第六章

會計賬

簿

學習目標：理解:賬簿在會計核算中的地位和作用掌握:賬簿的登記方法、錯賬的更正方法、結帳和對賬的方法第六章

會計賬

簿

學習目標：1第一節(jié)會計賬簿的含義和分類一、會計賬簿的含義

P111二、會計賬簿的作用P112賬簿A對憑證資料的系統(tǒng)總結經(jīng)濟業(yè)務C考核企業(yè)經(jīng)營情況的重要依據(jù)B會計報表的主要資料來源會計報表計劃或預算計劃或預算計劃或預算第一節(jié)會計賬簿的含義和分類一、會計賬簿的含義P111賬2三、會計賬簿的分類（一）按用途分類序時賬簿普通日記賬特種日記賬分類賬簿總分類賬明細分類賬備查賬簿：對日記帳分類帳的補充（二）按外表形式分類訂本式總分類賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬活頁式明細分類賬卡片式低值易耗品

固定資產(chǎn)三、會計賬簿的分類3第二節(jié)會計賬簿的設置與登記一、設置會計賬簿的原則P114

滿足管理需要保證組織嚴密

格式簡便適用二、會計賬簿的內(nèi)容賬簿扉頁

填寫“賬簿使用登記表”或“科目索引”等內(nèi)容賬頁格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容封面（含封底）起保護賬頁的作用會計賬簿的組成內(nèi)容第二節(jié)會計賬簿的設置與登記一、設置會計賬簿的原則P4三、會計賬簿的啟用Ｐ１１５－１１７四、會計賬簿的登記規(guī)則Ｐ１１７1、登記賬簿的依據(jù)

根據(jù)審核無誤的會計憑證登賬。2、登記賬簿的時間

總分類帳－及時明細帳－－每天、定期日記帳－－每天三、會計賬簿的啟用Ｐ１１５－１１７53、登記賬簿的規(guī)范要求

準確完整、注明記賬符號順序連續(xù)登記正常記賬使用藍黑墨水或碳素墨水書寫留空（1/2）結出余額過次承前禁止行為（刮、擦、挖）3、登記賬簿的規(guī)范要求6五、日記賬的設置與登記（一）普通日記賬的格式與登記方法(1)兩欄式普通日記賬（分錄簿）①格式：借、貸兩欄式。②登記方法：逐日逐筆登記。

⑵多欄式普通日記賬五、日記賬的設置與登記7第六章會計帳簿課件8（二）特種日記賬的格式與登記方法１、三欄式日記帳(1)現(xiàn)金日記賬①格式：

收、付、余三欄式。②登記方法：

逐日逐筆登記。（二）特種日記賬的格式與登記方法１、三欄式日記帳9第六章會計帳簿課件10(2)銀行存款日記賬①格式：收、付、余三欄式。

②登記方法：逐日逐筆登記。

２、多欄式特種日記帳Ｐ１２１(2)銀行存款日記賬11

六、分類賬的設置與登記（一）總分類賬的設置與登記①格式：借、貸、余三欄式。：原材料六、分類賬的設置與登記：原材料12第六章會計帳簿課件13（二）明細分類賬的設置與登記

明細分類賬格式主要有以下三種：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式。

(1)三欄式（同總分類賬）

格式：借、貸、余三欄式。（二）明細分類賬的設置與登記14：應付賬款—東方工廠明細賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000：應付賬款—東方工廠明細賬購買甲材料銀付10000500015(2)數(shù)量金額式

格式：借、貸、余三欄中分設數(shù)量、金額等欄。

(2)數(shù)量金額式16(3）多欄式格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設置專欄。(3）多欄式17第六章會計帳簿課件18（三）總分類賬與明細分類賬的關系及其平行登記１、總分類賬與明細分類賬的關系聯(lián)系：反映經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容相同；登記帳簿的原始依據(jù)相同；區(qū)別：反映經(jīng)濟內(nèi)容的詳細程度不同；作用不同，總分類帳是統(tǒng)馭和控制作用，明細分類帳是補充說明作用（三）總分類賬與明細分類賬的關系及其平行登記１、總分類賬與明19

