1、PAGE PAGE 66財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 第一章 會(huì)計(jì)法律制度 第一節(jié) 會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成1、會(huì)計(jì)的基本本職能是進(jìn)行行（1） 會(huì)會(huì)計(jì)核算 ，實(shí)實(shí)行（2） 會(huì)計(jì)監(jiān)督 。2、會(huì)計(jì)法律制制度的構(gòu)成，包包括（1） 會(huì)計(jì)法律 、（2） 會(huì)會(huì)計(jì)行政法規(guī)規(guī) 、（3） 國(guó)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)會(huì)計(jì)制度 、 （4）地方方性會(huì)計(jì)法規(guī)規(guī) 地 位 制制定 代表名稱(chēng)稱(chēng) 會(huì)計(jì)法律 會(huì)計(jì)計(jì)工作最高行行為準(zhǔn)則 全國(guó)人大大及常委會(huì) 會(huì)會(huì)計(jì)法855.1.211誕生； 20000.7.1實(shí)施 會(huì)計(jì)計(jì)行僅次于會(huì)計(jì)計(jì)法 國(guó)務(wù)院或財(cái)財(cái)政部擬 企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告條例例 政法規(guī) 國(guó)務(wù)院批批 企企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則 總會(huì)計(jì)師師條例 會(huì)計(jì)監(jiān)督督辦法 會(huì)計(jì)規(guī)規(guī)

2、章 會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法法統(tǒng)一會(huì)會(huì)計(jì)僅次于會(huì)計(jì)計(jì)法 財(cái)政部 代理理記帳管理辦辦法制度 會(huì)計(jì)規(guī)規(guī)范 企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)制度 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 地方性性會(huì)計(jì)法規(guī)本轄區(qū)內(nèi)使使用地方人大及及常委會(huì)-天津市會(huì)會(huì)計(jì)從業(yè)資格格管理實(shí)施辦辦法 第二節(jié) 會(huì)計(jì)工工作管理體制制 （1） 國(guó)務(wù)院財(cái)政政部門(mén) 主管管全國(guó)的會(huì)計(jì)計(jì)工作1、會(huì)計(jì)工作的的主管部門(mén) 統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分分級(jí)管理 （2） 縣級(jí)以上 地方各級(jí)財(cái)財(cái)政部門(mén)管理理本行政區(qū)域域內(nèi)的會(huì)計(jì)工工作 （1）國(guó)家實(shí)實(shí)行統(tǒng)一的會(huì)會(huì)計(jì)制度，國(guó)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)會(huì)計(jì)制度由 國(guó)務(wù)院財(cái)政政部門(mén) 制定定并公布。2、會(huì)計(jì)制度的的制定權(quán)限 （2） 國(guó)務(wù)務(wù)院有關(guān)部門(mén)門(mén) 可以制定定具體辦法或或者補(bǔ)充規(guī)定定，報(bào)

3、國(guó)務(wù)院院財(cái)政部門(mén) 審核批準(zhǔn) （3） 中國(guó)人人民解放軍總總后勤部 ，可可以制定具體體辦法，報(bào)國(guó)國(guó)務(wù)院財(cái)政部部門(mén) 備案 。 （1）管管理部門(mén) 各級(jí)財(cái)政部部門(mén) 3、會(huì)計(jì)人員的的管理 會(huì)計(jì)從業(yè)業(yè)資格管理 （2）管管理范圍 會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技技術(shù)資格（職職務(wù)）管理 會(huì)計(jì)人員員評(píng)優(yōu)表彰獎(jiǎng)獎(jiǎng)懲 會(huì)計(jì)人員繼繼續(xù)教育 4、單位內(nèi)部的的會(huì)計(jì)工作管管理： 單位負(fù)責(zé)責(zé)人 對(duì)本單單位的會(huì)計(jì)工工作和會(huì)計(jì)資資料的 真實(shí)實(shí)性 、 完整性 負(fù)責(zé)。 第三節(jié) 會(huì)會(huì)計(jì)核算 （1）依依法建賬 （2）根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算1、會(huì)計(jì)核算的的一般要求 （3）保保證會(huì)計(jì)資料料的真實(shí)和完完整（4）正確采用用會(huì)計(jì)處理方方法（5）正確使用用

4、會(huì)計(jì)記錄文文字（6）會(huì)計(jì)電算算化必須符合合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)會(huì)計(jì)制度的規(guī)規(guī)定（1）依法建賬賬的主體：國(guó)國(guó)家機(jī)關(guān)、社社會(huì)團(tuán)體、公公司、企業(yè)、事事業(yè)單位和其其他組織。會(huì)計(jì)法沒(méi)有有對(duì) 個(gè)體工商戶戶 提出建賬要要求。（2）確定實(shí)際際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)是否需需要進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn) 是否發(fā)發(fā)生資金增減減變化。注意：并非所有有實(shí)際發(fā)生的的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事事項(xiàng)都需要進(jìn)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄錄和會(huì)計(jì)核算算。【例題】下列經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)項(xiàng)中，需要進(jìn)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算算的是（ ）A、洽談業(yè)務(wù) B、簽簽訂合同 C、履行合同同并引起資金金運(yùn)動(dòng) D、履行行合同但沒(méi)有有引起資金運(yùn)運(yùn)動(dòng)（3）保證會(huì)計(jì)計(jì)資料的真實(shí)實(shí)和完整 會(huì)計(jì)資料，主主要是指 會(huì)會(huì)計(jì)憑證

5、、 會(huì)計(jì)賬簿簿 、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告 等會(huì)計(jì)核算專(zhuān)專(zhuān)業(yè)資料。 會(huì)計(jì)資料的的基本質(zhì)量要要求是A、 真實(shí)性 ；B、 完整性性 。 偽造 是指指以虛假的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)項(xiàng)為前提編造造不真實(shí)的會(huì)會(huì)計(jì)資料， 以假充真 。 變?cè)?是指用用涂改、挖補(bǔ)補(bǔ)等手段來(lái)改改變會(huì)計(jì)資料料的真實(shí)內(nèi)容容、歪曲事實(shí)實(shí)真相的行為為， 篡改事事實(shí) 。 編制虛假財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 ，是指編造造虛假會(huì)計(jì)資資料或直接篡篡改財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告的數(shù)據(jù)據(jù)， 以假亂亂真 。（4）正確采用用會(huì)計(jì)處理方方法 各單位采用用的會(huì)計(jì)處理理方法，前后后各期應(yīng)當(dāng)一一致， 不得得隨意變更 ； 確有必要變變更的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照 國(guó)家家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)計(jì)制度 的規(guī)規(guī)定變更，而而不是經(jīng)

6、某某某機(jī)關(guān)同意。 應(yīng)當(dāng)將變更更的原因、情情況及影響在在 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告 中予予以說(shuō)明。（5）正確使用用會(huì)計(jì)記錄文文字 會(huì)計(jì)記錄的的文字 應(yīng)當(dāng)當(dāng)使用中文 ； 民族自治地地方會(huì)計(jì)記錄錄 可以同時(shí)時(shí)使用 當(dāng)?shù)氐赝ㄓ玫囊环N種民族文字； 在中國(guó)境內(nèi)內(nèi)的外商投資資企業(yè)、外國(guó)國(guó)企業(yè)和其他他外國(guó)組織的的會(huì)計(jì)記錄 可以同時(shí)使使用 一種外外國(guó)文字。注意：任何單位位的會(huì)計(jì)記錄錄文字均可以以只使用中文文，絕不能不不使用中文。 （1）款款項(xiàng)和有價(jià)證證券的收付 （2）財(cái)財(cái)物的收發(fā)、增增減和使用 （3）債債權(quán)債務(wù)的發(fā)發(fā)生和結(jié)算2、會(huì)計(jì)核算的的內(nèi)容 （44）資本、基基金的增減（5）收入、支支出、費(fèi)用、成成本的核算（6）財(cái)務(wù)成

7、果果的計(jì)算和處處理（7）其他事項(xiàng)項(xiàng) （1）是是什么： 公公歷1月1日日起至12月331日止 。3、會(huì)計(jì)年度 （2）為什么：主要是與我我國(guó)的 計(jì)劃劃 、 統(tǒng)計(jì) 、 財(cái)政 等年年度保持一致致。 （1）原則則：會(huì)計(jì)核算算以 人民幣幣 為記賬本本位幣。4、記賬本位幣幣 （2）特殊：業(yè)業(yè)務(wù)收支以 人民幣以外外的貨幣 為為主的單位，可可以選定其中中一種貨幣作作為記賬本位位幣，但是編報(bào)的 財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告告 應(yīng)當(dāng)折算算為人民幣。5、會(huì)計(jì)憑證：會(huì)計(jì)憑證按按其編制程序序和用途分為為 原始憑證證 和 記賬憑證證 。（1）原始憑證證又稱(chēng)稱(chēng)“單據(jù)” 原始憑證的的填制和取得得A、辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)時(shí)必必須如實(shí)填制制或者取

