我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范若干問(wèn)題上海財(cái)經(jīng)大學(xué)朱榮恩我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范若干問(wèn)題共56頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁(yè)!導(dǎo)言:我國(guó)內(nèi)部控制發(fā)展進(jìn)程1985年----1996年理論研究導(dǎo)入期1997年----2005年法規(guī)建設(shè)探索期2006年----實(shí)務(wù)規(guī)范推進(jìn)期我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范若干問(wèn)題共56頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁(yè)!內(nèi)部控制概念及理解內(nèi)部控制發(fā)展及動(dòng)因我國(guó)內(nèi)部控制體系介紹對(duì)我國(guó)實(shí)施內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范若干問(wèn)題共56頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁(yè)!內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會(huì)、管理者和其他員工的影響，為取得（1）經(jīng)營(yíng)效果和效率；（2）財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性；（3）遵守法規(guī)等目標(biāo)而提供合理保證，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控的過(guò)程。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范若干問(wèn)題共56頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁(yè)!主體---企業(yè)內(nèi)部人員實(shí)施企業(yè)內(nèi)部人員決策層管理層作業(yè)層我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范若干問(wèn)題共56頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁(yè)!目標(biāo)---三個(gè)目標(biāo)相互聯(lián)系1234567效率和效果報(bào)表可靠性遵守法規(guī)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范若干問(wèn)題共56頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁(yè)!要素---五要素及其相互關(guān)系

監(jiān)控控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)部環(huán)境信息溝通信息溝通基礎(chǔ)手段保證載體依據(jù)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范若干問(wèn)題共56頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁(yè)!

內(nèi)部控制發(fā)展及動(dòng)因我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范若干問(wèn)題共56頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁(yè)!各種內(nèi)部控制概念特點(diǎn)內(nèi)部牽制---假設(shè)、核心內(nèi)部控制---分類(lèi)、責(zé)任內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)---性質(zhì)、分類(lèi)內(nèi)部控制框架---分類(lèi)、共識(shí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架---分類(lèi)、風(fēng)險(xiǎn)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范若干問(wèn)題共56頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁(yè)!審計(jì)程序的發(fā)展審計(jì)程序的演變制度基礎(chǔ)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)審計(jì)程序演變對(duì)內(nèi)部控制的影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論=固有風(fēng)險(xiǎn)*控制風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范若干問(wèn)題共56頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁(yè)!現(xiàn)代企業(yè)管理的需要企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的基礎(chǔ)成熟的產(chǎn)品技術(shù)成型的管理制度企業(yè)管理的特征例行管理靠制度調(diào)節(jié)例外管理靠人員調(diào)節(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范若干問(wèn)題共56頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁(yè)!

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系介紹我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范若干問(wèn)題共56頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁(yè)!我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范特點(diǎn)以五要素為框架，適當(dāng)體現(xiàn)八要素先進(jìn)理念以財(cái)務(wù)報(bào)告及管理信息的真實(shí)、可靠和完整為主要目標(biāo)以基本規(guī)范、具體規(guī)范和應(yīng)用指南為體系我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范若干問(wèn)題共56頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁(yè)!風(fēng)險(xiǎn)管理框架

戰(zhàn)略目標(biāo)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)報(bào)告合法目目標(biāo)標(biāo)內(nèi)部環(huán)境目標(biāo)制定事項(xiàng)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)控制活動(dòng)信息溝通監(jiān)控公司部門(mén)業(yè)務(wù)子公司等分支機(jī)構(gòu)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范若干問(wèn)題共56頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁(yè)!財(cái)務(wù)報(bào)告的影響因素財(cái)務(wù)報(bào)告核算系統(tǒng)內(nèi)部控制我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范若干問(wèn)題共56頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁(yè)!影響財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制法人治理組織結(jié)構(gòu)人員素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)控制程序我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范若干問(wèn)題共56頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁(yè)!財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目相關(guān)規(guī)范貨幣資金采購(gòu)與付款存貨對(duì)外投資工程項(xiàng)目固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)資產(chǎn)減值銷(xiāo)售與收款籌資衍生工具成本費(fèi)用擔(dān)保合同對(duì)子公司控制合并與分立服務(wù)外包我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范若干問(wèn)題共56頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第17頁(yè)!制度支持預(yù)算人力資源政策計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)中介機(jī)構(gòu)聘用我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范若干問(wèn)題共56頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第18頁(yè)!