２、總分類賬與明細分類賬的平行登記法

（1）登記的依據(jù)相同（2）登記的方向一致（3）登記的金額相等第六章會計帳簿課件20３、平行登記的結果

（1）總分類賬戶期初余額=所屬明細分類賬戶的期初余額之和

（2）總分類賬戶本期發(fā)生額=所屬明細分類賬戶的發(fā)生額之和（3）總分類賬戶的期末余額=所屬明細分類賬戶的期末余額之和。第六章會計帳簿課件21第三節(jié)錯賬的更正方法一、會計記錄錯誤

1、會計原理、原則運用錯誤2、記賬錯誤（漏記、重記、錯記）3、計算錯誤第三節(jié)錯賬的更正方法一、會計記錄錯誤22

二、會計記錄錯誤查找的方法

1、順查法（又稱正查法）憑證賬簿報表

2、逆查法（又稱反查法）報表賬簿憑證

3、抽查法三、錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）

(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。

(2)記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。二、會計記錄錯誤查找的方法23

四、更正錯賬的具體方法

1、劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是登賬時發(fā)生的錯賬。更正方法：

第一步：用紅線注銷錯誤的文字或數(shù)字第二步：用藍字將正確的文字或數(shù)字寫在劃線的上端，并加蓋更正人圖章

24[例]某公司7月13日銷售A產(chǎn)品一批，取得貨款5800元，將其存入銀行（假設不考慮增值稅）58008500[例]某公司7月13日銷售A產(chǎn)品一批，取得貨款5800元，將25

２、紅字更正法（1）記賬后應借、應貸會計科目錯或記賬方向錯更正方法:第一步：用紅字金額填寫一張會計科目與原錯誤記帳憑證完全相同的憑證，“摘要”中填“沖銷錯帳”及錯誤憑證號數(shù)，據(jù)以用紅字登帳，沖銷原來錯誤的帳簿登記；第二步：用藍字填寫一張正確的記帳憑證，“摘要”填寫“更正錯帳”以及沖帳憑證號數(shù)和日期，據(jù)以用藍字登帳

２、紅字更正法26例P130錯賬：借：管理費用2,700.00貸：應收賬款2,700.00紅字更正法：借：管理費用2,700.00

貸：應收賬款2,700.00

正確分錄:借:管理費用2,700.00貸:應付賬款2,700.00例P13027（2）記賬后，錯誤金額

>正確金額會計科目無錯

更正方法:

將多記的金額用紅字填一張記帳憑證，應借、貸會計科目與原錯誤憑證相同，“摘要”填“沖銷多記金額”及原錯誤憑證號數(shù)和日期，并據(jù)以登記入帳，沖銷多記金額。例p131：錯賬:借:生產(chǎn)成本10,000.00貸:原材料10,000.00紅字更正法：借:生產(chǎn)成本9,000.00貸:原材料9,000.00

（2）記賬后，錯誤金額>正確金額會計科目無錯28三、補充登記法1、記賬后錯誤金額

<正確金額會計科目無錯

更正方法:

將少記的金額用藍字填一張記帳憑證，應借、貸會計科目與原錯誤憑證相同，“摘要”填“補充少記金額”及原錯誤憑證號數(shù)和日期，并據(jù)以登記入帳，補充少記金額。例P132：錯賬:借:生產(chǎn)成本100.00貸:原材料100.00補充登記法借:生產(chǎn)成本900.00貸:原材料900.00三、補充登記法29[例１]Ａ企業(yè)以轉(zhuǎn)賬支票支付本年度全年財產(chǎn)保險費1000元，在填制記賬憑證時誤記入“管理費用”賬戶，并據(jù)以登記入賬，其錯誤記賬憑證所反映的會計分錄為：借：管理費用1000貸：銀行存款1000第六章會計帳簿課件30該項分錄應借記“待攤費用”科目。在更正時，應用紅字金額編制如下記賬憑證進行更正：借：管理費用1000貸：銀行存款1000

根據(jù)更正錯賬的記賬憑證以紅字金額記賬后，表明已全部沖銷原有錯誤記錄，然后用藍字或黑字填制如下正確分錄，并據(jù)以登記入賬：借：待攤費用1000

貸：銀行存款1000該項分錄應借記“待攤費用”科目。在更正時，應用紅字金額編制如31[例２]生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領用材料200元，在填制記賬憑證時，誤記金額為2000元，但會計科目、借貸方向均無錯誤．其錯誤記賬憑證所反映的會計分錄為：借：生產(chǎn)成本2000貸：原材料2000第六章會計帳簿課件32在更正時，應用紅字金額1800元，編制如下記賬憑證進行更正：借：生產(chǎn)成本1800貸：原材料1800

