2022年高級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題15姓名 年級(jí) 學(xué)號(hào)題型選擇題填空題解答題判斷題計(jì)算題附加題總分得分評(píng)卷人得分一、問(wèn)答題.A公司是一家大型金融上市公司，主營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。根據(jù)公司中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，公司需要盡快進(jìn)入并做大做強(qiáng)銀行業(yè)務(wù)。2014年初，A公司在進(jìn)行并購(gòu)目標(biāo)選擇后，將目標(biāo)鎖定為一家專營(yíng)銀行業(yè)務(wù)的B公司(非上市公司)。經(jīng)并購(gòu)各參與方反復(fù)磋商溝通，擬定了本次并購(gòu)方案如下：A公司收購(gòu)B公司100%股權(quán)，成為其全資子公司。B公司股權(quán)賬面價(jià)值20億元，價(jià)值評(píng)估參考可比企業(yè)的估值水平(P/B=l.5倍)，經(jīng)協(xié)商后最終確定此次并購(gòu)對(duì)價(jià)為32億元。A公司收購(gòu)B公司的大股東甲公司所持B公司的全部股份，共計(jì)8億股，占80%0并購(gòu)對(duì)價(jià)的支付方式為A公司定向增發(fā)股份。A公司收購(gòu)B公司其他股東剩余股份(持股比例非常分散)，合計(jì)2億股，占20%o并購(gòu)對(duì)價(jià)的支付方式為現(xiàn)金。此次并購(gòu)，A公司發(fā)生盡職調(diào)查、審計(jì)、法律、財(cái)務(wù)顧問(wèn)等相關(guān)費(fèi)用共計(jì)0.5億元。根據(jù)A公司管理層的規(guī)劃，如果此次并購(gòu)整合成功，至少會(huì)帶來(lái)兩方面的直接協(xié)同價(jià)值：一是通過(guò)客戶資源共享和交叉銷售，提高營(yíng)業(yè)收入，新增價(jià)值3億元；二是通過(guò)管理流程的再造和信息化系統(tǒng)的升級(jí)，提高運(yùn)營(yíng)效率，降低運(yùn)營(yíng)成本，新增價(jià)值1億元。此外，通過(guò)資源的優(yōu)化配置和資本充足率的提高，公司整體抗風(fēng)險(xiǎn)能力得到提高，這些因素雖然無(wú)法定量估計(jì)，但所產(chǎn)生的戰(zhàn)略性協(xié)同價(jià)值也是不可忽視的。要求：判斷此次并購(gòu)的類型（至少三種），并說(shuō)明理由。正確答案：（無(wú)）解析：此次并購(gòu)的類型屬于：（1）收購(gòu)控股。理由：通過(guò)股權(quán)收購(gòu)實(shí)現(xiàn)控制，被收購(gòu)企業(yè)繼續(xù)存續(xù)。（2）混合并購(gòu)。理由：并購(gòu)雙方既非競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手又非現(xiàn)實(shí)或潛在的客戶或供應(yīng)商關(guān)系。（3）善意并購(gòu)。理由：并購(gòu)前及并購(gòu)過(guò)程中取得被并購(gòu)企業(yè)管理層及股東的同意。（4）協(xié)議收購(gòu)。理由：并購(gòu)過(guò)程中各參與方經(jīng)過(guò)協(xié)商共同簽訂并購(gòu)協(xié)議。（5）混合支付方式并購(gòu)。理由：支付對(duì)價(jià)包括股份和現(xiàn)金。A公司是一家大型金融上市公司，主營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。根據(jù)公司中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，公司需要盡快進(jìn)入并做大做強(qiáng)銀行業(yè)務(wù)。2014年初，A公司在進(jìn)行并購(gòu)目標(biāo)選擇后，將目標(biāo)鎖定為一家專營(yíng)銀行業(yè)務(wù)的B公司（非上市公司）。經(jīng)并購(gòu)各參與方反復(fù)磋商溝通，擬定了本次并購(gòu)方案如下：A公司收購(gòu)B公司100%股權(quán)，成為其全資子公司。B公司股權(quán)賬面價(jià)值20億元，價(jià)值評(píng)估參考可比企業(yè)的估值水平（P/B=l.5倍），經(jīng)協(xié)商后最終確定此次并購(gòu)對(duì)價(jià)為32億元。A公司收購(gòu)B公司的大股東甲公司所持B公司的全部股份，共計(jì)8億股，占80%o并購(gòu)對(duì)價(jià)的支付方式為A公司定向增發(fā)股份。A公司收購(gòu)B公司其他股東剩余股份（持股比例非常分散），合計(jì)2億股，占20%o并購(gòu)對(duì)價(jià)的支付方式為現(xiàn)金。此次并購(gòu)，A公司發(fā)生盡職調(diào)查、審計(jì)、法律、財(cái)務(wù)顧問(wèn)等相關(guān)費(fèi)用共計(jì)0.5億元。根據(jù)A公司管理層的規(guī)劃，如果此次并購(gòu)整合成功，至少會(huì)帶來(lái)兩方面的直接協(xié)同價(jià)值：一是通過(guò)客戶資源共享和交叉銷售，提高營(yíng)業(yè)收入，新增價(jià)值3億元；二是通過(guò)管理流程的再造和信息化系統(tǒng)的升級(jí)，提高運(yùn)營(yíng)效率，降低運(yùn)營(yíng)成本，新增價(jià)值1億元。此外，通過(guò)資源的優(yōu)化配置和資本充足率的提高，公司整體抗風(fēng)險(xiǎn)能力得到提高，這些因素雖然無(wú)法定量估計(jì)，但所產(chǎn)生的戰(zhàn)略性協(xié)同價(jià)值也是不可忽視的。要求：計(jì)算并購(gòu)凈收益。正確答案：（無(wú)）解析：計(jì)算并購(gòu)凈收益：（1）并購(gòu)收益=直接協(xié)同價(jià)值=3+1=4（億元）；（2）乙公司價(jià)值=凈資產(chǎn)賬面價(jià)值*可比企業(yè)市凈率P/B=20*l.5=30（億元）；（3）并購(gòu)溢價(jià)=32—30=2（億元）；（4）并購(gòu)凈收益=4-2—0.5=1.5（億元）。A公司是一家大型金融上市公司，主營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。根據(jù)公司中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，公司需要盡快進(jìn)入并做大做強(qiáng)銀行業(yè)務(wù)。2014年初，A公司在進(jìn)行并購(gòu)目標(biāo)選擇后，將目標(biāo)鎖定為一家專營(yíng)銀行業(yè)務(wù)的B公司（非上市公司）。經(jīng)并購(gòu)各參與方反復(fù)磋商溝通，擬定了本次并購(gòu)方案如下：A公司收購(gòu)B公司100%股權(quán)，成為其全資子公司。B公司股權(quán)賬面價(jià)值20億元，價(jià)值評(píng)估參考可比企業(yè)的估值水平（P/B=1.5倍），經(jīng)協(xié)商后最終確定此次并購(gòu)對(duì)價(jià)為32億元。A公司收購(gòu)B公司的大股東甲公司所持B公司的全部股份，共計(jì)8億股，占80%?并購(gòu)對(duì)價(jià)的支付方式為A公司定向增發(fā)股份。A公司收購(gòu)B公司其他股東剩余股份（持股比例非常分散），合計(jì)2億股，占20%。并購(gòu)對(duì)價(jià)的支付方式為現(xiàn)金。此次并購(gòu)，A公司發(fā)生盡職調(diào)查、審計(jì)、法律、財(cái)務(wù)顧問(wèn)等相關(guān)費(fèi)用共計(jì)0.5億元。根據(jù)A公司管理層的規(guī)劃，如果此次并購(gòu)整合成功，至少會(huì)帶來(lái)兩方面的直接協(xié)同價(jià)值：一是通過(guò)客戶資源共享和交叉銷售，提高營(yíng)業(yè)收入，新增價(jià)值3億元；二是通過(guò)管理流程的再造和信息化系統(tǒng)的升級(jí)，提高運(yùn)營(yíng)效率，降低運(yùn)營(yíng)成本，新增價(jià)值1億元。此外，通過(guò)資源的優(yōu)化配置和資本充足率的提高，公司整體抗風(fēng)險(xiǎn)能力得到提高，這些因素雖然無(wú)法定量估計(jì)，但所產(chǎn)生的戰(zhàn)略性協(xié)同價(jià)值也是不可忽視的。要求：判斷此次并購(gòu)決策是否合理。正確答案：(無(wú))解析：從財(cái)務(wù)角度分析，并購(gòu)凈收益1.5億元為正數(shù)，且還存在難以定量的戰(zhàn)略性間接協(xié)同價(jià)值，因此，此次并購(gòu)可行A公司是一家大型金融上市公司，主營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。根據(jù)公司中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，公司需要盡快進(jìn)入并做大做強(qiáng)銀行業(yè)務(wù)。2014年初，A公司在進(jìn)行并購(gòu)目標(biāo)選擇后，將目標(biāo)鎖定為一家專營(yíng)銀行業(yè)務(wù)的B公司(非上市公司)。經(jīng)并購(gòu)各參與方反復(fù)磋商溝通，擬定了本次并購(gòu)方案如下：A公司收購(gòu)B公司100%股權(quán)，成為其全資子公司。B公司股權(quán)賬面價(jià)值20億元，價(jià)值評(píng)估參考可比企業(yè)的估值水平(P/B=l.5倍)，經(jīng)協(xié)商后最終確定此次并購(gòu)對(duì)價(jià)為32億元。A公司收購(gòu)B公司的大股東甲公司所持B公司的全部股份，共計(jì)8億股，占80%0并購(gòu)對(duì)價(jià)的支付方式為A公司定向增發(fā)股份。A公司收購(gòu)B公司其他股東剩余股份(持股比例非常分散)，合計(jì)2億股，占20%0并購(gòu)對(duì)價(jià)的支付方式為現(xiàn)金。此次并購(gòu)，A公司發(fā)生盡職調(diào)查、審計(jì)、法律、財(cái)務(wù)顧問(wèn)等相關(guān)費(fèi)用共計(jì)0.5億元。根據(jù)A公司管理層的規(guī)劃，如果此次并購(gòu)整合成功，至少會(huì)帶來(lái)兩方面的直接協(xié)同價(jià)值：一是通過(guò)客戶資源共享和交叉銷售，提高營(yíng)業(yè)收入，新增價(jià)值3億元；二是通過(guò)管理流程的再造和信息化系統(tǒng)的升級(jí)，提高運(yùn)營(yíng)效率，降低運(yùn)營(yíng)成本，新增價(jià)值1億元。此外，通過(guò)資源的優(yōu)化配置和資本充足率的提高，公司整體抗風(fēng)險(xiǎn)能力得到提高，這些因素雖然無(wú)法定量估計(jì)，但所產(chǎn)生的戰(zhàn)略性協(xié)同價(jià)值也是不可忽視的。要求：根據(jù)管理層規(guī)劃，此次并購(gòu)意在發(fā)揮哪些協(xié)同效應(yīng)？正確答案：(無(wú))解析：此次并購(gòu)意在發(fā)揮以下幾方面協(xié)同效應(yīng)：（1）經(jīng)營(yíng)協(xié)同。理由：資源共享互補(bǔ)，交叉銷售獲取市場(chǎng)影響力。（2）管理協(xié)同。理由：節(jié)約管理費(fèi)用，提高運(yùn)營(yíng)效率。（3）財(cái)務(wù)協(xié)同。理由：提高資本充足率，增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。ABC集團(tuán)公司是一家治理規(guī)范、管理先進(jìn)、以信息技術(shù)開發(fā)與應(yīng)用為特征的現(xiàn)代公司。最近，圍繞優(yōu)化績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)問(wèn)題，公司內(nèi)部召開了一次專題討論會(huì)。其主要意見與觀點(diǎn)收集如下：1.財(cái)務(wù)部經(jīng)理張先生坦陳績(jī)效考核擬主要采用財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)一年的公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，來(lái)決定各部門各條線的工作業(yè)績(jī)和績(jī)效報(bào)酬。而其他部門的同志則紛紛提出異議。其中，技術(shù)部王女士認(rèn)為財(cái)務(wù)指標(biāo)不好，副作用很大，她列舉了可能出現(xiàn)人為控制同定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、收入確認(rèn)、表外融資等亂象；投資部汪先生認(rèn)為如果年度績(jī)效和短期利潤(rùn)掛鉤，有些領(lǐng)導(dǎo)在決策時(shí)會(huì)傾向短期獲利，而非股東價(jià)值的長(zhǎng)期增長(zhǎng)，這可能會(huì)縮減或推遲研發(fā)支出、培訓(xùn)支出、內(nèi)部控制支出等；質(zhì)量技術(shù)部馮經(jīng)理認(rèn)為，財(cái)務(wù)指標(biāo)不能揭示出經(jīng)營(yíng)問(wèn)題的動(dòng)因，例如，收入中心的收入目標(biāo)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)，是產(chǎn)品質(zhì)量使客戶流失，還是配送不及時(shí)使訂單減少？而且，財(cái)務(wù)指標(biāo)只告訴你做得怎么樣，但沒(méi)有告訴你如何提高；公司管理部胡經(jīng)理認(rèn)為前臺(tái)接待人員、客戶代表、售后服務(wù)人員等，對(duì)于客戶的開發(fā)、維護(hù)，以及客戶滿意度、忠誠(chéng)度的提升十分重要?？蛻魸M意度、忠誠(chéng)度的提升會(huì)帶來(lái)收入的增加。但是，采用收益或投資報(bào)酬率指標(biāo)難以計(jì)量前臺(tái)接待人員、客戶代表和售后服務(wù)人員的績(jī)效。經(jīng)過(guò)反復(fù)討論并學(xué)習(xí)《中央企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施細(xì)則》，大家形成了比較一致的結(jié)論，即采取基本指標(biāo)與修正指標(biāo)相結(jié)合的思路，并一致認(rèn)為基本指標(biāo)是評(píng)價(jià)企業(yè)績(jī)效的核心指標(biāo)，用以產(chǎn)生企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的初步結(jié)果，而修正指標(biāo)是企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中的輔助指標(biāo)，用以對(duì)基本指標(biāo)評(píng)價(jià)形成的初步評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行修正，以產(chǎn)生較為全面的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)基本結(jié)果。全面整理各方意見后，大家列舉了通過(guò)凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、資本收益率等來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力狀況；通過(guò)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量狀況；通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、帶息負(fù)債比率、或有負(fù)債比率來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況；通過(guò)銷售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率、資本保值增值率、銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)增長(zhǎng)率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、技術(shù)投入比率來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況。要求：通常，企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)工作開展得好不好，至少應(yīng)從幾個(gè)方面判斷？請(qǐng)你簡(jiǎn)要陳述。