《會計學原理》學習授課設計《會計學原理》學習授課設計25/25《會計學原理》學習授課設計《會計學原理》授課設計煙臺大學文經(jīng)學院會計系基礎會計教研室章節(jié)第八章財產(chǎn)盤點課時5本章主要闡述企業(yè)財產(chǎn)的盤點，內(nèi)容包括財產(chǎn)盤點的意義和種類、財產(chǎn)盤點的內(nèi)容與方法以及財產(chǎn)盤點結(jié)果的辦理。授課目的要求掌握財產(chǎn)盤點結(jié)果的賬務辦理；熟悉財產(chǎn)盤點的內(nèi)容與方法；認識財產(chǎn)盤點的意義與種類。財產(chǎn)盤點的內(nèi)容與方法。重點財產(chǎn)盤點結(jié)果的辦理。財產(chǎn)盤點的會計辦理。難點銀行余額調(diào)治表。。解說內(nèi)容：第一節(jié)財務會計報告編制準備工作的意義與內(nèi)容一、財務會計報告編制準備工作的意義二、財務會計報告編制準備工作的內(nèi)容1、對財產(chǎn)進行全面盤點，保證賬實切合、期末賬項調(diào)整、編制工作底稿問題：1、為什么進行財產(chǎn)盤點？、賬實可能不符嗎？、若是賬實不符以哪個數(shù)字為準？、如何獲取賬存數(shù)、實存數(shù)？、會計上如何辦理賬實不符的情況？第二節(jié)財產(chǎn)盤點一、財產(chǎn)盤點的意義與種類財產(chǎn)盤點的定義：財產(chǎn)盤點就是經(jīng)過對各項財產(chǎn)物質(zhì)、錢幣資本及債權(quán)債務進行盤點和核對，以查明各項財產(chǎn)物質(zhì)、錢幣資本及債權(quán)債務的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對，從而檢查賬實可否切合的一種特地的會計核算方法。2財產(chǎn)盤點的意義：保護財產(chǎn)的安全和完滿提高資本使用效率加強保留人員責任保證會計核算資料的真實可靠書P222財產(chǎn)盤點的種類：P223▲全面盤點：對所有的財產(chǎn)物質(zhì)，范圍廣、時間長。局部盤點：也稱重點盤點。對流動性強且較重要物質(zhì)進行盤點。如期盤點：規(guī)準時間內(nèi)，一般在年度、季度、月度終了后進行不如期盤點：一般在更換財產(chǎn)物質(zhì)保留人員、企業(yè)撤掉或企業(yè)合并或發(fā)生財產(chǎn)損失等情況時進行。財產(chǎn)盤點前的準備工作：確定盤點種類會計部門準備賬簿記錄保留部門準備盤點事宜工作人員準備好胸襟衡器具P246-247看書二、財產(chǎn)盤點的內(nèi)容與方法★（一）實物財產(chǎn)的盤點1、確定實物財產(chǎn)賬面結(jié)存數(shù)的盤存制度：永續(xù)盤存制、實地盤存制、永續(xù)盤存制看法：永續(xù)盤存制，也稱賬面盤存制。它是指在平常會計核算中，在賬簿上既記錄財產(chǎn)物質(zhì)的增加，又記錄其減少，即連續(xù)登記財產(chǎn)物質(zhì)的收入和發(fā)出，并隨時結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)一種制度。3（1）永續(xù)盤存制舉例：（2）永續(xù)盤存制優(yōu)缺點及適用范圍：優(yōu)點：便于隨時掌握財產(chǎn)的占用情況及其動向，有利于加強財產(chǎn)管理，有利于推行會計督查。缺點：存貨的明細分類核算工作量較大，需要很多的人力和花銷。適用范圍由于永續(xù)盤存制有利于加強財產(chǎn)管理，推行會計督查，所以大多數(shù)的單位在財產(chǎn)物質(zhì)的盤存制度中采用永續(xù)盤存制的盤存制度。