根據(jù)更正錯誤的記賬憑證以紅字金額記賬后，即可反映其正確金額為200元。如果記賬憑證所記錄的文字、金額與賬簿記錄的文字、金額不符，應首先采用劃線法更正，然后用紅字沖銷法更正。在更正時，應用紅字金額1800元，編制如下記賬憑證進行更33[例３]預提應由本月財務費用負擔但尚未支付的短期借款利息600元，在填制記賬憑證時，誤記金額為60元，但會計科目、借貸方向均無錯誤，其錯誤記賬憑證所反映的會計分錄為：借：財務費用60貸：預提費用60

第六章會計帳簿課件34在更正時，應用藍字或黑字編制如下記賬憑證進行更正：借：財務費用540貸：預提費用540

根據(jù)更正錯誤的記賬憑證以藍字或黑字記賬后，即可反映其正確的金額為600元。第六章會計帳簿課件35第四節(jié)對賬和結賬一、對賬：指對賬簿、賬戶記錄所進行的核對工作。為了保證各種賬簿記錄的完整和正確，為編制會計報表提供真實可靠的數(shù)據(jù)資料，必須做好對賬工作。通過對賬，達到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。第四節(jié)對賬和結賬一、對賬：指對賬簿、賬戶記錄所進行的核對36（一）賬證核對是指各種賬簿的記錄與有關會計憑證進行核對。這種核對主要是在日常編制憑證和記賬過程中逐筆進行的。（將現(xiàn)金和銀行存款日記賬、總分類賬、明細分類賬的記錄與原始憑證和記賬憑證核對）賬簿與原始憑證核對，主要是對賬簿記錄的經(jīng)濟業(yè)務的真實性、合法性進行檢查；賬簿與記賬憑證核對，主要是檢查過賬工作是否正確，即賬簿的記錄是否按照記賬憑證指明的賬戶、方向和金額進行登記。（一）賬證核對是指各種賬簿的記錄與有關會計憑證進行核對。這種37（二）賬賬核對是指各種賬簿之間的有關數(shù)字進行核對。

1．總分類賬中全部賬戶的借方的余額合計數(shù)，應與貸方余額合計數(shù)核對相符；

2．總分類賬中各賬戶的期末余額，應與其所屬各明細分類賬期末余額之和核對相符；3．總分類賬中“現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶的余額，應與日記賬核對相符。

4．會計部門有關財產(chǎn)物資明細賬期末余額，應與財產(chǎn)物資保管部門或使用部門的明細分類賬期末余額核對相符。（二）賬賬核對是指各種賬簿之間的有關數(shù)字進行核對。38（三）賬實核對是指各種賬簿的記錄與有關的財產(chǎn)物資的實有數(shù)額要核對相符。

1．銀行存款日記賬的余額，要定期與銀行對賬單核對相符；

2．現(xiàn)金日記賬的賬面余額，應每日與庫存現(xiàn)金實有數(shù)核對相符；

3．各種財產(chǎn)物資明細分類賬的賬面數(shù)量，應與保管賬的數(shù)量及實存數(shù)量核對相符；4．各種應收、應付明細分類賬的賬面余額應與有關單位定期核對相符。（三）賬實核對是指各種賬簿的記錄與有關的財產(chǎn)物資的實有數(shù)額要39二．結賬

結賬是指本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬的基礎上，于會計期末按照規(guī)定的方式結算賬目，包括結計出本期發(fā)生額和期末余額。各個單位的經(jīng)濟活動是連續(xù)不斷進行的，為了總結每一會計期間(月份、季度、年度)的經(jīng)濟活動情況，考核經(jīng)營成果，編制會計報表，就必須在每一會計期末進行結賬。第六章會計帳簿課件40

(一)結賬的主要程序

1、結賬前，必須將本期內(nèi)發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務全部登記人賬。實行權責發(fā)生制的單位，按照權責發(fā)生制的要求，進行賬項調(diào)整的賬務處理，并在此基礎上，進行其他有關轉(zhuǎn)賬業(yè)務的賬務處理，以計算確定本期的成本、費用、收入和利潤。2、結賬時，應結出現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及總分類賬和明細分類賬各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額結轉(zhuǎn)下期。

