1、第十節(jié)審計案例審 計 項 目：工程竣工決算審計依照中華人民共和國審計法第二十二條、江漢區(qū)國家建設(shè)項目審計方法第二條和江漢區(qū)審計局關(guān)于審計江漢區(qū)工程項目竣工決算的通知(杭審?fù)锻ㄌ?，我局對負(fù)責(zé)建設(shè)的改造工程項目的竣工決算進行了審計?，F(xiàn)出具以下審計報告： 一、 差不多情況江漢區(qū)工程項目(以下簡稱“該項目”)位于。工程內(nèi)容包括 。該項目于年月依照市計委號文予以立項，打算投資萬元，資金來源 為全額財政撥款。年月市建委號文批復(fù)概算萬元。該項目由單位負(fù)責(zé)具體實施，單位負(fù)責(zé)設(shè)計，單位負(fù)責(zé)監(jiān)理， 公司等施工單位負(fù)責(zé)施工。該項目于年月開工，年月差不多竣工，年月組織了竣工驗收。 截止年月底，賬面反映：市財政撥入資

2、金萬元，財務(wù)支出數(shù)萬元(其中在建工程萬元、往來款項萬元)。二、 審計實施情況 本次審計范圍是工程項目的竣工決算。審計實施分兩個時期：年月日至年月日，我局托付工程咨詢有限公司對該項目的工程價款結(jié)算進行了審計，而后我局對該價款結(jié)算審計結(jié)果進行了復(fù)核；年月日至月日，我局托付會計師事務(wù)所有限公司對該項目的竣工決算實施了就地審計。在審計過程中，審計組按照審計實施方案要求，依照審計機關(guān)的相關(guān)審計準(zhǔn)則，結(jié)合被審計單位的實際情況，實施了包括查閱資料、審核竣工圖紙和變更聯(lián)系單、計算和核對造價、踏勘現(xiàn)場、詳查和分析性復(fù)核費用支出、向相關(guān)人員查詢等必要的審計方法。并在工程價款結(jié)算審計中利用計價軟件開展計算機輔助審計

3、。單位向?qū)徲嫿M提供了與本次審計相關(guān)的工程資料、財務(wù)資料、經(jīng)濟資料和其他證明材料等，并作出了承諾，被審計單位應(yīng)對其提供上述資料的真實性和完整性負(fù)責(zé)。三、 審計評價審計情況表明，在該項目建設(shè)過程中，被審計單位及其主管部門針對項目標(biāo)準(zhǔn)高、難度大的特點，精心組織、認(rèn)真實施。注重規(guī)范治理，如工程立項及審批均差不多取得合法手續(xù)，所有的設(shè)計、監(jiān)理及施工單位都通過招投標(biāo)確定。加強督促工程質(zhì)量和進度，工程建設(shè)達到了設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)，較好地完成了建設(shè)任務(wù)。專門設(shè)立單獨的基建帳戶，建立了嚴(yán)格的財務(wù)制度，提供的工程差不多建設(shè)財務(wù)收支決算差不多真實、較為規(guī)范。該項目建成后發(fā)揮了較好的社會效益和經(jīng)濟效益四、 項目竣工決算情況經(jīng)審

4、計，截止年月底，該項目已到位資金(市財政撥款)元；總投資元，其中：建安投資元、設(shè)備投資元、待攤投資元(其中建設(shè)單位治理費元)、其他投資元；貨幣資金元；應(yīng)付未付款項元。(詳見附件 1)五、 審計發(fā)覺的問題和處理意見1. 送審工程造價不實。本次審計對公司等家施工單位承建的等個單位工程的價款結(jié)算進行了審計，合計送審結(jié)算造價元，審定結(jié)算造價元，凈核減元，凈核減率%(詳見附件 2)。上述送審造價不實不符合國家、省、市有關(guān)工程造價的計價依據(jù)、相關(guān)規(guī)定和建筑工程施工發(fā)包與承包計價治理方法(建設(shè)部令第 107 號)第三條“工程發(fā)承包計價應(yīng)當(dāng)遵循公平、合法和老實信用的原則”的規(guī)定，依照建設(shè)項目審計處理暫行規(guī)定第

5、十四條“工程價款結(jié)算中多計少計的工程款應(yīng)予調(diào)整”的規(guī)定，單位應(yīng)按審定造價與施工單位進行結(jié)算；另外，依照江漢區(qū)國家建設(shè)項目審計方法(市政府令第 193 號)第二十四條“審計核減資金，按照下列規(guī)定處理：(一)財政資金直接投資部分，其核減額全額上繳財政專戶；尚未撥款的，停止撥款”，市財政局應(yīng)按規(guī)定進行撥付款。2. 工程變更和聯(lián)系單治理不當(dāng)。(1)隨意變更材料規(guī)格且無相關(guān)變更文件；(2)部分聯(lián)系單的簽證價不符合招投標(biāo)口徑；(3)部分聯(lián)系單簽證手續(xù)不全，如未及時簽發(fā)變更聯(lián) 系單導(dǎo)致施工單位送審時高報單價，部分聯(lián)系單簽“由審計定”而躲避建設(shè)治理職責(zé)， 重要設(shè)計變更文件未按要求進行多方確認(rèn)等。上述均給工程質(zhì)

6、量和投資操縱帶來一定難 度，也使審計在核定工程造價時無法兼顧合法性和合理性。3. 建設(shè)單位治理費超支。經(jīng)審計，截止年月底，該項目共列支建設(shè)單位治理費元，超過規(guī)定操縱標(biāo)準(zhǔn)元，超支幅度%。不符合財政部差不多建設(shè)財務(wù)治理規(guī)定(財建2002394 號)第十九條“建設(shè)單位要嚴(yán)格按照規(guī)定的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)操縱待攤投資支出”，依照該規(guī)定第二十二條“專門情況確需超過上述開支標(biāo)準(zhǔn)的，須事前報同級財政部門審核批準(zhǔn)”，單位應(yīng)補報市財政局審核批準(zhǔn)。六、 審計建議(一) 完善工程治理。建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定，進一步完善項目治理制度，在招投標(biāo)環(huán)節(jié)，結(jié)合項目特點有重點地選擇合理的招標(biāo)方式；在合同簽訂環(huán)節(jié)，注重合同嚴(yán)密性，盡量制定閉

7、口條款，減少不合理變更的風(fēng)險；在施工環(huán)節(jié)，嚴(yán)把變更和聯(lián)系單審核關(guān)，出現(xiàn)變更要依據(jù)有關(guān)規(guī)定和合同、招投標(biāo)精神及時對涉及的工程量和價格進行簽證。(二) 強化財務(wù)治理。建設(shè)單位應(yīng)加強基建項目日常開支的治理，按規(guī)定按標(biāo)準(zhǔn)采取有力措施操縱建設(shè)單位治理費支出，以確保項目資金使用和治理的規(guī)范、有效。附件：1. 差不多建設(shè)項目竣工決算報表(1)差不多建設(shè)項目概況表(2)差不多建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表(3)差不多建設(shè)項目待攤投資明細(xì)表(4)差不多建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)總表(5)差不多建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表(6)差不多建設(shè)項目往來款明細(xì)表2.政府投資項目工程造價審定匯總表工程竣工決算審計組組長：二年月日江漢區(qū)審計