（3）實地盤存制看法：實地盤存制就是在平常會計核算中，在賬簿上只登記財產(chǎn)物質(zhì)的增加，不登記其減少，期末依照實地盤點數(shù)量倒擠本期減少許量的一種方法。例：某種資料月初余額4000千克，單價2元。本月購入兩次共計2500千克，單價2元，月尾時經(jīng)盤點確認結(jié)存數(shù)量為1500千克。剖析：發(fā)出存貨數(shù)量=期初數(shù)量＋本期增加數(shù)量－期末數(shù)量=4000＋2500－1500=5000（千克）發(fā)出存貨成本=發(fā)出存貨數(shù)量×確定的存貨單價=5000×2=10000（元）4發(fā)出存貨的數(shù)量依照期末結(jié)存數(shù)量倒擠出來的，所以在其發(fā)出數(shù)量中可能存在有不正常因素以致的存貨減少。3、實地盤存制舉例：（1）實地盤存制優(yōu)缺點及適用范圍：優(yōu)點：核算工作簡單，工作量小。缺點：財產(chǎn)的減少許缺乏嚴實手續(xù)；倒擠出的各項財產(chǎn)的減少許中可能存在一些非正常因素，不便于推行會計督查。適用范圍：由于實地盤存制不利于會計督查，所以只有那些品種多、價值低、收發(fā)交易比較頻頻，數(shù)量不牢固、耗費大且難以控制的存貨，才采用這種方法，如鮮活商品的核算。4、永續(xù)盤存制、實地盤存制比較：永續(xù)盤存制：平常既登記增加數(shù)，又登記減少許，并逐筆結(jié)計余額經(jīng)過盤點獲取實存數(shù)，考據(jù)賬實可否切合實地盤存制：平常只登記增加數(shù)，不登記減少許，無法結(jié)計余額經(jīng)過盤點獲取實存數(shù)，作為賬面結(jié)存數(shù)，并據(jù)以倒擠出本期支出數(shù)5、實物財產(chǎn)盤點方法——實質(zhì)結(jié)存數(shù)（1）實地盤點法（點數(shù)、過磅等方法）（2）技術計算法（技術方法計算）（3）抽查盤點法（大件盤點，抽查細點）6、實物財產(chǎn)的盤點思路：7、實物財產(chǎn)盤點使用的憑證：5二、現(xiàn)金盤點工作過程思路二、庫存現(xiàn)金的盤點依照庫存現(xiàn)金日記賬余額確定賬存數(shù)庫存現(xiàn)金的盤點方法是實地盤點法盤點時間選在上班前或下班后盤點由特地人員進行，出納人員必定在現(xiàn)場不得白條抵庫庫存現(xiàn)金盤點的憑證是庫存現(xiàn)金盤點報告表庫存現(xiàn)金盤點的范圍庫存現(xiàn)金的實有數(shù)額與賬面數(shù)額可否切合；庫存現(xiàn)金可否按《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定用途支出；庫存現(xiàn)金余額可否高出銀行所規(guī)定的庫存現(xiàn)金限額；有無白條抵庫的情況；有無違反單位其他現(xiàn)金管理制度的情況。庫存現(xiàn)金盤點的方法：（1）現(xiàn)金日記賬余額6（2）填制現(xiàn)金盤點表銀行存款的盤點方法是：三、銀行存款盤點工作思路圖一、銀行存款的盤點銀行存款日記賬是企業(yè)開設、由出納人員每天逐筆登記銀行存款增減變動及其結(jié)7余情況的特種日記賬。銀行存款日記賬應按單位在銀行開立的賬戶設置，每個銀行賬戶設置一本銀行存款日記賬。銀行對賬單（BankStatement）是指由企業(yè)開戶銀行所記錄的，反響該銀行存款存入和使用情況的記錄單。查找未達賬項:銀行存款日記賬與對賬單余額不符的原因：一是存在未達賬項，另一個是存在錯賬，所以經(jīng)過查找未達賬項，就能判斷出賬實不符的真實原因，以便及時查找原因，挽回企業(yè)損失。未達賬項的種類:未達賬項：對于同一項業(yè)務，企業(yè)與銀行之間一方已登記入賬，另一方由于沒有接到相關結(jié)算憑證而還沒有記賬的事項。