shí)現(xiàn)融資收益1901 待處理財產(chǎn)損益 2501 長期借款 1601 固定資產(chǎn) 二、負(fù)債類 2502 應(yīng)付債券 1602 累計(jì)折舊 2001 短期借款 2701 長期應(yīng)付款 1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2101 交易性金融負(fù)債 2702 未確認(rèn)融資費(fèi)用 1604 在建工程 2201 應(yīng)付票據(jù) 2801 預(yù)計(jì)負(fù)債 1605 工程物資 2202 應(yīng)付賬款 2901 遞延所得稅負(fù)債 1606 固定資產(chǎn)清理 2203 預(yù)收賬款 三、共同類 1701 無形資產(chǎn) 2211 應(yīng)付職工薪酬 四、所有者權(quán)益類 1702 累計(jì)攤銷2221 應(yīng)交稅費(fèi) 4001

12、 實(shí)收資本（股本） 1703 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2231 應(yīng)付利息 4002 資本公積 1711 商譽(yù) 2232 應(yīng)付股利 4101盈余公積 1801 長期待攤費(fèi)用 2241 其他應(yīng)付款 4103本年利潤 會計(jì)科目表續(xù)一編號名 稱編號名 稱4104 利潤分配 6111 投資收益 4201 庫存股 6301營業(yè)外收入 五、成本類 6403 營業(yè)稅金及附加 5001 生產(chǎn)成本 6601 銷售費(fèi)用 5101 制造費(fèi)用 6602 管理費(fèi)用 5201 勞務(wù)成本 6603 財務(wù)費(fèi)用 5301 研發(fā)支出 6701 資產(chǎn)減值損失 六、損益類 6711 營業(yè)外支出 6001主營業(yè)務(wù)收入 6801 所得稅費(fèi)用 6

13、051 其他業(yè)務(wù)收入 6901 以前年度損益調(diào)整 6101 公允價值變動損益 會計(jì)科目表續(xù)二為了便于編制會計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目、實(shí)行會計(jì)電算化，還應(yīng)在對會計(jì)科目進(jìn)行分類的基礎(chǔ)上，為每個會計(jì)科目編一個固定的號碼，這些號碼稱為會計(jì)科目編號，簡稱科目編號?？颇烤幪柲芮宄乇硎緯?jì)科目所屬的類別及其在類別中的位置。資產(chǎn)類科目均以1為第一位數(shù)字；負(fù)債類科目均以2為第一位數(shù)字；所有者權(quán)益類科目均以4為第一位數(shù)字；成本類科目均以5為第一位數(shù)字；損益類均以6為第一位數(shù)字。 3.會計(jì)科目知識鏈接：會計(jì)科目與會計(jì)六要素的對應(yīng)關(guān)系3.會計(jì)科目知識鏈接：總分類科目與明細(xì)分類科目 總分類科目對明細(xì)分類科目具有統(tǒng)馭

14、和概括的作用，明細(xì)分類科目對總分類科目具有說明和補(bǔ)充的作用。 原材料主要材料絲綢面料 全棉面料 輔助材料商標(biāo) 尺碼嘜明細(xì)分類科目一級科目總分類科目明細(xì)分類科目三級科目二級科目4.會計(jì)賬戶會計(jì)賬戶是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的、具有一定格式和結(jié)構(gòu)、用于分類反映會計(jì)要素增減變動及其結(jié)果的載體。（1）聯(lián)系會計(jì)科目與會計(jì)賬戶都是對會計(jì)對象具體內(nèi)容的項(xiàng)目分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同。會計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，會計(jì)賬戶是會計(jì)科目的具體運(yùn)用。（2）區(qū)別會計(jì)科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。會計(jì)賬戶與會計(jì)科目4.會計(jì)賬戶 會計(jì)賬戶名稱（會計(jì)科目） 年憑 證摘 要左方右方余

15、額月日字號會計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)會計(jì)賬戶一般應(yīng)包括以下幾個方面的內(nèi)容：會計(jì)賬戶的名稱：即會計(jì)科目日期和憑證號數(shù)：用于說明賬戶記錄的日期及來源摘要：用于概括說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容增加和減少的金額余額庫存現(xiàn)金2014年憑 證摘 要左方（增加額）右方（減少額）余 額月日字號71期初余額100007513提取現(xiàn)金200003000071017購買辦公用品5002950071219出售舊報紙502955072130預(yù)借差旅費(fèi)200027550731本月合計(jì)20050250027550上述會計(jì)賬戶增減余的關(guān)系：期末余額期初余額本期增加額本期減少額 （27550=10000+20050-2500）會計(jì)賬戶分為左右兩

16、方，一方記增加額，另一方記減少額，至于哪方記增加，哪方記減少，則要根據(jù)賬戶的性質(zhì)具體判斷。增加額與減少額相抵后的差額，即為賬戶余額。 庫存現(xiàn)金會計(jì)賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式T型賬戶左方右方100002000050050200027550期初余額本期發(fā)生額期末余額5.借貸記賬法借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個或兩個以上有關(guān)賬戶進(jìn)行記錄的一種復(fù)式記賬法。短期借款貸方借方20000銀行存款貸方借方20000甲公司從銀行取得短期貸款20000元“借”、“貸”兩方因賬戶性質(zhì)的不同，登記的內(nèi)容也不相同。該例中，資產(chǎn)類科目的借方表