(一)結賬的主要程序41（二）結帳的方法1．月結

每月結賬時，應在各賬戶本月份最后一筆記錄下面劃一條通欄紅線，表示本月結束；然后，在紅線下面結出本月發(fā)生額和月末余額，如果沒有余額，在余額欄內(nèi)寫上“平”或“0”符號。同時，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”或“X月份發(fā)生額及余額”字樣，最后，再在下面劃一條通欄紅線，表示完成月結工作。

2．季結

季結的結賬方法與月結基本相同，但在摘要欄內(nèi)注明“本季合計”或“第X季度發(fā)生額及余額”字樣。

（二）結帳的方法42第六章會計帳簿課件433.年結

辦理年結時，應在12月份月結下面(需辦理季結的，應在第四季度的季結下面)結算填列全年12個月的月結發(fā)生額和年末余額，如果沒有余額，在余額欄內(nèi)寫上“平”或“0”符號，并在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”或“年度發(fā)生額及余額”字樣；然后，將年初借(貸)方余額抄列于下一行的借(貸)方欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“年初余額”字樣，同時將年末借(貸)方余額再列入下一行的貸(借)方欄內(nèi)，在摘要欄內(nèi)注明“結轉(zhuǎn)下年”字樣；最后，分別加計借貸方合計數(shù)，并在合計數(shù)下面劃通欄雙紅線表示封賬，完成了年結工作。需要更換新賬的，應在新賬有關賬戶的第一行摘要欄內(nèi)注明“上年結轉(zhuǎn)”或“年初余額”字樣，并將上年的年末余額以相同方向記入新賬中的余額欄內(nèi)。3.年結辦理年結時，應在12月份月結下面(需辦理季結44第六章會計帳簿課件45三、會計賬簿的更換P135為了保持會計賬簿資料的連續(xù)性，清晰地反映各個會計年度的財務狀況和經(jīng)營成果，在每一會計年度結束，新的會計年度開始時，應按會計制度規(guī)定，進行賬簿的更換，并把上年度的會計賬簿歸檔保管。現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬及明細分類賬都要每年更換新賬。但固定資產(chǎn)明細賬或固定資產(chǎn)卡片可以繼續(xù)使用，不必每年更換新賬。三、會計賬簿的更換P13546

各種需要更換的賬簿，在進行年終結賬時，各賬戶的年末余額都要直接抄入新賬的有關賬戶中。因會計制度改變而需要變更賬戶名稱及其核算內(nèi)容的，應在上年度結賬時，編制余額調(diào)整分錄，按本會計年度的賬戶名稱、核算內(nèi)容，將上年度有關賬戶的余額進行合并或分解結出新賬中應列出的余額，然后再過渡到新賬中的各有關賬戶。

47

或者在上年度結賬后，通過編制余額調(diào)整工作底稿的方式將上年度有關賬戶余額分解、歸并為本年度有關賬戶的余額，然后開設本年度賬，并將余額抄入有關賬戶第一行并標明余額方向，同時在摘要欄內(nèi)注明“上年結轉(zhuǎn)”或“年初余額”字樣。上年末編制的余額調(diào)整分錄，應與上年度會計憑證一并歸檔保管；編制的余額調(diào)整工作底稿應與上年度的賬簿一并歸檔保管。過入新賬的有關賬戶余額的轉(zhuǎn)讓事項，無需再編制轉(zhuǎn)讓分錄。

48

四、會計賬簿的保管（一）帳簿的日常管理分工明確，指定專人管理；未經(jīng)批準，非經(jīng)管人員不得翻查帳簿；不得隨意交與他人管理，保證安全，防止涂改；（二）舊帳歸檔保管總分類帳、明細分類帳、輔助帳、日記帳應保存１５年；現(xiàn)金、銀行存款日記帳應保存２５年；固定資產(chǎn)報廢清理后其卡片帳保存5年涉外和對私改造帳簿應永久保存。四、會計賬簿的保管49第六章