8、得 原始憑證 ，并 及時(shí) 送交會(huì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)：最遲不不應(yīng)超過(guò) 一個(gè)會(huì)計(jì)計(jì)結(jié)算期 。B、要保證原始始憑證的內(nèi)容容完整，不得得漏項(xiàng)。C、對(duì)原始憑證證簽章的要求求a、從外單位取取得的原始憑憑證，必須蓋蓋有 填制單單位的公章 ，其中，發(fā)發(fā)票必須蓋有有 稅務(wù)部門(mén)門(mén) 監(jiān)制章；b、從個(gè)人取得得的原始憑證證，必須有 填制人員 的簽名或者者蓋章。c、自制原始憑憑證必須有 經(jīng)辦部門(mén)負(fù)負(fù)責(zé)人或其指指定的人員 的簽名或者者蓋章。d、對(duì)外開(kāi)出的的原始憑證，必必須加蓋 本本單位的公章章 。D、凡填有大寫(xiě)寫(xiě)和小寫(xiě)金額額的原始憑證證，大寫(xiě)與小小寫(xiě)的金額必必須相符，否否則該原始憑憑證無(wú)效。E、購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的的原始憑證，必必須有 驗(yàn)收收

9、證明 。F、一式幾聯(lián)的的原始憑證，必必須注明各聯(lián)聯(lián)的用途，并并且只能以一一聯(lián)用作報(bào)銷(xiāo)銷(xiāo)憑證。G、發(fā)生銷(xiāo)貨退退回及退還貨貨款時(shí)，必須須填制 退貨貨發(fā)票 ，附附有 退貨驗(yàn)驗(yàn)收證明 和和 對(duì)方單位位的收款收據(jù)據(jù) ， 不得 以退貨貨發(fā)票代替收收據(jù)。H、單位人員公公出借款的收收據(jù)，必須附附在 記賬憑憑證 之后。 在收回借款款時(shí) ，應(yīng)當(dāng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或或者退還借款款收據(jù)的副本本， 不得退退還原借款收收據(jù) 。I、經(jīng)上級(jí)有關(guān)關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文文件作為原始始憑證附件。如如果批準(zhǔn)文件件需要單獨(dú)歸歸檔的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在憑證上注注明 批準(zhǔn)機(jī)機(jī)關(guān)名稱(chēng) 、 日期 和 文件字號(hào)號(hào) 。J、 原始憑證證不得外借

10、，其他單位位確需借用時(shí)時(shí)，經(jīng) 本單單位負(fù)責(zé)人 批準(zhǔn)，可以以提供查閱或或復(fù)制，并辦辦理登記手續(xù)續(xù)。K、原始憑證遺遺失應(yīng)采取的的措施a、能夠取得證證明的：應(yīng)當(dāng)當(dāng)取得原開(kāi)出出單位蓋有公公章的證明，并并由經(jīng)辦人員員簽名后，報(bào)報(bào)經(jīng)本單位 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)責(zé)人 和 單位負(fù)責(zé)人人 批準(zhǔn)后，才才能代作原始始憑證。b、如果確實(shí)無(wú)無(wú)法取得證明明的，如車(chē)票票，由當(dāng)事人人寫(xiě)出詳細(xì)情情況，經(jīng)本單單位 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)負(fù)責(zé)人 和 單位負(fù)責(zé)人人批準(zhǔn)后，代代作原始憑證證。 A、審核主體體： 會(huì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人人員 。 原始憑證的的審核 B、審核依據(jù)據(jù)： 國(guó)家統(tǒng)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制制度 。 a、對(duì) 不真實(shí)、不不合法 的原原始憑證，不不予受理，并

11、并向 單位負(fù)負(fù)責(zé)人 報(bào)告告C、處理方法 b、對(duì) 不準(zhǔn)確確、不完整 的原始憑證證，予以退回，要要求經(jīng)辦人員員按照國(guó)家統(tǒng)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制制度規(guī)定進(jìn)行行更正、補(bǔ)充充。 A、原始憑證證所記載的各各項(xiàng)內(nèi)容均 不得涂改 。原始憑證的錯(cuò)錯(cuò)誤更正 B、一般般內(nèi)容錯(cuò)誤，由由 出具單位 重開(kāi) 或 更正 ，更更正處必須加加蓋出具單位位印章。 C、金額錯(cuò)錯(cuò)誤，不得更更正，必須由由出具單位 重開(kāi) 。（2）記賬憑證證記賬憑證的填填制A、填制依據(jù)： 審核無(wú)誤誤的原始憑證證及有關(guān)資料料 。 a、可可以根據(jù)每一一張?jiān)紤{證證填制B、如何填制 b、可可以根據(jù)若干干張同類(lèi)原始始憑證匯總填填制 不不得將不同內(nèi)內(nèi)容和類(lèi)別的的原始憑證c、可

12、以根據(jù)原原始憑證匯總總表填制 匯匯總填制在一一張記賬憑證證上C、記賬憑證應(yīng)應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)需需要填制兩張張以上記賬憑憑證的，可以以采用 分?jǐn)?shù)數(shù)編號(hào)法 編編號(hào)。D、除 結(jié)賬 和 更正錯(cuò)賬賬 外，記賬賬憑證必須附附有原始憑證證并注明所附附原始憑證的的張數(shù)。E、一張?jiān)紤{憑證所列的支支出需要由兩兩個(gè)以上的單單位共同負(fù)擔(dān)擔(dān)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由由保存該原始始憑證的單位位開(kāi)具 原始憑證分割割單 給其他他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單單位。 a、 填制當(dāng)時(shí) 發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)應(yīng)當(dāng) 重新填填制 。 b、發(fā)現(xiàn) 當(dāng)年 的錯(cuò)錯(cuò)誤，可以用用 紅字注銷(xiāo)銷(xiāo)法 進(jìn)行更更正。F、改錯(cuò)方法 c、會(huì)會(huì)計(jì)科目沒(méi)有有錯(cuò)誤，只是是金額錯(cuò)誤，可可以按正確

13、數(shù)數(shù)字同錯(cuò)誤數(shù)數(shù)字之間的差差額，另編一一張 調(diào)整記賬憑證證 。d、發(fā)現(xiàn)以前年年度的錯(cuò)誤的的，應(yīng)當(dāng)用 藍(lán)字 編制制一張更正的的記賬憑證。G、實(shí)行會(huì)計(jì)電電算化的單位位，打印出來(lái)來(lái)的機(jī)制記賬賬憑證上要加加蓋 制單人人員 、 審核人員員 、 記賬人員員 和 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)責(zé)人 印章或或者簽字，以以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任。 A、是否附附有原始憑證證 記賬憑證審審核的內(nèi)容 B、內(nèi)容是否否填寫(xiě)齊全 C、會(huì)計(jì)分錄錄的使用是否否正確D、編號(hào)有無(wú)重重號(hào)、漏號(hào)現(xiàn)現(xiàn)象6、會(huì)計(jì)賬簿（1）會(huì)計(jì)賬簿簿的種類(lèi)： 總賬 、 明細(xì)賬 、 日記賬 和 其他輔助助性賬簿 。（2）會(huì)計(jì)賬簿簿的登記 登記依據(jù)： 經(jīng)過(guò)審核核的會(huì)計(jì)憑證證 。 登記完

14、畢后后， 記賬人人員 要在記記賬憑證上簽簽名或者蓋章章，并注明已已經(jīng)登賬的符符號(hào)（如打“”等）。 登記會(huì)計(jì)賬賬簿要用 藍(lán)藍(lán)黑墨水 或或者 碳素墨墨水 書(shū)寫(xiě)，不不得使用 圓圓珠筆 （銀銀行的復(fù)寫(xiě)賬賬簿除外）或或者 鉛筆 書(shū)寫(xiě)。 A、沖沖銷(xiāo)錯(cuò)誤紀(jì)錄錄 下列情況可可以用 紅色墨水 登記 B、登記減減少數(shù) C、登登記負(fù)數(shù)余額額 更正方法： 劃線更正正法 、 補(bǔ)充登記記法 、 紅字更正正法 。 實(shí)行會(huì)計(jì)電電算化的單位位， 總賬 、 明細(xì)賬 應(yīng)當(dāng)定期打打印。（3）賬目核對(duì)對(duì)的要求： 賬實(shí)相符符 、 賬證相符符 、 賬賬相符符 。（沒(méi)有有賬表相符） 會(huì)計(jì)計(jì)工作的基本本要求： 賬實(shí)相符 、 賬證相符符 、 賬

15、賬相符符 、 賬表相符 。（4）結(jié)賬的種種類(lèi)： 月結(jié) 、 季結(jié) 、 年結(jié) 。（5）結(jié)賬的要要求： 現(xiàn)金日記記賬 和 銀行存款款日記賬 必必須每日結(jié)出出余額。7、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告（1）年度、半半年度財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)構(gòu)成： 會(huì)計(jì)報(bào)表表 、 會(huì)計(jì)報(bào)表表附注 、 財(cái)務(wù)情況況說(shuō)明書(shū) 。季度、月度財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的的構(gòu)成：通常常僅指 會(huì)計(jì)報(bào)表 。會(huì)計(jì)報(bào)表表至少應(yīng)包括括 資產(chǎn)負(fù)債債表 和 利潤(rùn)表 。（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告的編制制要求 編制依據(jù)： 真實(shí)的交交易、事項(xiàng)以以及完整、準(zhǔn)準(zhǔn)確的賬簿記記錄等資料 。 年度結(jié)賬日日為 公歷年度每每年的12月月31日 ；半年度、季季度、月度結(jié)結(jié)賬日分別為為公歷年度每每半年、每季