8、局政府投資項目審計手冊審計案例終-8中華人民共和國駐武漢特派員辦事處審計 署審 計 報 告2005 年第號被審計單位：某市交通建設(shè)投資有限公司審 計 項 目：X、Y 國道主干線某市繞城公路東北段建設(shè)項目依照中華人民共和國審計法第二十三條規(guī)定和審計署 2005 年度統(tǒng)一組織審計項目打算(審辦發(fā)20057 號)安排，我辦于 2005 年 4 月中旬至 9 月中旬對 X、Y國道主干線某市繞城公路東北段建設(shè)項目(以下簡稱某市繞城公路)進行了就地審計。在某市交通建設(shè)投資有限公司(以下簡稱某市交投公司)等單位的支持和配合下，審計工作已順利結(jié)束。一、差不多情況(一)項目概況某市繞城公路是“十五”期間國家的重

9、點建設(shè)項目之一，全長 公里，是X、Y 國道主干線在某市交匯形成的環(huán)形公路，也是某省規(guī)劃的“六縱五橫一環(huán)”公路主骨架的重要組成部分。該項目起于甲區(qū) a 村，途經(jīng)甲區(qū)、乙區(qū)、丙區(qū)、丁區(qū)、戊區(qū)等五個區(qū)，橫跨長江，止于 b 鎮(zhèn)，全線貫穿某市高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、某市經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、某高科技工業(yè)園區(qū)、某工業(yè)園區(qū)，使某市所有郊區(qū)、進展新城和衛(wèi)星城鎮(zhèn)通過某市繞城公路連接起來，形成了一個整體。該項目按路基寬 28 米、行車速度 120 公里小時、四車道瀝青混凝土路面高速公路標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計，是目前國內(nèi)中心都市在建的最長的環(huán)城高速公路，項目建設(shè)法人為某市交投公司。2001 年 4 月，交通部批復(fù)該項目總概算為 億元。截止 2

10、005 年 8 月底，交通部應(yīng)出資 億元，已到位 億元；某省交通廳應(yīng)出資億元，已到位億元；某市交通委員會應(yīng)出資 億元，已到位 億元；銀行貸款 億元，已到位 億元，其中：A 銀行貸款億元、B 銀行貸款億元、C 銀行貸款億元、D 銀行貸款億元。項目具體承建單位為某市人民政府于 2000 年 8 月組建的某市繞城公路建設(shè)指揮部(以下簡稱指揮部)。2001 年 10 月 8 日，交通部批復(fù)開工報告，路基工程正式動工； 2004年12 月 29 日工程竣工通車，歷時三年兩個月，較預(yù)定工期提早近一年。 (二)實施審計的差不多情況及被審計單位的會計責(zé)任這次審計本著“揭露問題、分析緣故、評估效益”的原則，通過

11、揭露建設(shè)過程中存在的違紀(jì)違規(guī)問題，分析政策制定或操縱環(huán)節(jié)上存在的漏洞缺陷，提出改進建議，促進高等級公路建設(shè)健康、穩(wěn)定進展。審計工作要緊分為三個時期：第一時期審前調(diào)查，收集建設(shè)項目的初步設(shè)計報告、打算、資金、合同等有關(guān)資料，利用計算機對會計數(shù)據(jù)進行了轉(zhuǎn)換和分析。第二時期集中培訓(xùn)，介紹工程建設(shè)概況，講解審計方案，重點強調(diào)審計范圍和審計重點。第三時期現(xiàn)場實施，將工程治理與財務(wù)治理相結(jié)合，全面審查工程建設(shè)情況，重點是工程價款結(jié)算審查、施工單位施工成本分析和工程建設(shè)資金流向調(diào)查。工作中審計組充分發(fā)揮社會審計專家的作用，制定專家治理方法，確保專家審計工作規(guī)范、有序地進行。同時緊跟資金流向，注重延伸調(diào)查，與

12、紀(jì)檢、監(jiān)察及司法機關(guān)緊密配合，加大對案件的查處力度。另外，通過現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)的項目治理和數(shù)據(jù)分析功能，查找疑點，發(fā)覺線索；通過使用 AUTOCAD 和其他建筑工程軟件，核實項目工程量和單價，積極利用計算機開展輔助審計。某市交投公司、指揮部及有關(guān)的設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位對其所提供的與審計事項相關(guān)的會計資料、工程治理資料和其他證明材料的真實性、完整性作出了書面承諾，承擔(dān)相應(yīng)的會計責(zé)任。二、審計評價意見審計結(jié)果表明，某市交投公司、指揮部借鑒國內(nèi)外先進技術(shù)和治理經(jīng)驗，充分發(fā)揮全體建設(shè)者的積極性、主動性和制造性，本著“憑數(shù)據(jù)講話、按科學(xué)辦事、以質(zhì)量為綱、 建精品工程”的原則，緊抓“三個操縱”和“兩個治

13、理”(即質(zhì)量操縱、進度操縱和資金操縱，合同治理和信息治理)，全面提高某市繞城公路的建設(shè)質(zhì)量和治理水平。質(zhì)量操縱方面，建立了“政府監(jiān)督、社會監(jiān)理、企業(yè)自檢”三級質(zhì)量保障體系，實施全過程監(jiān)督；進度操縱方面，建立了嚴(yán)格的打算治理制度和日、周、月報制度，在確保質(zhì)量的前提下抓進度，科學(xué)調(diào)度、交叉運作；資金操縱方面，堅持以概算為基礎(chǔ)，以合同為依據(jù)，以資金治理為主線，做好建設(shè)資金的籌集、使用、監(jiān)督和核算治理工作，嚴(yán)格操縱建設(shè)成本，提高投資效益，目前整個項目投資操縱在概算以內(nèi)；在合同治理上，按照中華人民共和國合同法、中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法等有關(guān)規(guī)定，堅持“公開、公平、公正”的原則，面向社會擇優(yōu)選擇施工和監(jiān)理

14、隊伍以及水泥、鋼材等材料供應(yīng)商；在信息治理上，建立健全了工程信息治理運行機制和檢查制度，完善了信息運行網(wǎng)絡(luò)，建立了一套適應(yīng)某市繞城公路治理模式的工程治理信息系統(tǒng)和信息傳遞流程，明確了各部門的職責(zé)范圍，做到了權(quán)責(zé)明確，治理規(guī)范，運轉(zhuǎn)高效。但通過審計也發(fā)覺，該工程建設(shè)治理中還存在一些薄弱環(huán)節(jié)和需要糾正的問題。三、審計查出的問題及處理處罰意見(一)建設(shè)資金治理方面問題1建設(shè)資本金未及時足額到位 萬元。目前某市繞城公路建設(shè)已差不多完工，但某省交通廳及某市交通委員會資本金到位率較低。依照交通部、某省交通廳和某市交通委員會的承諾，截至 2005 年 8 月底，交通部應(yīng)出資 萬元，實際到位 萬元，缺口 萬元