會計賬

簿

學習目標：理解:賬簿在會計核算中的地位和作用掌握:賬簿的登記方法、錯賬的更正方法、結帳和對賬的方法第六章

會計賬

簿

學習目標：50第一節(jié)會計賬簿的含義和分類一、會計賬簿的含義

P111二、會計賬簿的作用P112賬簿A對憑證資料的系統(tǒng)總結經(jīng)濟業(yè)務C考核企業(yè)經(jīng)營情況的重要依據(jù)B會計報表的主要資料來源會計報表計劃或預算計劃或預算計劃或預算第一節(jié)會計賬簿的含義和分類一、會計賬簿的含義P111賬51三、會計賬簿的分類（一）按用途分類序時賬簿普通日記賬特種日記賬分類賬簿總分類賬明細分類賬備查賬簿：對日記帳分類帳的補充（二）按外表形式分類訂本式總分類賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬活頁式明細分類賬卡片式低值易耗品

固定資產(chǎn)三、會計賬簿的分類52第二節(jié)會計賬簿的設置與登記一、設置會計賬簿的原則P114

滿足管理需要保證組織嚴密

格式簡便適用二、會計賬簿的內(nèi)容賬簿扉頁

填寫“賬簿使用登記表”或“科目索引”等內(nèi)容賬頁格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容封面（含封底）起保護賬頁的作用會計賬簿的組成內(nèi)容第二節(jié)會計賬簿的設置與登記一、設置會計賬簿的原則P53三、會計賬簿的啟用Ｐ１１５－１１７四、會計賬簿的登記規(guī)則Ｐ１１７1、登記賬簿的依據(jù)

根據(jù)審核無誤的會計憑證登賬。2、登記賬簿的時間

總分類帳－及時明細帳－－每天、定期日記帳－－每天三、會計賬簿的啟用Ｐ１１５－１１７543、登記賬簿的規(guī)范要求

準確完整、注明記賬符號順序連續(xù)登記正常記賬使用藍黑墨水或碳素墨水書寫留空（1/2）結出余額過次承前禁止行為（刮、擦、挖）3、登記賬簿的規(guī)范要求55五、日記賬的設置與登記（一）普通日記賬的格式與登記方法(1)兩欄式普通日記賬（分錄簿）①格式：借、貸兩欄式。②登記方法：逐日逐筆登記。

⑵多欄式普通日記賬五、日記賬的設置與登記56第六章會計帳簿課件57（二）特種日記賬的格式與登記方法１、三欄式日記帳(1)現(xiàn)金日記賬①格式：

收、付、余三欄式。②登記方法：

逐日逐筆登記。（二）特種日記賬的格式與登記方法１、三欄式日記帳58第六章會計帳簿課件59(2)銀行存款日記賬①格式：收、付、余三欄式。

②登記方法：逐日逐筆登記。

２、多欄式特種日記帳Ｐ１２１(2)銀行存款日記賬60

六、分類賬的設置與登記（一）總分類賬的設置與登記①格式：借、貸、余三欄式。：原材料六、分類賬的設置與登記：原材料61第六章會計帳簿課件62（二）明細分類賬的設置與登記

明細分類賬格式主要有以下三種：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式。

(1)三欄式（同總分類賬）

格式：借、貸、余三欄式。（二）明細分類賬的設置與登記63：應付賬款—東方工廠明細賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000：應付賬款—東方工廠明細賬購買甲材料銀付10000500064(2)數(shù)量金額式

格式：借、貸、余三欄中分設數(shù)量、金額等欄。

(2)數(shù)量金額式65(3）多欄式格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設置專欄。(3）多欄式66第六章會計帳簿課件67（三）總分類賬與明細分類賬的關系及其平行登記１、總分類賬與明細分類賬的關系聯(lián)系：反映經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容相同；登記帳簿的原始依據(jù)相同；區(qū)別：反映經(jīng)濟內(nèi)容的詳細程度不同；作用不同，總分類帳是統(tǒng)馭和控制作用，明細分類帳是補充說明作用（三）總分類賬與明細分類賬的關系及其平行登記１、總分類賬與明68