16、季、每月的 最后一天 。 企業(yè)負(fù)責(zé)人人 對(duì)本企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告的真實(shí)性性、完整性負(fù)負(fù)責(zé)。（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告的對(duì)外外提供 企業(yè)對(duì)外提提供的財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告反映映的會(huì)計(jì)信息息應(yīng)當(dāng) 真實(shí)實(shí) 、 完整 。 企業(yè)對(duì)外提提供的財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)應(yīng)當(dāng)由 企業(yè)業(yè)負(fù)責(zé)人 、 主管會(huì)計(jì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)責(zé)人 、 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)負(fù)責(zé)人 和和 總會(huì)計(jì)師 的的 簽名并蓋蓋章 。 國(guó)有企業(yè) 、 國(guó)有控股股企業(yè) 或者者 國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)占主導(dǎo)地位位的企業(yè) ，應(yīng)應(yīng)當(dāng) 至少每每年一次 向向本企業(yè)的職職工代表大會(huì)會(huì)公布財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告。重重點(diǎn)說(shuō)明下列列事項(xiàng)：A、與職工利益益密切相關(guān)的的信息；B、內(nèi)部審計(jì)發(fā)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及及糾正情況；C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師師

17、審計(jì)的情況況；D、國(guó)家審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)問(wèn)題及糾正情情況；E、重大的投資資、融資和資資產(chǎn)處置決策策及其原因的的說(shuō)明等。 企業(yè)對(duì)外提提供的財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告，其其 編制基礎(chǔ) 、 編制依據(jù) 、 編制原則 和 編制方法 應(yīng)當(dāng)一致。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告須經(jīng)注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)計(jì)的，企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)將注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師及其會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所出具的審計(jì)計(jì)報(bào)告隨同財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告告 一并對(duì)外提提供 。8、財(cái)產(chǎn)清查：是通過(guò)定期期或不定期、全全面或部分地地對(duì)各項(xiàng) 財(cái)產(chǎn)物物資 進(jìn)行實(shí)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)和對(duì)對(duì) 庫(kù)存現(xiàn)金金 、 銀行存款款 、 債權(quán) 、 債務(wù) 進(jìn)行行清查核實(shí)的的一種制度。 9、會(huì)計(jì)檔案案（1）會(huì)計(jì)檔案案種類(lèi) 各單位的 預(yù)算 、 計(jì)劃 、

18、制度 等屬屬于文書(shū)檔案案，不屬于會(huì)會(huì)計(jì)檔案。 會(huì)計(jì)檔案的的種類(lèi)A、 會(huì)計(jì)憑證證類(lèi) ，包括括原始憑證、記記賬憑證、匯匯總憑證；B、 會(huì)計(jì)賬簿簿類(lèi) ，包括括總賬、明細(xì)細(xì)賬、日記賬賬、輔助賬等等；C、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告類(lèi) ，包包括月度、季季度、半年度度、年度會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)關(guān)文字分析材材料；D、 其他類(lèi) ，包括會(huì)計(jì)計(jì)移交清冊(cè)、會(huì)會(huì)計(jì)檔案保管管清冊(cè)、會(huì)計(jì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清清冊(cè)、銀行余余額調(diào)節(jié)表、銀銀行對(duì)賬單。（2）會(huì)計(jì)檔案案的裝訂 會(huì)計(jì)憑憑證一般每月月裝訂一次。 會(huì)計(jì)憑憑證裝訂后，每每本封面上填填寫(xiě)好憑證種種類(lèi)、起止號(hào)號(hào)碼、憑證張張數(shù)、 會(huì)計(jì)主管人人員 和 裝訂人員 簽章。（3）會(huì)計(jì)檔案案的歸檔 各單位位每年

19、形成的的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)應(yīng)由 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部部門(mén) 按照歸檔要要求負(fù)責(zé)整理理立卷或裝訂訂。 當(dāng)年形成的的會(huì)計(jì)檔案在在會(huì)計(jì)年度終終了后，可暫暫由本單位財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)門(mén)保管 一年年 。而不是是必須立即移移送本單位檔檔案部門(mén)保管管。 檔案部門(mén)接接收保管的會(huì)會(huì)計(jì)檔案，個(gè)個(gè)別需要拆封封整理的，應(yīng)應(yīng)會(huì)同 原財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)部門(mén) 和 經(jīng)辦人 共同進(jìn)行。 會(huì)計(jì)檔案原原件不得借出出，如有特殊殊需要，須經(jīng)經(jīng) 本單位負(fù)負(fù)責(zé)人 批準(zhǔn)準(zhǔn)，在不拆散散原卷冊(cè)的前前提下，可以以提供查閱或或復(fù)制，并辦辦理登記手續(xù)續(xù)。（與原始始憑證的管理理相同）（4）會(huì)計(jì)檔案案的保管期限限 會(huì)計(jì)檔案保保管期限分為為 永久 和 定期 兩類(lèi)類(lèi)。 定期分為33年、5

20、年、110年、155年和25年年五種。 計(jì)算方法： 從會(huì)計(jì)年年度終了后第第一天算起 。如1993年55月1日開(kāi)具具的發(fā)票，保保管期15年年，保管期限限最后一天是是2008年年12月311日。企業(yè)和其他組織織會(huì)計(jì)檔案保保管期限表序號(hào)檔案名稱(chēng)保管期限備注一會(huì)計(jì)憑證類(lèi)1原始憑證15年2記賬憑證15年3匯總憑證15年二會(huì)計(jì)賬簿類(lèi)4總賬15年包括日記總賬5明細(xì)賬15年6日記賬15年現(xiàn)金和銀行存款款日記賬保管管25年7固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)報(bào)廢清清理后保管55年8輔助賬簿15年三財(cái)務(wù)報(bào)告類(lèi)9月、季度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告3年包括文字分析10年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決決算）永久包括文字分析四其他類(lèi)11會(huì)計(jì)移交清冊(cè)15年12會(huì)計(jì)檔案

21、保管清清冊(cè)永久13會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清清冊(cè)永久14銀行余額調(diào)節(jié)表表5年15銀行對(duì)賬單5年16 電算化資料及及軟件 1 3年（5）會(huì)計(jì)檔案案的銷(xiāo)毀的程程序和要求 由本單位 檔案部門(mén) 和 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)部門(mén) 共同同編造會(huì)計(jì)檔檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)冊(cè)并由 單位位負(fù)責(zé)人 簽簽署意見(jiàn)。 A、一一般單位銷(xiāo)毀毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)時(shí)，應(yīng)由 單單位的檔案部部門(mén) 和 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)部門(mén) 共同同派人監(jiān)銷(xiāo)； 專(zhuān)人負(fù)責(zé)監(jiān)監(jiān)銷(xiāo) B、國(guó)家機(jī)機(jī)關(guān)銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)計(jì)檔案時(shí)，還還應(yīng)當(dāng)有 同同級(jí)財(cái)政 、 審計(jì)部門(mén)門(mén) 派人監(jiān)銷(xiāo)銷(xiāo)； C、各各級(jí)財(cái)政部門(mén)門(mén)銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)由 同級(jí)審審計(jì)部門(mén) 派派人監(jiān)銷(xiāo)。監(jiān)銷(xiāo)后，監(jiān)銷(xiāo)人人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清清冊(cè)上簽章；并將監(jiān)銷(xiāo)情情況報(bào)

22、告 單位負(fù)責(zé)人人 。 不得銷(xiāo)毀的的會(huì)計(jì)檔案A、保管期滿但但未結(jié)清的債債權(quán)債務(wù)原始始憑證和涉及及其他未了事事項(xiàng)的原始憑憑證，不得銷(xiāo)銷(xiāo)毀；B、正在項(xiàng)目建建設(shè)期間的建建設(shè)單位，其其保管期滿的的會(huì)計(jì)檔案也也不得銷(xiāo)毀。（6）會(huì)計(jì)檔案案的交接 單位終止的的，應(yīng)當(dāng)由終終止單位的 業(yè)務(wù)主管部部門(mén) 、 財(cái)產(chǎn)所有有者 或移交交有關(guān) 檔案案館 代管。 A、原原單位存續(xù)的的，其會(huì)計(jì)檔檔案應(yīng)當(dāng)由分分立后的 存存續(xù)方 統(tǒng)一一保管； 單位分立B、原單位解散散的，其會(huì)計(jì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)經(jīng)經(jīng)協(xié)商后由其其中 一方 代管或移交交 檔案館 代管。 A、原原各單位解散散或一方存續(xù)續(xù)其他方解散散的，會(huì)計(jì)檔檔案應(yīng)當(dāng)由 合并后的單單位 統(tǒng)一保保管

23、 單位合并 B、原各單位仍仍存續(xù)的，其其會(huì)計(jì)檔案仍仍應(yīng)由 原各各單位 保管管。 建設(shè)單位在在項(xiàng)目建設(shè)期期間形成的會(huì)會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在辦理竣竣工決算后移移交給建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目的 接受受單位 。 單位之間交交接會(huì)計(jì)檔案案時(shí)，由 交交接雙方單位位負(fù)責(zé)人 負(fù)負(fù)責(zé)監(jiān)交。交交接完畢后， 交接雙方經(jīng)辦人員 和 監(jiān)交人員 應(yīng)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔檔案移交清冊(cè)冊(cè)上簽名或蓋蓋章。 （7）電電算化會(huì)計(jì)檔檔案的管理 電算化會(huì)計(jì)計(jì)檔案是指 存儲(chǔ)在計(jì)算算機(jī)中的會(huì)計(jì)計(jì)數(shù)據(jù) 和 計(jì)算機(jī)打印印出的書(shū)面形形式的會(huì)計(jì)數(shù)數(shù)據(jù) 。 根據(jù)原始憑憑證在計(jì)算機(jī)機(jī)上直接編制制，打印輸出出的記賬憑證證上應(yīng)有 錄入人員 、 稽核人員 和 會(huì)計(jì)主管人人員 的簽名或