15、；某省交通廳應(yīng)出資 萬元，實際到位 萬元，缺口 萬元，資金到位率僅為 ；某市交通委員會應(yīng)出資 萬元，實際到位 萬元，缺口 萬元，資金到位率為 。上述做法與國務(wù)院關(guān)于固定資產(chǎn)投資項目試行資本金制度的通知(國發(fā)199635 號)第七條關(guān)于“投資項目的資本金一次認(rèn)繳，并依照批準(zhǔn)的建設(shè)進度按比例逐年到位”的規(guī)定不符，某省交通廳和某市交通委員會應(yīng)迅速將承諾的資本金足額到位。2某市交投公司滯留某市繞城公路建設(shè)項目資本金，并挪用項目資金 萬元，擠占某市繞城公路建設(shè)項目成本 萬元，占用利息收入 萬元。(1)某市交投公司收到某省交通廳、某市交通委員會撥付的某市繞城公路建設(shè)項目資本金后，未及時下?lián)艿街笓]部，而是滯

16、留在該公司銀行賬戶，按年利率 072計算，某市交投公司占用資本金滯留該公司產(chǎn)生的利息收入 萬元。(2)某市交投公司 2000 年 11 月 9 日在 E 銀行某市分行某支行為某市繞城公路貸款 萬元(一年期)，未存人某市繞城公路的專戶，而是存人該公司的差不多戶，用于 公司日常支出和其他項目建設(shè)。貸款應(yīng)支付的利息 萬元計入某市繞城 公路的建設(shè)成本，相關(guān)存款的利息收入 萬元被用于某市交投公司發(fā)生的各種 費用。(3)某市交投公司 2001 年 11 月 7 日挪用某市繞城公路在 C 銀行某市分行固定貸款 萬元，用于某市交投公司信息中心、客運中心等其他項目建設(shè)，2001 年 12月 11 日才歸還本金，

17、占用資金時刻達 33 天。上述(1)至(3)項做法與國務(wù)院辦公廳關(guān)于加強建設(shè)項目治理確保工程建設(shè)質(zhì)量的通知(國辦發(fā)明電 C1998)第 15 號)關(guān)于“使用國家財政預(yù)算內(nèi)資金的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目，要設(shè)立專項賬戶，保證?？顚Ｓ谩Ｘ斦块T和有關(guān)銀行既要保證資金及時到位，又要監(jiān)督資金的使用，不得將國家財政預(yù)算內(nèi)資金挪作他用”的規(guī)定不符。依照審計署、國家計委、財政部、國家經(jīng)貿(mào)委、建設(shè)部、國家工商行政治理局關(guān)于印發(fā)建設(shè)項目審計處理暫行規(guī)定的通知 (審?fù)栋l(fā)1996105 號)(以下簡稱“105 號文”)第十一條關(guān)于“對轉(zhuǎn)移、侵占和挪用的建設(shè)資金，應(yīng)責(zé)令有關(guān)單位限期收回”的規(guī)定，某市交投公司應(yīng)落實整改，并將占

18、用的利息收人 萬元歸還給指揮部，指揮部沖減項目建設(shè)成本。3指揮部承擔(dān)了應(yīng)由施工單位和材料供應(yīng)商負(fù)擔(dān)的各種補償款 萬元。(1)應(yīng)由某集團第一公路工程局第一工程公司承擔(dān)的某土場便道款 萬元。 指揮部以計日工的形式增補某集團第一公路工程局第一工程公司某土場便道款 萬元。實際上后者將此款中的 萬元撥付給某市繞城公路乙建設(shè)指揮部(以下簡稱乙指揮部)，乙指揮部將此款中的 萬元撥付給乙區(qū)某局， 萬元撥付給庚指揮部， 萬元撥付給庚財政所。以上款項均付給乙區(qū)市政建設(shè)工程公司，用于修建某路。(2)應(yīng)由某路橋工程公司等 5 家施工單位承擔(dān)的某大道維修款 萬元。指揮部以計日工的形式增補某路橋工程公司等 5 家施工單位

19、某砂場補償款 萬元，施工方將此款中的 萬元撥付給乙指揮部，乙指揮部將此款撥付給乙區(qū)某財政 所，某財政所又將此款撥付給乙區(qū)市政建設(shè)工程公司用于修建某大道。(3)應(yīng)由施工單位承擔(dān)的施工破壞道路各種補償、修復(fù)經(jīng)費 萬元。其中：丁區(qū)某村到某村道路還建補償 萬元，丁區(qū)某村道路還建補償 萬元，丁區(qū)受損非列養(yǎng)路道路修復(fù)經(jīng)費 萬元，戊區(qū)農(nóng)村路網(wǎng)項目建設(shè)指揮部路網(wǎng) 改造費 萬元，戊區(qū)非列養(yǎng)路修復(fù)經(jīng)費 萬元，乙指揮部各種臨時設(shè)施建設(shè)費用 萬元，乙區(qū)列養(yǎng)路補償款 萬元，非列養(yǎng)路還建補償費用 萬元，乙區(qū)某還建路 萬元，甲區(qū)某公路、某湖某道路維修款 萬元，某區(qū)某道路還建資金 萬元，甲區(qū)受損非列養(yǎng)路修復(fù)經(jīng)費 萬元；丙區(qū)指

20、揮部受損非列養(yǎng)路修復(fù)補償 萬元。上述(1)至(3)項違反了指揮部與施工單位簽訂合同中關(guān)于“除合同另有規(guī)定外，承包人為實施和完成本合同工程臨時出入現(xiàn)場和施工運輸，應(yīng)對所使用的由業(yè)主提供的或按需要由承包人自建的或借用、占用、利用當(dāng)?shù)氐乃谐鋈氍F(xiàn)場的臨時道路和橋梁進行養(yǎng)護和維修，直到工程竣工，并保證業(yè)主免于承擔(dān)因上述臨時道路的使用所引起的補償費、訴訟費、損害賠償、指控費及其他開支”的約定。(4)指揮部支付臨時取土補償及復(fù)墾費 萬元。其中：丁區(qū)取土場補償費用 )萬元，甲區(qū)臨時用地復(fù)墾費 萬元，乙區(qū)臨時用地復(fù)墾費 萬元，乙區(qū)臨時用地取土補償款 萬元，丙區(qū)臨時取土補償款 萬元。上述做法違反了指揮部與施工單

21、位簽訂合同中關(guān)于“臨時用地費用總額包干，其用地數(shù)量和時刻及臨時用地發(fā)生的一切協(xié)調(diào)、租用、還耕的相關(guān)費用都包含在該項報價內(nèi)，業(yè)主只按總額支付”的約定。依照“105 號文”第十一條關(guān)于“對轉(zhuǎn)移、侵占和挪用的建設(shè)資金，應(yīng)責(zé)令有關(guān)單位限期收回”的規(guī)定，指揮部應(yīng)收回(1)至(4)項資金 萬元，但鑒于道路使用單位眾多，取土施工單位復(fù)雜并已撤離現(xiàn)場，責(zé)任難以劃分和追究，且上述資金均用于損壞道路還建及土地復(fù)墾。對上述問題暫不處理，指揮部應(yīng)吸取教訓(xùn)，幸免類似問題再度發(fā)生。(5)指揮部挪用資金 萬元無償為某市交投公司某材料運輸分公司違規(guī)征用采石場用地。指揮部于 2002 年 8 月在某市丙區(qū)征地 畝、補償資金 萬