17、示增加，負(fù)債類科目的貸方表示增加。 5.借貸記賬法（1）資產(chǎn)類賬戶的基本結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶名稱貸方借方期初余額本期增加額本期減少額期末余額負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶名稱貸方借方期初余額本期減少額本期增加額期末余額（2）負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的基本結(jié)構(gòu)5.借貸記賬法（3）收入類賬戶的基本結(jié)構(gòu)收入類賬戶名稱貸方借方本期減少額或轉(zhuǎn)出額本期增加額費(fèi)用類賬戶名稱貸方借方本期減少額或轉(zhuǎn)出額本期增加額（4）費(fèi)用、成本類賬戶的基本結(jié)構(gòu)收入類賬戶期末貸方金額往往通過借方轉(zhuǎn)出，因此該類賬戶通常沒有余額 費(fèi)用類賬戶期末借方金額往往通過貸方轉(zhuǎn)出，因此該類賬戶通常沒有余額 賬戶名稱各類賬戶結(jié)構(gòu)綜述借方貸方資產(chǎn)增加負(fù)債減少所有者

18、權(quán)益減少收入減少費(fèi)用成本增加資產(chǎn)減少負(fù)債增加所有者權(quán)益增加收入增加費(fèi)用成本減少5.借貸記賬法會計(jì)分錄編寫的方法和步驟例：甲公司從銀行取得短期貸款20000元。23456確定應(yīng)記賬戶：“銀行存款”、“短期借款”分析增減變化：銀行存款和短期借款同增確定記賬方向：“銀行存款”借方、“短期借款”貸方明確記賬金額：20000元正確書寫分錄1分析涉及要素：涉及資產(chǎn)、負(fù)債要素5.借貸記賬法借：銀行存款 20000 貸：短期借款 20000會計(jì)分錄方向賬戶金額會計(jì)分錄的格式：上借下貸，借貸錯開，借貸平衡。6.借貸記賬法的應(yīng)用籌資業(yè)務(wù)【例1】 方遠(yuǎn)公司從中國農(nóng)業(yè)銀行取得短期借款30 000元，存入銀行。分析：銀

19、行存款增加記入“銀行存款”賬戶的借方，形成的短期借款記入“短期借款”賬戶的貸方。 借：銀行存款 30 000 貸：短期借款中國農(nóng)業(yè)銀行 30 000【例2】方遠(yuǎn)公司從中國工商銀行取得三年期貸款5 000 000元并存入銀行。分析：銀行存款增加記入“銀行存款”賬戶的借方，形成的長期負(fù)債記入“長期借款”賬戶的貸方。 借：銀行存款 5 000 000 貸：長期借款中國工商銀行 5 000 000【例3】方遠(yuǎn)公司收到黃河公司投入機(jī)器設(shè)備一臺，價值600 000元。分析：投入固定資產(chǎn)的增加記入“固定資產(chǎn)”賬戶的借方，形成的權(quán)益應(yīng)記入“實(shí)收資本”賬戶的貸方。 借：固定資產(chǎn) 600 000 貸：實(shí)收資本黃河

20、公司 600 0006.借貸記賬法的應(yīng)用采購業(yè)務(wù)【例1】方遠(yuǎn)公司從紅鑫公司購入一批甲材料，價值300 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額51 000元。款項(xiàng)尚未支付，材料尚未運(yùn)到。分析：采購物資增加記入“在途物資”賬戶的借方，其應(yīng)負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)增值稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”賬戶的借方，同時應(yīng)付購貨及增值稅款記入“應(yīng)付賬款”賬戶的貸方。 借：在途物資甲材料 300 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)行稅額） 51 000 貸：應(yīng)付賬款紅鑫公司 351 000【例2】上述材料已驗(yàn)收入庫，以銀行存款支付欠款。分析：原材料增加記入“原材料”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)采購成本記入“在途物資”賬戶的貸方，償還欠款記入“

21、應(yīng)付賬款”賬戶的借方，銀行存款減少記入“銀行存款”賬戶的貸方。 借：原材料甲材料 300 000 貸：在途物資甲材料 300 000 借：應(yīng)付賬款紅鑫公司 351 000 貸：銀行存款 351 0006.借貸記賬法的應(yīng)用制造業(yè)務(wù)【例1】方遠(yuǎn)公司各部門3月份領(lǐng)用材料如下：生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料300 000元，車間一般耗用材料30 000元，公司行政管理部門領(lǐng)用材料2 000元。分析：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料記入“生產(chǎn)成本”賬戶的借方，車間一般耗用材料記入“制造費(fèi)用”賬戶的借方，行政管理部門領(lǐng)用材料記入“管理費(fèi)用”賬戶的借方，倉庫共發(fā)出原材料332 000元，記入“原材料”賬戶的貸方。 借：生產(chǎn)成本

22、 300 000 制造費(fèi)用 30 000 管理費(fèi)用 2 000 貸：原材料 332 000【例2】方遠(yuǎn)公司各部門3月份應(yīng)付職工工資總額為145 000元。其中生產(chǎn)工人工資104 000元，車間管理人員工資36 000元，公司行政管理部門人員工資5 000元。分析：生產(chǎn)工人工資記入“生產(chǎn)成本”賬戶的借方，車間管理人員工資記入“制造費(fèi)用”賬戶的借方，行政管理部門人員工資記入“管理費(fèi)用”賬戶的借方，本月發(fā)生應(yīng)付給職工的工資表明企業(yè)負(fù)債的增加，記入“應(yīng)付職工薪酬”。 借：生產(chǎn)成本 104 000 制造費(fèi)用 36 000 管理費(fèi)用 5 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 145 000【例3】從銀行提取現(xiàn)金145

