稅法主講教師：吳昊稅法主講教師：吳昊1第一章稅法總論第一章稅法總論2第一節(jié)稅法的概念第一節(jié)稅法的概念3一、稅收概述稅收是政府為了滿足公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。（一）稅收的內(nèi)涵1.稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種重要工具，其本質(zhì)是一種分配關(guān)系。2.國(guó)家征稅的依據(jù)是政治權(quán)利，它有別于按要素進(jìn)行的分配。3.國(guó)家征稅的目的是滿足社會(huì)公共需要。一、稅收概述4（二）稅收的外延稅收具有無償性、強(qiáng)制性、固定性的形式特征。稅收三性是區(qū)別稅與非稅的外在尺度和標(biāo)志。稅收三性是一個(gè)完整的統(tǒng)一體，它們相輔相成、缺一不可。其中，無償性是核心，強(qiáng)制性保障，固定性是對(duì)強(qiáng)制性和無償性的一種規(guī)范和約束。

（二）稅收的外延5【例題·單選題】以下關(guān)于對(duì)稅收概念的相關(guān)理解不正確的是（）。A.稅收的本質(zhì)是一種分配關(guān)系B.稅收分配是以國(guó)家為主體的分配，征稅依據(jù)的是財(cái)產(chǎn)權(quán)利C.征稅的目的是滿足社會(huì)公共需要D.稅收“三性”是區(qū)別稅與非稅的外在尺度和標(biāo)志【例題·單選題】以下關(guān)于對(duì)稅收概念的相關(guān)理解不正確的是（6二、稅法的概念稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。它是國(guó)家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準(zhǔn)則，其目的是保障國(guó)家利益和納稅人的合法權(quán)益，維護(hù)正常的稅收秩序，保證國(guó)家的財(cái)政收入。稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點(diǎn)。（P2）二、稅法的概念7【例題·單選題】以下關(guān)于稅法概念的相關(guān)理解不正確的是（）。A.稅法是稅收制度的法律表現(xiàn)形式B.稅法是稅收制度的核心內(nèi)容C.稅收的無償性和強(qiáng)制性的特點(diǎn)決定稅法屬權(quán)力性法規(guī)D.稅法屬于綜合性法規(guī)【例題·單選題】以下關(guān)于稅法概念的相關(guān)理解不正確的是（8三、稅法的功能1.稅法你是國(guó)家組織財(cái)政收入的法律保障。2.稅法是國(guó)家宏觀調(diào)控的法律手段。3.稅法對(duì)維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序有重要的作用。4.稅法能有效地保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。5.稅法是維護(hù)國(guó)家利益、促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往的可靠保證。三、稅法的功能9四、稅法的地位及其與其他法律的關(guān)系1.稅法與憲法的關(guān)系：稅法依據(jù)憲法的原則制定?！纠}·單選題】下列法律中，明確確定“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)”的是（）。A.《中華人民共和國(guó)憲法》B.《中華人民共和國(guó)民法通則》C.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》D.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》四、稅法的地位及其與其他法律的關(guān)系102.稅法與民法的關(guān)系：民法調(diào)整方法的主要特點(diǎn)是平等、等價(jià)、有償；稅法調(diào)整方法的特點(diǎn)是命令、服從。民法與稅法不發(fā)生沖突時(shí)，稅法不再另行規(guī)定；出現(xiàn)不一致時(shí)，按稅法規(guī)定納稅。3.稅法與刑法的關(guān)系：調(diào)整范圍不同，但違反稅法情節(jié)嚴(yán)重觸及刑律者，將受刑事處罰。2.稅法與民法的關(guān)系：民法調(diào)整方法的主要特點(diǎn)是平等、等價(jià)、有11從2009年2月28日起，“偷稅”將不再作為一個(gè)刑法概念存在。十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第七次會(huì)議表決通過了《刑法修正案（七）》，修訂后的《刑法》對(duì)第二百零一條關(guān)于不履行納稅義務(wù)的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)和法律規(guī)定中的相關(guān)表述方式進(jìn)行了修改。用“逃避繳納稅款”取代了“偷稅”。但目前我國(guó)的《稅收征收管理法》中還沒有做出相應(yīng)修改。從2009年2月28日起，“偷稅”將不再作為一個(gè)12【例題·單選題】2009年2月，在下列法律中，明確用“逃避繳納稅款”取代“偷稅”概念的是（）。A.《中華人民共和國(guó)憲法》第56條B.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第63條C.《中華人民共和國(guó)刑法》第201條D.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第42條【例題·單選題】2009年2月，在下列法律中，明確用“逃避繳134.稅法與行政法的關(guān)系：稅法與行政法有著十分密切的聯(lián)系，這種聯(lián)系主要表現(xiàn)在稅法具有行政法的一般特征；但又與一般行政法有所不同——稅法具有經(jīng)濟(jì)分配的性質(zhì)，并且是經(jīng)濟(jì)利益由納稅人向國(guó)家的無償單向轉(zhuǎn)移，這是一般行政法所不具備的。4.稅法與行政法的關(guān)系：稅法與行政法有著十分密切的聯(lián)系，這種14第二節(jié)稅法基本理論第二節(jié)稅法基本理論15一、稅法的原則稅法的原則是反映稅收活動(dòng)的根本屬性，是稅收法律制度建立的基礎(chǔ)。稅法原則包括稅法基本原則和稅法適用原則。（一）稅法基本原則一、稅法的原則16基本原則解釋及舉例稅收法定原則也稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定。稅收法定主義貫穿稅收立法和執(zhí)法的全部領(lǐng)域，其內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則基本解釋及舉例稅收也稱為稅收法定主義，是指稅法主體17基本原則解釋及舉例稅收公平原則一般認(rèn)為稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平，即稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同；負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。稅收公平原則源于法律上的平等原則【舉例】個(gè)人所得稅法中對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得畸高的實(shí)施加征的規(guī)定，對(duì)所得高的提高稅負(fù)，量能課征，體現(xiàn)了稅法基本原則中的稅收公平原則基本解釋及舉例稅收一般認(rèn)為稅收公平原則包括稅收橫向18基本原則解釋及舉例稅收效率原則稅收效率原則包括兩個(gè)方面——經(jīng)濟(jì)效率和行政效率基本解釋及舉例稅收稅收效率原則包括兩個(gè)方面——經(jīng)濟(jì)效率和行政19【例題·單選題】稅法基本原則中，要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)體制的有效運(yùn)行的原則是（）。A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.實(shí)質(zhì)課稅原則【例題·單選題】稅法基本原則中，要求稅法的制定要有利于資源的20基本原則解釋及舉例實(shí)質(zhì)課稅原則是指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式【舉例】如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的實(shí)質(zhì)課稅原則基本解釋及舉例實(shí)質(zhì)是指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課21適用原則解釋及舉例法律優(yōu)位原則也稱行政立法不得抵觸法律原則，其基本含義為法律的效力高于行政立法的效力，還可進(jìn)一步推論稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力；效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時(shí)，效力低的稅法即是無效的（二）稅法的適用原則適用解釋及舉例法律也稱行政立法不得抵觸法律原則，其（二）稅法22【例題·單選題】以下不符合稅法優(yōu)位原則的說法是（）。A.法律的效力高于行政立法的效力B.我國(guó)稅收法律與行政法規(guī)的效力具有同等效力C.稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章效力D.效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時(shí)，效力低的稅法即是無效的【例題·單選題】以下不符合稅法優(yōu)位原則的說法是（）。23適用原則解釋及舉例法律不溯及既往原則即新法實(shí)施后，新法實(shí)施之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法【舉例】從2009年5月起，我國(guó)開始對(duì)卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，稅率為不含增值稅銷售額的5%。假定在2010年，某卷煙批發(fā)企業(yè)被查出其2008年隱瞞不含增值稅銷售額100萬元，如果該企業(yè)被追征了5萬元的消費(fèi)稅，這樣處理，違背了稅法適用原則中的法律不溯及既往原則。按照法律不溯及以往原則，2009年5月以前發(fā)生的銷售額按照原法規(guī)定是不征消費(fèi)稅的，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法適用解釋及舉例法律即新法實(shí)施后，新法實(shí)施之前人們的行為不24適用原則解釋及舉例新法優(yōu)于舊法原則也稱后法優(yōu)于先法原則，即新舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法適用解釋及舉例新法也稱后法優(yōu)于先法原則，即新舊法25適用原則解釋及舉例特別法優(yōu)于普通法原則對(duì)同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時(shí)，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。本原則打破了稅法效力等級(jí)的限制，居于特別法地位級(jí)別比較低的稅法，其效力可高于作為普通法的級(jí)別比較高的稅法適用解釋及舉例特別對(duì)同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般26適用原則解釋及舉例實(shí)體從舊程序從新原則即實(shí)體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力【實(shí)體從舊舉例】——如“稅收不溯及以往”【程序從新舉例】2001年5月起實(shí)施的稅收征管法規(guī)定，企業(yè)在銀行開設(shè)的全部賬戶都要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。按照程序法從新原則，不論是企業(yè)2001年5月以后開設(shè)的銀行賬號(hào)還是以前開設(shè)沿用下來的，現(xiàn)存的經(jīng)營(yíng)用的銀行賬號(hào)都要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告適用解釋及舉例實(shí)體即實(shí)體法不具備溯及力，而程序法在特定條件27適用原則解釋及舉例程序優(yōu)于實(shí)體原則即在稅收爭(zhēng)訟發(fā)生時(shí)，程序法優(yōu)于實(shí)體法，以保證國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)【舉例】納稅人必須在繳納有爭(zhēng)議的稅款后，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)才能受理納稅人的復(fù)議申請(qǐng)，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的程序優(yōu)于實(shí)體原則適用解釋及舉例程序即在稅收爭(zhēng)訟發(fā)生時(shí)，程序法優(yōu)于28【例題·多選題】下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（）。A.新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則B.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則C.稅法的原則反映稅收活動(dòng)的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力【例題·多選題】下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（29稅收法律關(guān)系的構(gòu)成主體一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)雙方法律地位平等但權(quán)利、義務(wù)不對(duì)等另一方是履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人（按照屬地兼屬人的原則確定）客體即征稅對(duì)象內(nèi)容是主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅由稅收法律事實(shí)來決定，稅收法律事實(shí)分為稅收法律事件和稅收法律行為稅收法律關(guān)系的保護(hù)稅收法律關(guān)系的保護(hù)對(duì)權(quán)利主體雙方是平等的，對(duì)權(quán)利享有者的保護(hù)就是對(duì)義務(wù)承擔(dān)者的制約二、稅收法律關(guān)系