22、元，于 2003 年 1 月在某市乙區(qū)征地 畝、補償資金 萬元，合計征地 畝、補償資金 萬元，計人投資。指揮部將上述兩塊土地?zé)o償提供給某市交投公司某材料運輸分公司用于建采石場，為某市繞城公路有償提供石料。依照“105 號文”第十一條關(guān)于“對轉(zhuǎn)移、侵占和挪用的建設(shè)資金，應(yīng)責(zé)令有關(guān)單位限期收回”的規(guī)定，指揮部應(yīng)將上述資金 萬元收回。4指揮部通過施工單位支付甲區(qū)某農(nóng)場所謂土地補償款 萬元。2001 年 11月至 2003 年 3 月，指揮部依照 2001 年 9 月 20 日會議紀(jì)要，以取土場土地整治、勞力安置費名義支付施工單位某集團第一公路工程局第五工程公司 萬元，該公司又以支付 萬方取土款的名義

23、將該款支付給甲區(qū)某農(nóng)場。經(jīng)調(diào)查核實，指揮部與甲區(qū)某農(nóng)場簽訂的會議紀(jì)要是于 2005 年 5 月補簽的，實際并未發(fā)生土地整治、勞力安置等費用。同時甲區(qū)某農(nóng)場于 2003 年 10 月虛構(gòu)對其下屬各個大隊的補償費，沖減與各個大隊的往來款。施工單位在該農(nóng)場的取土量也遠(yuǎn)遠(yuǎn)未達到 萬方。依照，“105 號文”第十一條關(guān)于“對轉(zhuǎn)移、侵占和挪用的建設(shè)資金，應(yīng)責(zé)令有關(guān)單位限期收回”的規(guī)定，考慮農(nóng)田改造實際情況，指揮部應(yīng)對該取土場實施農(nóng)田改造是否可行進行科學(xué)論證，并加強對資金使用監(jiān)督，確保專款專用，結(jié)余資金予以回收。(二)項目法人與其關(guān)聯(lián)公司方面問題1為某市某物流公司提供虛假注冊資本 萬元。2000 年 7 月

24、 24 日，某市交投公司與某運輸貿(mào)易有限責(zé)任公司(法定代表人為李某)簽訂合資協(xié)議，共同組建某市某物流公司，注冊資本 元，其中：某市交投公司占 的股份，某運輸貿(mào)易有限責(zé)任公司占 的股份。為辦理工商注冊手續(xù)，某市交投公司于 2000 年 8 月 10日從共信息中心項目賬中支付資金 萬元，存人某市某物流公司臨時賬戶，供該公司注冊使用(支票上注明用途為“投資注冊”)，其中 萬元系為某運輸貿(mào)易有限責(zé)任公司墊付的注冊資本。2000 年 8 月 30 日收回資金本息 萬元。上述做法與中華人民共和國公司法第二十五條關(guān)于“股東應(yīng)當(dāng)足額繳納公司章程中規(guī)定的各自所認(rèn)繳的出資額。股東以貨幣出資的，應(yīng)當(dāng)將貨幣出資足額存

25、入預(yù)備設(shè)立的有限責(zé)任公司在銀行開設(shè)的臨時帳戶”的規(guī)定不符。依照該法第二百零六條關(guān)于“違反本法規(guī)定，辦理公司登記時虛報注冊資本、提交虛假證明文件或者采取其他欺詐手段隱瞞重要事實取得公司登記的，責(zé)令改正，對虛報注冊資本的公司，處以虛報注冊資本金額 5以上 10以下的罰款”的規(guī)定，對某市交投公司處以虛報注冊資本 萬元 5的罰款萬元。2將某市某物流公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給李某，尚有 萬元轉(zhuǎn)讓金未收回。2003 年9 月，某市交投公司退出某市某物流公司，2004 年 12 月 31 日，某市交投公司與李某簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，約定以 萬元轉(zhuǎn)讓，分三期支付，于 2005 年 6 月 30 日前付清。截止審計時，尚有 萬

26、元轉(zhuǎn)讓金未收回。3為某市某物流公司等單位無償提供資金共 萬元。(1)2001 年 2 月至 2003 年 7 月，某市交投公司共借給某市某物流公司資金 萬元， 萬元轉(zhuǎn)為投資。2003 年 9 月歸還 萬元，2004 年 12 月歸還 萬元，僅收取利息 萬元，絕大部分資金供某市某物流公司無償使用。(2)某市交投公司經(jīng)所屬公司將資金轉(zhuǎn)給個人用于石料經(jīng)營，尚有 萬元未收回。2002 年 9 月以來，某市交投公司先后將 萬元資金經(jīng)由某市交投公司某材料運輸分公司轉(zhuǎn)給該公司所屬裝卸一部、二部經(jīng)營石料周轉(zhuǎn)，而裝卸一部、二部 均為個人經(jīng)營。截止 2005 年 5 月 31 日，材料分公司累計凈虧損 萬元，尚欠

27、某市交投公司 萬元本金無法歸還。4為某市某開發(fā)有限公司提供托付貸款 萬元，逾期未收回，存在 較大風(fēng)險。2004 年 3 月 11 日，某市交投公司托付 F 銀行某支行將 萬元借給某開發(fā)有限公司，期限為 6 個月。至審計時止本金和 2004 年 12 月 21 日至 2005 年10 月 31 日的利息 萬元尚未收回。目前，某市某開發(fā)有限公司經(jīng)營嚴(yán)峻虧損，至 2005 年 6 月底，該公司已累計虧損 萬元，該筆貸款存在較大風(fēng)險。上述 2 至 4 款做法與財政部關(guān)于印發(fā)的通知(財工字1995第 22 號)關(guān)于“國有企業(yè)將部分國有資產(chǎn)(包括土地使用權(quán)、商標(biāo)等無形資產(chǎn))投資、出租、出借給興辦的企業(yè)，應(yīng)

28、堅持投資回報和有償使用的原則，嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定進行財務(wù)處理”的規(guī)定不符。依照該規(guī)定，某市交投公司應(yīng)組織專班對上述事項進行清理，收回出借資金及利息，規(guī)避投資風(fēng)險，對造成國有資產(chǎn)流失的責(zé)任人，應(yīng)依法追究其相關(guān)責(zé)任。5未經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督治理機構(gòu)批準(zhǔn)，將某客運中心以 萬元轉(zhuǎn)讓給某市某開發(fā)有限公司。某市交投公司未經(jīng)國有資產(chǎn)治理部門批準(zhǔn)和法定程序，僅依照某市某投資有限公司和某市某經(jīng)貿(mào)進展有限公司成立某市某開發(fā)有限公司之合同，將某客運中心以 萬元轉(zhuǎn)讓給某市某開發(fā)有限公司。2004 年 1 月至 5 月，某市交投公司共收到某市某開發(fā)有限公司支付轉(zhuǎn)讓金 萬元，掛其他應(yīng)付款。上述做法與企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督治理暫行條

29、例第三十三條關(guān)于“所出資企業(yè)中的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司的重大資產(chǎn)處置，需由國有資產(chǎn)監(jiān)督治理機構(gòu)批準(zhǔn)的，依照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行”的規(guī)定不符。依照企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓治理暫行方法“第三章企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的程序”、“第四章企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的批準(zhǔn)程序”的規(guī)定，某市交投公司應(yīng)認(rèn)真整改，完善相關(guān)手續(xù)，對造成國有資產(chǎn)流失的責(zé)任人，應(yīng)依法追究其相關(guān)責(zé)任。(三)項目設(shè)計變更和概算治理方面問題1附屬房建工程重大設(shè)計變更未報原審批部門批準(zhǔn)。指揮部在實施附屬房建工程時，增加了乙收費站食堂宿舍樓，取消了甲、b 等兩個臨時收費站，并對乙收費站、乙監(jiān)控通信收費中心、通信所、養(yǎng)護工區(qū)和辛服務(wù)區(qū)和壬服務(wù)區(qū)等項目的建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)位置及