未達賬項的四種情況：查找未達賬項:8未達賬項的存在必然會以致“銀行存款日記賬”與“銀行對賬單”余額不符。銀行存款日記賬余額、銀行對賬單余額和未達賬項之間的關系用公式表示為：企業(yè)銀行存款日記賬余額＋銀行已收企業(yè)未收款項－銀行已付企業(yè)未付款項═銀行對賬單余額＋企業(yè)已收銀行未收款項－企業(yè)已付銀行未付款項二、編制銀行存款余額調(diào)治表9“銀行存款余額調(diào)治表”的作用:1、用來核對銀行存款的工具，它不是原始憑證，不可以作為企業(yè)銀行存款核算的依照。2、銀行存款余額調(diào)治表調(diào)整后余額反響了企業(yè)可以動用的銀行存款數(shù)額，是企業(yè)銀行存款的實質(zhì)數(shù)額。四、來往款項盤點程序一、來往款項的盤點來往款項盤點是指對相關應收賬款、應付賬款、預收賬款以及預付賬款等進行的盤點。10盤點方法：詢證核對法。盤點手續(xù)：發(fā)出“來往款項對賬單”。來往款項盤點結(jié)果第三節(jié)財產(chǎn)盤點結(jié)果辦理11三、財產(chǎn)盤點結(jié)果辦理財產(chǎn)盤點結(jié)果辦理的基本步驟1、核實盤點結(jié)果，查明原因2、調(diào)整賬簿記錄，實現(xiàn)賬簿切合3、報請贊同，按贊同結(jié)果進行賬務辦理財產(chǎn)盤點結(jié)果的辦理1、賬戶設置2、財產(chǎn)盤點結(jié)果的會計辦理2.2現(xiàn)金盤點結(jié)果的辦理2.3實物財產(chǎn)盤點結(jié)果的辦理2.31流動財產(chǎn)盤點結(jié)果的辦理2.32固定財產(chǎn)盤點結(jié)果的辦理3、來往款項盤點結(jié)果的會計辦理財產(chǎn)盤點結(jié)果的情況賬戶設置12（一）庫存現(xiàn)金盤點結(jié)果的辦理現(xiàn)金盤盈：如為多收少找的，記入“其他應付款”賬戶無法查明原因的，記入“營業(yè)外收入”賬戶現(xiàn)金盤虧：如為少收多找的，記入“其他應收款”賬戶相關人員賠償?shù)?，記入“其他應收款”賬戶無法查明原因的，記入“管理花銷”賬戶【現(xiàn)金長款】蘇淮企業(yè)2013年1月6日對庫存現(xiàn)金進行盤點時，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余50元。經(jīng)頻頻核查，該長款無法查明原因，經(jīng)領導贊同轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入?！緯鳳233例8-3】填制現(xiàn)金盤點表131.1月6日，會計人員依照“現(xiàn)金盤點表”，編制會計分錄:借：庫存現(xiàn)金50貸：待辦理財產(chǎn)損溢——待辦理流動財產(chǎn)損溢50依照上述會計憑證，登記現(xiàn)金日記賬，保證賬實切合。經(jīng)頻頻核查，該長款無法查明原因，經(jīng)領導贊同轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。借：待辦理財產(chǎn)損溢——待辦理流動財產(chǎn)損溢50貸：營業(yè)外收入【現(xiàn)金短款】蘇淮企業(yè)2013年1月28日，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金盤虧200元。經(jīng)查，該現(xiàn)金短缺100元應由出納人員賠償，別的100元無法查明原因。【書P232例8-2】填制現(xiàn)金盤點表1.1月28日，會計人員依照“現(xiàn)金盤點表”，編制會計分錄:借：待辦理財產(chǎn)損溢——待辦理流動財產(chǎn)損溢200貸：庫存現(xiàn)金200依照上述會計憑證，登記現(xiàn)金日記賬，保證賬實切合。