正確答案：（無(wú)）解析：通常，企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)工作開展得好不好，至少應(yīng)從幾個(gè)方面判斷：績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系科學(xué)、合理和系統(tǒng)；績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的信息容易取得，符合成本效益原則；績(jī)效評(píng)價(jià)工作到企業(yè)日常工作中自動(dòng)貫徹執(zhí)行；評(píng)價(jià)結(jié)果得到正確和及時(shí)應(yīng)用，能促進(jìn)個(gè)人目標(biāo)和公司戰(zhàn)略目標(biāo)趨于一致。6.ABC集團(tuán)公司是一家治理規(guī)范、管理先進(jìn)、以信息技術(shù)開發(fā)與應(yīng)用為特征的現(xiàn)代公司。最近，圍繞優(yōu)化績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)問(wèn)題，公司內(nèi)部召開了一次專題討論會(huì)。其主要意見與觀點(diǎn)收集如下：1.財(cái)務(wù)部經(jīng)理張先生坦陳績(jī)效考核擬主要采用財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)一年的公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，來(lái)決定各部門各條線的工作業(yè)績(jī)和績(jī)效報(bào)酬。而其他部門的同志則紛紛提出異議。其中，技術(shù)部王女士認(rèn)為財(cái)務(wù)指標(biāo)不好，副作用很大，她列舉了可能出現(xiàn)人為控制同定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、收入確認(rèn)、表外融資等亂象；投資部汪先生認(rèn)為如果年度績(jī)效和短期利潤(rùn)掛鉤，有些領(lǐng)導(dǎo)在決策時(shí)會(huì)傾向短期獲利，而非股東價(jià)值的長(zhǎng)期增長(zhǎng)，這可能會(huì)縮減或推遲研發(fā)支出、培訓(xùn)支出、內(nèi)部控制支出等；質(zhì)量技術(shù)部馮經(jīng)理認(rèn)為，財(cái)務(wù)指標(biāo)不能揭示出經(jīng)營(yíng)問(wèn)題的動(dòng)因，例如，收入中心的收入目標(biāo)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)，是產(chǎn)品質(zhì)量使客戶流失，還是配送不及時(shí)使訂單減少？而且，財(cái)務(wù)指標(biāo)只告訴你做得怎么樣，但沒(méi)有告訴你如何提高；公司管理部胡經(jīng)理認(rèn)為前臺(tái)接待人員、客戶代表、售后服務(wù)人員等，對(duì)于客戶的開發(fā)、維護(hù)，以及客戶滿意度、忠誠(chéng)度的提升十分重要?？蛻魸M意度、忠誠(chéng)度的提升會(huì)帶來(lái)收入的增加。但是，采用收益或投資報(bào)酬率指標(biāo)難以計(jì)量前臺(tái)接待人員、客戶代表和售后服務(wù)人員的績(jī)效。2.經(jīng)過(guò)反復(fù)討論并學(xué)習(xí)《中央企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施細(xì)則》，大家形成了比較一致的結(jié)論，即采取基本指標(biāo)與修正指標(biāo)相結(jié)合的思路，并一致認(rèn)為基本指標(biāo)是評(píng)價(jià)企業(yè)績(jī)效的核心指標(biāo)，用以產(chǎn)生企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的初步結(jié)果，而修正指標(biāo)是企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中的輔助指標(biāo)，用以對(duì)基本指標(biāo)評(píng)價(jià)形成的初步評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行修正，以產(chǎn)生較為全面的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)基本結(jié)果。全面整理各方意見后，大家列舉了通過(guò)凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、資本收益率等來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力狀況；通過(guò)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量狀況；通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、帶息負(fù)債比率、或有負(fù)債比率來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況；通過(guò)銷售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率、資本保值增值率、銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)增長(zhǎng)率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、技術(shù)投入比率來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況。要求：如果你是該公司CFO,如何客觀公正地認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)指標(biāo)在績(jī)效考核中的局限性，根據(jù)各部門門意見與觀點(diǎn)，簡(jiǎn)要概括出財(cái)務(wù)指標(biāo)的缺陷。正確答案：（無(wú)）解析：在肯定財(cái)務(wù)指標(biāo)是績(jī)效評(píng)價(jià)主要依據(jù)的同時(shí)，也要看到運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的績(jī)效，其缺陷顯而易見，主要包括：（1）存在通過(guò)盈余管理等人為操縱手段對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行粉飾的可能性。（2）存在短視現(xiàn)象。（3）財(cái)務(wù)指標(biāo)是滯后指標(biāo)或結(jié)果指標(biāo)，不能揭示出經(jīng)營(yíng)問(wèn)題的動(dòng)因。（4）企業(yè)員工無(wú)法看到自己工作和財(cái)務(wù)結(jié)果之間的明確聯(lián)系。7.ABC集團(tuán)公司是一家治理規(guī)范、管理先進(jìn)、以信息技術(shù)開發(fā)與應(yīng)用為特征的現(xiàn)代公司。最近，圍繞優(yōu)化績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)問(wèn)題，公司內(nèi)部召開了一次專題討論會(huì)。其主要意見與觀點(diǎn)收集如下：1.財(cái)務(wù)部經(jīng)理張先生坦陳績(jī)效考核擬主要采用財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)一年的公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，來(lái)決定各部門各條線的工作業(yè)績(jī)和績(jī)效報(bào)酬。而其他部門的同志則紛紛提出異議。其中，技術(shù)部王女士認(rèn)為財(cái)務(wù)指標(biāo)不好，副作用很大，她列舉了可能出現(xiàn)人為控制同定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、收入確認(rèn)、表外融資等亂象；投資部汪先生認(rèn)為如果年度績(jī)效和短期利潤(rùn)掛鉤，有些領(lǐng)導(dǎo)在決策時(shí)會(huì)傾向短期獲利，而非股東價(jià)值的長(zhǎng)期增長(zhǎng)，這可能會(huì)縮減或推遲研發(fā)支出、培訓(xùn)支出、內(nèi)部控制支出等；質(zhì)量技術(shù)部馮經(jīng)理認(rèn)為，財(cái)務(wù)指標(biāo)不能揭示出經(jīng)營(yíng)問(wèn)題的動(dòng)因，例如，收入中心的收入目標(biāo)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)，是產(chǎn)品質(zhì)量使客戶流失，還是配送不及時(shí)使訂單減少？而且，財(cái)務(wù)指標(biāo)只告訴你做得怎么樣，但沒(méi)有告訴你如何提高；公司管理部胡經(jīng)理認(rèn)為前臺(tái)接待人員、客戶代表、售后服務(wù)人員等，對(duì)于客戶的開發(fā)、維護(hù)，以及客戶滿意度、忠誠(chéng)度的提升十分重要。客戶滿意度、忠誠(chéng)度的提升會(huì)帶來(lái)收入的增加。但是，采用收益或投資報(bào)酬率指標(biāo)難以計(jì)量前臺(tái)接待人員、客戶代表和售后服務(wù)人員的績(jī)效。2.經(jīng)過(guò)反復(fù)討論并學(xué)習(xí)《中央企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施細(xì)則》，大家形成了比較一致的結(jié)論，即采取基本指標(biāo)與修正指標(biāo)相結(jié)合的思路，并一致認(rèn)為基本指標(biāo)是評(píng)價(jià)企業(yè)績(jī)效的核心指標(biāo)，用以產(chǎn)生企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的初步結(jié)果，而修正指標(biāo)是企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中的輔助指標(biāo)，用以對(duì)基本指標(biāo)評(píng)價(jià)形成的初步評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行修正，以產(chǎn)生較為全面的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)基本結(jié)果。全面整理各方意見后，大家列舉了通過(guò)凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、資本收益率等來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力狀況；通過(guò)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量狀況；通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、帶息負(fù)債比率、或有負(fù)債比率來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況；通過(guò)銷售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率、資本保值增值率、銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)增長(zhǎng)率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、技術(shù)投入比率來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況。要求：針對(duì)信息時(shí)代的大環(huán)境，闡述績(jī)效考核時(shí)如何處理好財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的關(guān)系？正確答案：（無(wú)）解析：在當(dāng)今的信息時(shí)代，以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主的傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)體系，對(duì)于指導(dǎo)和評(píng)價(jià)信息時(shí)代下公司如何通過(guò)投資于客戶、供應(yīng)商、員工、生產(chǎn)程序、技術(shù)和創(chuàng)新等來(lái)創(chuàng)造未來(lái)的價(jià)值是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。非財(cái)務(wù)指標(biāo)彌補(bǔ)了這一缺點(diǎn)。經(jīng)營(yíng)管理者可以計(jì)量和控制公司及其內(nèi)部各單位如何為現(xiàn)在和未來(lái)的客戶進(jìn)行創(chuàng)新和創(chuàng)造價(jià)值，如何建立和提高內(nèi)部生產(chǎn)能力，以及如何為提高未來(lái)經(jīng)營(yíng)績(jī)效而對(duì)員工、系統(tǒng)和程序進(jìn)行投資。隨著我國(guó)改革開放的不斷深入、經(jīng)濟(jì)的市場(chǎng)化程度提高，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈、內(nèi)外部環(huán)境的不確定性增大，企業(yè)管理者越來(lái)越需要?jiǎng)討B(tài)地制定、執(zhí)行相應(yīng)的競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略，并通過(guò)設(shè)計(jì)非財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)來(lái)適時(shí)地計(jì)量企業(yè)各責(zé)任中心的績(jī)效，評(píng)估企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度，改進(jìn)運(yùn)營(yíng)控制。ABC集團(tuán)公司是一家治理規(guī)范、管理先進(jìn)、以信息技術(shù)開發(fā)與應(yīng)用為特征的現(xiàn)代公司。最近，圍繞優(yōu)化績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)問(wèn)題，公司內(nèi)部召開了一次專題討論會(huì)。其主要意見與觀點(diǎn)收集如下：1.財(cái)務(wù)部經(jīng)理張先生坦陳績(jī)效考核擬主要采用財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)一年的公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，來(lái)決定各部門各條線的工作業(yè)績(jī)和績(jī)效報(bào)酬。而其他部門的同志則紛紛提出異議。其中，技術(shù)部王女士認(rèn)為財(cái)務(wù)指標(biāo)不好，副作用很大，她列舉了可能出現(xiàn)人為控制同定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、收入確認(rèn)、表外融資等亂象；投資部汪先生認(rèn)為如果年度績(jī)效和短期利潤(rùn)掛鉤，有些領(lǐng)導(dǎo)在決策時(shí)會(huì)傾向短期獲利，而非股東價(jià)值的長(zhǎng)期增長(zhǎng)，這可能會(huì)縮減或推遲研發(fā)支出、培訓(xùn)支出、內(nèi)部控制支出等；質(zhì)量技術(shù)部馮經(jīng)理認(rèn)為，財(cái)務(wù)指標(biāo)不能揭示出經(jīng)營(yíng)問(wèn)題的動(dòng)因，例如，收入中心的收入目標(biāo)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)，是產(chǎn)品質(zhì)量使客戶流失，還是配送不及時(shí)使訂單減少？而且，財(cái)務(wù)指標(biāo)只告訴你做得怎么樣，但沒(méi)有告訴你如何提高；公司管理部胡經(jīng)理認(rèn)為前臺(tái)接待人員、客戶代表、售后服務(wù)人員等，對(duì)于客戶的開發(fā)、維護(hù)，以及客戶滿意度、忠誠(chéng)度的提升十分重要?？蛻魸M意度、忠誠(chéng)度的提升會(huì)帶來(lái)收入的增加。但是，采用收益或投資報(bào)酬率指標(biāo)難以計(jì)量前臺(tái)接待人員、客戶代表和售后服務(wù)人員的績(jī)效。