30、投資額進行了較大幅度調(diào)整，屬重大設(shè)計變更，但未報原概算審批部門批準(zhǔn)。2治理、養(yǎng)護用房超概算投資 萬元，超面積 平方米。交通部批復(fù)某市繞城公路治理、養(yǎng)護及服務(wù)房屋 萬元(含技術(shù)裝備費、利潤、稅金)，建筑面積操縱在 平方米以內(nèi)。項目實施過 程中，治理、養(yǎng)護及服務(wù)房屋投資共計 萬元(不含辛指揮部投資 萬元)，建筑面積為 平方米，超概算投資 萬元，超面積 平方米。3指揮部概算外購置設(shè)備 萬元。指揮部概算外為各區(qū)指揮部購汽 車 10 輛，價值 萬元。其中：甲 1 輛、撥款 萬元，乙 3 輛、 撥款 萬元，丙 3 輛、撥款 萬元，丁 2 輛、撥款 萬元，戊 1 輛、撥款 萬元，均計入投資。上述 1 至 3

31、 款與公路建設(shè)監(jiān)督治理方法(交通部令 2000 年第 8 號)第十四條關(guān)于“公路建設(shè)必須符合公路工程技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。施工單位必須按批準(zhǔn)的設(shè)計文件施工。任何單位和人員不得擅自修改工程設(shè)計。重大設(shè)計變更和概算調(diào)整，應(yīng)當(dāng)報原初步設(shè)計審批單位批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得變更”的規(guī)定不符。依照“105 號文”第六條關(guān)于“原審批部門不予批準(zhǔn)的打算外工程，由建設(shè)單位籌措符合規(guī)定資金予以歸墊，并處以投資額 5以下罰款，由建設(shè)單位以自有資金支付。建設(shè)單位擅自擴大建設(shè)規(guī)模、提高建筑裝修及設(shè)備購置標(biāo)準(zhǔn)的投資，視同打算外工程投資處理”的規(guī)定，指揮部應(yīng)辦理相關(guān)審批手續(xù)。(四)設(shè)備治理方面問題1將價值 萬元的進口設(shè)備免費或低價對外租賃。

32、2001 年 5 月，指揮部通過國際招標(biāo)，爭取國家免稅政策采購了價值 萬元的進口設(shè)備，其中：價值 萬元的進口設(shè)備瀝青拌和站 1 套，價值 萬元的瀝青混凝土攤鋪機 2 臺，價值 萬元的膠輪壓路機 3 臺，價值 萬元的雙鋼輪振動壓路機4 臺。2 臺攤鋪機、3 臺膠輪壓路機、4 臺雙鋼輪壓路機 9 臺進口設(shè)備的使用情況：2002年 4 月至 7 月，指揮部提供給某集團第二公路工程局用于國道主干線某段的路面施工，未簽訂租賃合同和收取租賃費；2002 年 9 月至 2003 年 2 月，提供給某市公路橋梁集團有限公司用于某公路項目的路面施工，未簽訂租賃合同和收取租賃費；2003 年 8 月至2005 年

33、 5 月，提供給某集團第二公路工程局用于某市繞城公路路面標(biāo)的施工，簽有租賃合同，按合同月租金計算應(yīng)收租金 萬元，但賬面未見支付租金，僅以運費的名義支付某市交投公司某材料運輸分公司 萬元。瀝青拌和站的使用情況：2002 年 9 月至 12 月，提供給某市公路橋梁集團有限公司使用，未簽訂租賃合同和收取租賃費；2004 年 4 月至 9 月，提供給某路橋建設(shè)集團有限 公司用于某市繞城公路路面標(biāo)的施工，未簽訂租賃合同，口頭協(xié)議租金為 萬元，但實際未收取租賃費。按已有的合同和口頭協(xié)議計算，指揮部應(yīng)收取上述進口設(shè)備租賃費 萬元，實際僅收取 萬元，同時還支付了應(yīng)由租賃單位自行承擔(dān)的維修費用 萬元。2將價值)

34、f 萬元的碎石篩分成套設(shè)備免費提供給某市公路橋梁集團有限公司使用。指揮部于 2002 年 10 月將購買的價值 萬元的碎石篩分成套設(shè)備 1 臺提供給某市公路橋梁集團有限公司使用，未簽訂租賃合同。2003 年 3 月，某市公路橋梁集團有限公司將該設(shè)備轉(zhuǎn)租給乙區(qū)石料場。依照現(xiàn)場察看，該設(shè)備自 2003 年 9 月 13 日停工至今，一直閑置在乙區(qū)某采石場。某市公路橋梁集團有限公司未向指揮部支付租賃費。上述 12 項做法與行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)治理方法 (國資事發(fā)199517 號)第二十四條關(guān)于“對行政事業(yè)單位非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)，應(yīng)堅持有償使用原則，以事實上際占用的國有資產(chǎn)總額為基數(shù)，征收一定比

35、例的國有資產(chǎn)占用費”的規(guī)定不符。依照該方法第三十九條關(guān)于“行政事業(yè)資產(chǎn)的占有、使用單位，有下列行為之一的，國有資產(chǎn)治理部門和主管部門有權(quán)責(zé)令其改正，并按治理權(quán)限，由上級機關(guān)或所在單位追究主管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人員的責(zé)任：(五)對用于經(jīng)營投資的資產(chǎn)，不認(rèn)真進行監(jiān)督治理，不履行投資者權(quán)益、收繳資產(chǎn)收益的”的規(guī)定，指揮部應(yīng)盡快對上述設(shè)備的使用狀況進行清理，收回設(shè)備租賃費用，確保國有資產(chǎn)收益。(五)征地拆遷方面問題1某市乙、丁等區(qū)截留挪用農(nóng)民安置費 萬元。經(jīng)對某市繞城公路涉及的某市乙區(qū)、丁區(qū)、戊區(qū)、丙區(qū)土地補償款使用情況審計發(fā)覺，某市土地補償標(biāo)準(zhǔn)為 元畝，但各個區(qū)制定的補償標(biāo)準(zhǔn)都低于 元畝，如乙 區(qū)補償標(biāo)

36、準(zhǔn)為 元至 元畝，丁區(qū)補償標(biāo)準(zhǔn)為 元畝， 丙區(qū)補償標(biāo)準(zhǔn)為 元至 元畝，戊區(qū)補償標(biāo)準(zhǔn)為 元至 元畝。按某市補償標(biāo)準(zhǔn) 元畝來計算，征用農(nóng)民承包的土地675268 畝，應(yīng)補償農(nóng)民 萬元，實際補償農(nóng)民 萬元，截留農(nóng)民的就業(yè)安置 萬元。截留的農(nóng)民安置費沒有按規(guī)定使用，而是挪用于村公共事業(yè)、行政開支和由村集體歸還個人欠繳財政農(nóng)業(yè)稅款等，其中行政開支達 萬元。上述做法與中華人民共和國土地治理法實施條例第二十六條關(guān)于“征用土地的安置補助費必須?？顚Ｓ?，不得挪作他用。需要安置的人員由農(nóng)村集體經(jīng)濟組織安置的，安置補助費支付給農(nóng)村集體經(jīng)濟組織，由農(nóng)村集體經(jīng)濟組織治理和使用；由其他單位安置的，安置補助費支付給安置單位