23、 000元，備發(fā)工資。分析：從銀行提取現(xiàn)金，導(dǎo)致現(xiàn)金增加，記入“庫存現(xiàn)金”賬戶借方，銀行存款減少，記入“銀行存款”賬戶貸方。 借：庫存現(xiàn)金 145 000 貸：銀行存款 145 000【例4】以現(xiàn)金145000元發(fā)放本月職工工資。分析：應(yīng)付工資減少記入“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的借方，現(xiàn)金的減少應(yīng)記入“庫存現(xiàn)金”賬戶的貸方。 借：應(yīng)付職工薪酬 145 000 貸：庫存現(xiàn)金 145 000【例5】 計(jì)提3月份固定資產(chǎn)折舊32 000元。其中，生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊31 000元，公司行政管理部門固定資產(chǎn)折舊1 000元。分析：生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊屬于生產(chǎn)成本中的固定資產(chǎn)耗費(fèi)，記入“制造費(fèi)用”賬戶的借方，

24、管理部門使用固定資產(chǎn)的損耗，記入“管理費(fèi)用”賬戶的借方，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊表明原有固定資產(chǎn)價值減少了，記入“累計(jì)折舊”賬戶的貸方。 借：制造費(fèi)用 31 000 管理費(fèi)用 1 000 貸：累計(jì)折舊 32 000【例6】方遠(yuǎn)公司以銀行存款支付3月份水電費(fèi)16 000元。其中生產(chǎn)車間耗用水電費(fèi)10 500元，公司行政管理部門耗用水電費(fèi)5 500元。分析：生產(chǎn)車間耗用水電費(fèi)記入“制造費(fèi)用”賬戶的借方，行政管理部門耗用水電費(fèi)記入“管理費(fèi)用”賬戶的借方，用銀行存款支付水電費(fèi)記入“銀行存款”賬戶的貸方。 借：制造費(fèi)用 10 500 管理費(fèi)用 5 500 貸：銀行存款 16 000【例7】綜合以上業(yè)務(wù)，方遠(yuǎn)公司

25、生產(chǎn)車間3月份共發(fā)生制造費(fèi)用107 500元（30 00036 00031 00010 500）。月末，將制造費(fèi)用分配結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。分析：產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用記入“生產(chǎn)成本”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用應(yīng)記入“制造費(fèi)用”賬戶的貸方。 借：生產(chǎn)成本 107 500 貸：制造費(fèi)用 107 500【例8】方遠(yuǎn)公司生產(chǎn)車間3月份投產(chǎn)的1 000件A產(chǎn)品月末全部完工，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際成本入庫。（注：當(dāng)月生產(chǎn)成本賬戶直接計(jì)入和分配轉(zhuǎn)入的金額為511 500元（300 000104 000107 500）分析：產(chǎn)品入庫，存貨的增加記入“庫存商品”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)成本記入“生產(chǎn)成本”賬戶的貸方。 借：庫存商品

26、A產(chǎn)品 511 500 貸：生產(chǎn)成本 511 5006.借貸記賬法的應(yīng)用銷售業(yè)務(wù)【例1】方遠(yuǎn)公司銷售給紅星公司A產(chǎn)品800件，產(chǎn)品單價800元/件，共計(jì)640 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額108 800元?？铐?xiàng)收到存入銀行。（注：銷項(xiàng)稅額貨款17）分析：收取的款項(xiàng)記入“銀行存款”賬戶的借方，銷售產(chǎn)品取得收入記入“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶的貸方，應(yīng)向購貨方收取的增值稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”賬戶的貸方。 借：銀行存款 748 800 貸：主營業(yè)務(wù)收入 640 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 108 800【例2】結(jié)轉(zhuǎn)已銷售A產(chǎn)品成本。（注：根據(jù)制造業(yè)務(wù)【例8】，A產(chǎn)品的單位成本為51

27、1.5元/件，則已銷A產(chǎn)品生產(chǎn)成本為409 200元）分析：結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本應(yīng)記入“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶借方，結(jié)轉(zhuǎn)出庫產(chǎn)品成本記入“庫存商品”賬戶的貸方。 借：主營業(yè)務(wù)成本 409 200 貸：庫存商品A產(chǎn)品 409 200【例3】以銀行存款支付廣告宣傳費(fèi)1 000元。分析：廣告宣傳費(fèi)增加記入“銷售費(fèi)用”賬戶的借方，銀行存款支付記入“銀行存款”賬戶的貸方。 借：銷售費(fèi)用 1 000 貸：銀行存款 1 000【例4】根據(jù)方遠(yuǎn)公司本月應(yīng)交的增值稅57 800元（銷項(xiàng)稅額108 800元-進(jìn)項(xiàng)稅額51 000元），計(jì)算本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅4 046元（稅率7）和應(yīng)交教育費(fèi)附加1 734元（稅率3）。

28、分析：計(jì)征的稅費(fèi)記入“營業(yè)稅金及附加”賬戶的借方，應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加分別記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”和“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加”賬戶的貸方。 借：營業(yè)稅金及附加 5 780 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 4 046 應(yīng)交教育費(fèi)附加 1 734【例5】方遠(yuǎn)公司以銀行存款上交本月增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加。分析：稅費(fèi)的減少分別記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加”賬戶的借方，銀行存款支付記入“銀行存款”賬戶的貸方。 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金） 57 800 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 4 046 應(yīng)交教育費(fèi)附加 1

29、734 貸：銀行存款 63 5806.借貸記賬法的應(yīng)用財務(wù)成果業(yè)務(wù)【例1】月末，將方遠(yuǎn)公司損益類賬戶中有關(guān)收入類賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。綜合上述業(yè)務(wù)，涉及到“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶640 000元。分析：將“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶中的借方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的貸方。 借：主營業(yè)務(wù)收入 640 000 貸：本年利潤 640 000【例2】月末，將方遠(yuǎn)公司損益類賬戶中有關(guān)費(fèi)用類賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。綜合上述業(yè)務(wù)，涉及到“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶409 200元、“營業(yè)稅金及附加”賬戶5 780元、“銷售費(fèi)用”賬戶1 000元、“管理費(fèi)用”賬戶13 500元（2 0005 0001 0005