2.經(jīng)過(guò)反復(fù)討論并學(xué)習(xí)《中央企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施細(xì)則》，大家形成了比較一致的結(jié)論，即采取基本指標(biāo)與修正指標(biāo)相結(jié)合的思路，并一致認(rèn)為基本指標(biāo)是評(píng)價(jià)企業(yè)績(jī)效的核心指標(biāo)，用以產(chǎn)生企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的初步結(jié)果，而修正指標(biāo)是企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中的輔助指標(biāo)，用以對(duì)基本指標(biāo)評(píng)價(jià)形成的初步評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行修正，以產(chǎn)生較為全面的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)基本結(jié)果。全面整理各方意見后，大家列舉了通過(guò)凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、資本收益率等來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力狀況；通過(guò)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量狀況；通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、帶息負(fù)債比率、或有負(fù)債比率來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況；通過(guò)銷售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率、資本保值增值率、銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)增長(zhǎng)率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、技術(shù)投入比率來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況。要求：針對(duì)基本指標(biāo)與修正指標(biāo)的功能定位，指出盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)等各類指標(biāo)中，哪幾個(gè)是基本指標(biāo)？哪幾個(gè)是修正指標(biāo)？正確答案：（無(wú)）解析：企業(yè)盈利能力狀況以凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率兩個(gè)基本指標(biāo)和銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、資本收益率四個(gè)修正指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)；企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量狀況以總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率兩個(gè)基本指標(biāo)和不良資產(chǎn)比率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率三個(gè)修正指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)；企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況以資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)兩個(gè)基本指標(biāo)和速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、帶息負(fù)債比率、或有負(fù)債比率四個(gè)修正指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)；企業(yè)經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況以銷售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率、資本保值增值率兩個(gè)基本指標(biāo)和銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)增長(zhǎng)率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、技術(shù)投入比率等三個(gè)修正指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。ABC集團(tuán)公司是一家治理規(guī)范、管理先進(jìn)、以信息技術(shù)開發(fā)與應(yīng)用為特征的現(xiàn)代公司。最近，圍繞優(yōu)化績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)問(wèn)題，公司內(nèi)部召開了一次專題討論會(huì)。其主要意見與觀點(diǎn)收集如下：1.財(cái)務(wù)部經(jīng)理張先生坦陳績(jī)效考核擬主要采用財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)一年的公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，來(lái)決定各部門各條線的工作業(yè)績(jī)和績(jī)效報(bào)酬。而其他部門的同志則紛紛提出異議。其中，技術(shù)部王女士認(rèn)為財(cái)務(wù)指標(biāo)不好，副作用很大，她列舉了可能出現(xiàn)人為控制同定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、收入確認(rèn)、表外融資等亂象；投資部汪先生認(rèn)為如果年度績(jī)效和短期利潤(rùn)掛鉤，有些領(lǐng)導(dǎo)在決策時(shí)會(huì)傾向短期獲利，而非股東價(jià)值的長(zhǎng)期增長(zhǎng)，這可能會(huì)縮減或推遲研發(fā)支出、培訓(xùn)支出、內(nèi)部控制支出等；質(zhì)量技術(shù)部馮經(jīng)理認(rèn)為，財(cái)務(wù)指標(biāo)不能揭示出經(jīng)營(yíng)問(wèn)題的動(dòng)因，例如，收入中心的收入目標(biāo)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)，是產(chǎn)品質(zhì)量使客戶流失，還是配送不及時(shí)使訂單減少？而且，財(cái)務(wù)指標(biāo)只告訴你做得怎么樣，但沒(méi)有告訴你如何提高；公司管理部胡經(jīng)理認(rèn)為前臺(tái)接待人員、客戶代表、售后服務(wù)人員等，對(duì)于客戶的開發(fā)、維護(hù)，以及客戶滿意度、忠誠(chéng)度的提升十分重要?？蛻魸M意度、忠誠(chéng)度的提升會(huì)帶來(lái)收入的增加。但是，采用收益或投資報(bào)酬率指標(biāo)難以計(jì)量前臺(tái)接待人員、客戶代表和售后服務(wù)人員的績(jī)效。2.經(jīng)過(guò)反復(fù)討論并學(xué)習(xí)《中央企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施細(xì)則》，大家形成了比較一致的結(jié)論，即采取基本指標(biāo)與修正指標(biāo)相結(jié)合的思路，并一致認(rèn)為基本指標(biāo)是評(píng)價(jià)企業(yè)績(jī)效的核心指標(biāo)，用以產(chǎn)生企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的初步結(jié)果，而修正指標(biāo)是企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中的輔助指標(biāo)，用以對(duì)基本指標(biāo)評(píng)價(jià)形成的初步評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行修正，以產(chǎn)生較為全面的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)基本結(jié)果。全面整理各方意見后，大家列舉了通過(guò)凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、資本收益率等來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力狀況；通過(guò)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量狀況；通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、帶息負(fù)債比率、或有負(fù)債比率來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況；通過(guò)銷售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率、資本保值增值率、銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)增長(zhǎng)率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、技術(shù)投入比率來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況。要求：關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法是指基于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，通過(guò)建立關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)（KeyPerformanceIndicator,KPI）體系，將價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng)與戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)有效聯(lián)系，并據(jù)此進(jìn)行績(jī)效管理的方法。請(qǐng)問(wèn)：關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法的主要優(yōu)點(diǎn)是什么？正確答案：（無(wú)）解析：關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法的主要優(yōu)點(diǎn)：一是使企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與戰(zhàn)略目標(biāo)密切相關(guān)，有利于戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；二是通過(guò)識(shí)別的價(jià)值創(chuàng)造模式把握關(guān)鍵價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素，能夠更加有效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值目標(biāo)；三是評(píng)價(jià)指標(biāo)數(shù)量相對(duì)較少，易于理解和使用，實(shí)施成本相對(duì)較低，有利于推廣實(shí)施。GP企業(yè)集團(tuán)是主要從事工程勘察施工的國(guó)有企業(yè)，下屬二級(jí)企業(yè)23個(gè)，現(xiàn)有職工1萬(wàn)多人，GP企業(yè)集團(tuán)對(duì)下屬各企業(yè)管理實(shí)行經(jīng)營(yíng)者負(fù)責(zé)制，對(duì)其進(jìn)行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核，并制定了GP企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核辦法（以下簡(jiǎn)稱“考核辦法”）?？己宿k法主要從經(jīng)營(yíng)收入、利潤(rùn)總額和資本保值增值率三方面進(jìn)行，指標(biāo)考核基數(shù)為單位上年度實(shí)際完成數(shù)，其中未完成上年指標(biāo)數(shù)的單位，本年指標(biāo)不作調(diào)整，仍沿用上年指標(biāo)數(shù)。每年年初根據(jù)上年度經(jīng)營(yíng)狀況制定和下達(dá)下一年度考核指標(biāo)額度，年終根據(jù)各企業(yè)上報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)與指標(biāo)額度對(duì)比，計(jì)算出實(shí)際完成率，責(zé)任控制目標(biāo)作為修正指標(biāo)。經(jīng)營(yíng)者收入由基本收入和效績(jī)收入構(gòu)成?；臼杖?，等于考核年度企業(yè)職工人均年收入的兩倍再乘以企業(yè)規(guī)模系數(shù)，且基本收入不得超過(guò)全集團(tuán)職工人均年收入的兩倍。GP企業(yè)集團(tuán)的薪酬主要采用年薪制等，虛擬股票、股票期權(quán)等長(zhǎng)效的激勵(lì)機(jī)制還未實(shí)行。要求：請(qǐng)分析GP集團(tuán)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的主體和客體。正確答案：（無(wú)）解析：主體為集團(tuán)母公司，客體為二級(jí)經(jīng)營(yíng)單位GP企業(yè)集團(tuán)是主要從事工程勘察施工的國(guó)有企業(yè)，下屬二級(jí)企業(yè)23個(gè)，現(xiàn)有職工1萬(wàn)多人，GP企業(yè)集團(tuán)對(duì)下屬各企業(yè)管理實(shí)行經(jīng)營(yíng)者負(fù)責(zé)制，對(duì)其進(jìn)行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核，并制定了GP企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核辦法（以下簡(jiǎn)稱“考核辦法”）。考核辦法主要從經(jīng)營(yíng)收入、利潤(rùn)總額和資本保值增值率三方面進(jìn)行，指標(biāo)考核基數(shù)為單位上年度實(shí)際完成數(shù)，其中未完成上年指標(biāo)數(shù)的單位，本年指標(biāo)不作調(diào)整，仍沿用上年指標(biāo)數(shù)。每年年初根據(jù)上年度經(jīng)營(yíng)狀況制定和下達(dá)下一年度考核指標(biāo)額度，年終根據(jù)各企業(yè)上報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)與指標(biāo)額度對(duì)比，計(jì)算出實(shí)際完成率，責(zé)任控制目標(biāo)作為修正指標(biāo)。經(jīng)營(yíng)者收入由基本收入和效績(jī)收入構(gòu)成。基本收入，等于考核年度企業(yè)職工人均年收入的兩倍再乘以企業(yè)規(guī)模系數(shù)，且基本收入不得超過(guò)全集團(tuán)職工人均年收入的兩倍。GP企業(yè)集團(tuán)的薪酬主要采用年薪制等，虛擬股票、股票期權(quán)等長(zhǎng)效的激勵(lì)機(jī)制還未實(shí)行。要求：業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)有幾個(gè)層次？GP集團(tuán)主要針對(duì)的是哪個(gè)層次？正確答案：（無(wú)）解析：評(píng)價(jià)層級(jí)分為企業(yè)層面、部門層面和個(gè)人層面。GP集團(tuán)主要針對(duì)的是個(gè)人層面（經(jīng)營(yíng)者）兼顧部門層面（二級(jí)企業(yè)）。