37、；不需要統(tǒng)一安置的，安置補助費發(fā)放給被安置人員個人或者征得被安置人員同意后用于支付被安置人員的保險費用”的規(guī)定不符。依照該實施條例，某市及相關(guān)區(qū)政府應(yīng)采取措施，將截留挪用的農(nóng)民安置費，補償?shù)轿?，切實解決失地農(nóng)民的生活和安置問題。2重復(fù)征地等多支出征地補償款 萬元。(1)指揮部在撥付土地補償款時，重復(fù)征地造成多征土地 畝，按每畝征地費用 元計算，多支出資金 萬元。其中：在撥付丁區(qū)某山互通和某湖互通建設(shè)項目時，兩個互通征地面積均含有主線面積，重復(fù)征地 畝；因某長江大橋設(shè)計改線，初次征地的 、 標(biāo)與第二次征地的 、 標(biāo)線路有重疊部分，多征 ， 畝；戊區(qū)征地面積中包括、繞城重 復(fù)征地 畝；某服務(wù)區(qū)占地

38、 畝，其中 畝屬于主線已征用土地，多征 畝。(2)多撥乙指揮部征地補償資金 萬元。2003 年 2 月，指揮部撥乙指揮部線外工程征遷預(yù)撥款 萬元，2005 年 2 月又撥付線外工程征遷款 萬元時，沒有扣除預(yù)撥款，多撥 萬元。依照“105 號文”第十一條關(guān)于“對轉(zhuǎn)移、侵占和挪用的建設(shè)資金，應(yīng)責(zé)令有關(guān)單 位限期收回”的規(guī)定，考慮上述第(1)項行為中前兩項重復(fù)征地補償款已支付給農(nóng)民，合計 畝，計 萬元，無法收回，指揮部應(yīng)積極整改、吸取 教訓(xùn)，并將上述(1)至(2)項行為中其他多撥的 萬元收回。(六)工程招投標(biāo)治理方面問題1某市繞城公路設(shè)計未經(jīng)招標(biāo)，合同價款 萬元。1999 年 12月，某市交通委員會

39、未經(jīng)招投標(biāo)，直接將某市繞城公路的全部設(shè)計工作托付給中國某監(jiān) 理公司和某市公路勘察設(shè)計院來承擔(dān)，按批復(fù)概算設(shè)計費為 萬元， 其中：某市公路勘察設(shè)計院 萬元，中國某監(jiān)理公司 萬元。上述做法與公路工程質(zhì)量治理方法(交公路發(fā)1999第 90 號)第十二條關(guān)于“建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格履行差不多建設(shè)程序，依照公路工程特點和技術(shù)要求，確定合理標(biāo)段、合理工期、合理造價，并按國務(wù)院交通主管部門規(guī)定通過項目招投標(biāo)選擇具有相應(yīng)資格的勘測設(shè)計、施工和監(jiān)理單位”的規(guī)定不符。某市交通委員會、指揮部應(yīng)吸取教訓(xùn)，在今后的工程建設(shè)中，嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定進行工程建設(shè)治理。2某集團第二公路工程局等 2 家單位出借資質(zhì)給其他單位和個人投標(biāo)

40、并中標(biāo)，合同價款 ， 萬元，收取治理費等合計 萬元。(1)某集團第二公路工程局出借資質(zhì)給廣東某路橋有限公司，中得某市繞城公路路面標(biāo)和交安工程標(biāo)，合同總價款為 萬元。廣東某路橋有限公司向某集團第二公路工程局按中標(biāo)價的一定比例交納商譽費等 萬元。(2)棗陽某工程建設(shè)有限公司出借資質(zhì)給某省某規(guī)劃設(shè)計院勞動服務(wù)公司，中得某市繞城公路生物防護工程標(biāo)，合同價款 萬元。某省某規(guī)劃設(shè)計院勞動服務(wù)公司于 2005 年 2 月向棗陽某工程建設(shè)有限公司交納治理費 萬元。上述(1)至(2)項做法與建設(shè)工程質(zhì)量治理條例第二十五條關(guān)于“施工單位應(yīng)當(dāng)依法取得相應(yīng)等級的資質(zhì)證書，并在其資質(zhì)等級許可的范圍內(nèi)承攬工程。禁止施工單

41、位超越本單位資質(zhì)等級許可的業(yè)務(wù)范圍或者以其他施工單位的名義承攬工程。禁止施工單位同意其他單位或者個人以本單位名義承攬工程”和中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法第三十三條關(guān)于“投標(biāo)人不得以他人名義標(biāo)或者以其他方式弄虛作假，騙取中標(biāo)”的規(guī)定不符。依照建設(shè)工程質(zhì)量治理條例的有關(guān)規(guī)定，建議主管部門對上述單位酌情予以處理處罰。(七)違法分包工程和轉(zhuǎn)讓監(jiān)理業(yè)務(wù)方面問題1某集團第一公路工程局第 ET 程公司等 6 家施工單位違法分包 萬元，并取得非法收入 萬元。其中：某集團第一公路工程局第五工 程公司違法分包工程 萬元，占路基標(biāo)合同金額的 ，收取 分包單位治理費 萬元；某集團第一公路工程局第一工程公司違法分包工程 萬

42、元，占路基標(biāo)合同金額的 ；某路橋工程公司違法分包 工程 萬元，占路基工程 標(biāo)合同金額的 ；某公路橋梁建設(shè)集團有限公司違法分包工程 萬元，占路基工程 標(biāo)合同金額的，收取治理費 萬元；中某十三局第一工程處違法分包工程 萬元，占路基工程 標(biāo)合同金額的 ；中國某建設(shè)有限公司違法分旬工程 萬元，占路基工程 標(biāo)合同金額的 。上述做法與建設(shè)工程質(zhì)量治理條例第二十五條關(guān)于“施工單位不得轉(zhuǎn)包或者違法分包工程”和公路建設(shè)市場治理方法 (交通部 1996 年 4 號令)第二十五條關(guān)于“承包單位報經(jīng)監(jiān)理工程師審查并取得建設(shè)單位(業(yè)主)批準(zhǔn)，能夠?qū)⒉糠止こ谭职o通過資信登記的單位，但工程分包比例不得超過總包合同價款的

43、30，對重要的單位工程不得分包”等規(guī)定不符。依照建設(shè)工程質(zhì)量治理條例第六十二條關(guān)于“承包單位將承包的工程轉(zhuǎn)包或者違法分包的，責(zé)令改正，沒收違法所得；對施工單位處工程合同價款 05以上 1以下的罰款，能夠責(zé)令停業(yè)整頓，降低資質(zhì)等級；情節(jié)嚴(yán)峻的，吊銷資質(zhì)證書；有違法所得的，予以沒收”的規(guī)定，建議主管部門對上述單位酌情予以處理處罰。2某咨詢監(jiān)理有限公司違法轉(zhuǎn)讓監(jiān)理業(yè)務(wù)。2001 年 6 月，某咨詢監(jiān)理有限公司通過簽訂合作協(xié)議，將其承接的某市繞城公路監(jiān)理的部分業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓給不具相應(yīng)資質(zhì)的某市公路工程咨詢監(jiān)理公司，合計金額 萬元。上述做法與建設(shè)工程質(zhì)量治理條例第三十四條關(guān)于“工程監(jiān)理單位不得轉(zhuǎn)讓工程監(jiān)理業(yè)務(wù)