24、者者蓋章。收付付款記賬憑證證還應(yīng)有 出納人員 的簽名或者者蓋章。 會(huì)計(jì)電算化化系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和和使用的全套套文檔資料及及軟件程序，都都應(yīng)視同會(huì)計(jì)計(jì)檔案保管，保保管其截至該該系統(tǒng)停止使使用或有重大大更改之后的的 13年 。 采用磁性介介質(zhì)存儲(chǔ)會(huì)計(jì)計(jì)數(shù)據(jù)，不再再定期打印輸輸出會(huì)計(jì)賬簿簿，應(yīng)征得 同級(jí)財(cái)政部部門(mén) 同意。 記賬憑證證 、 總分類(lèi)賬 、 現(xiàn)金日記賬賬 、 銀行存款日日記賬 需要定期打打印輸出。 各種會(huì)計(jì)資資料，未經(jīng) 單位負(fù)責(zé)人人 同意，不得得外借和拿出出單位。第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)監(jiān)督1、我國(guó)實(shí)行“三位一體”的會(huì)計(jì)監(jiān)督督體制，即：（1） 單單位內(nèi)部監(jiān)督督 、（2） 政政府監(jiān)督 、（33） 社會(huì)監(jiān)監(jiān)督

25、。2、單位內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督（1）監(jiān)督的主主體： 各單位的會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)會(huì)計(jì)人員 。（2）監(jiān)督的對(duì)對(duì)象: 單位的經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng) 。（3）單位內(nèi)部部會(huì)計(jì)監(jiān)督的的基本要求 記賬人員與與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事事項(xiàng)或會(huì)計(jì)事事項(xiàng)的審批人人員、經(jīng)辦人人員、財(cái)物保保管人員的職職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)當(dāng)明確，并相相互分離，相相互制約； 重大對(duì)外投投資、資產(chǎn)處處置、資金調(diào)調(diào)度和其他重重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)事項(xiàng)的決策策和執(zhí)行的相相互監(jiān)督、相相互制約程序序應(yīng)當(dāng)明確； 財(cái)產(chǎn)清查的的范圍、期限限和組織程序序應(yīng)當(dāng)明確； 對(duì)會(huì)計(jì)資料料定期進(jìn)行內(nèi)內(nèi)部審計(jì)的辦辦法和程序應(yīng)應(yīng)當(dāng)明確。（4）單位內(nèi)部部會(huì)計(jì)監(jiān)督的的方法（8種種） 不相容職務(wù)務(wù)相互分離控控制核核心是“內(nèi)部牽

26、制” A、授權(quán)批準(zhǔn)準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦辦 BB、業(yè)務(wù)經(jīng)辦辦與會(huì)計(jì)記錄錄 不相容職務(wù)務(wù)主要包括 C、會(huì)計(jì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)產(chǎn)保管 DD、業(yè)務(wù)經(jīng)辦辦與稽核檢查查 EE、授權(quán)批準(zhǔn)準(zhǔn)與監(jiān)督檢查查 FF、銷(xiāo)售和收收款 授權(quán)批批準(zhǔn)控制 會(huì)計(jì)系系統(tǒng)控制 預(yù)算控控制預(yù)算控制制的決策權(quán)落落實(shí)在 內(nèi)部管理的的最高層 ，在公司是是股東（大）會(huì)會(huì)。 財(cái)產(chǎn)保保全控制主要有兩項(xiàng)項(xiàng)措施：A、 接近控制 、B、 定期盤(pán)點(diǎn)控制 。 風(fēng)險(xiǎn)控控制風(fēng)險(xiǎn)按其其形成原因可可以分為：AA、 經(jīng)營(yíng)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn) 、B、 財(cái)務(wù)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 。 內(nèi)部報(bào)報(bào)告控制 電子信信息技術(shù)控制制（5）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員員在單位內(nèi)部部會(huì)計(jì)監(jiān)督中中的職權(quán) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)會(huì)計(jì)人員對(duì)違違反會(huì)計(jì)

27、法法和國(guó)家統(tǒng)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制制度規(guī)定的會(huì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有有權(quán)拒絕辦理理或者按照職職權(quán)予以糾正正。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記記錄與實(shí)物、款款項(xiàng)及有關(guān)資資料不相符的的，按照國(guó)家家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)計(jì)制度的規(guī)定定有權(quán)自行處處理的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)及時(shí)處理；無(wú)權(quán)處理的的，應(yīng)當(dāng)立即即向 單位負(fù)負(fù)責(zé)人 報(bào)告告，請(qǐng)求查明明原因，作出出處理。3、會(huì)計(jì)工作的的政府監(jiān)督（1）監(jiān)督主體體：主要指 財(cái)政政部門(mén) 對(duì)各各單位會(huì)計(jì)工工作進(jìn)行監(jiān)督督。 注意：財(cái)政部部門(mén)不是唯一一主體。（2）財(cái)政部門(mén)門(mén)會(huì)計(jì)監(jiān)督的的對(duì)象： 會(huì)計(jì)行為為 。 是否依法設(shè)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿簿（3）財(cái)政部門(mén)門(mén)會(huì)計(jì)監(jiān)督的的范圍 會(huì)計(jì)資料料是否真實(shí)、完完整 會(huì)計(jì)核算是是否符合法

28、律律規(guī)定 從事會(huì)計(jì)工工作的人員是是否具備從業(yè)業(yè)資格 4、會(huì)會(huì)計(jì)工作的社社會(huì)監(jiān)督（1）會(huì)計(jì)工作作的社會(huì)監(jiān)督督主體： 注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師及其所在在的會(huì)計(jì)師事事務(wù)所 ； 任何單位位和個(gè)人 。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師及所在的的會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)的 審計(jì)和鑒證證業(yè)務(wù) ： 審查企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告告，出具審計(jì)計(jì)報(bào)告； 驗(yàn)證企業(yè)資資本，出具驗(yàn)驗(yàn)資報(bào)告； 辦理企業(yè)合合并、分立、清清算事宜中的的審計(jì)業(yè)務(wù)，出出具有關(guān)報(bào)告告； 法律、行政政法規(guī)規(guī)定的的其他審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)。（3）對(duì)注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師行業(yè)的的政府監(jiān)管 國(guó)務(wù)院財(cái)政政部門(mén) 和 省、自治治區(qū)、直轄市市人民政府財(cái)財(cái)政部門(mén) ，依依法對(duì)注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所和和注冊(cè)會(huì)計(jì)師師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)監(jiān)督

29、、指導(dǎo)； 財(cái)政部門(mén) 對(duì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所出具審審計(jì)報(bào)告的程程序和內(nèi)容進(jìn)進(jìn)行再監(jiān)督。第五節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人人員1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的的設(shè)置（1）設(shè)置依據(jù)據(jù)： 會(huì)計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的需要 。言外之意，單位位可以不設(shè)會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，但但大、中型企企業(yè)必須單獨(dú)獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)。（2）如果不設(shè)設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)而而是在有關(guān)機(jī)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)會(huì)計(jì)人員，則則 必須指定定會(huì)計(jì)主管人人員 。（3）對(duì)于不具具備設(shè)置會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)計(jì)人員條件的的單位，應(yīng)當(dāng)當(dāng)委托 中介介機(jī)構(gòu) 代理理記賬。2、代理記賬（1）設(shè)立代理理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)應(yīng)具備的條件件 至少有3名名持有會(huì)計(jì)從從業(yè)資格證書(shū)書(shū)的專(zhuān)職從業(yè)業(yè)人員； 主管代理記記賬業(yè)務(wù)的負(fù)負(fù)責(zé)人 （不不是代理記賬賬機(jī)構(gòu)負(fù)

30、責(zé)人人）必須具有有 會(huì)計(jì)師 以上的專(zhuān)業(yè)業(yè)技術(shù)職務(wù)資資格； 有固定的辦辦公場(chǎng)所； 有健全的代代理記賬業(yè)務(wù)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)管理制制度。 （2）設(shè)立程序序 審批批+登記從事代理記賬業(yè)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)經(jīng) 所在地縣級(jí)級(jí)以上人民政政府財(cái)政部門(mén)門(mén) 批準(zhǔn)。并在在規(guī)定時(shí)間內(nèi)內(nèi)辦理 工商登記 手續(xù)，領(lǐng)取取營(yíng)業(yè)執(zhí)照。（3）代理記賬賬的業(yè)務(wù)范圍圍 根據(jù)委托人人提供的原始始憑證及其他他資料 進(jìn)行行會(huì)計(jì)核算 。A、審核原始憑憑證（不包括括填制原始憑憑證）B、填制記賬憑憑證C、登記會(huì)計(jì)賬賬簿D、編制財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告 對(duì)外提供財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告告需經(jīng) 代理記賬賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人人 和 委托人 簽名并蓋章章 后方可對(duì)對(duì)外提供。 向稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)