GP集團(tuán)對(duì)下屬二級(jí)企業(yè)實(shí)行經(jīng)營(yíng)者責(zé)任制，因此，對(duì)經(jīng)營(yíng)者個(gè)人的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，同時(shí)也意味著對(duì)其所負(fù)責(zé)的二級(jí)企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)首先是為實(shí)施企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)計(jì)的，有效的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)能反映企業(yè)的戰(zhàn)略，它所要評(píng)價(jià)的對(duì)象應(yīng)是管理者希望下級(jí)完成的任務(wù)，將企業(yè)的績(jī)效目標(biāo)分解傳遞至下級(jí)，作為下級(jí)管理者應(yīng)把評(píng)價(jià)指標(biāo)作為工作的指南并根據(jù)企業(yè)的目標(biāo)設(shè)立本級(jí)的績(jī)效目標(biāo)。GP企業(yè)集團(tuán)是主要從事工程勘察施工的國(guó)有企業(yè)，下屬二級(jí)企業(yè)23個(gè)，現(xiàn)有職工1萬(wàn)多人，GP企業(yè)集團(tuán)對(duì)下屬各企業(yè)管理實(shí)行經(jīng)營(yíng)者負(fù)責(zé)制，對(duì)其進(jìn)行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核，并制定了GP企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核辦法（以下簡(jiǎn)稱“考核辦法”）?？己宿k法主要從經(jīng)營(yíng)收入、利潤(rùn)總額和資本保值增值率三方面進(jìn)行，指標(biāo)考核基數(shù)為單位上年度實(shí)際完成數(shù)，其中未完成上年指標(biāo)數(shù)的單位，本年指標(biāo)不作調(diào)整，仍沿用上年指標(biāo)數(shù)。每年年初根據(jù)上年度經(jīng)營(yíng)狀況制定和下達(dá)下一年度考核指標(biāo)額度，年終根據(jù)各企業(yè)上報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)與指標(biāo)額度對(duì)比，計(jì)算出實(shí)際完成率，責(zé)任控制目標(biāo)作為修正指標(biāo)。經(jīng)營(yíng)者收入由基本收入和效績(jī)收入構(gòu)成?；臼杖?，等于考核年度企業(yè)職工人均年收入的兩倍再乘以企業(yè)規(guī)模系數(shù)，且基本收入不得超過(guò)全集團(tuán)職工人均年收入的兩倍。GP企業(yè)集團(tuán)的薪酬主要采用年薪制等，虛擬股票、股票期權(quán)等長(zhǎng)效的激勵(lì)機(jī)制還未實(shí)行。要求：業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系設(shè)計(jì)上存在哪些問(wèn)題？正確答案：（無(wú)）解析：（1）薪酬制度過(guò)于單一，沒(méi)有建立長(zhǎng)效的激勵(lì)機(jī)制。（2）業(yè)績(jī)考核對(duì)象具有雙重性。對(duì)下屬單位的部門業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與對(duì)下屬單位一把手的個(gè)人業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，兩者之間沒(méi)有界定清楚。一般而言，對(duì)下屬單位一把手的評(píng)價(jià)既要包括對(duì)下屬單位整體業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)，還要包含經(jīng)營(yíng)者個(gè)人的評(píng)價(jià)因素，如個(gè)人的德、能、績(jī)、勤、廉等。GP集團(tuán)頒布的考核辦法既沒(méi)有對(duì)二級(jí)企業(yè)業(yè)績(jī)進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，也沒(méi)有對(duì)經(jīng)營(yíng)者個(gè)人因素進(jìn)行針對(duì)性的評(píng)價(jià)，因此是不完善的。（3）沒(méi)有做到獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，存在鞭打快牛的弊病。GP企業(yè)集團(tuán)是主要從事工程勘察施工的國(guó)有企業(yè)，下屬二級(jí)企業(yè)23個(gè)，現(xiàn)有職工1萬(wàn)多人，GP企業(yè)集團(tuán)對(duì)下屬各企業(yè)管理實(shí)行經(jīng)營(yíng)者負(fù)責(zé)制，對(duì)其進(jìn)行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核，并制定了GP企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核辦法（以下簡(jiǎn)稱“考核辦法”）?？己宿k法主要從經(jīng)營(yíng)收入、利潤(rùn)總額和資本保值增值率三方面進(jìn)行，指標(biāo)考核基數(shù)為單位上年度實(shí)際完成數(shù)，其中未完成上年指標(biāo)數(shù)的單位，本年指標(biāo)不作調(diào)整，仍沿用上年指標(biāo)數(shù)。每年年初根據(jù)上年度經(jīng)營(yíng)狀況制定和下達(dá)下一年度考核指標(biāo)額度，年終根據(jù)各企業(yè)上報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)與指標(biāo)額度對(duì)比，計(jì)算出實(shí)際完成率，責(zé)任控制目標(biāo)作為修正指標(biāo)。經(jīng)營(yíng)者收入由基本收入和效績(jī)收入構(gòu)成?；臼杖耄扔诳己四甓绕髽I(yè)職工人均年收入的兩倍再乘以企業(yè)規(guī)模系數(shù)，且基本收入不得超過(guò)全集團(tuán)職工人均年收入的兩倍。GP企業(yè)集團(tuán)的薪酬主要采用年薪制等，虛擬股票、股票期權(quán)等長(zhǎng)效的激勵(lì)機(jī)制還未實(shí)行。要求：指標(biāo)設(shè)計(jì)存在哪些問(wèn)題？正確答案：（無(wú)）解析：過(guò)于側(cè)重財(cái)務(wù)指標(biāo)而忽視非財(cái)務(wù)指標(biāo)，僅有一個(gè)非財(cái)務(wù)的修正指標(biāo)。經(jīng)營(yíng)收入、利潤(rùn)總額、資本保值增值率三項(xiàng)考核指標(biāo)均為財(cái)務(wù)指標(biāo)，且均為經(jīng)營(yíng)成果指標(biāo)，過(guò)分地重視短期的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)。這樣一味強(qiáng)調(diào)短期的財(cái)務(wù)成果會(huì)助長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)者盲目追求高財(cái)務(wù)指標(biāo)，僅注重眼前利益，使得經(jīng)營(yíng)者可能不愿意進(jìn)行會(huì)降低當(dāng)前盈利的資本投資、不積極處理不良資產(chǎn)、不計(jì)提或者少提折舊等，以至于企業(yè)在短期業(yè)績(jī)方面投資過(guò)多，而較少投資于企業(yè)長(zhǎng)期的價(jià)值創(chuàng)造，忽視了長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。此外，經(jīng)營(yíng)收入、利潤(rùn)總額、資本保值增值率三項(xiàng)，只能反映過(guò)去的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，沒(méi)有反映企業(yè)未來(lái)的無(wú)形資產(chǎn)，特別是企業(yè)的知識(shí)資本，忽視市場(chǎng)占有率、質(zhì)量和服務(wù)、科技創(chuàng)新、市場(chǎng)開拓和推廣、員工培訓(xùn)和滿意度等指標(biāo)。處于信息高速發(fā)展的時(shí)代，企業(yè)不僅僅要關(guān)注財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，還必須考慮顧客、供應(yīng)商、員工、技術(shù)和革新等方面，只有這樣，企業(yè)才能獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。另外，經(jīng)營(yíng)收入、利潤(rùn)總額、資本保值增值率三項(xiàng)考核指標(biāo)未能和企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合。該經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的考核是建立在財(cái)務(wù)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，這些指標(biāo)在實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)方面聯(lián)系很小，不能很好地調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行規(guī)劃和執(zhí)行企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，使企業(yè)的戰(zhàn)略開發(fā)與實(shí)施之間產(chǎn)生了差距，最終妨礙企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。還有，資產(chǎn)保值增值率主要由凈利潤(rùn)決定，此指標(biāo)與利潤(rùn)總額指標(biāo)存在重復(fù)。GP企業(yè)集團(tuán)是主要從事工程勘察施工的國(guó)有企業(yè)，下屬二級(jí)企業(yè)23個(gè)，現(xiàn)有職工1萬(wàn)多人，GP企業(yè)集團(tuán)對(duì)下屬各企業(yè)管理實(shí)行經(jīng)營(yíng)者負(fù)責(zé)制，對(duì)其進(jìn)行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核，并制定了GP企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核辦法（以下簡(jiǎn)稱“考核辦法”）。考核辦法主要從經(jīng)營(yíng)收入、利潤(rùn)總額和資本保值增值率三方面進(jìn)行，指標(biāo)考核基數(shù)為單位上年度實(shí)際完成數(shù)，其中未完成上年指標(biāo)數(shù)的單位，本年指標(biāo)不作調(diào)整，仍沿用上年指標(biāo)數(shù)。每年年初根據(jù)上年度經(jīng)營(yíng)狀況制定和下達(dá)下一年度考核指標(biāo)額度，年終根據(jù)各企業(yè)上報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)與指標(biāo)額度對(duì)比，計(jì)算出實(shí)際完成率，責(zé)任控制目標(biāo)作為修正指標(biāo)。經(jīng)營(yíng)者收入由基本收入和效績(jī)收入構(gòu)成?；臼杖?，等于考核年度企業(yè)職工人均年收入的兩倍再乘以企業(yè)規(guī)模系數(shù)，且基本收入不得超過(guò)全集團(tuán)職工人均年收入的兩倍。GP企業(yè)集團(tuán)的薪酬主要采用年薪制等，虛擬股票、股票期權(quán)等長(zhǎng)效的激勵(lì)機(jī)制還未實(shí)行。要求：如何改進(jìn)？正確答案：（無(wú)）解析：建立以經(jīng)濟(jì)增加值為核心財(cái)務(wù)指標(biāo)兼顧非核心財(cái)務(wù)指標(biāo)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。可參考平衡計(jì)分卡框架，由四個(gè)方面指標(biāo)構(gòu)成：財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)。財(cái)務(wù)指標(biāo)可顯示出企業(yè)的戰(zhàn)略及其實(shí)施和執(zhí)行是否正在為最終經(jīng)營(yíng)結(jié)果的改善做出貢獻(xiàn)，其他角度指標(biāo)的改善和提高則是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段。即這四個(gè)維度的指標(biāo)間的內(nèi)在邏輯關(guān)系是：通過(guò)提高職工的技能和出色的內(nèi)部運(yùn)營(yíng)，使客戶更滿意，市場(chǎng)份額得以擴(kuò)大，最終取得更好的財(cái)務(wù)成果。選答題15.包伍集團(tuán)是一家以鋼鐵冶煉和深加工為主業(yè)的大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)。近年來(lái)經(jīng)過(guò)聯(lián)合重組，已經(jīng)成為世界第二大鋼鐵集團(tuán)。公司緊緊圍繞鋼鐵主業(yè)，發(fā)展相關(guān)產(chǎn)業(yè)，形成了鋼鐵板塊和產(chǎn)業(yè)金融兩大板塊。甲公司積極推進(jìn)全面預(yù)算管理，不斷強(qiáng)化績(jī)效考核，以促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2017年7月，包伍集團(tuán)召開上半年經(jīng)濟(jì)情況分析會(huì)，總經(jīng)理介紹了上半年的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，上半整體形勢(shì)良好，鋼鐵板塊盈利能力優(yōu)于行業(yè)平均水平，整體跑贏大盤。相關(guān)具體指標(biāo)均比上年有了顯著的增長(zhǎng)。具體數(shù)據(jù)如下表:南M幢帽維今年■■上半年實(shí)”上干年女際人IOOO570too30113MJUHMIO)S3XX1030-S21(1)包伍集團(tuán)的組織架構(gòu)為“集團(tuán)總部一子公司”，擁有15家子公司，其中8家為上市公司。預(yù)算編制時(shí)，集團(tuán)要求各子公司按照集團(tuán)總部的總預(yù)算目標(biāo)確定各子公司的收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)等預(yù)算，再逐級(jí)匯總至公司總部，經(jīng)公司總部綜合平衡后下達(dá)。(2)上級(jí)為包伍集團(tuán)核定的資本成本率為6.5%o(3)2017年7月，包伍集團(tuán)對(duì)2017年上半年預(yù)算管控情況進(jìn)行了檢查，發(fā)現(xiàn)以下主要問(wèn)題：①公司為了“降本增效”，增加了生產(chǎn)計(jì)劃，但是對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、現(xiàn)金流量等關(guān)鍵性監(jiān)控指標(biāo)，未進(jìn)行分析預(yù)測(cè)且未采取適當(dāng)控制措施，導(dǎo)致應(yīng)收款項(xiàng)及存貨占用資金高企，事前控制能力有待提高。②研發(fā)費(fèi)用控制在50%以內(nèi)，但是研發(fā)部門反映研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)度緩慢，出現(xiàn)了人員流失現(xiàn)象。根據(jù)上述資料回答：該集團(tuán)的預(yù)算執(zhí)行情況如何?存在什么問(wèn)題？正確答案：(無(wú))解析：鋼鐵板塊上半年銷售收入完成年度預(yù)算的57%,利潤(rùn)完成年度預(yù)算的83%O鋼鐵板塊銷售利潤(rùn)率5%o存在問(wèn)題是增利增收不增值，經(jīng)濟(jì)增加值增長(zhǎng)不達(dá)標(biāo)。16.包伍集團(tuán)是一家以鋼鐵冶煉和深加工為主業(yè)的大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)。近年來(lái)經(jīng)過(guò)聯(lián)合重組，已經(jīng)成為世界第二大鋼鐵集團(tuán)。公司緊緊圍繞鋼鐵主業(yè)，發(fā)展相關(guān)產(chǎn)業(yè)，形成了鋼鐵板塊和產(chǎn)業(yè)金融兩大板塊。