44、”的規(guī)定不符。依照該條例第六十二條關(guān)于“工程監(jiān)理單位轉(zhuǎn)讓工程監(jiān)理業(yè)務(wù)的，責(zé)令改正，沒收違法所得，處合同約定的監(jiān)理酬金 25以上 50以下的罰款”的規(guī)定，考慮客觀情況，對某咨詢監(jiān)理有限公司處以罰款萬元。(八)設(shè)計、勘探深度方面問題1因設(shè)計修改造成增加支出 萬元。1999 年 12 月，某市交通委員會與中國某監(jiān)理公司、某市公路勘察設(shè)計院兩家設(shè)計單位簽訂了繞城公路勘察設(shè)計合同，合同約定設(shè)計單位完成項目預(yù)可行性研究、工程可行性研究、初步設(shè)計、施工圖設(shè)計、初測、詳測及各時期的變更和修改設(shè)計。在工程建設(shè)中，指揮部又重新托付某大橋測設(shè)計院等 7 家勘察設(shè)計單位來進行優(yōu)化或修改設(shè)計、補充測量等工作，超概算增加

45、設(shè)計費 萬元。其中房建工程設(shè)計合同金額 萬元，屬中國某監(jiān)理公司、某市公路勘察設(shè)計院的勘察設(shè)計合同內(nèi)容，系重復(fù)支付。截至審計時止，指揮部已支付 萬元。2因設(shè)計方案不周，造成支出增加 元。(1)路基標(biāo)和 標(biāo)中的 5 座跨線橋，原設(shè)計方案中因設(shè)有橋墩對行車安全不利，指揮部請某大橋勘測設(shè)計院重新設(shè)計，但由于該設(shè)計方案造價偏高，且兩端難以與路基順接，最終托付某大學(xué)一課題研究組進行設(shè)計。在變更設(shè)計前，路基標(biāo)的 3 座跨線橋的樁基已開始施工，業(yè)主將已施工的工程量給予了賠付，造成損失，增加支出 萬元；路基 標(biāo)的兩座跨線橋按某大學(xué)設(shè)計方案施工，一些部位出現(xiàn)了裂縫，被迫廢棄，不得不重新設(shè)計和重復(fù)施工，造成損失，增

46、加支出 萬元。(2)路基標(biāo)原設(shè)計為塑料排水板，指揮部為了保證新拓寬路堤的穩(wěn)定，減少新老路堤的差異沉降，將原設(shè)計的塑料排水板變更為粉噴樁，造成已購進的塑料排水板積壓、變質(zhì)，造成損失，增加支出 萬元。3因設(shè)計修改、多計征地面積造成多支付征地款 萬元。因為設(shè)計 方案進行重大修改，造成指揮部在撥付土地補償款時，多計征地面積 畝，多付征地款 萬元。其中：因某長江大橋設(shè)計改線，與某長江大橋接線的路基 、 標(biāo)原征用的 畝土地未能使用，現(xiàn)部分土地被林業(yè)部門再次征用，部分土地已退回耕種；因設(shè)計修改，原某鄉(xiāng)互通征用的 畝土地現(xiàn)已被退回耕種。以上合計 畝，以 元畝的征地補償標(biāo)準(zhǔn)計算，多支出征地補償費 萬元。4因勘探

47、數(shù)據(jù)不實，增加支出 萬元。路基 標(biāo)部分路段軟土路基處理部位為粉噴樁，因設(shè)計方案依據(jù)的地質(zhì)鉆探資料與實際相差米，導(dǎo)致粉噴樁施工實際未能到底，在后續(xù)的填筑路基施工過程中發(fā)生側(cè)向滑移，施工單位又在原處理部位增加粉噴樁，并挖除已填路基，造成損失，增加支出 萬元。上述 1 至 4 款做法與指揮部與中國某監(jiān)理公司、某市公路勘察設(shè)計院簽訂的勘察設(shè)計合同中關(guān)于“工作要緊內(nèi)容：項目預(yù)可行性研究、工程可行性研究、初步設(shè)計，施工圖設(shè)計、初測、詳測及各時期的變更和修改設(shè)計”、“乙方按照交通部頒發(fā)的有關(guān)規(guī)范、規(guī)程、技術(shù)要求和本合同規(guī)定，組織由有關(guān)專業(yè)人員參加的測設(shè)隊伍，精心勘測、精心設(shè)計、按期優(yōu)質(zhì)完成本項目的勘察設(shè)計任

48、務(wù)”的約定以及國務(wù)院辦公廳關(guān)于加強建設(shè)項目治理確保工程建設(shè)質(zhì)量的通知(國辦發(fā)明電199815 號)第四條關(guān)于“未經(jīng)批準(zhǔn)，任何單位和個人都不得改變項目建設(shè)方案、修改設(shè)計和降低質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，違者要依法追究項目(企業(yè))法定代表人、總工程師、總經(jīng)濟師和有關(guān)設(shè)計單位、批準(zhǔn)部門及其要緊負(fù)責(zé)人的責(zé)任”的規(guī)定不符。依照“105 號文”第二十一條關(guān)于“因工作失誤造成工程建設(shè)重大損失白費的，應(yīng)建議有關(guān)部門依法追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人和責(zé)任人的責(zé)任”的規(guī)定，指揮部應(yīng)吸取教訓(xùn)，組織有關(guān)部門查明緣故，分清責(zé)任，認(rèn)真整改，減少損失。(九)工程造價審核方面問題在國家審計指導(dǎo)下，指揮部聘請了部分專家對路面 4 個標(biāo)段、路基工程 18 個標(biāo)

49、段和生物防護等部分三期工程的工程結(jié)算價款進行了審計咨詢和復(fù)核，路面工程審計咨詢節(jié)約投資 萬元，路基工程核減工程結(jié)算價款萬元生物防護等工程核減工程結(jié)算價款萬元，指揮部超付工程款 萬元。1路面工程 4 個標(biāo)段審計咨詢節(jié)約投資 萬元。路面工程 4個標(biāo)段合同總價款為 萬元，報審工程結(jié)算價款為 萬元，審定工程價款為 萬元，審計核減工程結(jié)算價款 萬元(見附表一)。2路基工程 13 個標(biāo)段核減工程結(jié)算價款 萬元。路基工程 18個標(biāo)段合同總價款為 萬元，報審工程結(jié)算價款為 萬元，審定工程價款為 萬元，審計核減工程結(jié)算價款 萬元(見附表二)。3審計核減生物防護等部分工程結(jié)算價款 萬元。生物防護工程 8個標(biāo)段、某