30、 500）。分析：將“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”賬戶中的貸方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方。 借：本年利潤 429 480 貸：主營業(yè)務(wù)成本 409 200 營業(yè)稅金及附加 5 780 銷售費(fèi)用 1 000 管理費(fèi)用 13 500【例3】通過收入和費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)，“本年利潤”賬戶形成貸方差額210 520元（貸方640 000借方429 480）。該公司適用所得稅稅率為25，計(jì)算本月應(yīng)交所得稅（一般按季預(yù)交，年終匯總清算）：應(yīng)交所得稅額210 5202552 630（元）分析：此業(yè)務(wù)使所得稅費(fèi)用增加52 630元，記入“所得稅費(fèi)用”賬戶的借方，同時該公司的應(yīng)交稅

31、費(fèi)增加52 630元，記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅”賬戶的貸方。 借：所得稅費(fèi)用 52 630 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 52 630【例4】將“所得稅費(fèi)用”轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，計(jì)算本月凈利潤。分析：將“所得稅費(fèi)用”賬戶中的數(shù)額從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方。 借：本年利潤 52 630 貸：所得稅費(fèi)用 52 630通過上述業(yè)務(wù)，“本年利潤”賬戶中所體現(xiàn)的貸方差額157 890元（210 52052 630）即是該企業(yè)本月實(shí)現(xiàn)的凈利潤。年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶，表示可以用于進(jìn)行成果分配的金額。結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”賬戶無余額?！纠?】方遠(yuǎn)公司全年實(shí)

32、現(xiàn)凈利潤684 190元，將利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。分析：將“本年利潤”賬戶中的借方余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶的貸方。 借：本年利潤 684 190 貸：利潤分配未分配利潤 684 190如果本年度為虧損，則利潤分配就不再向下進(jìn)行；如果本年度為盈利，則要在全年實(shí)現(xiàn)凈利潤的基礎(chǔ)上，通過“盈余公積”賬戶中的“法定盈余公積”這一明細(xì)賬戶按10的比例提取法定盈余公積金。【例6】方遠(yuǎn)公司按全年實(shí)現(xiàn)凈利潤提取法定盈余公積金。分析：提取法定盈余公積金使全年利潤因此減少68 419元，記入“利潤分配提取法定盈余公積”賬戶的借方，同時，該公司的法定盈余公積增加68 419元，記入“盈余公積法定盈余公積”賬戶的貸

33、方。 借：利潤分配提取法定盈余公積 68 419 貸：盈余公積法定盈余公積 68 419【例7】方遠(yuǎn)公司向投資者分配利潤260 000元。分析：公司向投資者分配利潤，屬于對全年凈利潤額進(jìn)行的分配，記入“利潤分配”賬戶的貸方，同時，由于增加了公司對投資者的負(fù)債，記入“應(yīng)付股利”賬戶的貸方。 借：利潤分配應(yīng)付股利 260 000 貸：應(yīng)付股利 260 000經(jīng)過利潤分配階段后，將本年“利潤分配”各明細(xì)賬戶余額都轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”明細(xì)賬中，表示本年末留待下年度分配的未分配利潤。 借：利潤分配未分配利潤 328 419 貸：利潤分配提取法定盈余公積 68 419 應(yīng)付股利 260 000目的：

34、明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計(jì)要素的影響資料：某企業(yè)9月末資產(chǎn)總額為500 000元，負(fù)債總額為160 000元，所有者權(quán)益總額為340 000元。10月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從銀行提取現(xiàn)金10 000元，備發(fā)工資；（2）從銀行取得借款100 000元，存入企業(yè)存款賬戶；（3）用銀行存款2 000元償還應(yīng)付賬款；（4）接受機(jī)器設(shè)備投資50 000元；要求：計(jì)算該企業(yè)10月末資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益總額。活動1分析：期初本期發(fā)生（1）本期發(fā)生（4）期末500 00010 000+100 000-2 000+50 000648 000160 000+100000340 000+50 0

35、00390 000項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益本期發(fā)生（2）本期發(fā)生（3）活動2目的：練習(xí)企業(yè)日常業(yè)務(wù)處理資料：向陽公司5月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1日，收到國家投資1 000 000元，存入銀行存款戶。（2）4日，從愛華公司購入甲材料 2 000千克，單價100元，價款200 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額34 000元，價稅合計(jì)234 000元，以銀行存款支付，材料尚未到達(dá)。（3）該公司生產(chǎn)車間生產(chǎn)A產(chǎn)品2 000臺，5日，領(lǐng)用甲材料5 000千克，單價80元，金額400 000元。（4）8日，上項(xiàng)購買的甲材料運(yùn)到公司并如數(shù)驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其采購成本。（5）9日，從銀行提取現(xiàn)金200 000元，備發(fā)工資。

36、（6）10日，以現(xiàn)金180 000元發(fā)放本月職工工資。其中生產(chǎn)工人90 000元，車間管理人員工資20 000元，行政管理人員50 000元，銷售部門人員20 000元。（7）12日，以現(xiàn)金6 000元購買辦公用品。（8）14日，以銀行存款支付廣告宣傳費(fèi)40 000元。（9）18日，向長江公司銷售A產(chǎn)品80臺，每臺售價8 000元，價款640 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額108 800元，價稅合計(jì)748 800元尚未收到。（10）22日，以銀行存款購入機(jī)器設(shè)備一臺，價值50 000元。（11）24日，收到長江公司前欠貨款共計(jì)748 800元存入銀行。（12）27日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷A產(chǎn)品成本380 0