稅收法律關(guān)系的構(gòu)成主體一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的各級(jí)稅務(wù)機(jī)30【例題·單選題】下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。A.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對(duì)等C.代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的各級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成【例題·單選題】下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（31三、稅法的構(gòu)成要素稅法的構(gòu)成要素是各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。1.總則。主要包括立法依據(jù)、立法目的、適用原則等。2.納稅義務(wù)人。又稱“納稅主體”，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。納稅人有兩種基本形式：自然人和法人。自然人是基于自然規(guī)律而出生的，有民事權(quán)利和義務(wù)的主體，包括本國(guó)公民，也包括外國(guó)人和無國(guó)籍人。法人是自然人的對(duì)稱，我國(guó)法人主要有四種：機(jī)關(guān)法人、事業(yè)法人、企業(yè)法人、社團(tuán)法人。與納稅人緊密聯(lián)系的兩個(gè)概念是代扣代繳義務(wù)人和代收代繳義務(wù)人。三、稅法的構(gòu)成要素323.征稅對(duì)象。征稅對(duì)象又叫課稅對(duì)象、征稅客體，指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。稅基又叫計(jì)稅依據(jù)，是據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問題，是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定。4.稅目。指各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目。反映征稅的具體范圍，是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定。稅目體現(xiàn)征稅的廣度。3.征稅對(duì)象。征稅對(duì)象又叫課稅對(duì)象、征稅客體，指稅法規(guī)定對(duì)什33【例題·多選題】下列關(guān)于稅法構(gòu)成要素的表述中，不正確的有（）。A.并非所有稅種都需要規(guī)定稅目B.稅目是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定C.稅目體現(xiàn)征稅的深度D.消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅都規(guī)定有不同的稅目

【例題·多選題】下列關(guān)于稅法構(gòu)成要素的表述中，不正確的有（345.稅率。指對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。稅率體現(xiàn)征稅的深度。我國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有：1.比例稅率

2.超額累進(jìn)稅率

3.定額稅率

4.超率累進(jìn)稅率。5.稅率。指對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。稅率體現(xiàn)征稅的深35稅率類別具體形式應(yīng)用的稅種比例稅率單一比例稅率；差別比例稅率；幅度比例稅率。增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等定額稅率按征稅對(duì)象的一定計(jì)量單位規(guī)定固定的稅額資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等稅率類別具體形式應(yīng)用的稅種比例稅率單一比例稅率；差別比例稅率36稅率類別具體形式應(yīng)用的稅種累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率（我國(guó)目前沒有采用）超額累進(jìn)稅率把征稅對(duì)象按數(shù)額大小分成若干等級(jí)，每一等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率，稅率依次提高，將納稅人的征稅對(duì)象依所屬等級(jí)同時(shí)適用幾個(gè)稅率分別計(jì)算，再將計(jì)算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款個(gè)人所得稅中的工資薪金和個(gè)體、承包項(xiàng)目全率累進(jìn)稅率（我國(guó)目前沒有采用）超率累進(jìn)稅率以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率劃分若干級(jí)距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對(duì)率每超過一個(gè)級(jí)距的，對(duì)超過的部分就按高一級(jí)的稅率計(jì)算征稅土地增值稅稅率類別具體形式應(yīng)用的稅種累進(jìn)全額累進(jìn)稅率（我國(guó)目前沒有采用37【例題·多選題】中國(guó)現(xiàn)行稅制中采用的累進(jìn)稅率有（）。A.全額累進(jìn)稅率B.超率累進(jìn)稅率C.超額累進(jìn)稅率D.超倍累進(jìn)稅率【例題·多選題】中國(guó)現(xiàn)行稅制中采用的累進(jìn)稅率有（）。38級(jí)數(shù)課稅對(duì)象級(jí)距稅率123500元以下（含）500-2000元（含）2000-5000元（含）5%10%15%【例題·計(jì)算題】給定一個(gè)累進(jìn)稅率表：級(jí)數(shù)課稅對(duì)象級(jí)距稅率1500元以下（含）5%【例題·計(jì)算題】39按照全額累進(jìn)稅率計(jì)算稅額按照超額累進(jìn)稅率計(jì)算稅額甲應(yīng)納稅=500×5%=25（元）甲應(yīng)納稅=500×5%=25（元）乙應(yīng)納稅=501×10%=50.1（元）乙應(yīng)納稅=500×5%+1×10%=25.1（元）丙應(yīng)納稅=3000×15%=450（元）丙應(yīng)納稅=500×5%+（2000-500）×10%+（3000-2000）×15%=325（元）出現(xiàn)問題：乙比甲征稅對(duì)象數(shù)額增加1元，稅額卻增加50.1-25=25.1元，稅負(fù)變化極不合理假定甲、乙、丙三人的征稅對(duì)象數(shù)額狀況分別為甲500元、乙501元、丙3000元。按照全額累進(jìn)稅率計(jì)算稅額按照超額累進(jìn)稅率計(jì)算稅額甲應(yīng)納稅=540【特別提示】為了簡(jiǎn)化超額累進(jìn)稅率的計(jì)算，需要將“速算扣除數(shù)”設(shè)計(jì)在超額累進(jìn)稅率表中。所謂速算扣除數(shù)，是按照全額累進(jìn)計(jì)算的稅額與按照超額累進(jìn)計(jì)算的稅額相減而得的差數(shù)，事先計(jì)算出來附在稅率表中，隨稅率表一同頒布。速算扣除數(shù)=按全額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額-按超額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額【特別提示】為了簡(jiǎn)化超額累進(jìn)稅率的計(jì)算，需要將“速算扣除數(shù)”41速算扣除數(shù)也可以用計(jì)算公式推算：本級(jí)速算扣除額=上一級(jí)最高所得額×（本級(jí)稅率-上一級(jí)稅率）+上一級(jí)速算扣除數(shù)結(jié)合上述例題，我們也可知上述稅率表的速算扣除數(shù)第一級(jí)為0，第二級(jí)為50.1-25.1=25（元），或500×（10%-5%）+0=25第三級(jí)為450-325=125（元），或2000×（15%-10%）+25=125有了速算扣除數(shù)，再用超額累進(jìn)稅率計(jì)算稅額時(shí)，可以簡(jiǎn)化計(jì)算:按超額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額=按全額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額-速算扣除數(shù)本例丙應(yīng)納稅=3000×15%-125=325（元）速算扣除數(shù)也可以用計(jì)算公式推算：42級(jí)數(shù)課稅對(duì)象級(jí)距稅率速算扣除數(shù)123500元以下（含）500-2000元（含）2000-5000元（含）5%10%15%025125超額累進(jìn)稅率表的形式：級(jí)課稅對(duì)象級(jí)距稅率速算扣除數(shù)1500元以下（含）5%0超額累43【例題·計(jì)算題】李某2011年3月取得薪金3400元，如何采用超額累進(jìn)稅率計(jì)算個(gè)人所得稅？（應(yīng)納稅所得額500元以下的稅率5%；超過500元不超過2000元的稅率10%，速算扣除數(shù)為25）【例題·計(jì)算題】李某2011年3月取得薪金3400元，如何采44【答案】首先計(jì)算李某的應(yīng)納稅所得額：薪金3400元，應(yīng)納稅所得額為3400-2000=1400（元）；然后可以用兩種方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。第一種方法是按照上表中超額累進(jìn)稅率定義的分解計(jì)算法：500×5%+（1400-500）×10%=25+90=115（元）。【答案】首先計(jì)算李某的應(yīng)納稅所得額：薪金3400元，應(yīng)納稅所45第二種方法是按照教材個(gè)人所得稅一章規(guī)定的簡(jiǎn)易計(jì)算法：1400×10%-25（速算扣除數(shù)）=115（元）。第二種方法是按照教材個(gè)人所得稅一章規(guī)定的簡(jiǎn)易計(jì)算法：466.納稅環(huán)節(jié)。指征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。要掌握生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進(jìn)出口、收入取得、費(fèi)用支出等各個(gè)環(huán)節(jié)上的稅種分布。7.納稅期限。指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。有三組概念：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限、繳庫期限。8.納稅地點(diǎn)。納稅人（包括代征、代扣、代繳義務(wù)人）的具體納稅地點(diǎn)。6.納稅環(huán)節(jié)。指征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅479.減稅免稅。