31、提供稅務(wù)資資料。 委托人委托托的其他會(huì)計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)。（4）委托代理理記賬的委托托人的義務(wù) 對(duì)本單位發(fā)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)填制或者者取得符合國(guó)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)會(huì)計(jì)制度規(guī)定定的原始憑證證； 應(yīng)當(dāng)配備專(zhuān)專(zhuān)人負(fù)責(zé)日常常貨幣資金收收支和保管；（此人不是是出納） 及時(shí)向代理理記賬機(jī)構(gòu)提提供真實(shí)、完完整的原始憑憑證和其他相相關(guān)資料； 對(duì)于代理記記賬機(jī)構(gòu)退回回的要求按照照國(guó)家統(tǒng)一的的會(huì)計(jì)制度規(guī)規(guī)定進(jìn)行更正正、補(bǔ)充的原原始憑證，應(yīng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以以更正、補(bǔ)充充。（5）代理記賬賬機(jī)構(gòu)及其從從業(yè)人員的義義務(wù) 按照委托合合同辦理代理理記賬，遵守守法律、行政政法規(guī)和國(guó)家家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)計(jì)制度的規(guī)定定； 對(duì)在執(zhí)行業(yè)業(yè)務(wù)中知悉的的

32、商業(yè)秘密應(yīng)應(yīng)當(dāng)保密； 對(duì)委托人示示意其作出不不符合法律規(guī)規(guī)定的要求，應(yīng)應(yīng)當(dāng)拒絕； 對(duì)委托人提提出的有關(guān)會(huì)會(huì)計(jì)處理原則則問(wèn)題應(yīng)當(dāng)予予以解釋。3、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)負(fù)責(zé)人（1）地位：是是單位負(fù)責(zé)會(huì)會(huì)計(jì)工作的 中層行政領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)人員 。（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任任職資格：擔(dān)擔(dān)任單位會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人人，除取得 會(huì)計(jì)從業(yè)資資格證書(shū) 外外，還應(yīng)當(dāng)具具備 會(huì)計(jì)師 以上上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職職務(wù)資格或 從事會(huì)計(jì)工工作三年以上上經(jīng)歷 。4、會(huì)計(jì)從業(yè)資資格（1） 會(huì)計(jì)從從業(yè)資格 是是從事會(huì)計(jì)工工作的基本條條件。（2）會(huì)計(jì)從業(yè)業(yè)資格證書(shū)的的適用范圍會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)責(zé)人（會(huì)計(jì)主主管人員）；出納；稽核；資本、基金金核算；收入、支出出、債權(quán)債務(wù)務(wù)

33、核算；工資、成本本費(fèi)用、財(cái)務(wù)務(wù)成果核算；財(cái)產(chǎn)物資的的收發(fā)、增減減核算；總賬；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告編制；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 內(nèi)會(huì)計(jì)檔案案管理。下列人員無(wú)須取取得會(huì)計(jì)從業(yè)業(yè)資格證書(shū)： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師師； 檔案部門(mén)會(huì)會(huì)計(jì)檔案管理理人員 醫(yī)院門(mén)診收收費(fèi)員、商場(chǎng)場(chǎng)收銀員 單位內(nèi)部審審計(jì)、社會(huì)審審計(jì)、政府審審計(jì)人員（3）會(huì)計(jì)從業(yè)業(yè)資格證書(shū)的的取得 取得方式： 考試 考試科目：A、財(cái)經(jīng)法法規(guī)與會(huì)計(jì)職職業(yè)道德；BB、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)礎(chǔ)；C、初級(jí)級(jí)會(huì)計(jì)電算化化（或珠算五五級(jí)）。 會(huì)計(jì)從業(yè)資資格考試的報(bào)報(bào)名條件A、遵守會(huì)計(jì)和和財(cái)經(jīng)法律、法法規(guī)；B、具備良好的的道德品質(zhì)；C、具備會(huì)計(jì)專(zhuān)專(zhuān)業(yè)基本知識(shí)識(shí)和技能。 不得參加考考試的人員A、從事與會(huì)計(jì)

34、計(jì)職務(wù)有關(guān)的的違法行為，但但是 尚未構(gòu)構(gòu)成犯罪 ，被被依法吊銷(xiāo)會(huì)會(huì)計(jì)從業(yè)資格格證書(shū)的人員員，自被吊銷(xiāo)銷(xiāo)之日起 55年內(nèi)（含55年）不得參參加會(huì)計(jì)從業(yè)業(yè)資格考試，不不得重新取得得會(huì)計(jì)從業(yè)資資格證書(shū)。B、從事與會(huì)計(jì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的的違法行為， 構(gòu)成犯罪被依法追究刑事責(zé)任的人員 ， 永遠(yuǎn) 不得參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，不得取得或者重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。 會(huì)計(jì)從業(yè)資資格部分考試試科目免試條條件具備 中專(zhuān) 以以上（含中專(zhuān)專(zhuān)） 會(huì)計(jì)類(lèi)類(lèi)專(zhuān)業(yè) 學(xué)歷歷（或?qū)W位）的的，自畢業(yè)之之日起 2年年 內(nèi)（含22年），免試試 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 、 初級(jí)會(huì)計(jì)計(jì)電算化（或或者珠算五級(jí)級(jí)） 。會(huì)計(jì)證的有效效范圍： 全全國(guó) （4）會(huì)計(jì)從業(yè)業(yè)

35、資格證書(shū)的的管理 管理原原則： 屬地原則則 。 管理機(jī)關(guān)： 縣級(jí)以上上（含縣級(jí)）人人民政府財(cái)政政部門(mén) 管理方式A、上崗注冊(cè)登登記持證人員應(yīng)當(dāng)自自從事會(huì)計(jì)工工作之日起 90日內(nèi) 向單位所在在地的會(huì)計(jì)從從業(yè)資格管理理機(jī)構(gòu)辦理注注冊(cè)登記。B、離崗備案離開(kāi)會(huì)計(jì)工作崗崗位 超過(guò)66個(gè)月 的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)向原注冊(cè)冊(cè)登記的會(huì)計(jì)計(jì)從業(yè)資格管管理機(jī)構(gòu)備案案。C、調(diào)轉(zhuǎn)登記持證人員調(diào)轉(zhuǎn)工工作單位，且且 繼續(xù)從事事會(huì)計(jì)工作 的，應(yīng)當(dāng)按按規(guī)定要求辦辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記記。D、變更登記持證人員的學(xué)歷歷或?qū)W位、會(huì)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)術(shù)資格（職務(wù)務(wù)）等發(fā)生變變更的，應(yīng)向向所屬會(huì)計(jì)資資格管理機(jī)構(gòu)構(gòu)辦理從業(yè)檔檔案信息變更更登記。（5）會(huì)計(jì)人員員繼續(xù)教

36、育 對(duì)象： 持有會(huì)計(jì)從從業(yè)資格的人人員 。 特點(diǎn)：A、 針對(duì)對(duì)性 、 BB、 適應(yīng)性性 、C、 靈活活性 。 內(nèi)容：A、會(huì)會(huì)計(jì)理論與實(shí)實(shí)務(wù)；B、財(cái)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)法法規(guī)制度；CC、會(huì)計(jì)職業(yè)業(yè)道德規(guī)范；D、其他相相關(guān)的知識(shí)與與法規(guī)。 形式：A、 接受培訓(xùn) 、B、 自學(xué)學(xué) 。 學(xué)時(shí)要求：每年不得少少于 24小小時(shí) 。5、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職職務(wù)和會(huì)計(jì)專(zhuān)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格格 高高級(jí)職務(wù) 高級(jí)會(huì)會(huì)計(jì)師（1）會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)業(yè)職務(wù) 中級(jí)職務(wù)務(wù) 會(huì)會(huì)計(jì)師 初初級(jí)職務(wù) 助理會(huì)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)計(jì)員（2）會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)業(yè)技術(shù)資格 自19922年起 ， 會(huì)計(jì)師 、 助理會(huì)計(jì)計(jì)師 和 會(huì)計(jì)員 專(zhuān)業(yè)技術(shù)資資格 實(shí)行全全國(guó)統(tǒng)一考試試制度 。 從20033年起

37、 ，對(duì)對(duì) 高級(jí)會(huì)計(jì)計(jì)師 資格實(shí)實(shí)行 考試與與評(píng)審相結(jié)合合 的評(píng)價(jià)辦辦法，且目前前仍處于試點(diǎn)點(diǎn)階段。 初級(jí)級(jí)：會(huì)計(jì)證+高中畢業(yè)以以上學(xué)歷 大專(zhuān)專(zhuān)學(xué)歷，從事事會(huì)計(jì)工作滿滿五年（3）會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)業(yè)技術(shù)資格考考試報(bào)名條件件 大本本學(xué)歷，從事事會(huì)計(jì)工作滿滿四年 中中級(jí):會(huì)計(jì)證+ 雙學(xué)士學(xué)學(xué)位或研究生生班畢業(yè)，從從事會(huì)計(jì)工作作滿二年 碩碩士學(xué)位，從從事會(huì)計(jì)工作作滿一年 博博士學(xué)位 中級(jí)級(jí) 會(huì)計(jì)計(jì)師（4）會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)業(yè)技術(shù)職務(wù)的的評(píng)聘 大專(zhuān)專(zhuān)畢業(yè)，且擔(dān)擔(dān)任會(huì)計(jì)員職職務(wù)滿2年 初初級(jí) 中中專(zhuān)畢業(yè)，且且擔(dān)任會(huì)計(jì)員員職務(wù)滿4年年 助助理會(huì)計(jì)師 不具備規(guī)規(guī)定學(xué)歷的，擔(dān)擔(dān)任會(huì)計(jì)員職職務(wù)滿5年6、會(huì)計(jì)工作崗崗位設(shè)置（1）設(shè)置依