對(duì)我國(guó)實(shí)施內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范若干問(wèn)題共56頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第19頁(yè)!內(nèi)部控制本質(zhì)的認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)管理資源的重新整合內(nèi)部控制是要素、結(jié)構(gòu)和框架內(nèi)部控制是軟控制和硬控制相結(jié)合我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范若干問(wèn)題共56頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第20頁(yè)!內(nèi)部控制是要素、結(jié)構(gòu)和框架企業(yè)管理制度控制要素作業(yè)要求我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范若干問(wèn)題共56頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第21頁(yè)!軟控制和硬控制相結(jié)合硬控制1、控制環(huán)境（2）內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)的分配1)確定決策、執(zhí)行、監(jiān)督各層面組織和地位2)分配職責(zé)并賦予職權(quán)（3）人力資源政策1）員工招聘、培訓(xùn)、晉升的標(biāo)準(zhǔn)和程序2）員工的薪酬、獎(jiǎng)懲的政策3）關(guān)鍵崗位員工的輪崗和離崗限制要求我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范若干問(wèn)題共56頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第22頁(yè)!外部環(huán)境影響股權(quán)結(jié)構(gòu)干部管理政策取向我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范若干問(wèn)題共56頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第23頁(yè)!內(nèi)部控制的整體框架監(jiān)督控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境資訊與溝通資訊與溝通我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范若干問(wèn)題共56頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第24頁(yè)!目標(biāo)實(shí)現(xiàn)途徑

要素、業(yè)務(wù)、控制點(diǎn)和認(rèn)定關(guān)系貨幣資金籌資投資采購(gòu)與付款銷(xiāo)售與收款實(shí)物資產(chǎn)工程項(xiàng)目擔(dān)保成本費(fèi)用內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息溝通監(jiān)控業(yè)務(wù)程序控制點(diǎn)財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范若干問(wèn)題共56頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第25頁(yè)!內(nèi)部控制影響會(huì)計(jì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)提升企業(yè)會(huì)計(jì)管理水平拓展注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)領(lǐng)域提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)和能力豐富會(huì)計(jì)審計(jì)教學(xué)和研究資源我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范若干問(wèn)題共56頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第26頁(yè)!拓展注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)領(lǐng)域內(nèi)控報(bào)告審計(jì)報(bào)告內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范若干問(wèn)題共56頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第27頁(yè)!拓展注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)領(lǐng)域財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)涉及面更廣，重點(diǎn)放在前四個(gè)層面上治理層面公司層面部門(mén)層面業(yè)務(wù)層面核算層面報(bào)告層面外部層面我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范若干問(wèn)題共56頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第28頁(yè)!朱榮恩、徐建新《現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度》

中國(guó)審計(jì)出版社1996年版

朱榮恩《建立和完善內(nèi)部控制的思考》

《會(huì)計(jì)研究》2001年期

朱榮恩《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)》

中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社2002年版

朱榮恩、應(yīng)唯、袁敏《企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)》

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社2005年版

朱榮恩《內(nèi)部控制案例》復(fù)旦大學(xué)出版社2005年版參考資料

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范若干問(wèn)題共56頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第29頁(yè)!

內(nèi)部控制概念及理解我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范若干問(wèn)題共56頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第30頁(yè)!對(duì)內(nèi)部控制概念的理解主體---企業(yè)內(nèi)部人員實(shí)施的目標(biāo)---相互聯(lián)系的三個(gè)目標(biāo)作用---合理保證而非絕對(duì)保證要素---五要素及相互關(guān)系性質(zhì)---立體的、全方位的我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范若干問(wèn)題共56頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第31頁(yè)!目標(biāo)---三個(gè)目標(biāo)相互聯(lián)系遵守法規(guī)效率和效果報(bào)表可靠性我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范若干問(wèn)題共56頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第32頁(yè)!作用---合理保證而非絕對(duì)保證1.成本效益考慮；2.異?；顒?dòng)超出正常設(shè)計(jì)范圍；3.控制執(zhí)行人員責(zé)任性不強(qiáng)；4.

控制執(zhí)行人員串通舞弊;5.高層管理者自我違規(guī)操作。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范若干問(wèn)題共56頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第33頁(yè)!性質(zhì)---立體的、全方位的內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通監(jiān)控作業(yè)層面部門(mén)層面公司層面效率效果報(bào)表可靠遵守法規(guī)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范若干問(wèn)題共56頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第34頁(yè)!內(nèi)部控制概念演變內(nèi)部牽制（40年代前）內(nèi)部控制（70年代前）內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)（80年代）內(nèi)部控制框架（90年代）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架（21世紀(jì)）我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范若干問(wèn)題共56頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第35頁(yè)!內(nèi)部控制發(fā)展動(dòng)因