指對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象采取減少征稅或免予征稅的特殊規(guī)定。 10.罰則。

指對(duì)違反稅法的行為采取的處罰措施。印花稅、征管法等章節(jié)都有違章處罰措施。11.附則。主要包括兩項(xiàng)內(nèi)容：一是規(guī)定此項(xiàng)稅法的解釋權(quán)，二是規(guī)定稅法的生效時(shí)間。9.減稅免稅。

指對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象采取減少征稅或免予征48第三節(jié)稅收立法與稅法的實(shí)施一、稅收立法（一）稅收立法概述【提示】稅收立法不僅僅包括對(duì)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的制定、公布、修改和補(bǔ)充，也包括對(duì)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的廢止。第三節(jié)稅收立法與稅法的實(shí)施49【例題·多選題】稅收立法包括有權(quán)機(jī)關(guān)的下列活動(dòng)（）。A.制定有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章B.公布有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章C.修改有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章D.廢止有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章【例題·多選題】稅收立法包括有權(quán)機(jī)關(guān)的下列活動(dòng)（）。50（二）我國(guó)稅收的立法原則1.從實(shí)際出發(fā)的原則2.公平原則3.民主決策的原則4.原則性與靈活性相結(jié)合的原則5.法律的穩(wěn)定性與廢、改、立相結(jié)合的原則（二）我國(guó)稅收的立法原則51（三）我國(guó)稅收立法、稅法調(diào)整1.稅收立法機(jī)關(guān)我國(guó)制定稅收法規(guī)的機(jī)關(guān)不同，其法律級(jí)次也不同：（1）全國(guó)人大及常委會(huì)制定的稅收法律。（2）全國(guó)人大及常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院制定的暫行規(guī)定及條例。（3）國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。（4）地方人大及常委會(huì)制定的稅收地方性法規(guī)。（5）國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章。（6）地方政府制定的稅收地方規(guī)章。（三）我國(guó)稅收立法、稅法調(diào)整52法律法規(guī)分類立法機(jī)關(guān)說明稅收法律全國(guó)人大及常委會(huì)制定的稅收法律除《憲法》外，在稅收法律體系中，稅收法律具有最高法律效力授權(quán)立法全國(guó)人大及常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院制定的暫行規(guī)定及條例屬于準(zhǔn)法律。具有國(guó)家法律的性質(zhì)和地位，其法律效力高于行政法規(guī)，為待條件成熟上升為法律做好準(zhǔn)備法律法立法機(jī)關(guān)說明稅收法律全國(guó)人大及常委除《憲法》外，在稅收53法律法規(guī)分類立法機(jī)關(guān)說明稅收法規(guī)國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)在中國(guó)法律形式中處于低于憲法、法律，高于地方法規(guī)、部門規(guī)章、地方規(guī)章的地位，在全國(guó)普遍適用地方人大及常委會(huì)制定的稅收地方性法規(guī)目前僅限海南省、民族自治地區(qū)法律法立法機(jī)關(guān)說明稅收法規(guī)國(guó)務(wù)院制定的稅在中國(guó)法律形式中處于54法律法規(guī)分類立法機(jī)關(guān)說明稅收規(guī)章國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門指財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和海關(guān)總署。該級(jí)次規(guī)章不得與憲法、法律法規(guī)相抵觸。地方政府制定的稅收地方規(guī)章在法律法規(guī)明確授權(quán)的前提下進(jìn)行，不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。法律法規(guī)立法機(jī)關(guān)說明稅收規(guī)章國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門55【解釋】(1)在現(xiàn)行稅法中，如《企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》、《稅收征收管理法》以及1993年12月全國(guó)人大常委會(huì)通過的《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》都是稅收法律。三法一決定(2)人大不止一次授權(quán)國(guó)務(wù)院立法，這在教材上有明確表述。教材表明的授權(quán)立法包括1984年人大授權(quán)國(guó)務(wù)院改革工商稅制和發(fā)布有關(guān)稅收條例；也包括1985年人大授權(quán)國(guó)務(wù)院在經(jīng)濟(jì)改革或者對(duì)外開放方面制定暫行的規(guī)定和條例。【解釋】(1)在現(xiàn)行稅法中，如《企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅56【例題·多選題】下列關(guān)于我國(guó)稅收法律級(jí)次的表述中，正確的有()。A.《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》屬于稅收規(guī)章B.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》屬于稅收行政法規(guī)C.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》屬于全國(guó)人大制定的稅收法律D.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》屬于全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律【例題·多選題】下列關(guān)于我國(guó)稅收法律級(jí)次的表述中，正確的有(57【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，符合我國(guó)稅收立法規(guī)定的有()。A.稅收法律由國(guó)務(wù)院審議通過后以國(guó)務(wù)院總理名義發(fā)布實(shí)施B.國(guó)務(wù)院及所屬稅務(wù)主管部門有權(quán)根據(jù)憲法和法律制定稅收行政法規(guī)和規(guī)章C.稅收行政法規(guī)由國(guó)務(wù)院負(fù)責(zé)審議通過后以提案形式提交全國(guó)人大或人大常委會(huì)審議通過D.我國(guó)現(xiàn)行稅收實(shí)體法中，由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定的稅收法律有《個(gè)人所得稅法》和《企業(yè)所得稅法》【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，符合我國(guó)稅收立法規(guī)定的有(58【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，有權(quán)制定稅收規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)有（）。A.國(guó)家稅務(wù)總局 B.財(cái)政部C.國(guó)務(wù)院辦公廳 D.海關(guān)總署【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，有權(quán)制定稅收規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)有592.稅收立法、修訂和廢止程序稅收立法（含制定、認(rèn)可、修改、補(bǔ)充、廢止）程序的三個(gè)階段。【例題·多選題】稅收立法程序通常包括的階段有（）。A.提議階段B．審議階段C.通過和公布階段D．試行階段2.稅收立法、修訂和廢止程序60二、稅法的實(shí)施稅法的實(shí)施即稅法的執(zhí)行。它包括執(zhí)法和守法兩個(gè)方面。1.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律；2.同一層次法律中特別法優(yōu)于普通法；3.國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法；4.實(shí)體法從舊、程序法從新。二、稅法的實(shí)施61第四節(jié)我國(guó)現(xiàn)行稅法體系一、稅法體系概述稅法體系就是通常所說的稅收制度。一個(gè)國(guó)家的稅收制度，可按構(gòu)成方法和形式分為簡(jiǎn)單型稅制及復(fù)合型稅制。二、稅法的分類我國(guó)稅法分類主要有四種分類方法：第四節(jié)我國(guó)現(xiàn)行稅法體系62分類依據(jù)具體種類分類說明類別包含內(nèi)容按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同稅收基本法屬稅法體系中的母法目前沒有統(tǒng)一制定稅收普通法對(duì)稅收基本法規(guī)定的事項(xiàng)分別立法進(jìn)行實(shí)施的法律如個(gè)人所得稅法、征管法等按照稅法的職能作用的不同稅收實(shí)體法確定稅種立法個(gè)人所得稅法、企業(yè)所得稅稅收程序法稅務(wù)管理方面的法律稅收征收管理法分類依據(jù)具體種類分類說明類別包含內(nèi)容按照稅法的基本內(nèi)容和效力63分類依據(jù)具體種類分類說明類別包含內(nèi)容按照稅法征收對(duì)象的不同流轉(zhuǎn)稅稅法發(fā)揮對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用主要包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等所得稅的稅法可以直接調(diào)節(jié)納稅人收入，發(fā)揮其公平稅負(fù)、調(diào)整分配關(guān)系的作用主要包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅法財(cái)產(chǎn)、行為稅稅法對(duì)財(cái)產(chǎn)的價(jià)值或某種行為課稅主要包括房產(chǎn)稅、印花稅等資源稅稅法為保護(hù)和合理使用國(guó)家自然資源而課征我國(guó)現(xiàn)行的資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅種分類依據(jù)具體種類分類說明類別包含內(nèi)容按照稅法征收對(duì)象的不同流64分類依據(jù)具體種類分類說明類別包含內(nèi)容按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同國(guó)內(nèi)稅法國(guó)家的內(nèi)部稅收制度國(guó)際稅法國(guó)家間形成的稅收制度雙邊或多邊的國(guó)際稅收協(xié)定、條約、國(guó)際慣例等外國(guó)稅法外國(guó)各國(guó)家制定的稅收制度分類依據(jù)具體分類說明類別包含內(nèi)容按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的65【例題·多選題】稅收征管法屬于我國(guó)稅法體系中的（）。A.稅收基本法 B.稅收實(shí)體法C.稅收程序法 D.國(guó)內(nèi)稅法【例題·多選題】稅收征管法屬于我國(guó)稅法體系中的（）。66【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)現(xiàn)行稅法的有（）。A.稅收基本法B.企業(yè)所得稅法C.進(jìn)出口關(guān)稅條例D.中央與地方共享稅條例【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)現(xiàn)行稅法的有（）67【例題·多選題】以下關(guān)于稅法分類的說法不正確的是（）。A.流轉(zhuǎn)稅最終由商品或勞務(wù)的購(gòu)買者負(fù)擔(dān)，所以稱為直接稅B.所得稅類稅種一般不存在轉(zhuǎn)嫁問題，所以稱為間接稅C.對(duì)于稅種的分類是具有法定性的D.我國(guó)目前基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的國(guó)家【例題·多選題】以下關(guān)于稅法分類的說法不正確的是（）68三、我國(guó)現(xiàn)行稅法體系我國(guó)現(xiàn)行稅法體系由實(shí)體法體系和程序法體系兩大部分構(gòu)成，包括：1.稅收實(shí)體法體系我國(guó)現(xiàn)有稅種除企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅是以國(guó)家法律的形式發(fā)布實(shí)施外，其他稅種都是經(jīng)全國(guó)人大授權(quán)立法，由國(guó)務(wù)院以暫行條例的形式發(fā)布實(shí)施。這些稅收法律、法規(guī)組成了我國(guó)的稅收實(shí)體法體系。三、我國(guó)現(xiàn)行稅法體系692.稅收征收管理法律制度除稅收實(shí)體法外，我國(guó)對(duì)稅收征收管理適用的法律制度，是按照稅收管理機(jī)關(guān)的不同而分別規(guī)定的。（1）由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照全國(guó)人大常委會(huì)發(fā)布實(shí)施的《稅收征收管理法》執(zhí)行。（2）由海關(guān)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照《海關(guān)法》及《進(jìn)出口關(guān)稅條例》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！窘忉尅慷愂諏?shí)體法和稅收征收管理法律制度構(gòu)成了我國(guó)現(xiàn)行稅法體系。2.稅收征收管理法律制度70【例題·多選題】以下關(guān)于我國(guó)稅法體系的說法不正確的是()。A.我國(guó)現(xiàn)行稅法體系是由稅收實(shí)體法構(gòu)成的B.關(guān)稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理，其他稅種由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理C.固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅由地方政府決定開征與否D.筵席稅目前保留稅種，暫緩開征