甲公司積極推進(jìn)全面預(yù)算管理，不斷強(qiáng)化績(jī)效考核，以促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2017年7月，包伍集團(tuán)召開上半年經(jīng)濟(jì)情況分析會(huì)，總經(jīng)理介紹了上半年的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，上半整體形勢(shì)良好，鋼鐵板塊盈利能力優(yōu)于行業(yè)平均水平，整體跑贏大盤。相關(guān)具體指標(biāo)均比上年有了顯著的增長(zhǎng)。具體數(shù)據(jù)如下表：IHft作什上學(xué)年實(shí)”個(gè)％fen全*儲(chǔ)?JthA1000S7OtooMl110UMJUId)S3X30IM)103?：VA0-52i(1)包伍集團(tuán)的組織架構(gòu)為“集團(tuán)總部一子公司”，擁有15家子公司，其中8家為上市公司。預(yù)算編制時(shí)，集團(tuán)要求各子公司按照集團(tuán)總部的總預(yù)算目標(biāo)確定各子公司的收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)等預(yù)算，再逐級(jí)匯總至公司總部，經(jīng)公司總部綜合平衡后下達(dá)。(2)上級(jí)為包伍集團(tuán)核定的資本成本率為6.5%o(3)2017年7月，包伍集團(tuán)對(duì)2017年上半年預(yù)算管控情況進(jìn)行了檢查，發(fā)現(xiàn)以下主要問(wèn)題：①公司為了“降本增效”，增加了生產(chǎn)計(jì)劃，但是對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、現(xiàn)金流量等關(guān)鍵性監(jiān)控指標(biāo)，未進(jìn)行分析預(yù)測(cè)且未采取適當(dāng)控制措施，導(dǎo)致應(yīng)收款項(xiàng)及存貨占用資金高企，事前控制能力有待提高。②研發(fā)費(fèi)用控制在50%以內(nèi)，但是研發(fā)部門反映研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)度緩慢，出現(xiàn)了人員流失現(xiàn)象。根據(jù)上述資料回答：該集團(tuán)的預(yù)算編制方式是什么？?jī)?yōu)點(diǎn)是什么？正確答案：(無(wú))解析：混合方式。優(yōu)點(diǎn)是可以避免預(yù)算松弛，預(yù)算操縱和年底突擊花錢。17.包伍集團(tuán)是一家以鋼鐵冶煉和深加工為主業(yè)的大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)。近年來(lái)經(jīng)過(guò)聯(lián)合重組，已經(jīng)成為世界第二大鋼鐵集團(tuán)。公司緊緊圍繞鋼鐵主業(yè)，發(fā)展相關(guān)產(chǎn)業(yè)，形成了鋼鐵板塊和產(chǎn)業(yè)金融兩大板塊。甲公司積極推進(jìn)全面預(yù)算管理，不斷強(qiáng)化績(jī)效考核，以促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2017年7月，包伍集團(tuán)召開上半年經(jīng)濟(jì)情況分析會(huì)，總經(jīng)理介紹了上半年的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，上半整體形勢(shì)良好，鋼鐵板塊盈利能力優(yōu)于行業(yè)平均水平，整體跑贏大盤。相關(guān)具體指標(biāo)均比上年有了顯著的增長(zhǎng)。具體數(shù)據(jù)如下表：IHft作什上學(xué)年實(shí)”個(gè)％fen全*儲(chǔ)?JthA1000S7OtooMl110UMJUId)S3X30IM)103?：VA0-52i(1)包伍集團(tuán)的組織架構(gòu)為“集團(tuán)總部一子公司”，擁有15家子公司，其中8家為上市公司。預(yù)算編制時(shí)，集團(tuán)要求各子公司按照集團(tuán)總部的總預(yù)算目標(biāo)確定各子公司的收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)等預(yù)算，再逐級(jí)匯總至公司總部，經(jīng)公司總部綜合平衡后下達(dá)。(2)上級(jí)為包伍集團(tuán)核定的資本成本率為6.5%o(3)2017年7月，包伍集團(tuán)對(duì)2017年上半年預(yù)算管控情況進(jìn)行了檢查，發(fā)現(xiàn)以下主要問(wèn)題：①公司為了“降本增效”，增加了生產(chǎn)計(jì)劃，但是對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、現(xiàn)金流量等關(guān)鍵性監(jiān)控指標(biāo)，未進(jìn)行分析預(yù)測(cè)且未采取適當(dāng)控制措施，導(dǎo)致應(yīng)收款項(xiàng)及存貨占用資金高企，事前控制能力有待提高。②研發(fā)費(fèi)用控制在50%以內(nèi)，但是研發(fā)部門反映研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)度緩慢，出現(xiàn)了人員流失現(xiàn)象。根據(jù)上述資料回答：指出該集團(tuán)EVA提升的途徑。正確答案：(無(wú))解析：保持資產(chǎn)盈利水平，提高資金周轉(zhuǎn)水平，降低資本占用。18.包伍集團(tuán)是一家以鋼鐵冶煉和深加工為主業(yè)的大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)。近年來(lái)經(jīng)過(guò)聯(lián)合重組，已經(jīng)成為世界第二大鋼鐵集團(tuán)。公司緊緊圍繞鋼鐵主業(yè)，發(fā)展相關(guān)產(chǎn)業(yè)，形成了鋼鐵板塊和產(chǎn)業(yè)金融兩大板塊。甲公司積極推進(jìn)全面預(yù)算管理，不斷強(qiáng)化績(jī)效考核，以促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2017年7月，包伍集

團(tuán)召開上半年經(jīng)濟(jì)情況分析會(huì)，總經(jīng)理介紹了上半年的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，上半整體形勢(shì)良好，鋼鐵板塊盈利能力優(yōu)于行業(yè)平均水平，整體跑贏大盤。相關(guān)具體指標(biāo)均比上年有了顯著的增長(zhǎng)。具體數(shù)據(jù)如下表：ffik悵幢代蝮伶計(jì)的”上學(xué)年實(shí)“,12上114支方AIOODLOOX1MM)MJUMM100—?_3030103022.J（1）包伍集團(tuán)的組織架構(gòu)為“集團(tuán)總部一子公司”，擁有15家子公司，其中8家為上市公司。預(yù)算編制時(shí)，集團(tuán)要求各子公司按照集團(tuán)總部的總預(yù)算目標(biāo)確定各子公司的收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)等預(yù)算，再逐級(jí)匯總至公司總部，經(jīng)公司總部綜合平衡后下達(dá)。（2）上級(jí)為包伍集團(tuán)核定的資本成本率為6.5%。（3）2017年7月，包伍集團(tuán)對(duì)2017年上半年預(yù)算管控情況進(jìn)行了檢查，發(fā)現(xiàn)以下主要問(wèn)題：①公司為了“降本增效”，增加了生產(chǎn)計(jì)劃，但是對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、現(xiàn)金流量等關(guān)鍵性監(jiān)控指標(biāo)，未進(jìn)行分析預(yù)測(cè)且未采取適當(dāng)控制措施，導(dǎo)致應(yīng)收款項(xiàng)及存貨占用資金高企，事前控制能力有待提高。②研發(fā)費(fèi)用控制在50%以內(nèi)，但是研發(fā)部門反映研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)度緩慢，出現(xiàn)了人員流失現(xiàn)象。根據(jù)上述資料回答：指出甲公司未遵循哪些預(yù)算控制原則，并據(jù)此提出預(yù)算控制的改進(jìn)措施。正確答案：（無(wú)）解析：突出重點(diǎn)，剛?cè)嵯酀?jì)。改進(jìn)：抓住預(yù)算控制重點(diǎn)，對(duì)重點(diǎn)預(yù)算項(xiàng)目嚴(yán)格管理；對(duì)關(guān)鍵性預(yù)算指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況按月、按周，甚至進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，在資產(chǎn)的收益性和流動(dòng)性之間取得平衡。預(yù)算控制要?jiǎng)傂院腿嵝韵嘟Y(jié)合。可以質(zhì)疑、警示等柔性控制提醒相關(guān)人員，提高資源使用的效率與效率。

19.甲單位是一家中央級(jí)科研事業(yè)單位，2017年9月，甲單位內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)其部門預(yù)算管理、國(guó)有資產(chǎn)管理、政府采購(gòu)、會(huì)計(jì)核算等進(jìn)行了全面檢查，提出了以下需要進(jìn)一步研究的事項(xiàng)：2月，甲單位經(jīng)主管部門審批、財(cái)政部門備案后處置報(bào)廢限額以下的存貨資產(chǎn)一批，資產(chǎn)賬面價(jià)值30萬(wàn)元，甲單位在會(huì)計(jì)處理時(shí)，將存貨賬面價(jià)值作為損失列入事業(yè)支出，將處置凈收入作為其他收入。3月，實(shí)驗(yàn)室修繕項(xiàng)目完成，結(jié)余項(xiàng)目資金20萬(wàn)元，甲單位6月將這些結(jié)余資金用于單位基建工程款的支付。4月，甲單位報(bào)經(jīng)主管部門審批后，以一棟閑置的辦公樓進(jìn)行對(duì)外投資；隨后取得的投資收益，甲公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)計(jì)入了事業(yè)收入。5月，甲單位根據(jù)批準(zhǔn)的辦公樓擴(kuò)建項(xiàng)目支出預(yù)算(超出政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)，但不屬于集中采購(gòu)目錄范圍)，分管領(lǐng)導(dǎo)決定直接委托某建筑安裝工程公司承接該擴(kuò)建工程。該建筑安裝工程公司的法人代表是甲單位分管領(lǐng)導(dǎo)的親屬。6月，甲單位經(jīng)相關(guān)部門審核和審批，用一臺(tái)以前年度購(gòu)置的儀器設(shè)備對(duì)外進(jìn)行投資。該儀器設(shè)備的賬面價(jià)值為60萬(wàn)元(未計(jì)提折舊)，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值為70萬(wàn)元。甲單位增加60萬(wàn)元的長(zhǎng)期投資，并減少固定資產(chǎn)60萬(wàn)yeo6月，甲單位將附屬獨(dú)立核算單位按照協(xié)議約定上繳的管理費(fèi)300萬(wàn)元

列入往來(lái)賬，并經(jīng)管理層決定從該往來(lái)賬中支出100萬(wàn)元購(gòu)置了一臺(tái)專用設(shè)備(超出資產(chǎn)配置規(guī)定限額)。(7)甲單位在編制下年度的預(yù)算工作中，對(duì)依據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定發(fā)放給職工的購(gòu)房補(bǔ)貼支出，擬安排預(yù)算250萬(wàn)元。對(duì)該項(xiàng)支出，甲單位建議按照政府支出功能分類科目列入“科學(xué)技術(shù)支出”類；按照政府支出經(jīng)濟(jì)分類科目列入“工資福利支出”類。要求：請(qǐng)根據(jù)國(guó)家部門］預(yù)算管理、政府采購(gòu)、國(guó)有資產(chǎn)管理、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度等相關(guān)規(guī)定，對(duì)上述事項(xiàng)(1)?(7)逐項(xiàng)判斷是否正確，如不正確，分別說(shuō)明理由或正確會(huì)計(jì)處理。正確答案：（無(wú)）解析：事項(xiàng)（1）處理不正確。理由：報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢存貨時(shí)，應(yīng)將存貨賬面價(jià)值計(jì)入其他支出，將處置凈收入部分的金額轉(zhuǎn)入應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款。事項(xiàng)（2）處理不正確。理由：年度預(yù)算執(zhí)行中，因項(xiàng)目目標(biāo)完成，不需要繼續(xù)支出的預(yù)算資金，中央部門應(yīng)及時(shí)清理為結(jié)余資金并報(bào)財(cái)政部，由財(cái)政部收回。事項(xiàng)（3）處理不正確。理由：①甲單位以國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)報(bào)經(jīng)主管部門審核同意后，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批；②取得的投資收益應(yīng)計(jì)入其他收入。事項(xiàng)（4）處理不正確。理由：①該擴(kuò)建工程不符合采用單一來(lái)源方式進(jìn)行政府采購(gòu)的條件，不能由甲單位直接聯(lián)系確定承建商；②政府采購(gòu)中，采購(gòu)人員及相關(guān)人員與供應(yīng)商有利害關(guān)系的必須回避。事項(xiàng)（5）處理不正確。正確會(huì)計(jì)處理：甲單位應(yīng)按評(píng)估價(jià)值增加70萬(wàn)元的長(zhǎng)期投資，增加非流動(dòng)資產(chǎn)基金（長(zhǎng)期投資）70萬(wàn)元；同時(shí)，減少非流動(dòng)資產(chǎn)基金（固定資產(chǎn)）和固定資產(chǎn)60萬(wàn)元。事項(xiàng)（6）處理不正確。①甲單位將附屬獨(dú)立核算單位上繳的管理費(fèi)列入往來(lái)賬的做法不正確。正確會(huì)計(jì)處理：甲單位將下屬單位上繳的管理費(fèi)作為附屬單位上繳收入予以確認(rèn)。②甲單位由管理層決定購(gòu)置超出資產(chǎn)配置規(guī)定限額專用設(shè)備的做法不正確。理由：甲單位用財(cái)政性資金以外的其他資金購(gòu)置規(guī)定限額以上的資產(chǎn)的，須報(bào)主管部門審批，并由主管部門報(bào)同級(jí)財(cái)政部門備案。③甲單位在往來(lái)賬中列支設(shè)備購(gòu)置支出的做法不正確。正確會(huì)計(jì)處理：甲單位應(yīng)從事業(yè)支出中列支設(shè)備購(gòu)置支出。（7）事項(xiàng)（7）處理不正確。理由：依據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定安排的購(gòu)房補(bǔ)貼預(yù)算，按照政府支出功能分類科目應(yīng)列入“住房保障支出”類；按照政府支出經(jīng)濟(jì)分類科目應(yīng)列入“對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助”類。公司為深交所主板制造類國(guó)有控股上市公司，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托為其出具2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中關(guān)注到如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理：（1）甲公司于2017年7月6日用閑置資金購(gòu)入股票600萬(wàn)元，目的是賺取價(jià)差。9月30日該股票收盤價(jià)為560萬(wàn)元，12月31日該股票收盤價(jià)為550萬(wàn)元。甲公司對(duì)該股票進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理：①7月6日，購(gòu)入股票時(shí)將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合的金融資產(chǎn)，初始入賬金額為600萬(wàn)元。②12月31日，將公允價(jià)值下降40萬(wàn)元計(jì)入了資本公積。（2）甲公司為生產(chǎn)滌綸工業(yè)絲、燈箱廣告材料企業(yè)，生產(chǎn)中需要大量精對(duì)苯二甲酸作為原材料。