２、總分類賬與明細分類賬的平行登記法

（1）登記的依據(jù)相同（2）登記的方向一致（3）登記的金額相等第六章會計帳簿課件69３、平行登記的結果

（1）總分類賬戶期初余額=所屬明細分類賬戶的期初余額之和

（2）總分類賬戶本期發(fā)生額=所屬明細分類賬戶的發(fā)生額之和（3）總分類賬戶的期末余額=所屬明細分類賬戶的期末余額之和。第六章會計帳簿課件70第三節(jié)錯賬的更正方法一、會計記錄錯誤

1、會計原理、原則運用錯誤2、記賬錯誤（漏記、重記、錯記）3、計算錯誤第三節(jié)錯賬的更正方法一、會計記錄錯誤71

二、會計記錄錯誤查找的方法

1、順查法（又稱正查法）憑證賬簿報表

2、逆查法（又稱反查法）報表賬簿憑證

3、抽查法三、錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）

(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。

(2)記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。二、會計記錄錯誤查找的方法72

四、更正錯賬的具體方法

1、劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是登賬時發(fā)生的錯賬。更正方法：

第一步：用紅線注銷錯誤的文字或數(shù)字第二步：用藍字將正確的文字或數(shù)字寫在劃線的上端，并加蓋更正人圖章

73[例]某公司7月13日銷售A產(chǎn)品一批，取得貨款5800元，將其存入銀行（假設不考慮增值稅）58008500[例]某公司7月13日銷售A產(chǎn)品一批，取得貨款5800元，將74

２、紅字更正法（1）記賬后應借、應貸會計科目錯或記賬方向錯更正方法:第一步：用紅字金額填寫一張會計科目與原錯誤記帳憑證完全相同的憑證，“摘要”中填“沖銷錯帳”及錯誤憑證號數(shù)，據(jù)以用紅字登帳，沖銷原來錯誤的帳簿登記；第二步：用藍字填寫一張正確的記帳憑證，“摘要”填寫“更正錯帳”以及沖帳憑證號數(shù)和日期，據(jù)以用藍字登帳

２、紅字更正法75例P130錯賬：借：管理費用2,700.00貸：應收賬款2,700.00紅字更正法：借：管理費用2,700.00

貸：應收賬款2,700.00

正確分錄:借:管理費用2,700.00貸:應付賬款2,700.00例P13076（2）記賬后，錯誤金額

>正確金額會計科目無錯

更正方法:

將多記的金額用紅字填一張記帳憑證，應借、貸會計科目與原錯誤憑證相同，“摘要”填“沖銷多記金額”及原錯誤憑證號數(shù)和日期，并據(jù)以登記入帳，沖銷多記金額。例p131：錯賬:借:生產(chǎn)成本10,000.00貸:原材料10,000.00紅字更正法：借:生產(chǎn)成本9,000.00貸:原材料9,000.00

（2）記賬后，錯誤金額>正確金額會計科目無錯77三、補充登記法1、記賬后錯誤金額

<正確金額會計科目無錯

更正方法:

將少記的金額用藍字填一張記帳憑證，應借、貸會計科目與原錯誤憑證相同，“摘要”填“補充少記金額”及原錯誤憑證號數(shù)和日期，并據(jù)以登記入帳，補充少記金額。例P132：錯賬:借:生產(chǎn)成本100.00貸:原材料100.00補充登記法借:生產(chǎn)成本900.00貸:原材料900.00三、補充登記法78[例１]Ａ企業(yè)以轉(zhuǎn)賬支票支付本年度全年財產(chǎn)保險費1000元，在填制記賬憑證時誤記入“管理費用”賬戶，并據(jù)以登記入賬，其錯誤記賬憑證所反映的會計分錄為：借：管理費用1000貸：銀行存款1000第六章會計帳簿課件79該項分錄應借記“待攤費用”科目。在更正時，應用紅字金額編制如下記賬憑證進行更正：借：管理費用1000貸：銀行存款1000

根據(jù)更正錯賬的記賬憑證以紅字金額記賬后，表明已全部沖銷原有錯誤記錄，然后用藍字或黑字填制如下正確分錄，并據(jù)以登記入賬：借：待攤費用1000

貸：銀行存款1000該項分錄應借記“待攤費用”科目。在更正時，應用紅字金額編制如80[例２]生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領用材料200元，在填制記賬憑證時，誤記金額為2000元，但會計科目、借貸方向均無錯誤．其錯誤記賬憑證所反映的會計分錄為：借：生產(chǎn)成本2000貸：原材料2000第六章會計帳簿課件81在更正時，應用紅字金額1800元，編制如下記賬憑證進行更正：借：生產(chǎn)成本1800貸：原材料1800