37、00元。要求：編制會計(jì)分錄。（1）1日，收到國家投資1 000 000元，存入銀行存款戶。借：銀行存款 1 000 000 貸：實(shí)收資本 1 000 000（2）4日，從愛華公司購入甲材料 2 000千克，單價100元，價款200 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額34 000元，價稅合計(jì)234 000元，以銀行存款支付，材料尚未到。借：在途物資 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 34 000 貸：銀行存款 234 000（3）該公司生產(chǎn)車間生產(chǎn)A產(chǎn)品2 000臺，5日，領(lǐng)用甲材料5 000千克，單價80元，金額400 000元。借：生產(chǎn)成本 400 000 貸：原材料 400 000（4）8

38、日，上項(xiàng)購買的甲材料運(yùn)到公司并如數(shù)驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其采購成本。借：原材料 200 000 貸：在途物資 200 000（5）9日，從銀行提取現(xiàn)金200 000元，備發(fā)工資。（6）10日，以現(xiàn)金180 000元發(fā)放本月職工工資。其中生產(chǎn)工人90 000元，車間管理人員工資20 000元，行政管理人員50 000元，銷售部門人員20 000元。（7）12日，以現(xiàn)金6 000元購買辦公用品。（8）14日，以銀行存款支付廣告宣傳費(fèi)40 000元。借：庫存現(xiàn)金 200 000 貸：銀行存款 200 000借：生產(chǎn)成本 90 000 制造費(fèi)用 20 000 管理費(fèi)用 50 000 銷售費(fèi)用 20 000 貸

39、：庫存現(xiàn)金 180 000借：管理費(fèi)用 6 000 貸：庫存現(xiàn)金 6 000借：銷售費(fèi)用 40 000 貸：銀行存款 40 000（9）18日，向長江公司銷售A產(chǎn)品80臺，每臺售價8 000元，價款640 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額108 800元，價稅合計(jì)748 800元尚未收到。（10）22日，以銀行存款購入機(jī)器設(shè)備一臺，價值50 000元。（不考慮增值稅）（11）24日，收到長江公司前欠貨款共計(jì)748 800元存入銀行。（12）27日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷A產(chǎn)品成本380 000元。借：應(yīng)收賬款 748 800 貸：主營業(yè)務(wù)收入 640 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） 108 000借：固定資

40、產(chǎn) 50 000 貸：銀行存款 50 000借：銀行存款 748 800 貸：應(yīng)收賬款 748 800借：主營業(yè)務(wù)成本 380 000 貸：庫存商品 380 000會計(jì)基礎(chǔ)知識 會計(jì)的職能 會計(jì)的對象會計(jì)科目會計(jì)賬戶借貸記賬法會計(jì)的含義 會計(jì)的特點(diǎn)會計(jì)的職能會計(jì)的對象 會計(jì)要素會計(jì)等式會計(jì)科目的含義 會計(jì)科目的設(shè)置會計(jì)的賬戶的含義會計(jì)科目與會計(jì)賬戶的區(qū)別和聯(lián)系會計(jì)賬戶的設(shè)置借貸記賬法的含義借貸記賬法的基本內(nèi)容借貸記賬法的應(yīng)用本章小結(jié)（一）單選題1會計(jì)的基本職能是( C )。A分析與預(yù)測 B記錄與考核C核算與監(jiān)督 D以上都對2會計(jì)主要以( C )為主要計(jì)量單位。A實(shí)物計(jì)量單位 B勞動計(jì)量單位C貨

41、幣計(jì)量單位 D時間計(jì)量單位3下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于資產(chǎn)內(nèi)部一增一減的是( A )。A收到欠款存入銀行 B用銀行存款支付欠款C銷售收入存入銀行 D收到投資存入銀行4會計(jì)科目是( C )。A會計(jì)要素的名稱 B報表的名稱C賬戶的名稱 D賬簿的名稱5總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的區(qū)別在于( C )。A登記賬簿的原始憑證不同 B登記賬簿的記賬憑證不同C提供核算指標(biāo)信息的詳細(xì)程度不同 D反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同同步測試（二）多選題1下列屬于資產(chǎn)特征的有( ABC )。資產(chǎn)是企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的資產(chǎn)由企業(yè)擁有或者控制資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源資產(chǎn)必須是有形的2會計(jì)六要素包括( ABCD )。A所有者權(quán)益

42、 B負(fù)債C收入 D資產(chǎn)3下列等式表示正確的有( ABCD )。A收入費(fèi)用利潤 B資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益C資產(chǎn)權(quán)益 D資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（收入費(fèi)用）4會計(jì)科目按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度可分為( AB )。A總分類科目 B明細(xì)分類科目C資產(chǎn)類賬戶 D收入類賬戶5會計(jì)分錄的三要素包括( ABC )。A會計(jì)科目 B記賬符號C發(fā)生金額 D摘要同步測試主要內(nèi)容1.原始憑證2.記賬憑證第二章 會計(jì)憑證會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并據(jù)以登記會計(jì)賬簿的書面證明。會計(jì)憑證按照其填制程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證兩種。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證記賬憑證編寫并填制填制登記1.原始憑證會計(jì)賬簿知識鏈接：原始憑證和記賬憑證相