【例題·多選題】以下關(guān)于我國(guó)稅法體系的說法不正確的是(71四、我國(guó)稅收制度的沿革三個(gè)時(shí)期共五次重大的稅制改革。1950年1月，新中國(guó)稅收制度建立。1958年簡(jiǎn)化稅制改革。1973年簡(jiǎn)化稅制改革。1984年國(guó)營(yíng)企業(yè)利改稅和全面改革工商稅制。1994年全面改革工商稅制。四、我國(guó)稅收制度的沿革722003年以來，現(xiàn)階段分步實(shí)施稅收制度改革的12字基本原則是：“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”?；诮?jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的各稅種改革加強(qiáng)和改善民生的稅制改革統(tǒng)一稅法適用的稅制改革依法治稅水平的進(jìn)一步提高。2003年以來，現(xiàn)階段分步實(shí)施稅收制度改革的12字基本原則是73【例題·多選題】在2003年以后的我國(guó)稅制改革中，我國(guó)統(tǒng)一內(nèi)外稅制的稅種有（）。A.企業(yè)所得稅B.個(gè)人所得稅C.增值稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅

【例題·多選題】在2003年以后的我國(guó)稅制改革中，我國(guó)統(tǒng)一內(nèi)74第五節(jié)我國(guó)稅收管理體制

一、稅收管理體制的概念稅收管理體制是在各級(jí)國(guó)家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度?！纠}·單選題】稅收管理體制的核心內(nèi)容是（）。A.稅權(quán)的劃分B.事權(quán)的劃分C.財(cái)權(quán)的劃分D.收入的劃分

第五節(jié)我國(guó)稅收管理體制75二、稅收立法權(quán)注意三個(gè)要點(diǎn)：1.立法權(quán)可以給予某級(jí)政府，行政上的執(zhí)行權(quán)給予另一級(jí)——我國(guó)的稅收立法權(quán)的劃分就屬于這種模式。2.中央稅、中央于地方共享稅以及全國(guó)統(tǒng)一開征的地方稅的立法權(quán)集中在中央。3.地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級(jí)立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)同級(jí)政府，不能層層下放。【例題·判斷題】地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)可經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)的下級(jí)政府行使。（）

二、稅收立法權(quán)76三、稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)包括稅款征收權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)、其他稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)。其中最重要的是稅款征收權(quán)。1．“分稅制”財(cái)政管理體制將稅種劃分為中央稅、地方稅、中央地方共享稅，并有不同的征收機(jī)關(guān)與之對(duì)應(yīng)。三、稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)77【例題·單選題】下列有關(guān)我國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)正確的是（）。A.經(jīng)濟(jì)特區(qū)有權(quán)自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施B.除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)外，各地不得擅自停征全國(guó)性的地方稅種C.按稅種劃分中央和地方的收入，中央和地方共享稅原則上由地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)征收D.各省級(jí)人民政府及其稅收主管部門可自行調(diào)整當(dāng)?shù)厣嫱舛愂盏膬?yōu)惠措施，但應(yīng)報(bào)國(guó)務(wù)院及其稅務(wù)主管部門備案

