××公司財(cái)務(wù)報(bào)表編制制度第1條目的。為了科學(xué)、有序地組織編制財(cái)務(wù)報(bào)表，確保完整、準(zhǔn)確、及時(shí)地為公司內(nèi)、外部財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供正確的財(cái)務(wù)信息，為公司內(nèi)部經(jīng)營管理和領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù)，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本制度。本制度適用于公司所有財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注的編制管理工作。第3條編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基本要求。1.財(cái)務(wù)部應(yīng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》和其他各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。2.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，不得隨意變更。3.性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)。4.財(cái)務(wù)報(bào)表中的資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目的金額、收入項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目的金額不得相互抵銷。5.當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的說明。第4條財(cái)務(wù)報(bào)表披露的內(nèi)容。財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表的顯著位置至少披露下列內(nèi)容:計(jì)期間、人民幣金額單位，同時(shí)，若財(cái)務(wù)報(bào)表是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，則應(yīng)予以標(biāo)明。第2章財(cái)務(wù)報(bào)表及其構(gòu)成1.資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債列示。2.資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)資產(chǎn)。（2）主要為交易目的而持有。（3）預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年，下同）變現(xiàn)。（4）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。3.流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)歸類為非流動(dòng)資產(chǎn)，并應(yīng)按其性質(zhì)分類列示。4.負(fù)債滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債。（1）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中清償。（2）主要為交易目的而持有。（3）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償。（4）企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。5.流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債應(yīng)當(dāng)歸類為非流動(dòng)負(fù)債，并應(yīng)按其性質(zhì)分類列示。6.對于在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債，企業(yè)預(yù)計(jì)能夠自主地將清償義務(wù)展期至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的，應(yīng)當(dāng)歸類為非流動(dòng)負(fù)債；不能自主地將清償義務(wù)展期的，即使在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前簽訂了重新安排清償計(jì)劃協(xié)議，該項(xiàng)負(fù)債仍應(yīng)歸類為流動(dòng)負(fù)債。7.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前違反了長期借款協(xié)議，導(dǎo)致貸款人可隨時(shí)要求清償?shù)呢?fù)債，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債。9.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)包括流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)和資產(chǎn)合計(jì)等項(xiàng)目。10.資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目，如下圖所示。短期借款應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)．資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債類至少應(yīng)當(dāng)包括流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債和負(fù)債合計(jì)等項(xiàng)目。12．資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：（1費(fèi)用等。2．利潤表至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目，如下圖所示。利潤表中應(yīng)單獨(dú)列示的項(xiàng)目（2）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額；（3）會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額；（1）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。（3）重要會(huì)計(jì)政策的說明，包括財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)政策的確定依據(jù)等。（4（6）對已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說明，包括終止經(jīng)營稅后利潤的金額及其構(gòu)成情況等。（7）或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項(xiàng)。4.公司財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)在附注中披露在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前提議或宣布發(fā)放的股利總第3章財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求1.財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，遵循各項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，并在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。2.財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)在附注中對遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》編制的財(cái)務(wù)報(bào)表作出聲明，只有遵循了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)3.財(cái)務(wù)部不應(yīng)以在附注中披露代替對交易和事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量。