原材料價(jià)格波動(dòng)將對(duì)公司經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生較大影響，為穩(wěn)定公司經(jīng)營(yíng)，規(guī)避原材料價(jià)格上漲帶來(lái)不利影響，甲公司決定利用境內(nèi)期貨市場(chǎng)開展套期保值。在套期保值業(yè)務(wù)中，甲公司采取了如下做法：①堅(jiān)持”種類相同或相關(guān)、數(shù)量相等或相當(dāng)、交易方向相反、月份相同或相近”的原則，將現(xiàn)貨與期貨相掛鉤。②為規(guī)避原材料價(jià)格上漲，采用買人套期保值方式，在2017年擬投入自有資金5000萬(wàn)元作為期貨保值金。③5月10日，甲公司從期貨交易所購(gòu)入精對(duì)苯二甲酸期貨，將其指定為10月份預(yù)期購(gòu)入該原材料的套期，甲公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，將其劃分為公允價(jià)值套期。④從5月購(gòu)入期貨至9月末，該期貨合約產(chǎn)生利得280萬(wàn)元，甲公司將其計(jì)入了當(dāng)期損益。⑤10月份，精對(duì)苯二甲酸價(jià)格有所上漲，甲公司購(gòu)入了原材料，同時(shí)甲公司將期貨賣出平倉(cāng)，實(shí)現(xiàn)的收益計(jì)入了原材料初始確認(rèn)金額。（3）甲公司為了調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的積極性，決定進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)，有關(guān)情況如下：①鑒于企業(yè)已進(jìn)入成熟期，股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃擬采用限制性股票作為股權(quán)激勵(lì)方式。②本次股權(quán)激勵(lì)受益對(duì)象計(jì)劃總計(jì)800人，包括公司全體董事（含獨(dú)立董事）、高級(jí)管理人員（含監(jiān)事）、核心技術(shù)（業(yè)務(wù)）人員和一線優(yōu)秀員工。③股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃擬定中要求：首次解除限售日確定為限制性股票授予日后12個(gè)月。在限制性股票有效期內(nèi)，規(guī)定了3次解鎖期，每期時(shí)限不少于12個(gè)月，每期解除限售的比例不得超過(guò)激勵(lì)對(duì)象獲授限制性股票總額的50%o④本激勵(lì)計(jì)劃擬向激勵(lì)對(duì)象授予的限制性股票數(shù)量為3000萬(wàn)股，占公司總股本0.99設(shè)。限制性股票的來(lái)源為向激勵(lì)對(duì)象定向增發(fā)本公司A股股票，授予價(jià)格不低于下列價(jià)格較高者：一是股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案摘要公布前一個(gè)交易日的公司標(biāo)的股票收盤價(jià)；二是股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案摘要公布前30個(gè)交易日內(nèi)的公司標(biāo)的股票平均收盤價(jià)。⑤9月1日，甲公司董事會(huì)在咨詢專業(yè)律師改進(jìn)了股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃不合規(guī)之處后，審議通過(guò)了該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，并經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，向激勵(lì)對(duì)象定向增發(fā)了3000萬(wàn)股甲公司普通股，每股面值1元。如果解鎖期未達(dá)到解鎖條件，公司將按授予價(jià)格回購(gòu)受益對(duì)象持有的限制性股票。⑥甲公司向激勵(lì)對(duì)象發(fā)行的限制性股票按有關(guān)規(guī)定履行了注冊(cè)登記等增資手續(xù)，收到總股款24000萬(wàn)元，甲公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，增加銀行存款24000萬(wàn)元，增加股本3000萬(wàn)元，同時(shí)增加資本公積（股本溢價(jià)）21000萬(wàn)元。⑦2017年12月31日，甲公司按照資產(chǎn)負(fù)債表日該限制性股票的公允價(jià)值計(jì)算本年應(yīng)負(fù)擔(dān)的金額計(jì)入了相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)增加了應(yīng)付職工薪酬。（4）2017年1月1日，甲公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價(jià)值為11.5元的普通股1000萬(wàn)股作為對(duì)價(jià)取得乙公司70%有表決權(quán)的股份。交易前，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系且不持有乙公司股份；交易后，甲公司能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。取得投資日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為16000萬(wàn)元（與凈資產(chǎn)公允價(jià)值相同）。2017年度，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為6000萬(wàn)元，未發(fā)生其他影響乙公司所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。甲公司和乙公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)資料（1）,逐項(xiàng)判斷①?③項(xiàng)是否正確；如不正確，分別說(shuō)明理由。正確答案：（無(wú)）解析：根據(jù)資料（1）,逐項(xiàng)判斷①?③項(xiàng)是否正確；對(duì)不正確的，分別說(shuō)明理由。①不正確。理由：甲公司持有該股票屬于交易性權(quán)益投資，應(yīng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。②不正確。理由：以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。21.甲公司為深交所主板制造類國(guó)有控股上市公司，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托為其出具2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中關(guān)注到如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理：（1）甲公司于2017年7月6日用閑置資金購(gòu)入股票600萬(wàn)元，目的是賺取價(jià)差。9月30日該股票收盤價(jià)為560萬(wàn)元，12月31日該股票收盤價(jià)為550萬(wàn)元。甲公司對(duì)該股票進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理：①7月6日，購(gòu)入股票時(shí)將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合的金融資產(chǎn)，初始入賬金額為600萬(wàn)元。②12月31日，將公允價(jià)值下降40萬(wàn)元計(jì)入了資本公積。（2）甲公司為生產(chǎn)滌綸工業(yè)絲、燈箱廣告材料企業(yè)，生產(chǎn)中需要大量精對(duì)苯二甲酸作為原材料。原材料價(jià)格波動(dòng)將對(duì)公司經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生較大影響，為穩(wěn)定公司經(jīng)營(yíng)，規(guī)避原材料價(jià)格上漲帶來(lái)不利影響，甲公司決定利用境內(nèi)期貨市場(chǎng)開展套期保值。在套期保值業(yè)務(wù)中，甲公司采取了如下做法：①堅(jiān)持“種類相同或相關(guān)、數(shù)量相等或相當(dāng)、交易方向相反、月份相同或相近”的原則，將現(xiàn)貨與期貨相掛鉤。②為規(guī)避原材料價(jià)格上漲，采用買人套期保值方式，在2017年擬投入自有資金5000萬(wàn)元作為期貨保值金。③5月10日，甲公司從期貨交易所購(gòu)入精對(duì)苯二甲酸期貨，將其指定為10月份預(yù)期購(gòu)入該原材料的套期，甲公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，將其劃分為公允價(jià)值套期。④從5月購(gòu)入期貨至9月末，該期貨合約產(chǎn)生利得280萬(wàn)元，甲公司將其計(jì)入了當(dāng)期損益。⑤10月份，精對(duì)苯二甲酸價(jià)格有所上漲，甲公司購(gòu)入了原材料，同時(shí)甲公司將期貨賣出平倉(cāng)，實(shí)現(xiàn)的收益計(jì)入了原材料初始確認(rèn)金額。（3）甲公司為了調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的積極性，決定進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)，有關(guān)情況如下:①鑒于企業(yè)已進(jìn)入成熟期，股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃擬采用限制性股票作為股權(quán)激勵(lì)方式。②本次股權(quán)激勵(lì)受益對(duì)象計(jì)劃總計(jì)800人，包括公司全體董事（含獨(dú)立董事）、高級(jí)管理人員（含監(jiān)事）、核心技術(shù)（業(yè)務(wù)）人員和一線優(yōu)秀員工。③股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃擬定中要求：首次解除限售日確定為限制性股票授予日后12個(gè)月。在限制性股票有效期內(nèi)，規(guī)定了3次解鎖期，每期時(shí)限不少于12個(gè)月，每期解除限售的比例不得超過(guò)激勵(lì)對(duì)象獲授限制性股票總額的50%o④本激勵(lì)計(jì)劃擬向激勵(lì)對(duì)象授予的限制性股票數(shù)量為3000萬(wàn)股，占公司總股本0.991虬限制性股票的來(lái)源為向激勵(lì)對(duì)象定向增發(fā)本公司A股股票，授予價(jià)格不低于下列價(jià)格較高者：一是股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案摘要公布前一個(gè)交易日的公司標(biāo)的股票收盤價(jià)；二是股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案摘要公布前30個(gè)交易日內(nèi)的公司標(biāo)的股票平均收盤價(jià)。⑤9月1日，甲公司董事會(huì)在咨詢專業(yè)律師改進(jìn)了股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃不合規(guī)之處后，審議通過(guò)了該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，并經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，向激勵(lì)對(duì)象定向增發(fā)了3000萬(wàn)股甲公司普通股，每股面值1元。如果解鎖期未達(dá)到解鎖條件，公司將按授予價(jià)格回購(gòu)受益對(duì)象持有的限制性股票。⑥甲公司向激勵(lì)對(duì)象發(fā)行的限制性股票按有關(guān)規(guī)定履行了注冊(cè)登記等增資手續(xù)，收到總股款24000萬(wàn)元，甲公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，增加銀行存款24000萬(wàn)元，增加股本3000萬(wàn)元，同時(shí)增加資本公積（股本溢價(jià)）21000萬(wàn)元。⑦2017年12月31日，甲公司按照資產(chǎn)負(fù)債表日該限制性股票的公允價(jià)值計(jì)算本年應(yīng)負(fù)擔(dān)的金額計(jì)入了相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)增加了應(yīng)付職工薪酬。（4）2017年1月1日，甲公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價(jià)值為11.5元的普通股1000萬(wàn)股作為對(duì)價(jià)取得乙公司70%有表決權(quán)的股份。交易前，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系且不持有乙公司股份；交易后，甲公司能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。取得投資日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為16000萬(wàn)元（與凈資產(chǎn)公允價(jià)值相同）。2017年度，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為6000萬(wàn)元，未發(fā)生其他影響乙公司所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。甲公司和乙公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)資料（2）,逐項(xiàng)判斷①?⑤項(xiàng)是否正確；如不正確，分別說(shuō)明理由。正確答案：(無(wú))解析：根據(jù)資料(2),逐項(xiàng)判斷①?⑤項(xiàng)是否正確；對(duì)不正確的，分別說(shuō)明理由。①正確。②正確。③不正確。理由：對(duì)預(yù)期交易的套期應(yīng)分類為現(xiàn)金流量套期。④不正確。理由：在現(xiàn)金流量套期下，套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，作為現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益，套期工具利得或損失中屬于無(wú)效套期的部分，直接計(jì)入當(dāng)期損益。⑤正確。22.甲公司為深交所主板制造類國(guó)有控股上市公司，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托為其出具2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中關(guān)注到如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理：(1)甲公司于2017年7月6日用閑置資金購(gòu)入股票600萬(wàn)元，目的是賺取價(jià)差。9月30日該股票收盤價(jià)為560萬(wàn)元，12月31日該股票收盤價(jià)為550萬(wàn)元。甲公司對(duì)該股票進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理：①7月6日，購(gòu)入股票時(shí)將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合的金融資產(chǎn)，初始入賬金額為600萬(wàn)元。②12月31日，將公允價(jià)值下降40萬(wàn)元計(jì)入了資本公積。(2)甲公司為生產(chǎn)滌綸工業(yè)絲、燈箱廣告材料企業(yè)，生產(chǎn)中需要大量精對(duì)苯二甲酸作為原材料。原材料價(jià)格波動(dòng)將對(duì)公司經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生較大影響，為穩(wěn)定公司經(jīng)營(yíng)，規(guī)避原材料價(jià)格上漲帶來(lái)不利影響，甲公司決定利用境內(nèi)期貨市場(chǎng)開展套期保值。在套期保值業(yè)務(wù)中，甲公司采取了如下做法：①堅(jiān)持”種類相同或相關(guān)、數(shù)量相等或相當(dāng)、交易方向相反、月份相同或相近”的原則，將現(xiàn)貨與期貨相掛鉤。