【例題·單選題】下列有關(guān)我國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)正確的是（）。782.稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置現(xiàn)行稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置是中央政府設(shè)立國(guó)家稅務(wù)總局（正部級(jí)），省及省以下稅務(wù)機(jī)構(gòu)分為國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩個(gè)系統(tǒng)。2.稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置79省級(jí)省以下級(jí)國(guó)家稅務(wù)局國(guó)家稅務(wù)總局垂直領(lǐng)導(dǎo)上級(jí)稅務(wù)局垂直領(lǐng)導(dǎo)地方稅務(wù)局地方政府和國(guó)家稅務(wù)總局雙重領(lǐng)導(dǎo)，以地方政府領(lǐng)導(dǎo)為主上級(jí)稅務(wù)局和同級(jí)政府雙重領(lǐng)導(dǎo)，以上級(jí)稅務(wù)局垂直領(lǐng)導(dǎo)為主省級(jí)省以下級(jí)國(guó)家稅國(guó)家稅務(wù)總局垂直領(lǐng)上級(jí)稅務(wù)局垂直領(lǐng)地方稅地803.稅收征管范圍劃分目前，我國(guó)的稅收分別由財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理。（1）國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：增值稅，消費(fèi)稅，車輛購(gòu)置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，中央企業(yè)繳納的所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅，證券交易稅（開征之前為對(duì)證券交易征收的印花稅），個(gè)人所得稅中對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部分，中央稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。

3.稅收征管范圍劃分81（2）地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：營(yíng)業(yè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅（不包括上述由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分），地方國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)繳納的所得稅、個(gè)人所得稅（不包括對(duì)銀行儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部分），資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，車船稅，印花稅，契稅，屠宰稅，筵席稅，煙葉稅及其地方附加，地方稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。（2）地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：營(yíng)業(yè)稅，城市維護(hù)82【例題·判斷題】下列稅種中由地稅局系統(tǒng)征收管理的有（）。A.個(gè)體戶的增值稅B.進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅C.中央企業(yè)的房產(chǎn)稅D.2011年注冊(cè)的機(jī)械制造企業(yè)的企業(yè)所得稅

【例題·判斷題】下列稅種中由地稅局系統(tǒng)征收管理的有（834.中央政府與地方政府稅收收入劃分根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的規(guī)定，我國(guó)的稅收收入分為中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府與地方政府共享收入。

（1）中央政府固定收入包括：消費(fèi)稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分），車輛購(gòu)置稅，關(guān)稅，海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。

（2）地方政府固定收入包括：城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，車船稅，契稅，屠宰稅，筵席稅，煙葉稅。

4.中央政府與地方政府稅收收入劃分84（3）中央政府與地方政府共享收入包括：①增值稅（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分）：中央政府分享75％，地方政府分享25％。

②營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。③企業(yè)所得稅：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分中央與地方政府按60％與40％的比例分享。

④個(gè)人所得稅：除儲(chǔ)蓄存款利息所得的個(gè)人所得稅外，其余部分的分享比例與企業(yè)所得稅相同。⑤資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。

⑥印花稅：證券交易印花稅收入的94％歸中央政府，其余6％和其他印花稅收入歸地方政府。

（3）中央政府與地方政府共享收入包括：854.中央政府與地方政府稅收收入劃分【例題·多選題】下列稅種中，全部屬于中央政府固定收入的有（）。A.消費(fèi)稅B.增值稅C.車輛購(gòu)置稅D.資源稅4.中央政府與地方政府稅收收入劃分86稅法主講教師：吳昊稅法主講教師：吳昊87第一章稅法總論第一章稅法總論88第一節(jié)稅法的概念第一節(jié)稅法的概念89一、稅收概述稅收是政府為了滿足公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。（一）稅收的內(nèi)涵1.稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種重要工具，其本質(zhì)是一種分配關(guān)系。2.國(guó)家征稅的依據(jù)是政治權(quán)利，它有別于按要素進(jìn)行的分配。3.國(guó)家征稅的目的是滿足社會(huì)公共需要。一、稅收概述90（二）稅收的外延稅收具有無償性、強(qiáng)制性、固定性的形式特征。稅收三性是區(qū)別稅與非稅的外在尺度和標(biāo)志。稅收三性是一個(gè)完整的統(tǒng)一體，它們相輔相成、缺一不可。其中，無償性是核心，強(qiáng)制性保障，固定性是對(duì)強(qiáng)制性和無償性的一種規(guī)范和約束。