例如，公司財(cái)務(wù)部采用的不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，不得通過在附注中披露等其他形式予以更正，財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)對交易和事項(xiàng)進(jìn)行正確的確認(rèn)和計(jì)量。第10條列報(bào)基礎(chǔ)。1.是持續(xù)經(jīng)營條件下公司對所發(fā)生交易和事項(xiàng)確認(rèn)、計(jì)量及報(bào)表列報(bào)；相反，如果公司經(jīng)營出現(xiàn)了非持續(xù)經(jīng)營，致使以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表不再合理的，則財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)采用其他基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表。2.在編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中，公司管理層應(yīng)當(dāng)對持續(xù)經(jīng)營的能力進(jìn)行評(píng)價(jià)，需要考慮的因素包括市場經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、公司目前或長期的盈利能力、償債能力、財(cái)務(wù)彈性以及公司管理層改變經(jīng)營政策的意向等。評(píng)價(jià)后對公司持續(xù)經(jīng)營的能力產(chǎn)生嚴(yán)重懷疑的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大懷疑的重要的不確定因素。3.非持續(xù)經(jīng)營是公司在極端情況下出現(xiàn)的一種情況，非持續(xù)經(jīng)營往往取決于公司所處的環(huán)境以及公司管理部門的判斷。公司如果存在以下情況之一，則通常表明其處于非持續(xù)經(jīng)營狀態(tài)。（1）公司已在當(dāng)期進(jìn)行清算或停止?fàn)I業(yè)。（3）公司已確定在當(dāng)期或下一個(gè)會(huì)計(jì)期間沒有其他可供選擇的方案而將被迫進(jìn)行清算或停止?fàn)I業(yè)。4.在非持續(xù)經(jīng)營情況下，公司應(yīng)當(dāng)在附注中聲明財(cái)務(wù)報(bào)表未以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)列報(bào)，披露未以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)的原因以及財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。1.財(cái)務(wù)報(bào)表是通過對大量的交易或其他事項(xiàng)進(jìn)行處理而生成的，這些交易或其他事項(xiàng)按其性質(zhì)或功能匯總歸類而形成財(cái)務(wù)報(bào)表中的項(xiàng)目。如具有重要性，應(yīng)該單獨(dú)列報(bào)。具體而言，應(yīng)當(dāng)遵循以下幾點(diǎn)。（1報(bào)。例如，存貨和固定資產(chǎn)在性質(zhì)上和功能上都有本質(zhì)的差別，必須分別在資產(chǎn)負(fù)債表上單獨(dú)列報(bào)。（2）性質(zhì)或功能類似的項(xiàng)目，一般可以合并列報(bào)，但是對其具有重要性的類別應(yīng)該單獨(dú)列報(bào)。例如，原材料、低值易耗品等項(xiàng)目在性質(zhì)上類似，均通過生產(chǎn)過程形成公司的產(chǎn)品存貨，因此可以合并列報(bào)，合（3表、利潤表、現(xiàn)金流量表或所有者權(quán)益變動(dòng)表中單獨(dú)列示，但是對附注而言可能具有重要性，在這種情況下應(yīng)當(dāng)在附注中單獨(dú)披露。例如，原材料、包裝物及低值易耗品、在產(chǎn)品、庫存商品等項(xiàng)目的重要性程度不足以在資產(chǎn)負(fù)債表上單獨(dú)列示，因此，以上項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表上合并列示，但是鑒于其對該制造業(yè)企業(yè)的重要性，應(yīng)當(dāng)在附注中單獨(dú)披露。2.無論是財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則規(guī)定的單獨(dú)列報(bào)項(xiàng)目，還是其他具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的單獨(dú)列報(bào)項(xiàng)目，都應(yīng)當(dāng)予以單獨(dú)列報(bào)。1.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，不得隨意變更，這一要求不僅只針對財(cái)務(wù)報(bào)表中的項(xiàng)目名稱，還包括財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的分類、排列順序等方面。2.當(dāng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求改變，或公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生重大變化后，變更財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)能夠提供1.業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》另有規(guī)定的除外。（1后的凈額列示，這樣才反映了資產(chǎn)當(dāng)時(shí)的真實(shí)價(jià)值，并不屬于上面所述的抵銷。（2）非日常活動(dòng)并非公司主要的業(yè)務(wù)，并且具有偶然性，從重要性來講，非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的損益以收入和費(fèi)用抵銷后的凈額列示，對公允反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果影響不大，抵銷后反而更有利于報(bào)表使用者的理解。第14條比較信息的列報(bào)。1.在列報(bào)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的說明，目的是向報(bào)表使用者提供對比數(shù)據(jù)，提高信息在會(huì)計(jì)期間的可比性，以反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的發(fā)展趨勢，提高報(bào)表使用者的判斷與決策能力。2.在財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)確需發(fā)生變更的情況下，公司應(yīng)當(dāng)對上期比較數(shù)據(jù)按照當(dāng)期的列報(bào)要求進(jìn)行調(diào)整，并在附注中披露調(diào)整的原因和性質(zhì)，以及調(diào)整的各項(xiàng)目金額。第15條財(cái)務(wù)報(bào)表表首的列報(bào)要求。財(cái)務(wù)報(bào)表一般分為表首、正表兩部分。其中，在表首部分，公司應(yīng)當(dāng)概括地說明下列基本信息。（1）編報(bào)公司的名稱，如公司名稱在所屬當(dāng)期發(fā)生了變更的，還應(yīng)明確標(biāo)明。（2）對資產(chǎn)負(fù)債表而言，須披露資產(chǎn)負(fù)債表日，而對利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表而言，須披露報(bào)表涵蓋的會(huì)計(jì)期間。（3）貨幣名稱和單位，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)以人民幣作為記賬本位幣列報(bào)，并標(biāo)明金額單位，如人民幣元、人民幣萬元等。1.公司至少應(yīng)當(dāng)編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表。根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。2.在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，可能存在年度財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間短于一年的情況，例如，公司在年度中間（如3月1日）開始設(shè)立等，在這種情況下，公司應(yīng)當(dāng)披露年度財(cái)務(wù)報(bào)表的實(shí)際涵蓋期間及其少于一