43、同點(diǎn)：兩者都是會計(jì)憑證。不同點(diǎn)：作用不同。原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)；記賬憑證是登記賬簿的依據(jù)。內(nèi)容不同。原始憑證說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，是會計(jì)核算的原始資料；記賬憑證主要確定會計(jì)分錄。填制人員不同。原始憑證一般由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員填制，記賬憑證由會計(jì)人員填制。1.原始憑證原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時直接取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的最初書面證明，是編制記賬憑證的依據(jù)。1.1原始憑證的含義按照來源可將原始憑證分為外來原始憑證（如增值稅專用發(fā)票、運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)收據(jù)等 ）和自制原始憑證（如收料單、領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單等 ）。 外來原始憑證自制原始憑證1.原始憑證按照填制方法可將原始憑

44、證分為一次原始憑證、累計(jì)原始憑證（如限額領(lǐng)料單等 ）和匯總原始憑證（如發(fā)出材料匯總表等）。一次原始憑證累計(jì)原始憑證匯總原始憑證1.原始憑證1.2原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的格式和內(nèi)容因經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)種類和內(nèi)容的千差萬別而有所不同，但一般應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：（1）原始憑證的名稱；（2）填制原始憑證的日期；（3）接受原始憑證的單位名稱；（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；（5）填制單位及有關(guān)人員簽章。1.3原始憑證的編制（1）內(nèi)容真實(shí) （2）記錄正確 （3）編制及時 （1）原始憑證的抬頭注意原始憑證接受單位應(yīng)屬于本單位，避免出現(xiàn)張冠李戴，或?yàn)閭€人開具的發(fā)票計(jì)入集體賬目和為其他單位開具的原始憑證計(jì)入自己單位。在該種情況下

45、，根據(jù)客觀性原則非本企業(yè)抬頭的原始憑證是不能計(jì)入本企業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容的，除非有足夠的證明，證實(shí)該原始憑證屬于企業(yè)并且是可以入賬的范圍。（2）原始憑證的日期如果原始憑證所記錄的日期與報賬日期或會計(jì)處理日期相距甚遠(yuǎn)，在企業(yè)日常的會計(jì)處理時這種現(xiàn)象一般是不允許出現(xiàn)的，如果出現(xiàn)，原因一般可能是由于人為調(diào)整企業(yè)損益，或是記賬發(fā)生了錯誤。（3）原始憑證的數(shù)量或金額錯誤原始憑證中的有關(guān)數(shù)據(jù)發(fā)生錯誤，或金額大寫與小寫之間不一致，會導(dǎo)致企業(yè)賬實(shí)不符。（4）原始憑證書寫錯誤原始憑證中書寫不合乎有關(guān)記賬規(guī)范要求，亂涂亂改，特別對一些重要的憑證要素，如金額、摘要、單位價格等采用挖、補(bǔ)、刮、擦等方法進(jìn)行改錯。憑證中的書寫字跡

46、不清，數(shù)目不詳，內(nèi)容不明。知識鏈接：原始憑證中的常見錯誤 各種原始憑證不能隨意涂改。原始憑證填寫如有錯誤，要使用正確的改錯 方法更正，不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)或用褪色水改。更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單 位的公章。對于文字發(fā)生錯誤的原始憑證，應(yīng)退回原開出單位重開，或在錯誤處進(jìn) 行更正，并在更正處加蓋更正單位公章及相關(guān)人員名章。 對于數(shù)字發(fā)生錯誤的原始憑證，必須退回原開出單位重開，不可在原錯 誤處更正。知識鏈接：如何更正錯誤的原始憑證1.原始憑證1.4原始憑證的審核合法性真實(shí)性完整性2312.記賬憑證2.1記賬憑證的含義記賬憑證是會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容進(jìn)行歸類，并據(jù)以編制書寫會計(jì)分

47、錄的載體。記賬憑證按其適用范圍分為通用記賬憑證和專用記賬憑證。 收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證通用記賬憑證專用記賬憑證 20XX125銀行存款記5提取現(xiàn)金備用庫存現(xiàn)金 2000002000001張 波宋 秋王 露劉 濤李 梅￥200000現(xiàn)金支票存根￥200000通用記賬憑證通用記賬憑證是指使用統(tǒng)一格式、能記錄所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。一般規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量不多的企業(yè)可以采用通用記賬憑證以簡化工作。 20XX125銀行存款收5銷售產(chǎn)品，款項(xiàng)收存銀行主營業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅20000003400002張 波宋 秋王 露劉 濤李 梅￥2340000增值稅專用發(fā)票銀行進(jìn)賬單專用記賬憑

48、證收款憑證收款憑證是指用以記錄庫存現(xiàn)金或銀行存款增加業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證。 20XX1212銀行存款付12購買材料開轉(zhuǎn)賬支票支付貨款材料采購A材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅1000000170000張 波宋 秋王 露趙 濤李 梅￥11700002增值稅專用發(fā)票轉(zhuǎn)賬支票存根專用記賬憑證付款憑證付款憑證是用以記錄庫存現(xiàn)金或銀行存款減少業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證。 20XX1215轉(zhuǎn)20生產(chǎn)領(lǐng)用原材料生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品原材料鋼材10000001張 波宋 秋劉 濤李 梅￥10000001000000￥1000000領(lǐng)料單專用記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證是指用以記錄不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證。 記賬憑證的名稱填制憑證的日期填