（二）稅收的外延91【例題·單選題】以下關(guān)于對(duì)稅收概念的相關(guān)理解不正確的是（）。A.稅收的本質(zhì)是一種分配關(guān)系B.稅收分配是以國(guó)家為主體的分配，征稅依據(jù)的是財(cái)產(chǎn)權(quán)利C.征稅的目的是滿足社會(huì)公共需要D.稅收“三性”是區(qū)別稅與非稅的外在尺度和標(biāo)志【例題·單選題】以下關(guān)于對(duì)稅收概念的相關(guān)理解不正確的是（92二、稅法的概念稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。它是國(guó)家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準(zhǔn)則，其目的是保障國(guó)家利益和納稅人的合法權(quán)益，維護(hù)正常的稅收秩序，保證國(guó)家的財(cái)政收入。稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點(diǎn)。（P2）二、稅法的概念93【例題·單選題】以下關(guān)于稅法概念的相關(guān)理解不正確的是（）。A.稅法是稅收制度的法律表現(xiàn)形式B.稅法是稅收制度的核心內(nèi)容C.稅收的無償性和強(qiáng)制性的特點(diǎn)決定稅法屬權(quán)力性法規(guī)D.稅法屬于綜合性法規(guī)【例題·單選題】以下關(guān)于稅法概念的相關(guān)理解不正確的是（94三、稅法的功能1.稅法你是國(guó)家組織財(cái)政收入的法律保障。2.稅法是國(guó)家宏觀調(diào)控的法律手段。3.稅法對(duì)維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序有重要的作用。4.稅法能有效地保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。5.稅法是維護(hù)國(guó)家利益、促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往的可靠保證。三、稅法的功能95四、稅法的地位及其與其他法律的關(guān)系1.稅法與憲法的關(guān)系：稅法依據(jù)憲法的原則制定?！纠}·單選題】下列法律中，明確確定“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)”的是（）。A.《中華人民共和國(guó)憲法》B.《中華人民共和國(guó)民法通則》C.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》D.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》四、稅法的地位及其與其他法律的關(guān)系962.稅法與民法的關(guān)系：民法調(diào)整方法的主要特點(diǎn)是平等、等價(jià)、有償；稅法調(diào)整方法的特點(diǎn)是命令、服從。民法與稅法不發(fā)生沖突時(shí)，稅法不再另行規(guī)定；出現(xiàn)不一致時(shí)，按稅法規(guī)定納稅。3.稅法與刑法的關(guān)系：調(diào)整范圍不同，但違反稅法情節(jié)嚴(yán)重觸及刑律者，將受刑事處罰。2.稅法與民法的關(guān)系：民法調(diào)整方法的主要特點(diǎn)是平等、等價(jià)、有97從2009年2月28日起，“偷稅”將不再作為一個(gè)刑法概念存在。十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第七次會(huì)議表決通過了《刑法修正案（七）》，修訂后的《刑法》對(duì)第二百零一條關(guān)于不履行納稅義務(wù)的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)和法律規(guī)定中的相關(guān)表述方式進(jìn)行了修改。用“逃避繳納稅款”取代了“偷稅”。但目前我國(guó)的《稅收征收管理法》中還沒有做出相應(yīng)修改。從2009年2月28日起，“偷稅”將不再作為一個(gè)98【例題·單選題】2009年2月，在下列法律中，明確用“逃避繳納稅款”取代“偷稅”概念的是（）。A.《中華人民共和國(guó)憲法》第56條B.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第63條C.《中華人民共和國(guó)刑法》第201條D.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第42條【例題·單選題】2009年2月，在下列法律中，明確用“逃避繳994.稅法與行政法的關(guān)系：稅法與行政法有著十分密切的聯(lián)系，這種聯(lián)系主要表現(xiàn)在稅法具有行政法的一般特征；但又與一般行政法有所不同——稅法具有經(jīng)濟(jì)分配的性質(zhì)，并且是經(jīng)濟(jì)利益由納稅人向國(guó)家的無償單向轉(zhuǎn)移，這是一般行政法所不具備的。4.稅法與行政法的關(guān)系：稅法與行政法有著十分密切的聯(lián)系，這種100第二節(jié)稅法基本理論第二節(jié)稅法基本理論101一、稅法的原則稅法的原則是反映稅收活動(dòng)的根本屬性，是稅收法律制度建立的基礎(chǔ)。稅法原則包括稅法基本原則和稅法適用原則。（一）稅法基本原則一、稅法的原則102基本原則解釋及舉例稅收法定原則也稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定。稅收法定主義貫穿稅收立法和執(zhí)法的全部領(lǐng)域，其內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則基本解釋及舉例稅收也稱為稅收法定主義，是指稅法主體103基本原則解釋及舉例稅收公平原則一般認(rèn)為稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平，即稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同；負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。稅收公平原則源于法律上的平等原則【舉例】個(gè)人所得稅法中對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得畸高的實(shí)施加征的規(guī)定，對(duì)所得高的提高稅負(fù)，量能課征，體現(xiàn)了稅法基本原則中的稅收公平原則基本解釋及舉例稅收一般認(rèn)為稅收公平原則包括稅收橫向104基本原則解釋及舉例稅收效率原則稅收效率原則包括兩個(gè)方面——經(jīng)濟(jì)效率和行政效率基本解釋及舉例稅收稅收效率原則包括兩個(gè)方面——經(jīng)濟(jì)效率和行政105【例題·單選題】稅法基本原則中，要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)體制的有效運(yùn)行的原則是（）。A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.實(shí)質(zhì)課稅原則【例題·單選題】稅法基本原則中，要求稅法的制定要有利于資源的106基本原則解釋及舉例實(shí)質(zhì)課稅原則是指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式【舉例】如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的實(shí)質(zhì)課稅原則基本解釋及舉例實(shí)質(zhì)是指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課107適用原則解釋及舉例法律優(yōu)位原則也稱行政立法不得抵觸法律原則，其基本含義為法律的效力高于行政立法的效力，還可進(jìn)一步推論稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力；效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時(shí)，效力低的稅法即是無效的（二）稅法的適用原則適用解釋及舉例法律也稱行政立法不得抵觸法律原則，其（二）稅法108【例題·單選題】以下不符合稅法優(yōu)位原則的說法是（）。A.法律的效力高于行政立法的效力B.我國(guó)稅收法律與行政法規(guī)的效力具有同等效力C.稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章效力D.效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時(shí)，效力低的稅法即是無效的【例題·單選題】以下不符合稅法優(yōu)位原則的說法是（）。109適用原則解釋及舉例法律不溯及既往原則即新法實(shí)施后，新法實(shí)施之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法【舉例】從2009年5月起，我國(guó)開始對(duì)卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，稅率為不含增值稅銷售額的5%。假定在2010年，某卷煙批發(fā)企業(yè)被查出其2008年隱瞞不含增值稅銷售額100萬元，如果該企業(yè)被追征了5萬元的消費(fèi)稅，這樣處理，違背了稅法適用原則中的法律不溯及既往原則。按照法律不溯及以往原則，2009年5月以前發(fā)生的銷售額按照原法規(guī)定是不征消費(fèi)稅的，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法適用解釋及舉例法律即新法實(shí)施后，新法實(shí)施之前人們的行為不110適用原則解釋及舉例新法優(yōu)于舊法原則也稱后法優(yōu)于先法原則，即新舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法適用解釋及舉例新法也稱后法優(yōu)于先法原則，即新舊法111適用原則解釋及舉例特別法優(yōu)于普通法原則對(duì)同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時(shí)，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。本原則打破了稅法效力等級(jí)的限制，居于特別法地位級(jí)別比較低的稅法，其效力可高于作為普通法的級(jí)別比較高的稅法適用解釋及舉例特別對(duì)同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般112適用原則解釋及舉例實(shí)體從舊程序從新原則即實(shí)體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力【實(shí)體從舊舉例】——如“稅收不溯及以往”【程序從新舉例】2001年5月起實(shí)施的稅收征管法規(guī)定，企業(yè)在銀行開設(shè)的全部賬戶都要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。按照程序法從新原則，不論是企業(yè)2001年5月以后開設(shè)的銀行賬號(hào)還是以前開設(shè)沿用下來的，現(xiàn)存的經(jīng)營(yíng)用的銀行賬號(hào)都要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告適用解釋及舉例實(shí)體即實(shí)體法不具備溯及力，而程序法在特定條件113適用原則解釋及舉例程序優(yōu)于實(shí)體原則即在稅收爭(zhēng)訟發(fā)生時(shí)，程序法優(yōu)于實(shí)體法，以保證國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)【舉例】納稅人必須在繳納有爭(zhēng)議的稅款后，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)才能受理納稅人的復(fù)議申請(qǐng)，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的程序優(yōu)于實(shí)體原則適用解釋及舉例程序即在稅收爭(zhēng)訟發(fā)生時(shí)，程序法優(yōu)于114【例題·多選題】下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（）。A.新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則B.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則C.稅法的原則反映稅收活動(dòng)的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力【例題·多選題】下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（115稅收法律關(guān)系的構(gòu)成主體一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)雙方法律地位平等但權(quán)利、義務(wù)不對(duì)等另一方是履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人（按照屬地兼屬人的原則確定）客體即征稅對(duì)象內(nèi)容是主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅由稅收法律事實(shí)來決定，稅收法律事實(shí)分為稅收法律事件和稅收法律行為稅收法律關(guān)系的保護(hù)稅收法律關(guān)系的保護(hù)對(duì)權(quán)利主體雙方是平等的，對(duì)權(quán)利享有者的保護(hù)就是對(duì)義務(wù)承擔(dān)者的制約二、稅收法律關(guān)系

稅收法律關(guān)系的構(gòu)成主體一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的各級(jí)稅務(wù)機(jī)116【例題·單選題】下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。A.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對(duì)等C.代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的各級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成【例題·單選題】下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（117三、稅法的構(gòu)成要素稅法的構(gòu)成要素是各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。1.總則。主要包括立法依據(jù)、立法目的、適用原則等。2.納稅義務(wù)人。又稱“納稅主體”，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。納稅人有兩種基本形式：自然人和法人。自然人是基于自然規(guī)律而出生的，有民事權(quán)利和義務(wù)的主體，包括本國(guó)公民，也包括外國(guó)人和無國(guó)籍人。法人是自然人的對(duì)稱，我國(guó)法人主要有四種：機(jī)關(guān)法人、事業(yè)法人、企業(yè)法人、社團(tuán)法人。與納稅人緊密聯(lián)系的兩個(gè)概念是代扣代繳義務(wù)人和代收代繳義務(wù)人。三、稅法的構(gòu)成要素1183.征稅對(duì)象。征稅對(duì)象又叫課稅對(duì)象、征稅客體，指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。稅基又叫計(jì)稅依據(jù)，是據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問題，是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定。4.稅目。指各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目。反映征稅的具體范圍，是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定。稅目體現(xiàn)征稅的廣度。3.征稅對(duì)象。征稅對(duì)象又叫課稅對(duì)象、征稅客體，指稅法規(guī)定對(duì)什119【例題·多選題】下列關(guān)于稅法構(gòu)成要素的表述中，不正確的有（）。A.并非所有稅種都需要規(guī)定稅目B.稅目是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定C.稅目體現(xiàn)征稅的深度D.消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅都規(guī)定有不同的稅目

【例題·多選題】下列關(guān)于稅法構(gòu)成要素的表述中，不正確的有（1205.稅率。指對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。稅率體現(xiàn)征稅的深度。我國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有：1.比例稅率