②為規(guī)避原材料價(jià)格上漲，采用買人套期保值方式，在2017年擬投入自有資金5000萬(wàn)元作為期貨保值金。③5月10日，甲公司從期貨交易所購(gòu)入精對(duì)苯二甲酸期貨，將其指定為10月份預(yù)期購(gòu)入該原材料的套期，甲公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，將其劃分為公允價(jià)值套期。④從5月購(gòu)入期貨至9月末，該期貨合約產(chǎn)生利得280萬(wàn)元，甲公司將其計(jì)入了當(dāng)期損益。⑤10月份，精對(duì)苯二甲酸價(jià)格有所上漲，甲公司購(gòu)入了原材料，同時(shí)甲公司將期貨賣出平倉(cāng)，實(shí)現(xiàn)的收益計(jì)入了原材料初始確認(rèn)金額。（3）甲公司為了調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的積極性，決定進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)，有關(guān)情況如下：①鑒于企業(yè)已進(jìn)入成熟期，股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃擬采用限制性股票作為股權(quán)激勵(lì)方式。②本次股權(quán)激勵(lì)受益對(duì)象計(jì)劃總計(jì)800人，包括公司全體董事（含獨(dú)立董事）、高級(jí)管理人員（含監(jiān)事）、核心技術(shù)（業(yè)務(wù)）人員和一線優(yōu)秀員工。③股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃擬定中要求：首次解除限售日確定為限制性股票授予日后12個(gè)月。在限制性股票有效期內(nèi)，規(guī)定了3次解鎖期，每期時(shí)限不少于12個(gè)月，每期解除限售的比例不得超過(guò)激勵(lì)對(duì)象獲授限制性股票總額的50%o④本激勵(lì)計(jì)劃擬向激勵(lì)對(duì)象授予的限制性股票數(shù)量為3000萬(wàn)股，占公司總股本0.99設(shè)。限制性股票的來(lái)源為向激勵(lì)對(duì)象定向增發(fā)本公司A股股票，授予價(jià)格不低于下列價(jià)格較高者：一是股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案摘要公布前一個(gè)交易日的公司標(biāo)的股票收盤價(jià)；二是股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案摘要公布前30個(gè)交易日內(nèi)的公司標(biāo)的股票平均收盤價(jià)。⑤9月1日，甲公司董事會(huì)在咨詢專業(yè)律師改進(jìn)了股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃不合規(guī)之處后，審議通過(guò)了該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，并經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，向激勵(lì)對(duì)象定向增發(fā)了3000萬(wàn)股甲公司普通股，每股面值1元。如果解鎖期未達(dá)到解鎖條件，公司將按授予價(jià)格回購(gòu)受益對(duì)象持有的限制性股票。⑥甲公司向激勵(lì)對(duì)象發(fā)行的限制性股票按有關(guān)規(guī)定履行了注冊(cè)登記等增資手續(xù)，收到總股款24000萬(wàn)元，甲公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，增加銀行存款24000萬(wàn)元，增加股本3000萬(wàn)元，同時(shí)增加資本公積（股本溢價(jià)）21000萬(wàn)元。⑦2017年12月31日，甲公司按照資產(chǎn)負(fù)債表日該限制性股票的公允價(jià)值計(jì)算本年應(yīng)負(fù)擔(dān)的金額計(jì)入了相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)增加了應(yīng)付職工薪酬。（4）2017年1月1日，甲公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價(jià)值為11.5元的普通股1000萬(wàn)股作為對(duì)價(jià)取得乙公司70%有表決權(quán)的股份。交易前，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系且不持有乙公司股份；交易后，甲公司能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。取得投資日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為16000萬(wàn)元（與凈資產(chǎn)公允價(jià)值相同）。2017年度，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為6000萬(wàn)元，未發(fā)生其他影響乙公司所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。甲公司和乙公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)資料（3）,逐項(xiàng)判斷①?⑦項(xiàng)是否正確；如不正確，分別說(shuō)明理由。正確答案：（無(wú)）解析：根據(jù)資料（3）,逐項(xiàng)判斷①?⑦項(xiàng)是否正確；對(duì)不正確的，分別說(shuō)明理由。①正確。②不正確。理由：股權(quán)激勵(lì)對(duì)象可以包括上市公司的董事、高級(jí)管理人員、核心技術(shù)（業(yè)務(wù)）人員，以及公司認(rèn)為應(yīng)當(dāng)激勵(lì)的其他員工，但不應(yīng)包括獨(dú)立董事和監(jiān)事。③正確。④不正確。理由：上市公司在授予激勵(lì)對(duì)象限制性股票時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定授予價(jià)格或授予價(jià)格的確定方法。授予價(jià)格不得低于股票票面金額，且原則上不得低于下列價(jià)格較高者：a.股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案公布前1個(gè)交易日的公司股票交易均價(jià)的50%；b.股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案公布前20個(gè)交易日、60個(gè)交易日或者120個(gè)交易日的公司股票交易均價(jià)之一的50%o⑤正確。⑥不正確。理由：甲公司除了應(yīng)按照收到的股款，增加銀行存款24000萬(wàn)元，增加股本3000萬(wàn)元、增加資本公積（股本溢價(jià)）21000萬(wàn)元外，還應(yīng)就回購(gòu)義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債，增加庫(kù)存股24000萬(wàn)元，增加其他應(yīng)付款（限制性股票回購(gòu)義務(wù)）24000萬(wàn)元。⑦不正確。理由：對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，以對(duì)可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計(jì)為基礎(chǔ)，按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入資本公積。23.甲公司為深交所主板制造類國(guó)有控股上市公司，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托為其出具2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中關(guān)注到如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理：（1）甲公司于2017年7月6日用閑置資金購(gòu)入股票600萬(wàn)元，目的是賺取價(jià)差。9月30日該股票收盤價(jià)為560萬(wàn)元，12月31日該股票收盤價(jià)為550萬(wàn)元。甲公司對(duì)該股票進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理：①7月6日，購(gòu)入股票時(shí)將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合的金融資產(chǎn)，初始入賬金額為600萬(wàn)元。②12月31日，將公允價(jià)值下降40萬(wàn)元計(jì)入了資本公積。（2）甲公司為生產(chǎn)滌綸工業(yè)絲、燈箱廣告材料企業(yè)，生產(chǎn)中需要大量精對(duì)苯二甲酸作為原材料。原材料價(jià)格波動(dòng)將對(duì)公司經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生較大影響，為穩(wěn)定公司經(jīng)營(yíng)，規(guī)避原材料價(jià)格上漲帶來(lái)不利影響，甲公司決定利用境內(nèi)期貨市場(chǎng)開展套期保值。在套期保值業(yè)務(wù)中，甲公司采取了如下做法：①堅(jiān)持”種類相同或相關(guān)、數(shù)量相等或相當(dāng)、交易方向相反、月份相同或相近”的原則，將現(xiàn)貨與期貨相掛鉤。②為規(guī)避原材料價(jià)格上漲，采用買人套期保值方式，在2017年擬投入自有資金5000萬(wàn)元作為期貨保值金。③5月10日，甲公司從期貨交易所購(gòu)入精對(duì)苯二甲酸期貨，將其指定為10月份預(yù)期購(gòu)入該原材料的套期，甲公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，將其劃分為公允價(jià)值套期。④從5月購(gòu)入期貨至9月末，該期貨合約產(chǎn)生利得280萬(wàn)元，甲公司將其計(jì)入了當(dāng)期損益。⑤10月份，精對(duì)苯二甲酸價(jià)格有所上漲，甲公司購(gòu)入了原材料，同時(shí)甲公司將期貨賣出平倉(cāng)，實(shí)現(xiàn)的收益計(jì)入了原材料初始確認(rèn)金額。（3）甲公司為了調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的積極性，決定進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)，有關(guān)情況如下：①鑒于企業(yè)已進(jìn)入成熟期，股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃擬采用限制性股票作為股權(quán)激勵(lì)方式。②本次股權(quán)激勵(lì)受益對(duì)象計(jì)劃總計(jì)800人，包括公司全體董事（含獨(dú)立董事）、高級(jí)管理人員（含監(jiān)事）、核心技術(shù)（業(yè)務(wù)）人員和一線優(yōu)秀員工。③股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃擬定中要求：首次解除限售日確定為限制性股票授予日后12個(gè)月。在限制性股票有效期內(nèi)，規(guī)定了3次解鎖期，每期時(shí)限不少于12個(gè)月，每期解除限售的比例不得超過(guò)激勵(lì)對(duì)象獲授限制性股票總額的50%o④本激勵(lì)計(jì)劃擬向激勵(lì)對(duì)象授予的限制性股票數(shù)量為3000萬(wàn)股，占公司總股本0.991%。限制性股票的來(lái)源為向激勵(lì)對(duì)象定向增發(fā)本公司A股股票，授予價(jià)格不低于下列價(jià)格較高者：一是股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案摘要公布前一個(gè)交易日的公司標(biāo)的股票收盤價(jià)；二是股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案摘要公布前30個(gè)交易日內(nèi)的公司標(biāo)的股票平均收盤價(jià)。⑤9月1日，甲公司董事會(huì)在咨詢專業(yè)律師改進(jìn)了股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃不合規(guī)之處后，審議通過(guò)了該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，并經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，向激勵(lì)對(duì)象定向增發(fā)了3000萬(wàn)股甲公司普通股，每股面值1元。如果解鎖期未達(dá)到解鎖條件，公司將按授予價(jià)格回購(gòu)受益對(duì)象持有的限制性股票。⑥甲公司向激勵(lì)對(duì)象發(fā)行的限制性股票按有關(guān)規(guī)定履行了注冊(cè)登記等增資手續(xù)，收到總股款24000萬(wàn)元，甲公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，增加銀行存款24000萬(wàn)元，增加股本3000萬(wàn)元，同時(shí)增加資本公積（股本溢價(jià)）21000萬(wàn)元。⑦2017年12月31日，甲公司按照資產(chǎn)負(fù)債表日該限制性股票的公允價(jià)值計(jì)算本年應(yīng)負(fù)擔(dān)的金額計(jì)入了相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)增加了應(yīng)付職工薪酬。（4）2017年1月1日，甲公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價(jià)值為11.5元的普通股1000萬(wàn)股作為對(duì)價(jià)取得乙公司70%有表決權(quán)的股份。交易前，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系且不持有乙公司股份；交易后，甲公司能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。取得投資日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為16000萬(wàn)元（與凈資產(chǎn)公允價(jià)值相同）。2017年度，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為6000萬(wàn)元，未發(fā)生其他影響乙公司所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。甲公司和乙公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)資料（4）,指出甲公司對(duì)乙公司的股權(quán)投資應(yīng)采取的核算方法;計(jì)算甲公司投資時(shí)的初始投資成本，以及2017年12月31日個(gè)別報(bào)表層面應(yīng)確認(rèn)的投資收益；計(jì)算臺(tái)并報(bào)表層面應(yīng)列示的商營(yíng)金額。正確答案：（無(wú)）解析：根據(jù)資料（4）,指出甲公司對(duì)乙公司的股權(quán)投資應(yīng)采取的核算方法，并說(shuō)明理由；計(jì)算投資時(shí)的初始投資成本以及2017年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益。甲公司對(duì)乙公司的股權(quán)投資應(yīng)采取成本法核算。理由：甲公司能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，乙公司為甲公司的子公司。甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本=1000*11.5=11500（萬(wàn)元）。2017年12月31日甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資在個(gè)別報(bào)表層面采用成本法核算，應(yīng)確認(rèn)的投資收益為0o合并報(bào)表層面列示的商譽(yù)=合并成本11500—取得的被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額(16000*70%)=11500-11200=300(萬(wàn)元)。24.