根據(jù)更正錯誤的記賬憑證以紅字金額記賬后，即可反映其正確金額為200元。如果記賬憑證所記錄的文字、金額與賬簿記錄的文字、金額不符，應首先采用劃線法更正，然后用紅字沖銷法更正。在更正時，應用紅字金額1800元，編制如下記賬憑證進行更82[例３]預提應由本月財務費用負擔但尚未支付的短期借款利息600元，在填制記賬憑證時，誤記金額為60元，但會計科目、借貸方向均無錯誤，其錯誤記賬憑證所反映的會計分錄為：借：財務費用60貸：預提費用60

第六章會計帳簿課件83在更正時，應用藍字或黑字編制如下記賬憑證進行更正：借：財務費用540貸：預提費用540

根據(jù)更正錯誤的記賬憑證以藍字或黑字記賬后，即可反映其正確的金額為600元。第六章會計帳簿課件84第四節(jié)對賬和結賬一、對賬：指對賬簿、賬戶記錄所進行的核對工作。為了保證各種賬簿記錄的完整和正確，為編制會計報表提供真實可靠的數(shù)據(jù)資料，必須做好對賬工作。通過對賬，達到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。第四節(jié)對賬和結賬一、對賬：指對賬簿、賬戶記錄所進行的核對85（一）賬證核對是指各種賬簿的記錄與有關會計憑證進行核對。這種核對主要是在日常編制憑證和記賬過程中逐筆進行的。（將現(xiàn)金和銀行存款日記賬、總分類賬、明細分類賬的記錄與原始憑證和記賬憑證核對）賬簿與原始憑證核對，主要是對賬簿記錄的經(jīng)濟業(yè)務的真實性、合法性進行檢查；賬簿與記賬憑證核對，主要是檢查過賬工作是否正確，即賬簿的記錄是否按照記賬憑證指明的賬戶、方向和金額進行登記。（一）賬證核對是指各種賬簿的記錄與有關會計憑證進行核對。這種86（二）賬賬核對是指各種賬簿之間的有關數(shù)字進行核對。

1．總分類賬中全部賬戶的借方的余額合計數(shù)，應與貸方余額合計數(shù)核對相符；

2．總分類賬中各賬戶的期末余額，應與其所屬各明細分類賬期末余額之和核對相符；3．總分類賬中“現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶的余額，應與日記賬核對相符。

4．會計部門有關財產(chǎn)物資明細賬期末余額，應與財產(chǎn)物資保管部門或使用部門的明細分類賬期末余額核對相符。（二）賬賬核對是指各種賬簿之間的有關數(shù)字進行核對。87（三）賬實核對是指各種賬簿的記錄與有關的財產(chǎn)物資的實有數(shù)額要核對相符。

1．銀行存款日記賬的余額，要定期與銀行對賬單核對相符；

2．現(xiàn)金日記賬的賬面余額，應每日與庫存現(xiàn)金實有數(shù)核對相符；

3．各種財產(chǎn)物資明細分類賬的賬面數(shù)量，應與保管賬的數(shù)量及實存數(shù)量核對相符；4．各種應收、應付明細分類賬的賬面余額應與有關單位定期核對相符。（三）賬實核對是指各種賬簿的記錄與有關的財產(chǎn)物資的實有數(shù)額要88二．結賬

結賬是指本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬的基礎上，于會計期末按照規(guī)定的方式結算賬目，包括結計出本期發(fā)生額和期末余額。各個單位的經(jīng)濟活動是連續(xù)不斷進行的，為了總結每一會計期間(月份、季度、年度)的經(jīng)濟活動情況，考核經(jīng)營成果，編制會計報表，就必須在每一會計期末進行結賬。第六章會計帳簿課件89

(一)結賬的主要程序

1、結賬前，必須將本期內(nèi)發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務全部登記人賬。實行權責發(fā)生制的單位，按照權責發(fā)生制的要求，進行賬項調(diào)整的賬務處理，并在此基礎上，進行其他有關轉(zhuǎn)賬業(yè)務的賬務處理，以計算確定本期的成本、