外因?qū)徲?jì)程序的發(fā)展法制和政府的推動(dòng)內(nèi)因現(xiàn)代企業(yè)管理的需要防止舞弊和欺詐行為我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范若干問(wèn)題共56頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第36頁(yè)!法制和政府的推動(dòng)美國(guó)1934年《證券交易法》1940年《投資公司法》1977年《反國(guó)外行賄法》2002年《公眾公司會(huì)計(jì)改革和保護(hù)投資者法》（SOX法）我國(guó)1999年《會(huì)計(jì)法》2001年---2005年《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》2006年企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)成立2007年《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》（征求意見(jiàn)稿）我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范若干問(wèn)題共56頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第37頁(yè)!防止舞弊和欺詐行為舞弊和欺詐的類(lèi)別管理舞弊員工舞弊外部欺詐舞弊和欺詐與內(nèi)部控制的關(guān)系來(lái)自環(huán)境壓力、制度機(jī)會(huì)、自身素質(zhì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范若干問(wèn)題共56頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第38頁(yè)!我國(guó)內(nèi)部控制概念由企業(yè)董事會(huì)(或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長(zhǎng)辦公會(huì)等類(lèi)似的決策、治理機(jī)構(gòu)，以下簡(jiǎn)稱董事會(huì)）、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)以下基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)：1、企業(yè)戰(zhàn)略；2、經(jīng)營(yíng)的效率和效果；3、財(cái)務(wù)報(bào)告及管理信息的真實(shí)、可靠和完整；4、資產(chǎn)的安全完整；5、遵守國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范若干問(wèn)題共56頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第39頁(yè)!體現(xiàn)八要素先進(jìn)理念增加一目標(biāo)——戰(zhàn)略目標(biāo)增加三要素

(1)目標(biāo)制定(ObjectiveSetting)（2）事項(xiàng)識(shí)別（EventIdentification）

（3）風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)(RiskResponse)增加子公司和分支機(jī)構(gòu)層面我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范若干問(wèn)題共56頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第40頁(yè)!八要素與五要素關(guān)系內(nèi)部環(huán)境目標(biāo)制定事項(xiàng)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)控制活動(dòng)信息溝通監(jiān)控內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息溝通監(jiān)控我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范若干問(wèn)題共56頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第41頁(yè)!影響財(cái)務(wù)報(bào)告的核算系統(tǒng)計(jì)量記錄財(cái)務(wù)報(bào)告確認(rèn)分類(lèi)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范若干問(wèn)題共56頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第42頁(yè)!我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本規(guī)范具體規(guī)范制度支持財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目相關(guān)規(guī)范應(yīng)用指南我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范若干問(wèn)題共56頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第43頁(yè)!財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告編制關(guān)聯(lián)交易公允價(jià)值信息披露我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范若干問(wèn)題共56頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第44頁(yè)!COSO內(nèi)部控制1992年《內(nèi)部控制---整體框架》1994年內(nèi)部控制補(bǔ)充報(bào)告執(zhí)行總覽框架對(duì)外報(bào)告評(píng)估工具我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范若干問(wèn)題共56頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第45頁(yè)!內(nèi)部控制本質(zhì)的認(rèn)識(shí)實(shí)施內(nèi)部控制難點(diǎn)的認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制影響會(huì)計(jì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范若干問(wèn)題共56頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第46頁(yè)!內(nèi)部控制以系統(tǒng)方法、結(jié)構(gòu)方式整合企業(yè)管理資源，涉及企業(yè)文化、管理理念、組織結(jié)構(gòu)、人力資源、業(yè)務(wù)流程、信息記錄等方方面面。通過(guò)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行使企業(yè)上下行動(dòng)協(xié)調(diào)、目標(biāo)一致.對(duì)企業(yè)管理資源的重新整合我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范若干問(wèn)題共56頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第47頁(yè)!軟控制和硬控制相結(jié)合軟控制

1、控制環(huán)境（1）企業(yè)文化---精神、意識(shí)和理念

企業(yè)的整體價(jià)值觀高級(jí)管理人員的管理理念、經(jīng)營(yíng)風(fēng)格與職業(yè)操守員工的行為守則

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范若干問(wèn)題共56頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第48頁(yè)!實(shí)施內(nèi)部控制難點(diǎn)的認(rèn)識(shí)外部環(huán)境的影響問(wèn)題與現(xiàn)有管理體制相適應(yīng)的問(wèn)題財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性等目標(biāo)實(shí)現(xiàn)途徑的問(wèn)題內(nèi)部控制需求內(nèi)因不足的問(wèn)題我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范若干問(wèn)題共56頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第49頁(yè)!現(xiàn)有管理體制黨紀(jì)管理行政管理業(yè)務(wù)管理企業(yè)管理結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)管理我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范若干問(wèn)題共56頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第50頁(yè)!現(xiàn)有管理體制與內(nèi)部控制框架協(xié)調(diào)

如何處理好習(xí)慣于各自分工管理與在統(tǒng)一內(nèi)控框架下各司其責(zé)、相互呼應(yīng)的關(guān)系問(wèn)題我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范若干問(wèn)題共56頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第51頁(yè)!需求內(nèi)因不足產(chǎn)權(quán)與責(zé)權(quán)不統(tǒng)一成本與效益不匹配制度與執(zhí)行不一致我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范若干問(wèn)題共56頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第52頁(yè)!提升企業(yè)會(huì)計(jì)管理水平財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制將內(nèi)部控制從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域擴(kuò)大至企業(yè)全部管理領(lǐng)域行