經(jīng)查，該現(xiàn)金短缺100元應由出納人員賠償，另100元無法查明原因。借：其他應收款——出納員100管理花銷100貸：待辦理財產(chǎn)損溢——待辦理流動財產(chǎn)損溢200收到上述出納人員賠償?shù)默F(xiàn)金后，作以下賬務辦理：借：庫存現(xiàn)金100貸：其他應收款——出納員10014（二）固定財產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧的辦理第三節(jié)期末賬項調(diào)整一、遞延項目未實現(xiàn)收入、預付花銷二、應計項目應計花銷、應計收入三、估計項目財產(chǎn)減值準備的計提、固定財產(chǎn)折舊花銷的計提無形財產(chǎn)的攤銷第四節(jié)試算表、調(diào)整與工作底稿一、試算表★二、過賬與調(diào)整前后試算平衡三、工作底稿試算平衡:試算平衡是依照借貸記賬法的記賬規(guī)則與會計等式的平衡關系，經(jīng)過匯總計算和比較，檢查某一會計時期賬戶記錄可否正確、完滿的一種方法。15發(fā)生額試算平衡余額試算平衡試算平衡表16試算平衡可是一種基本方法1、若是試算不平衡，必定有錯誤。必定結(jié)合其他方法進行檢查2、試算平衡其實不意味完滿正確重記、漏記、錯記賬戶、記反方向不影響平衡17蘇淮企業(yè)7月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：1、2日，投資人興發(fā)企業(yè)投入新設備一臺，價值80000元。2、8日，以銀行存款支付上月未交稅費款13000元。3、10日，第一車間生產(chǎn)A產(chǎn)品領用原資料35000元。4、12日，收到亨達企業(yè)前欠的貨款20000元，存入銀行。5、17日，職工高洋出差預借差旅費1500元，以現(xiàn)金支付。6、25日，以短期借款償還前欠供應商貨款20000元。7、28日，購入原資料65000元，用銀行存款支付。要求：1、開設總分類賬戶并登記期初余額；2、依照7月份經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄；3、依照會計分錄登記各賬戶；4、期末進行試算平衡。開設總分類賬戶18編制會計分錄7月2日借：固定財產(chǎn)80000貸：實收資本——興發(fā)企業(yè)800007月8日借：應交稅費13000貸：銀行存款130007月10日借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品35000貸：原資料350007月12日借：銀行存款20000貸：應收賬款200007月17日借：其他應收款——高洋1500貸：庫存現(xiàn)金15007月25日借：應付賬款20000貸：短期借款20000197月28日借：原資料65000貸：銀行存款65000編制試算平衡表課后作業(yè)習題：財產(chǎn)盤點課后練習題。20小草急趕快忙的返青依舊；毛毛雨迷迷濛濛的飄灑依舊。盈盈月下來，照亮你的山歌依舊；燦燦星升起，白楊樹綠影婆娑依舊。好風似水，不驚你安眠依舊；鳥兒呢噥，愛的春天依舊。21可我，望盡了我的花季，望盡了長長的一路落英絢爛呵！岑凱倫的綿綿春雨依舊，戴望舒的深深雨巷依舊！漂泊的船，搜尋一個溫馨港口；孤寂的心，期望一聲溫暖問候。是你在我最落寞的時候，把平和放在我左右；是你在我最失意的時候，把寬慰放在我心頭。紅酥手，黃藤酒；春如舊，人空瘦。蝴蝶雙飛影孤獨，淚痕紅浥鮫綃透！那一葉小舟，那一雙眼眸，望穿了幾層山川幾層樓？那一縷相思，那一縷離愁