38、據(jù)據(jù)： 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的需要 （2）設(shè)置要求求：符合 內(nèi)部牽制制制度 的要求。（2）如何設(shè)置置：會(huì)計(jì)工作作崗位可以 一人一崗 、 一人多崗崗 或者 一崗多多人 （3）出納不得得兼管： 稽核 、 會(huì)計(jì)檔案案保管 和 收入 、 支出 、 費(fèi)用 、 債權(quán)債務(wù)務(wù)賬目的登記記工作 。 （11）什么單位位需要回避 國(guó)家機(jī)關(guān) 、 國(guó)有企業(yè)業(yè) 、 事業(yè)單位位 7、會(huì)計(jì)人員回回避制度 單位負(fù)負(fù)責(zé)人的直系系親屬不得擔(dān)擔(dān)任本單位的的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)負(fù)責(zé)人 （2）如何何回避 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直直系親屬不得得在本單位會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)擔(dān)任出納 8、會(huì)計(jì)人員工工作交接 可以使會(huì)會(huì)計(jì)工作前后后銜接，保證證會(huì)計(jì)工作連連續(xù)進(jìn)行（1）交接的

39、意意義 可以防止止由于會(huì)計(jì)人人員的更換出出現(xiàn)賬目不清清，財(cái)務(wù)混亂亂。 可以更好好的分清移交交人員與接管管人員的責(zé)任任（2）什么情況況下辦交接 調(diào)動(dòng)工作 、 離職 、 臨時(shí)離職職 、 其他原因因暫時(shí)不能工工作時(shí) 一般會(huì)計(jì)計(jì)人員辦理交交接手續(xù)，由由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)監(jiān)交（3）監(jiān)交人 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)負(fù)責(zé)人辦理交交接手續(xù)，由由單位負(fù)責(zé)人人監(jiān)交， 必必要時(shí) 主管管單位可以派派人會(huì)同監(jiān)交交 會(huì)計(jì)工作作交接完畢后后， 交接雙雙方 和 監(jiān)交人 在移交清冊(cè)冊(cè)上簽名或蓋蓋章（4）交接后的的有關(guān)事宜 接管人員 應(yīng)應(yīng)繼續(xù)使用 移交前的賬賬簿，不得擅擅自另立賬簿簿 移交清冊(cè)冊(cè) 一式三份份 ，交接雙雙方各執(zhí)一份份，存檔一

40、份份。（5）移交后的的責(zé)任 原移移交人員 對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)資料的的合法性、真真實(shí)性承擔(dān)法法律責(zé)任。即即便接替人員員在交接時(shí)因因疏忽沒(méi)有發(fā)發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)計(jì)資料的真實(shí)實(shí)性、完整性性方面的問(wèn)題題，如事后發(fā)發(fā)現(xiàn)，仍應(yīng)由由原移交人員員負(fù)責(zé)。第六節(jié) 法律責(zé)責(zé)任 （1）民事違違法行為 民事責(zé)任任 職務(wù)過(guò)錯(cuò)錯(cuò) 行政政處分 1、違違法行為及法法律責(zé)任 （2）行政違違法行為 行政責(zé)任任 行政過(guò)錯(cuò) 行政處罰罰（3）刑事違法法行為 刑事責(zé)任（1）民事責(zé)任任的種類(lèi)：停止侵害；排除妨礙；消除危險(xiǎn)；返還財(cái)產(chǎn)；恢復(fù)原狀；修理、重做做、更換；賠償損失； 支付違約金；消除影響、恢恢復(fù)名譽(yù)；賠禮道歉。（2）行政處分分的措施： 警告告；記過(guò)；

41、記大過(guò)；降級(jí)；撤職；開(kāi)除。（3）行政處罰罰的措施：警告；罰款款；沒(méi)收違法所所得、沒(méi)收非非法財(cái)物；責(zé)令停產(chǎn)停停業(yè)；暫扣或者吊銷(xiāo)銷(xiāo)許可證、暫暫扣或者吊銷(xiāo)銷(xiāo)執(zhí)照；行政拘留（4）刑事責(zé)任任的種類(lèi)： 主刑刑：A、管制制；B、拘役役；C、有期期徒刑；D、無(wú)無(wú)期徒刑；EE、死刑。 附加加刑：A、罰罰金；B、剝剝奪政治權(quán)利利；C、沒(méi)收收財(cái)產(chǎn)；D、驅(qū)驅(qū)逐出境。2、法律責(zé)任與與法律制裁的的關(guān)系：有法法律責(zé)任不等等于有法律制制裁。3、 罰款 屬屬于行政責(zé)任任， 罰金 屬于刑事責(zé)責(zé)任。4、附加刑如何何適用？附加加刑可以附加加于主刑之后后作為主刑的的補(bǔ)充， 同同主刑一起適適用 ， 也可以獨(dú)獨(dú)立適用 。 （1）違違反國(guó)家

42、統(tǒng)一一的會(huì)計(jì)制度度行為（155類(lèi)，見(jiàn)下頁(yè)頁(yè)） 偽造、變?cè)煸鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)會(huì)計(jì)賬簿，編編制虛假財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告5、違反會(huì)計(jì)法法律的行為 （2） 隱匿或者故故意銷(xiāo)毀依法法應(yīng)當(dāng)保存的的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告告 （3）授授意、指使、強(qiáng)強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員員及其他人員員從事（2）所所列行為 （4）單單位負(fù)責(zé)人對(duì)對(duì)依法履行職職責(zé)的會(huì)計(jì)人人員實(shí)行打擊擊報(bào)復(fù)的法律律責(zé)任6、違反會(huì)計(jì)法法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的的法律責(zé)任主主要有 行政政責(zé)任 和 刑事責(zé)任任 。對(duì)不構(gòu)成犯罪的的 行政處罰單位罰款對(duì)責(zé)任人罰款對(duì)會(huì)計(jì)人員性質(zhì)嚴(yán)重刑事責(zé)責(zé)任違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)制制度及報(bào)告條條例責(zé)令限期改正3000-5萬(wàn)萬(wàn)2000-2萬(wàn)萬(wàn)吊銷(xiāo)會(huì)

43、計(jì)證偽造、變?cè)?、虛虛假?bào)告、隱匿、銷(xiāo)毀行為為 通報(bào)“5000-100萬(wàn)“3000-5萬(wàn)萬(wàn)“吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)證“5年以下徒刑或或拘役強(qiáng)令、指使、授授意者降級(jí)、撤職、開(kāi)開(kāi)除5000-5萬(wàn)萬(wàn)單位負(fù)責(zé)人實(shí)行行打擊報(bào)復(fù)3年以下徒刑或或拘役（1）違反國(guó)家家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)計(jì)制度的行為為 不依法設(shè)置置會(huì)計(jì)賬簿的的； 私設(shè)會(huì)計(jì)賬賬簿的； 未按照規(guī)定定填制取得原原始憑證或者者填制、取得得的原始憑證證不符合規(guī)定定的； 以未經(jīng)審核核的會(huì)計(jì)憑證證為依據(jù)登記記會(huì)計(jì)賬簿或或者登記會(huì)計(jì)計(jì)賬簿不符合合規(guī)定的； 隨意變更會(huì)會(huì)計(jì)處理方法法的； 向不同的會(huì)會(huì)計(jì)資料使用用者提供的財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告告編制依據(jù)不不一致； 未按照規(guī)定定使用會(huì)計(jì)記記錄文字或

44、者者記賬本位幣幣的； 未按照規(guī)定定保管會(huì)計(jì)資資料，致使會(huì)會(huì)計(jì)資料毀損損、滅失的； 未按照規(guī)定定建立并實(shí)施施單位內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督制度度或者拒絕依依法實(shí)施監(jiān)督督或者不如實(shí)實(shí)提供有關(guān)會(huì)會(huì)計(jì)資料及有有關(guān)情況的； 任用會(huì)計(jì)人人員不符合會(huì)會(huì)計(jì)法規(guī)定定的； 隨意改變會(huì)會(huì)計(jì)要素的確確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的； 隨意改變財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告告的編制基礎(chǔ)礎(chǔ)、編制依據(jù)據(jù)、編制原則則和方法的； 提前或者延延遲結(jié)賬日結(jié)結(jié)賬的； 在編制年度度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告前，未按按照規(guī)定全面面清查資產(chǎn)、核核實(shí)債務(wù)的； 拒絕財(cái)政部部門(mén)和其他部部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告依法法進(jìn)行的監(jiān)督督檢查，或者者不如實(shí)提供供有關(guān)情況的的。7、行政復(fù)議與與行政訴訟（1）行政復(fù)議

45、議與行政訴訟訟的關(guān)系 公民、法人人或者其他組組織申請(qǐng)行政政復(fù)議，行政政復(fù)議機(jī)關(guān)已已經(jīng)依法受理理的，或者法法律、法規(guī)規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)先向向行政 復(fù)議機(jī)關(guān)申申請(qǐng)行政復(fù)議議、對(duì)行政復(fù)復(fù)議決定不服服再向人民法法院提起行政政訴訟的，在在法定行政復(fù)復(fù)議期限內(nèi)不不得向人民法法院提起行政政訴訟。 公民、法人人或者其他組組織向人民法法院提起行政政訴訟，人民民法院已經(jīng)依依法受理的，不不得申請(qǐng)行政政復(fù)議。（2）行政復(fù)議議的有關(guān)規(guī)定定 申請(qǐng)行政復(fù)復(fù)議的期限： 自知道 該具體行政政行為之日起起 60日內(nèi) 提出行政復(fù)復(fù)議申請(qǐng)。 行政復(fù)議的的對(duì)象： 具體行政行行為 申請(qǐng)形式：可以 書(shū)面申申請(qǐng) ，也可可以 口頭申申請(qǐng) 雙方當(dāng)事人人