2.超額累進(jìn)稅率

3.定額稅率

4.超率累進(jìn)稅率。5.稅率。指對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。稅率體現(xiàn)征稅的深121稅率類別具體形式應(yīng)用的稅種比例稅率單一比例稅率；差別比例稅率；幅度比例稅率。增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等定額稅率按征稅對(duì)象的一定計(jì)量單位規(guī)定固定的稅額資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等稅率類別具體形式應(yīng)用的稅種比例稅率單一比例稅率；差別比例稅率122稅率類別具體形式應(yīng)用的稅種累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率（我國(guó)目前沒有采用）超額累進(jìn)稅率把征稅對(duì)象按數(shù)額大小分成若干等級(jí)，每一等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率，稅率依次提高，將納稅人的征稅對(duì)象依所屬等級(jí)同時(shí)適用幾個(gè)稅率分別計(jì)算，再將計(jì)算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款個(gè)人所得稅中的工資薪金和個(gè)體、承包項(xiàng)目全率累進(jìn)稅率（我國(guó)目前沒有采用）超率累進(jìn)稅率以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率劃分若干級(jí)距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對(duì)率每超過一個(gè)級(jí)距的，對(duì)超過的部分就按高一級(jí)的稅率計(jì)算征稅土地增值稅稅率類別具體形式應(yīng)用的稅種累進(jìn)全額累進(jìn)稅率（我國(guó)目前沒有采用123【例題·多選題】中國(guó)現(xiàn)行稅制中采用的累進(jìn)稅率有（）。A.全額累進(jìn)稅率B.超率累進(jìn)稅率C.超額累進(jìn)稅率D.超倍累進(jìn)稅率【例題·多選題】中國(guó)現(xiàn)行稅制中采用的累進(jìn)稅率有（）。124級(jí)數(shù)課稅對(duì)象級(jí)距稅率123500元以下（含）500-2000元（含）2000-5000元（含）5%10%15%【例題·計(jì)算題】給定一個(gè)累進(jìn)稅率表：級(jí)數(shù)課稅對(duì)象級(jí)距稅率1500元以下（含）5%【例題·計(jì)算題】125按照全額累進(jìn)稅率計(jì)算稅額按照超額累進(jìn)稅率計(jì)算稅額甲應(yīng)納稅=500×5%=25（元）甲應(yīng)納稅=500×5%=25（元）乙應(yīng)納稅=501×10%=50.1（元）乙應(yīng)納稅=500×5%+1×10%=25.1（元）丙應(yīng)納稅=3000×15%=450（元）丙應(yīng)納稅=500×5%+（2000-500）×10%+（3000-2000）×15%=325（元）出現(xiàn)問題：乙比甲征稅對(duì)象數(shù)額增加1元，稅額卻增加50.1-25=25.1元，稅負(fù)變化極不合理假定甲、乙、丙三人的征稅對(duì)象數(shù)額狀況分別為甲500元、乙501元、丙3000元。按照全額累進(jìn)稅率計(jì)算稅額按照超額累進(jìn)稅率計(jì)算稅額甲應(yīng)納稅=5126【特別提示】為了簡(jiǎn)化超額累進(jìn)稅率的計(jì)算，需要將“速算扣除數(shù)”設(shè)計(jì)在超額累進(jìn)稅率表中。所謂速算扣除數(shù)，是按照全額累進(jìn)計(jì)算的稅額與按照超額累進(jìn)計(jì)算的稅額相減而得的差數(shù)，事先計(jì)算出來附在稅率表中，隨稅率表一同頒布。速算扣除數(shù)=按全額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額-按超額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額【特別提示】為了簡(jiǎn)化超額累進(jìn)稅率的計(jì)算，需要將“速算扣除數(shù)”127速算扣除數(shù)也可以用計(jì)算公式推算：本級(jí)速算扣除額=上一級(jí)最高所得額×（本級(jí)稅率-上一級(jí)稅率）+上一級(jí)速算扣除數(shù)結(jié)合上述例題，我們也可知上述稅率表的速算扣除數(shù)第一級(jí)為0，第二級(jí)為50.1-25.1=25（元），或500×（10%-5%）+0=25第三級(jí)為450-325=125（元），或2000×（15%-10%）+25=125有了速算扣除數(shù)，再用超額累進(jìn)稅率計(jì)算稅額時(shí)，可以簡(jiǎn)化計(jì)算:按超額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額=按全額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額-速算扣除數(shù)本例丙應(yīng)納稅=3000×15%-125=325（元）速算扣除數(shù)也可以用計(jì)算公式推算：128級(jí)數(shù)課稅對(duì)象級(jí)距稅率速算扣除數(shù)123500元以下（含）500-2000元（含）2000-5000元（含）5%10%15%025125超額累進(jìn)稅率表的形式：級(jí)課稅對(duì)象級(jí)距稅率速算扣除數(shù)1500元以下（含）5%0超額累129【例題·計(jì)算題】李某2011年3月取得薪金3400元，如何采用超額累進(jìn)稅率計(jì)算個(gè)人所得稅？（應(yīng)納稅所得額500元以下的稅率5%；超過500元不超過2000元的稅率10%，速算扣除數(shù)為25）【例題·計(jì)算題】李某2011年3月取得薪金3400元，如何采130【答案】首先計(jì)算李某的應(yīng)納稅所得額：薪金3400元，應(yīng)納稅所得額為3400-2000=1400（元）；然后可以用兩種方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。第一種方法是按照上表中超額累進(jìn)稅率定義的分解計(jì)算法：500×5%+（1400-500）×10%=25+90=115（元）。【答案】首先計(jì)算李某的應(yīng)納稅所得額：薪金3400元，應(yīng)納稅所131第二種方法是按照教材個(gè)人所得稅一章規(guī)定的簡(jiǎn)易計(jì)算法：1400×10%-25（速算扣除數(shù)）=115（元）。第二種方法是按照教材個(gè)人所得稅一章規(guī)定的簡(jiǎn)易計(jì)算法：1326.納稅環(huán)節(jié)。指征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。要掌握生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進(jìn)出口、收入取得、費(fèi)用支出等各個(gè)環(huán)節(jié)上的稅種分布。7.納稅期限。指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。有三組概念：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限、繳庫期限。8.納稅地點(diǎn)。納稅人（包括代征、代扣、代繳義務(wù)人）的具體納稅地點(diǎn)。6.納稅環(huán)節(jié)。指征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅1339.減稅免稅。

指對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象采取減少征稅或免予征稅的特殊規(guī)定。 10.罰則。

指對(duì)違反稅法的行為采取的處罰措施。印花稅、征管法等章節(jié)都有違章處罰措施。11.附則。主要包括兩項(xiàng)內(nèi)容：一是規(guī)定此項(xiàng)稅法的解釋權(quán)，二是規(guī)定稅法的生效時(shí)間。9.減稅免稅。