49、制憑證的編號經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要賬戶名稱記賬方向和金額記賬方向和金額附件張數(shù)2制單簽章2.2記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的名稱填制記賬憑證的日期和編號經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要會計(jì)科目、應(yīng)借應(yīng)貸的方向及金額所附原始憑證張數(shù)相關(guān)關(guān)人員的簽名或蓋章2.3記賬憑證的編制填制日期一般是填寫記賬憑證當(dāng)天的日期，根據(jù)需要也可填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時的日期或月末日期。摘要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要應(yīng)與所屬原始憑證的內(nèi)容相符，文字表述準(zhǔn)確，簡明扼要。會計(jì)科目（賬戶）列明一級科目、二級科目或明細(xì)科目。會計(jì)科目（賬戶）和明細(xì)科目要寫全稱，不能省略，以便日后核查。金額阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個一個地寫，不得連筆寫。所有以元為單位（其他貨幣種類為該貨幣基本單

50、位，下同）的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分。2編號采用多種憑證的要分類編號，每月從第1號編起。只采用一種通用記賬憑證的，可按編制憑證的先后順序編號，每月從第1號編起。一筆復(fù)雜的會計(jì)分錄要編制多張記賬憑證的，采用“分?jǐn)?shù)編號法” 。附件記賬憑證一般都有原始憑證或其他資料作為附件，需要在記賬憑證上注明其張數(shù)。一張?jiān)紤{證所列支出由幾個單位共同負(fù)擔(dān)，要開具原始憑證分割單。 結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證，不附原始憑證。責(zé)任人員簽字記賬憑證編制完畢，與所屬原始憑證核對后，由有關(guān)人員簽字或蓋章。通用記賬憑證的填制 在實(shí)際工作中，對于一些規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡單的單位，為簡化手續(xù)，也可以不區(qū)分收款憑

51、證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，而是采用一種通用記賬憑證來記錄發(fā)生的所有類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其格式與轉(zhuǎn)賬憑證的格式基本相同實(shí)訓(xùn)操作演示【實(shí)訓(xùn)資料】2014年6月11日銷售A產(chǎn)品120件，每件50元，共計(jì)取得貨款6000元，貨款收訖。（本業(yè)務(wù)為本月第58筆業(yè)務(wù)，為本月第16筆收款業(yè)務(wù)）通用記賬憑證的填制實(shí)訓(xùn)操作練習(xí) 銀行存款銷售產(chǎn)品，收到貨款 2014 6 11 058翟 文 主營業(yè)務(wù)收入 600000 600000600000通用記賬憑證的填制實(shí)訓(xùn)操作練習(xí)600000收款憑證的填制 收款憑證左上方的“借方科目”后應(yīng)填寫“現(xiàn)金”或“銀行存款”。在憑證內(nèi)“貸方科目”欄填寫與“現(xiàn)金”或“銀行存款”對應(yīng)的貸方科目

52、。收款憑證一般按“現(xiàn)收字第號”和“銀收字第號”的字樣進(jìn)行編號實(shí)訓(xùn)操作演示收款憑證的填制【實(shí)訓(xùn)資料】2014年6月11日銷售A產(chǎn)品120件，每件50元，共計(jì)取得貨款6000元，貨款收訖。（本業(yè)務(wù)為本月第58筆業(yè)務(wù)，為本月第16筆收款業(yè)務(wù)）實(shí)訓(xùn)操作練習(xí)銀行存款 2014 6 11 016 銷售產(chǎn)品，收到貨款 主營業(yè)務(wù)收入 600000600000張靜收款憑證的填制實(shí)訓(xùn)操作練習(xí)付款憑證的填制 付款憑證左上方的“貸方科目”后應(yīng)填寫“現(xiàn)金”或“銀行存款”，在憑證內(nèi)“借方科目”欄填寫與“現(xiàn)金”或“銀行存款”對應(yīng)的借方科目。付款憑證一般按“現(xiàn)付字第號”和“銀付字第號”的字樣進(jìn)行編號。實(shí)訓(xùn)操作演示【實(shí)訓(xùn)資料】

53、2014年6月12日以銀行存款5000元支付行政部門的辦公費(fèi)。（本業(yè)務(wù)為本月第59筆業(yè)務(wù)，為本月第18筆付款業(yè)務(wù)）付款憑證的填制實(shí)訓(xùn)操作練習(xí)銀行存款 管理費(fèi)用 辦公費(fèi) 支付辦公費(fèi) 500000 2006 6 12 018500000張靜付款憑證的填制實(shí)訓(xùn)操作練習(xí)轉(zhuǎn)賬憑證的填制 由于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)沒有固定的賬戶對應(yīng)關(guān)系，因此在轉(zhuǎn)賬憑證中，要按“借方科目”和“貸方科目”分別填列有關(guān)總賬科目與明細(xì)科目實(shí)訓(xùn)操作演示【實(shí)訓(xùn)資料】2014年6月12日，所訂購的甲材料到貨，價值80000元，已驗(yàn)收入庫。（本業(yè)務(wù)為本月第60筆業(yè)務(wù)，為本月第26筆轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)） 轉(zhuǎn)賬憑證的填制實(shí)訓(xùn)操作練習(xí)材料驗(yàn)收入庫 8000000 2

54、014 6 12 0268000000翟 文材料采購 原材料 甲材料轉(zhuǎn)賬憑證的填制實(shí)訓(xùn)操作練習(xí)本章小結(jié)會計(jì)憑證原始憑證 記賬憑證原始憑證的含義 原始憑證的特點(diǎn)基本內(nèi)容原始憑證的編制原始憑證的審核記賬憑證的含義 記賬憑證的特點(diǎn)基本內(nèi)容記賬憑證的編制記賬憑證的審核（一）單選題1( A )是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時直接取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的最初書面證明。A原始憑證 B收款憑證C轉(zhuǎn)賬憑證 D記賬憑證2( D )是會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容進(jìn)行歸類，并據(jù)以編制書寫會計(jì)分錄的載體。A原始憑證 B付款憑證C轉(zhuǎn)賬憑證 D記賬憑證3記賬憑證與所附的原始憑證在金額上應(yīng)( A