甲公司為一家深市創(chuàng)業(yè)板上市公司，為了保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，公司全面實(shí)施了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引。2017年7月公司董事會(huì)召開會(huì)議，研討如何從五要素人手，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)和評(píng)價(jià)，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制，會(huì)議要點(diǎn)如下：(1)關(guān)于內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施，審計(jì)委員會(huì)具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制建設(shè)，監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行，全體員工廣泛參與內(nèi)部控制的具體實(shí)施。(2)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。公司各個(gè)部門都要圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定工作目標(biāo)，在復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，采取定量分析方法重點(diǎn)識(shí)別來(lái)自于企業(yè)外部的風(fēng)險(xiǎn)，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于重要業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，應(yīng)不惜一切代價(jià)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)，以免企業(yè)遭受毀滅性打擊。(3)關(guān)于控制活動(dòng)。公司應(yīng)在企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面進(jìn)行全方位控制基礎(chǔ)上，著重對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略、投資、研究與開發(fā)進(jìn)行重點(diǎn)控制。公司發(fā)展戰(zhàn)略委員會(huì)對(duì)發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行可行性研究和科學(xué)論證，形成發(fā)展戰(zhàn)略建議方案，經(jīng)董事會(huì)嚴(yán)格審議批準(zhǔn)后實(shí)施。作為在創(chuàng)業(yè)板上市不久的公司，目前正處在高速增長(zhǎng)時(shí)期，為有效應(yīng)對(duì)稍縱即逝的投資機(jī)會(huì)，董事會(huì)全權(quán)委托總經(jīng)理進(jìn)行投資決策，一定要把主業(yè)做強(qiáng)做大。公司應(yīng)高度重視研究與開發(fā)，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，公司根據(jù)研發(fā)計(jì)劃，提出可行性研究立項(xiàng)申請(qǐng)，開展可行性研究，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ρ邪l(fā)項(xiàng)目進(jìn)行審批，重大研究項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)。(4)關(guān)于信息與溝通。為了對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，重要信息要定期通報(bào)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層以及審計(jì)委員會(huì)；同時(shí)利用信息化手段整合和優(yōu)化內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，充分利用信息系統(tǒng)之間的可集成性，采用整合模式將內(nèi)部控制融入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)流程中，進(jìn)而提高內(nèi)部控制體系建設(shè)的效率和效果。(5)關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督。公司應(yīng)在日常監(jiān)督基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮專項(xiàng)監(jiān)督的作用，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全過(guò)程、全員性控制。為便于對(duì)銷售活動(dòng)全過(guò)程的監(jiān)督，公司要求對(duì)所有銷售業(yè)務(wù)必須簽訂合同，合同章由銷售經(jīng)理親自保管；對(duì)于重大銷售合同，必須有內(nèi)部審計(jì)人員全程參與簽訂，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督。公司設(shè)立專門負(fù)責(zé)受理違反職業(yè)道德行為的專業(yè)反舞弊網(wǎng)站，并對(duì)外公示，提供多種舉報(bào)渠道，鼓勵(lì)實(shí)名舉報(bào)，實(shí)行查實(shí)有獎(jiǎng)?wù)?。?nèi)部審計(jì)部門履行內(nèi)部反舞弊職能，開展專項(xiàng)調(diào)查，發(fā)揮監(jiān)督作用。（6）關(guān)于自我評(píng)價(jià)。為了發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的缺陷并加以改進(jìn)，保持內(nèi)部控制的持續(xù)有效，公司每年由總經(jīng)理主持定期開展一次內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。在評(píng)價(jià)報(bào)告中，既要對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，也要對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)；借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)著重對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。由于公司初創(chuàng)時(shí)間不長(zhǎng)，內(nèi)部審計(jì)人員力量不足，公司聘請(qǐng)承擔(dān)本公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的A會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具內(nèi)部控制評(píng)價(jià)咨詢報(bào)告，并報(bào)經(jīng)公司審計(jì)委員會(huì)審定后對(duì)外發(fā)布。（7）關(guān)于外部審計(jì)。為了有利于公司整改內(nèi)控缺陷，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受公司委托后，于上半年即進(jìn)駐公司實(shí)施審計(jì)工作。公司要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)現(xiàn)的所有控制缺陷進(jìn)行溝通，尤其是重大缺陷和重要缺陷，必須以口頭形式與董事會(huì)和經(jīng)理層當(dāng)面溝通；注冊(cè)會(huì)計(jì)師在全面評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的基礎(chǔ)上，出具無(wú)保留意見、否定意見或無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告。要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項(xiàng)分析判斷甲公司（1）至（7）項(xiàng)內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處；對(duì)存在不當(dāng)之處的，分別指出不當(dāng)之處，并分別說(shuō)明理由。正確答案：（無(wú)）.第（1）項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：審計(jì)委員會(huì)具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制建設(shè)的表述不當(dāng)。理由：審計(jì)委員會(huì)必須具備相應(yīng)的獨(dú)立性，在內(nèi)控中的職責(zé)一般包括：審查企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)；監(jiān)督內(nèi)部控制有效實(shí)施；領(lǐng)導(dǎo)開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)等，不能具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制建設(shè)?；颍簩徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)控建設(shè)違背了制衡性原則。.第（2）項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處一：只采取定量的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的表述不當(dāng)。理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取定性和定量相結(jié)合的方法識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。不當(dāng)之處二：重點(diǎn)識(shí)別來(lái)自企業(yè)外部的風(fēng)險(xiǎn)的表述不當(dāng)。理由：為了全面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，企業(yè)既要識(shí)別來(lái)自外部的風(fēng)險(xiǎn)，也要識(shí)別來(lái)自內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)。不當(dāng)之處三：對(duì)于重要業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，應(yīng)不惜一切代價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)的表述不當(dāng)。理由：違背了成本效益原則，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。.第（3）項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處一：發(fā)展戰(zhàn)略經(jīng)董事會(huì)嚴(yán)格審議后批準(zhǔn)實(shí)施的表述不當(dāng)。理由：企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò)后，報(bào)經(jīng)股東（大）會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施。不當(dāng)之處二：董事會(huì)全權(quán)委托總經(jīng)理進(jìn)行投資決策的表述不當(dāng)。理由：重大投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度?；蛘撸哼`背了制衡性原則。.第（4）項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：重要信息要定期通報(bào)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層以及審計(jì)委員會(huì)的表述不當(dāng)。理由：重要信息須及時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層。.第（5）項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處一：公司要求對(duì)所有銷售業(yè)務(wù)必須簽訂合同的表述不當(dāng)。理由：即時(shí)清結(jié)銷售業(yè)務(wù)可以不簽訂合同。不當(dāng)之處二：合同章由銷售經(jīng)理親自保管的表述不當(dāng)。理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合同專用章的保管制度，合同經(jīng)編號(hào)、審批及企業(yè)法定代表人或由其授權(quán)的代理人簽署后，加蓋合同專用章，而不是一定由銷售經(jīng)理親自保管合同章。不當(dāng)之處三：對(duì)于重大銷售合同，必須有內(nèi)部審計(jì)人員全程參與簽訂的表述不當(dāng)。理由：違背了不相容職務(wù)相分離的要求?；蛘撸哼`背了制衡性原則。.第（6）項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處一：公司每年由總經(jīng)理主持開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的表述不當(dāng)。理由：企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論，出具評(píng)價(jià)報(bào)告。不當(dāng)之處二：著重對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)的表述不當(dāng)。理由：董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)施全面評(píng)價(jià)，包括財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。不當(dāng)之處三：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告經(jīng)公司審計(jì)委員會(huì)審定后對(duì)外發(fā)布的表述不當(dāng)。理由：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告上報(bào)經(jīng)理層審核、董事會(huì)審批后對(duì)外發(fā)布。.第（7）項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處一：重大缺陷和重要缺陷必須以口頭形式與董事會(huì)和經(jīng)理層溝通的表述不當(dāng)。理由：重大缺陷和重要缺陷必須以書面形式與董事會(huì)和經(jīng)理層溝通。不當(dāng)之處二：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的基礎(chǔ)上，發(fā)表審計(jì)意見的表述不當(dāng)。理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。.甲農(nóng)機(jī)廠主要制造不同型號(hào)的拖拉機(jī)和農(nóng)用三輪車。該廠的分廠有5個(gè)，制造環(huán)節(jié)較多，成本核算的工作量比較大。會(huì)計(jì)資料顯示制造費(fèi)用是直接人工費(fèi)用的兩倍多，與原材料成本比例大致相同。兩種產(chǎn)品的質(zhì)量水平同比下降，本年已經(jīng)產(chǎn)生了近500萬(wàn)元的質(zhì)量成本。財(cái)務(wù)總監(jiān)認(rèn)為公司產(chǎn)品成本控制需要加強(qiáng)，因此便提議召開成本分析會(huì)。參會(huì)人員發(fā)言如下：生產(chǎn)部長(zhǎng)說(shuō)：“我廠每個(gè)分廠負(fù)責(zé)不同型號(hào)的產(chǎn)品制造，每種型號(hào)的產(chǎn)品都需要不同的模具進(jìn)行制造，因此模具制造成本很高。建議重新設(shè)計(jì)產(chǎn)品，考慮模具的通用性，減少零件種類數(shù)，從而降低模具制造作業(yè)的資源消耗?！辫T造分