指對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象采取減少征稅或免予征134第三節(jié)稅收立法與稅法的實(shí)施一、稅收立法（一）稅收立法概述【提示】稅收立法不僅僅包括對(duì)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的制定、公布、修改和補(bǔ)充，也包括對(duì)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的廢止。第三節(jié)稅收立法與稅法的實(shí)施135【例題·多選題】稅收立法包括有權(quán)機(jī)關(guān)的下列活動(dòng)（）。A.制定有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章B.公布有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章C.修改有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章D.廢止有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章【例題·多選題】稅收立法包括有權(quán)機(jī)關(guān)的下列活動(dòng)（）。136（二）我國(guó)稅收的立法原則1.從實(shí)際出發(fā)的原則2.公平原則3.民主決策的原則4.原則性與靈活性相結(jié)合的原則5.法律的穩(wěn)定性與廢、改、立相結(jié)合的原則（二）我國(guó)稅收的立法原則137（三）我國(guó)稅收立法、稅法調(diào)整1.稅收立法機(jī)關(guān)我國(guó)制定稅收法規(guī)的機(jī)關(guān)不同，其法律級(jí)次也不同：（1）全國(guó)人大及常委會(huì)制定的稅收法律。（2）全國(guó)人大及常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院制定的暫行規(guī)定及條例。（3）國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。（4）地方人大及常委會(huì)制定的稅收地方性法規(guī)。（5）國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章。（6）地方政府制定的稅收地方規(guī)章。（三）我國(guó)稅收立法、稅法調(diào)整138法律法規(guī)分類立法機(jī)關(guān)說明稅收法律全國(guó)人大及常委會(huì)制定的稅收法律除《憲法》外，在稅收法律體系中，稅收法律具有最高法律效力授權(quán)立法全國(guó)人大及常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院制定的暫行規(guī)定及條例屬于準(zhǔn)法律。具有國(guó)家法律的性質(zhì)和地位，其法律效力高于行政法規(guī)，為待條件成熟上升為法律做好準(zhǔn)備法律法立法機(jī)關(guān)說明稅收法律全國(guó)人大及常委除《憲法》外，在稅收139法律法規(guī)分類立法機(jī)關(guān)說明稅收法規(guī)國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)在中國(guó)法律形式中處于低于憲法、法律，高于地方法規(guī)、部門規(guī)章、地方規(guī)章的地位，在全國(guó)普遍適用地方人大及常委會(huì)制定的稅收地方性法規(guī)目前僅限海南省、民族自治地區(qū)法律法立法機(jī)關(guān)說明稅收法規(guī)國(guó)務(wù)院制定的稅在中國(guó)法律形式中處于140法律法規(guī)分類立法機(jī)關(guān)說明稅收規(guī)章國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門指財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和海關(guān)總署。該級(jí)次規(guī)章不得與憲法、法律法規(guī)相抵觸。地方政府制定的稅收地方規(guī)章在法律法規(guī)明確授權(quán)的前提下進(jìn)行，不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。法律法規(guī)立法機(jī)關(guān)說明稅收規(guī)章國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門141【解釋】(1)在現(xiàn)行稅法中，如《企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》、《稅收征收管理法》以及1993年12月全國(guó)人大常委會(huì)通過的《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》都是稅收法律。三法一決定(2)人大不止一次授權(quán)國(guó)務(wù)院立法，這在教材上有明確表述。教材表明的授權(quán)立法包括1984年人大授權(quán)國(guó)務(wù)院改革工商稅制和發(fā)布有關(guān)稅收條例；也包括1985年人大授權(quán)國(guó)務(wù)院在經(jīng)濟(jì)改革或者對(duì)外開放方面制定暫行的規(guī)定和條例?！窘忉尅?1)在現(xiàn)行稅法中，如《企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅142【例題·多選題】下列關(guān)于我國(guó)稅收法律級(jí)次的表述中，正確的有()。A.《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》屬于稅收規(guī)章B.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》屬于稅收行政法規(guī)C.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》屬于全國(guó)人大制定的稅收法律D.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》屬于全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律【例題·多選題】下列關(guān)于我國(guó)稅收法律級(jí)次的表述中，正確的有(143【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，符合我國(guó)稅收立法規(guī)定的有()。A.稅收法律由國(guó)務(wù)院審議通過后以國(guó)務(wù)院總理名義發(fā)布實(shí)施B.國(guó)務(wù)院及所屬稅務(wù)主管部門有權(quán)根據(jù)憲法和法律制定稅收行政法規(guī)和規(guī)章C.稅收行政法規(guī)由國(guó)務(wù)院負(fù)責(zé)審議通過后以提案形式提交全國(guó)人大或人大常委會(huì)審議通過D.我國(guó)現(xiàn)行稅收實(shí)體法中，由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定的稅收法律有《個(gè)人所得稅法》和《企業(yè)所得稅法》【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，符合我國(guó)稅收立法規(guī)定的有(144【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，有權(quán)制定稅收規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)有（）。A.國(guó)家稅務(wù)總局 B.財(cái)政部C.國(guó)務(wù)院辦公廳 D.海關(guān)總署【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，有權(quán)制定稅收規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)有1452.稅收立法、修訂和廢止程序稅收立法（含制定、認(rèn)可、修改、補(bǔ)充、廢止）程序的三個(gè)階段?！纠}·多選題】稅收立法程序通常包括的階段有（）。A.提議階段B．審議階段C.通過和公布階段D．試行階段2.稅收立法、修訂和廢止程序146二、稅法的實(shí)施稅法的實(shí)施即稅法的執(zhí)行。它包括執(zhí)法和守法兩個(gè)方面。1.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律；2.同一層次法律中特別法優(yōu)于普通法；3.國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法；4.實(shí)體法從舊、程序法從新。二、稅法的實(shí)施147第四節(jié)我國(guó)現(xiàn)行稅法體系一、稅法體系概述稅法體系就是通常所說的稅收制度。一個(gè)國(guó)家的稅收制度，可按構(gòu)成方法和形式分為簡(jiǎn)單型稅制及復(fù)合型稅制。二、稅法的分類我國(guó)稅法分類主要有四種分類方法：第四節(jié)我國(guó)現(xiàn)行稅法體系148分類依據(jù)具體種類分類說明類別包含內(nèi)容按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同稅收基本法屬稅法體系中的母法目前沒有統(tǒng)一制定稅收普通法對(duì)稅收基本法規(guī)定的事項(xiàng)分別立法進(jìn)行實(shí)施的法律如個(gè)人所得稅法、征管法等按照稅法的職能作用的不同稅收實(shí)體法確定稅種立法個(gè)人所得稅法、企業(yè)所得稅稅收程序法稅務(wù)管理方面的法律稅收征收管理法分類依據(jù)具體種類分類說明類別包含內(nèi)容按照稅法的基本內(nèi)容和效力149分類依據(jù)具體種類分類說明類別包含內(nèi)容按照稅法征收對(duì)象的不同流轉(zhuǎn)稅稅法發(fā)揮對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用主要包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等所得稅的稅法可以直接調(diào)節(jié)納稅人收入，發(fā)揮其公平稅負(fù)、調(diào)整分配關(guān)系的作用主要包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅法財(cái)產(chǎn)、行為稅稅法對(duì)財(cái)產(chǎn)的價(jià)值或某種行為課稅主要包括房產(chǎn)稅、印花稅等資源稅稅法為保護(hù)和合理使用國(guó)家自然資源而課征我國(guó)現(xiàn)行的資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅種分類依據(jù)具體種類分類說明類別包含內(nèi)容按照稅法征收對(duì)象的不同流150分類依據(jù)具體種類分類說明類別包含內(nèi)容按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同國(guó)內(nèi)稅法國(guó)家的內(nèi)部稅收制度國(guó)際稅法國(guó)家間形成的稅收制度雙邊或多邊的國(guó)際稅收協(xié)定、條約、國(guó)際慣例等外國(guó)稅法外國(guó)各國(guó)家制定的稅收制度分類依據(jù)具體分類說明類別包含內(nèi)容按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的151【例題·多選題】稅收征管法屬于我國(guó)稅法體系中的（）。A.稅收基本法 B.稅收實(shí)體法C.稅收程序法 D.國(guó)內(nèi)稅法【例題·多選題】稅收征管法屬于我國(guó)稅法體系中的（）。152【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)現(xiàn)行稅法的有（）。A.稅收基本法B.企業(yè)所得稅法C.進(jìn)出口關(guān)稅條例D.中央與地方共享稅條例【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)現(xiàn)行稅法的有（）153【例題·多選題】以下關(guān)于稅法分類的說法不正確的是（）。A.流轉(zhuǎn)稅最終由商品或勞務(wù)的購(gòu)買者負(fù)擔(dān)，所以稱為直接稅B.所得稅類稅種一般不存在轉(zhuǎn)嫁問題，所以稱為間接稅C.對(duì)于稅種的分類是具有法定性的D.我國(guó)目前基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的國(guó)家【例題·多選題】以下關(guān)于稅法分類的說法不正確的是（）154三、我國(guó)現(xiàn)行稅法體系我國(guó)現(xiàn)行稅法體系由實(shí)體法體系和程序法體系兩大部分構(gòu)成，包括：1.稅收實(shí)體法體系我國(guó)現(xiàn)有稅種除企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅是以國(guó)家法律的形式發(fā)布實(shí)施外，其他稅種都是經(jīng)全國(guó)人大授權(quán)立法，由國(guó)務(wù)院以暫行條例的形式發(fā)布實(shí)施。這些稅收法律、法規(guī)組成了我國(guó)的稅收實(shí)體法體系。三、我國(guó)現(xiàn)行稅法體系1552.稅收征收管理法律制度除稅收實(shí)體法外，我國(guó)對(duì)稅收征收管理適用的法律制度，是按照稅收管理機(jī)關(guān)的不同而分別規(guī)定的。（1）由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照全國(guó)人大常委會(huì)發(fā)布實(shí)施的《稅收征收管理法》執(zhí)行。（2）由海關(guān)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照《海關(guān)法》及《進(jìn)出口關(guān)稅條例》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！窘忉尅慷愂諏?shí)體法和稅收征收管理法律制度構(gòu)成了我國(guó)現(xiàn)行稅法體系。2.稅收征收管理法律制度156【例題·多選題】以下關(guān)于我國(guó)稅法體系的說法不正確的是(