46、： 申請(qǐng)人 （老老百姓）、 被申請(qǐng)人 （行政機(jī)關(guān)關(guān)） 復(fù)議機(jī)關(guān)A、對(duì)縣級(jí)以上上地方各級(jí)人人民政府工作作部門(mén)的具體體行政行為不不服的，由申申請(qǐng)人選擇，可可以向該部門(mén)門(mén)的本級(jí)人民民政府申請(qǐng)行行政復(fù)議，也也可以向上一一級(jí)主管部門(mén)門(mén)申請(qǐng)行政復(fù)復(fù)議。B、對(duì)國(guó)務(wù)院部部門(mén)或者省、自自治區(qū)、直轄轄市人民政府府的具體行政政行為不服的的，向做出該該具體行政行行為的國(guó)務(wù)院院部門(mén)或者省省、自治區(qū)、直直轄市人民政政府申請(qǐng)行政政復(fù)議。 行政復(fù)議受受理期限：行政復(fù)復(fù)議機(jī)關(guān)收到到行政復(fù)議申申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在 5日內(nèi) 決定是否受受理。 行政復(fù)議機(jī)機(jī)關(guān)受理行政政復(fù)議申請(qǐng)， 不得向申請(qǐng)人收取任何費(fèi)用 。 行政復(fù)議期期間， 具體行政行

47、行為不停止執(zhí)執(zhí)行 。但是，有有下列情形之之一的，可以以停止執(zhí)行：A、當(dāng)被申請(qǐng)人人認(rèn)為需要停停止執(zhí)行的；B、行處復(fù)議機(jī)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要要停止執(zhí)行的的；C、申請(qǐng)人申請(qǐng)請(qǐng)停止執(zhí)行，行行政復(fù)議機(jī)關(guān)關(guān)認(rèn)為其要求求合理，決定定停止執(zhí)行的的；D、法律規(guī)定停停止執(zhí)行的。 做出行政復(fù)復(fù)議決定的期期限：行政復(fù)復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)自受理申請(qǐng)請(qǐng)之日起 60日內(nèi) 做出行政復(fù)復(fù)議決定，經(jīng)經(jīng)行政復(fù)議機(jī)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批批準(zhǔn)，可以適適當(dāng)延長(zhǎng)，但但是延長(zhǎng)期限限最多不超過(guò)過(guò)30日。 行政復(fù)議實(shí)行行 一級(jí)復(fù)議制制 。當(dāng)事人撤回行行政復(fù)議申請(qǐng)請(qǐng)，必須在復(fù)復(fù)議決定作出出前，且無(wú)須須經(jīng)行政復(fù)議議機(jī)關(guān)同意。（3）行政訴訟訟的有關(guān)規(guī)定定 管轄法院A、行政案

48、件由由最初做出具具體行政行為為的行政機(jī)關(guān)關(guān)所在地人民民法院管轄。B、經(jīng)復(fù)議的案案件，復(fù)議機(jī)機(jī)關(guān)改變?cè)呔唧w行政行為為的，也可以以由復(fù)議機(jī)關(guān)關(guān)所在地人民民法院管轄。 A、先先復(fù)議、后訴訴訟的，在收收到復(fù)議決定定書(shū)之日起 15日內(nèi) 向人民法院院提起訴訟 起訴期限 B、直直接訴訟的，應(yīng)當(dāng)在知道做出具體行政行為之日起 3個(gè)月內(nèi) 提出。 A、直接訴訴訟的， 做出具體行行政行為的行行政機(jī)關(guān) 是是被告。 aa、復(fù)議機(jī)關(guān)關(guān)維持原具體體行政行為的的，做出 原具體體行政行為的的行政機(jī)關(guān) 是被告。 被告 B、經(jīng)過(guò)復(fù)復(fù)議的 b、復(fù)復(fù)議機(jī)關(guān)改變變?cè)唧w行政政行為的， 復(fù)議機(jī)關(guān) 是被告。 C、兩個(gè)行政政機(jī)關(guān)做出共共同具體

49、行政政行為的，共共同做出具體體行政行為的的行政機(jī)關(guān)是是 共同被告告 。 受理期限：人民法院接接到起訴狀，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在 7日內(nèi) 立案或者做做出裁定不予予受理。 審理方式：人民法院組組成合議庭 公開(kāi)審理 行政案件，但但涉及國(guó)家秘秘密、個(gè)人穩(wěn)穩(wěn)私和法律另另有規(guī)定的除除外。 做出一審判判決的期限：人民法院應(yīng)應(yīng)當(dāng)在立案之之日起 3個(gè)月內(nèi) 做出第一審審判決。 訴訟期間， 不停止具體體行政行為的的執(zhí)行 。但但有下列情形形之一的，停停止具體行政政行為的執(zhí)行行：A、被告認(rèn)為需需要停止執(zhí)行行的；B、原告申請(qǐng)停停止執(zhí)行，人人民法院認(rèn)為為具體行政行行為的執(zhí)行會(huì)會(huì)造成難以彌彌補(bǔ)的損失，并并且停止執(zhí)行行不損害社會(huì)會(huì)公共利益，

50、裁裁定停止執(zhí)行行的；C、法律、法規(guī)規(guī)規(guī)定停止執(zhí)執(zhí)行的。（注注意與復(fù)議的的區(qū)別）行政訴訟實(shí)行行 兩審終審審制 。當(dāng)事人不服人民民法院 第一一審判決 的的，有權(quán)在判判決書(shū)送達(dá)之之日起 155日內(nèi) 向上上一級(jí)人民法法院提起上訴訴。當(dāng)事人不服人民民法院 第一一審裁定 的的，有權(quán)在裁裁定書(shū)送達(dá)之之日起 100日內(nèi) 向上上一級(jí)人民法法院提起上訴訴。原告申請(qǐng)撤訴訴，應(yīng)當(dāng)經(jīng)人人民法院裁定定是否許可。（注注意與復(fù)議的的區(qū)別）第二章 支付結(jié)結(jié)算法律制度度(筆記)第一節(jié) 金融融法律制度概概述 1、金融融，是指貨幣幣資金的借貸貸和流通，即即 以銀行為中中心 的各種信用用活動(dòng)以及在在信用基礎(chǔ)上上組織起來(lái)的的貨幣流通。

51、（1）金融融機(jī)構(gòu)組織法法律制度 （2）銀行行業(yè)務(wù)法律制制度 （3）外匯匯管理法律制制度 2、金金融法律制度度的構(gòu)成 （4）票據(jù)據(jù)法律制度 （5）證券券法律制度 （6）信托托法律制度 （7）保險(xiǎn)險(xiǎn)法律制度3、我國(guó)金融體體系構(gòu)成以 中國(guó)人民銀銀行 為 核心 ，以 國(guó)有商業(yè)銀銀行 為 主體 、政策性銀銀行與商業(yè)銀銀行相分 離、多種金金融機(jī)構(gòu)并存存的分工協(xié)作作的新的金融融體系。（1）中央銀行行中國(guó)人民民銀行（2）政策性銀銀行國(guó)家發(fā)展展銀行、中國(guó)國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀銀行、中國(guó)進(jìn)進(jìn)出口銀行。（3）商業(yè)銀行行（4）非銀行金金融機(jī)構(gòu)（5）境內(nèi)外資資金融機(jī)構(gòu)第二節(jié) 現(xiàn)金金管理的法律律規(guī)定1、現(xiàn)金，是指指具備現(xiàn)實(shí)購(gòu)購(gòu)買(mǎi)力

52、或法定定清償力的通通貨。我國(guó)的的現(xiàn)金是指 人民幣 。2、現(xiàn)金管理的的基本原則（1）國(guó)家鼓勵(lì)勵(lì)開(kāi)戶單位和和個(gè)人在經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)中采用用 轉(zhuǎn)賬方式 進(jìn)行結(jié)算，減減少使用現(xiàn)金金。（2）開(kāi)戶單位位之間的經(jīng)濟(jì)濟(jì)往來(lái)，除按按規(guī)定可以使使用現(xiàn)金外，應(yīng)應(yīng)當(dāng)通過(guò)開(kāi)戶戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（3） 中國(guó)人人民銀行各級(jí)級(jí)機(jī)構(gòu) 負(fù)責(zé)對(duì)開(kāi)戶戶銀行執(zhí)行現(xiàn)現(xiàn)金管理情況況進(jìn)行監(jiān)督和和稽核。（4） 開(kāi)戶銀銀行 負(fù)責(zé)現(xiàn)金管管理的具體實(shí)實(shí)施，對(duì)開(kāi)戶戶單位收支、使使用現(xiàn)金進(jìn)行行監(jiān)督管理。3、現(xiàn)金適用范范圍（1）職工工資資、津貼；（2）個(gè)人勞務(wù)務(wù)報(bào)酬；（3）根據(jù)國(guó)家家規(guī)定頒發(fā)給給個(gè)人的科學(xué)學(xué)技術(shù)、文化化藝術(shù)、體育育等各項(xiàng)獎(jiǎng)金金；（4）各種勞