55、 )。A必須相等 B一定不等C基本相等 D可能相等4對于借貸方同時涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務(wù)，為了避免重復(fù)記賬，一般只編制( B )。A收款憑證 B付款憑證 C轉(zhuǎn)賬憑證 D原始憑證 5以銀行存款償還某單位的欠款，應(yīng)編制( B )。A收款憑證 B付款憑證C轉(zhuǎn)賬憑證 D匯總原始憑證同步測試同步測試（二）多選題1會計(jì)憑證按照其填制程序和用途不同，可分為( AD )。A原始憑證 B收款憑證C轉(zhuǎn)賬憑證 D記賬憑證2按照填制方法可將原始憑證分為( ABC )。A一次原始憑證 B累計(jì)原始憑證C匯總原始憑證 D轉(zhuǎn)賬憑證3記賬憑證按其適用范圍可分為 ( AD )。A通用記賬憑證 B原始憑證C轉(zhuǎn)賬憑證 D專

56、用記賬憑證4常見的專用記賬憑證有( BCD )。A原始憑證 B收款憑證C付款憑證 D轉(zhuǎn)賬憑證5原始憑證按其來源可分為( AB )。A外來原始憑證 B自制原始憑證C付款憑證 D收款憑證第三章 會計(jì)賬簿主要內(nèi)容1.會計(jì)賬簿概述2.日記賬3.明細(xì)賬4.總賬5.對賬與結(jié)賬會計(jì)賬簿是會計(jì)賬戶的表現(xiàn)形式，它由一定格式的賬頁組成，以會計(jì)憑證為依據(jù)，將分散的會計(jì)信息集中進(jìn)行反映，并為會計(jì)報表的編制提供資料，為會計(jì)分析和會計(jì)檢查提供依據(jù)，是會計(jì)部門重要的檔案資料。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證記賬憑證編寫并填制填制登記1.會計(jì)賬簿概述會計(jì)賬簿1.會計(jì)賬簿概述賬 簿備查賬簿分類賬簿序時賬簿日記賬總 賬明細(xì)賬輔助賬1.會計(jì)賬簿概

57、述啟用賬簿必須在賬簿的扉頁上填列“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”，填列方法如下：會計(jì)人員因故離職時，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在“啟用表”交接記錄欄內(nèi)，填寫清楚交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名等內(nèi)容，并由交接雙方人員簽名或者蓋章，實(shí)行會計(jì)電算化的單位，還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計(jì)軟件及密碼、會計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。填列單位名稱、賬簿名稱、啟用日期、賬簿冊數(shù)、賬簿編號、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。1.會計(jì)賬簿概述登記賬簿在賬頁中設(shè)置各會計(jì)科目，登記期初余額。注意居中填寫注意借貸方向注意文字高度為格高的1/2不超過2/3書寫科目名稱1.會計(jì)

58、賬簿概述登記賬簿按憑證日期、編號、摘要、金額進(jìn)行登記。1.會計(jì)賬簿概述登記賬簿必須使用藍(lán)、黑墨水用鋼筆書寫，不能使用圓珠筆或鉛筆。紅色墨水只能在下列情況使用：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計(jì)記錄，如結(jié)賬、劃線。1.會計(jì)賬簿概述登記賬簿賬頁必須按編號順序連續(xù)登記，不得隔頁跳行。如果發(fā)生隔頁、跳行，應(yīng)將空頁、空行劃線注銷，或者注明“此頁空白”、“此行空白”字樣，并由記賬人員簽名或加章。不準(zhǔn)跳行隔頁，如有失誤，用紅色筆對角線注銷，注明“此

59、行空白”或者“此頁空白”。并由記賬人員簽名和蓋章，以示證明。1.會計(jì)賬簿概述登記賬簿凡有余額欄并需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)在結(jié)出余額后，在“借或貸”欄內(nèi)注明余額的借貸方向。若余額為零，應(yīng)在“借或貸”欄注明“平”，并在余額欄用“Q”表示。1.會計(jì)賬簿概述登記賬簿每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，并記在本頁最后一行和下頁第一行，同時在摘要欄中注明“過次頁”和“承前頁”字樣。每年度開始啟用新賬簿時，應(yīng)將各賬戶上年的年末余額轉(zhuǎn)抄入新賬簿中各賬戶第一張賬頁的第一行，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“年初余額”字樣。 1.會計(jì)賬簿概述 登記賬簿登賬發(fā)生錯誤時，不得采用涂改、挖補(bǔ)、刮擦、藥水消除字跡

60、等手段更正，也不允許重抄，必須采用適當(dāng)?shù)腻e賬更正方法來更正。 2.日記賬會計(jì)上常說的序時賬主要是指現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是用來連續(xù)記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款收入來源、支出方向和每日結(jié)存金額的序時賬簿，每個單位都要設(shè)置。 3.明細(xì)賬明細(xì)賬是根據(jù)明細(xì)會計(jì)科目設(shè)置的、用以詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，它可以直接根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)憑證逐筆登記，也可以將憑證簡單匯總后登記。明細(xì)賬是對總賬的補(bǔ)充和細(xì)化，每個會計(jì)主體可以根據(jù)經(jīng)營管理的需要靈活設(shè)置明細(xì)賬。從格式來看，明細(xì)賬主要有三種形式，即三欄式、多欄式和數(shù)量金額式。三欄式明細(xì)賬數(shù)量金額式明細(xì)賬3.明細(xì)賬多欄式明細(xì)賬3.明細(xì)賬4.總賬總賬是