50、安全工程 4 個標(biāo)段、雕塑工程 6 個標(biāo)段、機電工程 1 個標(biāo)段以及路面試驗段工程，工程合同總價款為 萬元，報審工程結(jié)算價款為 萬元，審定工程價款為 元，審計核減工程結(jié)算價款 萬元(見附表二)。依照“105 號文”第十四條關(guān)于“工程價款結(jié)算中多計少計的工程款應(yīng)予調(diào)整”的規(guī)定，對上述 1 至 3 款所核減的工程價款應(yīng)由指揮部調(diào)整施工單位的工程結(jié)算價款。4指揮部超付路基工程施工單位工程款 萬元。指揮部按期計量支付施工單位工程款或借款給施工單位周轉(zhuǎn)，目前與審定的工程造價相比，指揮部超 付某公路橋梁建設(shè)集團有限公司等 5 家路基工程施工單位 萬元(見附表三)。指揮部應(yīng)采取有力措施，盡快追回超付的工程款

51、。(十)少數(shù)標(biāo)段工程質(zhì)量方面問題審計發(fā)覺少數(shù)標(biāo)段存在質(zhì)量問題，如路基工程中，路基標(biāo)與標(biāo)交接處的主線邊緣局部平坦度較差，瀝青路面出現(xiàn)凹陷；路基標(biāo)部分排水溝施工砂漿強度不夠，座漿不飽滿，局部有空隙；路基標(biāo)部分路段邊溝和橋臺錐坡存在塌陷，由于回填土未夯實，路基填前處理分層壓實度不足，造成乙互通#橋左邊錐坡上部開裂，砼面板下陷。路面工程中，路面標(biāo)(K40K72)施工的?昆凝土護坡及挖方地段的部分邊溝存在質(zhì)量問題：護坡中有零星部位混凝土塊強度不夠、部分邊溝勾縫不飽滿、縫間長草；在K62+800 處，因為平面磚鋪裝時采納了黃砂找平被水沖走流失，造成有 米部位路肩下沉嚴(yán)峻；全線共約 8 公里挖方地段排水溝，

52、 公里外觀質(zhì)量較差，部分存在混凝土強度不夠，部分直接可看見砂礫石，邊溝底面及內(nèi)側(cè)面平面磚水泥含量明顯偏低。上述做法與公路工程質(zhì)量治理方法(交公路發(fā)199990 號）第二十四條關(guān)于“工程發(fā)生質(zhì)量問題，施工單位必須按規(guī)定向監(jiān)理單位、建設(shè)單位及有關(guān)部門報告并愛護現(xiàn)場同意調(diào)查，認(rèn)真進行事故處理”的規(guī)定不符。依照該方法第四十一條關(guān)于“未按合同規(guī)定實行質(zhì)量保修的應(yīng)給予罰款處理”和“105 號文”第十四條“對質(zhì)量低劣的工程項目，應(yīng)由有關(guān)部門查明責(zé)任并由施工單位限期修復(fù)，費用由責(zé)任方承擔(dān)”的規(guī)定，指揮部應(yīng)責(zé)令相關(guān)施工單位限期修復(fù)，并認(rèn)真做好檢查和監(jiān)督工作，確保公路建設(shè)質(zhì)量。(十一)設(shè)計、監(jiān)理等其他相關(guān)單位方面

53、問題1設(shè)計單位未按要求完成勘察設(shè)計任務(wù)，指揮部多付勘察設(shè)計費 萬元。指揮部在與中國某監(jiān)理公司、某市公路勘察設(shè)計院簽訂的某市繞城公路勘察設(shè)計補充合同中列了 7 項專題評估，總費用 萬元，包括鐵路干擾專題報告費 萬元、 地震災(zāi)難危險性評估報告費 萬元、文物勘察費 萬元。經(jīng)審計發(fā)覺，上述 兩家設(shè)計單位并未履行或托付其他單位履行鐵路干擾專題和地震災(zāi)難危險性評估工作， 兩項費用共 萬元；指揮部在與上述兩家設(shè)計單位簽訂勘察設(shè)計補充合同之前，曾與某市文物考古研究所簽訂文物考古工作協(xié)議，約定完成某市繞城公路文物考古工作 的費用為 萬元，并已支付。在將文物勘察費 萬元列在勘察設(shè)計補充合同 中后，指揮部收回了已支

54、付某市文物考古研究所的 萬元。某市公路勘察設(shè)計院仍 按指揮部與某市文物考古研究所簽訂的協(xié)議執(zhí)行，僅支付該所 萬元考古費，因此 指揮部多付某市公路勘察設(shè)計院文物勘察費 萬元。兩項合計 萬元。上述做法與雙方簽訂的設(shè)計合同關(guān)于“按期優(yōu)質(zhì)完成本項目的勘察設(shè)計任務(wù)”的約 定不符。依照“105 號文”第十四條關(guān)于“建設(shè)單位已簽證多付工程款的，應(yīng)予以收繳”的規(guī)定，收繳指揮部多付的設(shè)計合同工程款 萬元。2某市公路勘察設(shè)計院漏稅 萬元。1999 年至 2000 年間，某市公路勘察設(shè)計院收到某市繞城公路設(shè)計費 萬元，未計人收入，而是掛在專項應(yīng)付款和其他應(yīng)付款科目中，用于本單位的設(shè)備購置。到 2002 年底止，共支

55、出 萬元，少計營業(yè)及附加稅 萬元，少計所得稅 萬元。上述做法與稅收征收治理法的規(guī)定不符。依照“105 號文”第十五條關(guān)于“應(yīng)計、應(yīng)繳而未計繳的各種稅費，應(yīng)督促補計、補繳，超過法律規(guī)定期限的，應(yīng)予以收繳，并按國家有關(guān)法規(guī)給予處罰”的規(guī)定，某市公路勘察設(shè)計院應(yīng)補繳稅款 萬元。(十二)投資效益方面問題審計發(fā)覺，因某長江大橋項目建設(shè)滯后，導(dǎo)致整個某市繞城公路東北段建設(shè)工期被延長 3 年，使目前已投資 億元建成的路線工程被分割為南北兩段，某市繞城公路無法按規(guī)劃要求形成連線，路線工程運能閑置，路網(wǎng)功效明顯削弱，經(jīng)濟和社會效益受到阻礙，期間僅路線工程承擔(dān)的銀行貸款利息就達億多元。 按照經(jīng)國家有關(guān)部門批復(fù)的工

56、程可行性研究報告，某長江大橋作為某市繞城公路形成環(huán)線的關(guān)鍵操縱性工程，與路線工程建設(shè)工期同為 4 年，應(yīng)同步建設(shè)，并據(jù)此預(yù)期工程將產(chǎn)生良好的經(jīng)濟和社會效益，銀行貸款本息 18 年(含建設(shè)期)即可還清。但審計發(fā)覺，在某市繞城公路建設(shè)過程中，某市及某省有關(guān)部門將大橋工程和路線工程分不報國家發(fā)改委和交通部審批，在某長江大橋工程建設(shè)未獲批復(fù)的情況下，路線工程于 2001 年經(jīng)交通部批復(fù)開工建設(shè)，至 2004 年底實際完成投資 億元，主體工程建設(shè)完成并通車，而某長江大橋直到 2003 年才獲批開工建設(shè)，可能 2007 年才能建成通車，如此，路、橋建設(shè)本可科學(xué)整合為 4 年的工期被延長為 7 年，使已建成路線工程成為“斷頭路”。某市繞城公路建設(shè)工期被延長 3 年，所造成的損失較為明