53、保保、福利費(fèi)用用以及國(guó)家規(guī)規(guī)定的對(duì)個(gè)人人的其他支出出；（5）向個(gè)人收收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品品和其他物資資的價(jià)款；（6）出差人員員必須隨身攜攜帶的差旅費(fèi)費(fèi)；（7）結(jié)算起點(diǎn)點(diǎn)在10000元以下的零零星支出。4、現(xiàn)金管理的的基本要求（1）開(kāi)戶單位位在購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)動(dòng)中不得對(duì)現(xiàn)現(xiàn)金結(jié)算給予予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算算優(yōu)惠的待遇遇；（2）開(kāi)戶單位位庫(kù)存現(xiàn)金限限額為 35天 日常零星開(kāi)開(kāi)支的需要。（3）開(kāi)戶單位位現(xiàn)金收入應(yīng)應(yīng)當(dāng)于 當(dāng)日 送存開(kāi)戶銀銀行。（4）開(kāi)戶單位位支付現(xiàn)金，可可以從本單位位庫(kù)存現(xiàn)金限限額中支付或或者從開(kāi)戶銀銀行提取，不不得從本單位位的現(xiàn)金收入入中直接支付付，即 不得坐支 。（5）開(kāi)戶單位位從銀行提取取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)當(dāng)

54、寫(xiě)明用途 ，由 本單位財(cái)會(huì)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人人 簽字。（6）開(kāi)戶單位位“七不準(zhǔn)”第三節(jié) 支付結(jié)結(jié)算法律制度度一、支付結(jié)算概概述1、支付結(jié)算的的主體 銀行 、 單位 和 個(gè)人 。銀行包括 政策策性銀行 、 商業(yè)銀行行 、 城市信用用合作社 、 農(nóng)村信用用合作社 。2、支付結(jié)算的的中介機(jī)構(gòu) 銀行行 （而不不是金融機(jī)構(gòu)構(gòu)）（1）恪守信用用、履約付款款原則3、支付結(jié)算的的原則 （2）誰(shuí)的的款進(jìn)誰(shuí)的賬賬、由誰(shuí)支配配原則 （33）銀行不墊墊款原則4、辦理支付結(jié)結(jié)算的基本要要求（1）支付結(jié)算算的工具 按中國(guó)國(guó)人民銀行統(tǒng)統(tǒng)一規(guī)定印制制的 票據(jù) 和 結(jié)算憑證證 。 銀行不得為為任何單位或或者個(gè)人查詢?cè)冑~戶情況；（2）

55、銀行在辦辦理支付結(jié)算算中的義務(wù) 除另有規(guī)規(guī)定外， 銀行不得為為任何單位或或者個(gè)人凍結(jié)結(jié)、扣劃款項(xiàng)項(xiàng)； 銀行不得停停止單位、個(gè)個(gè)人存款的正正常支付。（3）票據(jù)和結(jié)結(jié)算憑證上的的記載事項(xiàng) 偽造 是是指無(wú)權(quán)限人人假冒他人或或虛構(gòu)人名義義 簽章 的行行為。 變?cè)?是是指無(wú)權(quán)更改改票據(jù)內(nèi)容的的人，對(duì)票據(jù)據(jù)上 簽章以以外的記載事事項(xiàng) 加以改改變的行為。 不得更改的的事項(xiàng) A、 出出票或簽發(fā)日日期 BB、 收款人人名稱(chēng) C、 金額額 。 簽章的形式式 簽簽名 、 蓋章 或 簽名加蓋蓋章 。A、單位、銀行行的簽章：為為該單位、銀銀行的蓋章加加其法定代表表人或授權(quán)的的代理人的簽簽名或者蓋章章。（兩個(gè)章章）B、個(gè)

56、人的簽章章，為個(gè)人 本名 的簽名或者者蓋章。5、填寫(xiě)票據(jù)和和結(jié)算憑證的的基本要求（1）書(shū)寫(xiě)文字字 規(guī)范范的漢字 、 繁體字 ，不得使用用自造簡(jiǎn)化字字。 “元”之后 必須寫(xiě)寫(xiě) “整”（或“正”）字（2）整（正）的的用法 “角”之后 可寫(xiě)、可可不寫(xiě) “整”（或“正”）字 “分”后面 不寫(xiě) “整”（或“正”）字 必須使用用中文大寫(xiě) ，使用小寫(xiě)寫(xiě)填寫(xiě)的， 銀行不予受受理 。（3）出票日期期的書(shū)寫(xiě)規(guī)則則 月為壹、貳貳和壹拾的 前加加“零” 書(shū)寫(xiě)規(guī)則 日為壹至至玖和壹拾、貳貳拾和叁拾的的前加“壹” 為拾壹壹至拾玖的大寫(xiě)日期未按要要求規(guī)范填寫(xiě)寫(xiě)的， 銀行行可予受理 ，但由此造造成損失的，由由 出票人 自行承

57、擔(dān)。二、銀行結(jié)算賬賬戶1、銀行結(jié)算賬賬戶的性質(zhì)： 活期存款賬賬戶 基本存款賬賬戶 （1）單位位銀行結(jié)算賬賬戶 按用途劃分分 一般存款賬賬戶 專(zhuān)用存款賬賬戶2、銀行結(jié)算賬賬戶的種類(lèi) 按存款人劃劃分 臨時(shí)存款賬戶戶（2）個(gè)人銀行行結(jié)算賬戶 3、個(gè)體工商戶戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照照以字號(hào)或經(jīng)經(jīng)營(yíng)者姓名開(kāi)開(kāi)立的銀行結(jié)結(jié)算賬戶，納納入 單位銀銀行結(jié)算賬戶戶 管理。 判斷：個(gè)體體工商戶在銀銀行開(kāi)立的結(jié)結(jié)算賬戶，一一律納入單位位銀行結(jié)算賬賬戶管理。（） （1）開(kāi)開(kāi)立地點(diǎn)： 注冊(cè)地 或或者 住所地地 ，符合條條件的，也可可以在 異地地 開(kāi)立。4、銀行結(jié)算賬賬戶的開(kāi)立 （2）開(kāi)開(kāi)立原則： 存款人自主主原則 ，即即 除國(guó)家法

58、法律、法規(guī)另另有規(guī)定外 ，任何單位位和個(gè)人不得得強(qiáng)令存款人人到指定銀行行開(kāi)立銀行結(jié)結(jié)算賬戶。 存款人名名稱(chēng)變更 （1）變變更原因 單位的法法定代表人或或者主要負(fù)責(zé)責(zé)人變更5、銀行結(jié)算賬賬戶的變更 地址、郵郵編、電話等等開(kāi)戶資料變變更 = 4 * GB3 其他原因 （2）變變更程序 在5個(gè)個(gè)工作日內(nèi)辦辦理 被撤并、解解散、宣告破破產(chǎn)或關(guān)閉的的 （1）撤撤銷(xiāo)原因 注銷(xiāo)、被被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)執(zhí)照的6、銀行結(jié)算賬賬戶的撤銷(xiāo) 因遷址需要要變更開(kāi)戶銀銀行的 （2）變變更程序 發(fā)生兩種情形，須須在5個(gè)工作作日內(nèi)辦理 （11）性質(zhì)：存存款人在銀行行的 主要 存款賬戶，各各單位只能開(kāi)開(kāi)立 一個(gè) 基本存款賬賬戶。7、基

59、本存款賬賬戶 （2）使使用范圍：存存款人日常經(jīng)經(jīng)營(yíng)的資金收收付，以及存存款人的 工工資 、 獎(jiǎng)金 和 現(xiàn)金 的支支取 （33）開(kāi)戶范圍圍：12類(lèi)主主體。 （44）公司開(kāi)立立基本存款賬賬戶需要提交交的證明文件件： 企業(yè)法法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照照正本 、 稅務(wù)登記記證 （1）開(kāi)開(kāi)立銀行：只只能在 基本本存款賬戶開(kāi)開(kāi)戶銀行以外外的銀行 開(kāi)開(kāi)立 （2）使使用范圍：用用于辦理存款款人 借款轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)存 、 借款歸還還 和 其他 結(jié)算算的資金收付付8、一般存款賬賬戶 （3）能否否支取現(xiàn)金： 可以繳存存 現(xiàn)金，但但 不得支取取 現(xiàn)金。 企業(yè)法人營(yíng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本本 （4）公公司因借款需需要開(kāi)立一般般存款賬戶需需提交的證明明文件

60、 稅務(wù)登記證證 基本存款賬賬戶開(kāi)戶許可可證 借款合同9、專(zhuān)用存款賬賬戶 有關(guān)證明（1）單位銀行行卡賬戶的資資金必須由其其 基本存款款賬戶 轉(zhuǎn)賬賬存入，該賬賬戶 不得辦辦理現(xiàn)金收付付業(yè)務(wù) 。（2） 財(cái)政預(yù)預(yù)算外資金 、 證券交易易結(jié)算資金 、 期貨交易易保證金 和和 信托基金金 專(zhuān)用存款款賬戶， 不不得支取現(xiàn)金金 。（3）下列賬戶戶如果需要支支取現(xiàn)金，必必須在開(kāi)戶時(shí)時(shí)報(bào)中國(guó)人民民銀行當(dāng)?shù)胤址种信鷾?zhǔn)： 基本建設(shè)資金金 、 更新改造造資金 、 政策性房房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資資金 、 金融機(jī)構(gòu)構(gòu)存放同業(yè)資資金 專(zhuān)用存存款賬戶。（4）銀行對(duì) 糧、棉、油油收購(gòu)資金 專(zhuān)用存款賬賬戶資金的使使用負(fù)有監(jiān)督督義務(wù)。（5）