原始憑證失真及解決方案探析目錄TOC\o"1-3"\h\u224911.緒論 1198311.1研究背景及意義 1209571.2研究方法 1219941.3研究思路與框架 149202.原始憑證失真現(xiàn)狀分析 2182652.1原始憑證的不規(guī)范、不正確的填寫 2198492.2提供虛假的業(yè)務(wù)憑證開具不真實票據(jù) 2243702.3不真實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù) 2229723.原始憑證失真的原因 3181763.1缺乏一定監(jiān)管制度，內(nèi)部控制制度不夠健全 3261703.2會計人員失職 367653.3我國會計制度不夠完善 3131534.原始憑證失真的風(fēng)險與危害 4179984.1損害會計隊伍的形象 4145554.2影響企業(yè)管理者的科學(xué)決策 4207774.3損害公眾利益 488495.原始憑證失真的解決方案 5247885.1發(fā)達國家原始憑證的管控介紹 5190185.2借鑒發(fā)達國家原始憑證管控，結(jié)合國情，提出解決方案 6118035.2.1建立現(xiàn)代企業(yè)會計管理制度 6151635.2.2審核審批流程再造 6242135.2.3規(guī)范原始憑證的源頭管理和建檔 7304765.2.4加強會計人員對原始憑證辨識培訓(xùn) 7158795.2.5引入互聯(lián)網(wǎng)技術(shù) 8123256.結(jié)論 823564參考文獻 2而原始憑證失真不能真實、完整地反映原始憑證上所承載的會計信息，嚴重影響了會計信息的質(zhì)量，造成國家經(jīng)濟流失，所以從各方各面減少原始憑證失真的現(xiàn)象，尤為重要。1.緒論1.1研究背景及意義原始憑證在會計核算中占據(jù)極為重要的作用，不僅對我國的稅收等財政收入的保證具有基礎(chǔ)作用，還對企業(yè)信息披露等客觀經(jīng)濟信息反映有著極為重要的意義。沒有真實可靠的原始憑證就沒有會計核算的基礎(chǔ)，會計核算就成為無水之源、無本之木，根本就無存談起。會計原始憑證是會計核算領(lǐng)域的重要內(nèi)容，但其反應(yīng)信息的失真已經(jīng)成為會計發(fā)展的最大桎梏。本文通過對我國原始憑證的現(xiàn)實狀況進行分析，得出我國原始憑證是真的現(xiàn)實因素，并在此基礎(chǔ)上提出解決的方法。1.2研究方法在本文研究的過程中，借助中國知網(wǎng)數(shù)據(jù)庫、萬方數(shù)據(jù)庫、學(xué)校圖書館、百度檢索以及谷歌學(xué)術(shù)檢索查閱了大量的和原始憑證失真對財務(wù)影響的相關(guān)參考文獻。1.3研究思路與框架本文針對原始憑證失真的及解決方案進行研究。首先通過文獻資料法、邏輯分析法、訪談法對原始憑證應(yīng)用現(xiàn)實情況進行分析；然后通過邏輯分析給出原始憑證失真的原因與原始憑證失真的風(fēng)險與危害；最后給出原始憑證失真的解決方案。2.原始憑證失真現(xiàn)狀分析目前，我國會計信息普遍存在失真的情況，各大小企業(yè)，甚至是上市公司都不能避免。原始憑證在我國的會計界使用極為廣泛，不僅在稅務(wù)稽查人員的會計核算中極為重要，同時也涵蓋了我國財務(wù)報銷等極為廣闊的會計核算領(lǐng)域，在企業(yè)間業(yè)務(wù)核算和上市企業(yè)會計信息披露上有著極為重要的作用。但是由于我國原始憑證的使用范圍極為廣泛，但相關(guān)法律和會計準則還不夠完善，這就給我國的會計核算帶來了很大的困難，其中最為明顯的就是原始憑證的失真。而目前失真的情況主要表現(xiàn)在這些方面:2.1原始憑證的不規(guī)范、不正確的填寫比如一式幾聯(lián)的憑證，沒有用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懀瑔雾搼{證沒有用鋼筆填寫復(fù)寫紙；或者是填寫憑證的時候，數(shù)字的大寫金額和小寫金額沒有一致；有的憑證出現(xiàn)錯誤的時候任意涂改或刮挖擦補。這些都是常見的原始憑證失真現(xiàn)象。會計人員在遵循會計法規(guī)過程中，由于經(jīng)驗不足而造成的過失，不能正確反映原始憑證所承載的會計信息。2.2提供虛假的業(yè)務(wù)憑證開具不真實票據(jù)在會計活動中當事人為了個人利益，有意造假，使會計信息歪曲反映會計活動，這些最終都會體現(xiàn)在會計報表上，這些經(jīng)濟項目業(yè)務(wù)與發(fā)票使用范圍不符，不僅難保會計信息的真實性而且影響企業(yè)管理者的科學(xué)決策。2.3不真實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)造成收入方和支出方收入和支出在票據(jù)上相反地呈現(xiàn)金額，雙方各取所需，從而達到偷漏稅款的目的。客戶想開多少就開多少。原始憑證作為反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，這樣不合法地使用原始憑證，造成了國家國有資產(chǎn)的流失，對公眾的利益造成巨大的損失。3.原始憑證失真的原因3.1缺乏一定監(jiān)管制度，內(nèi)部控制制度不夠健全就像原始憑證上所承載的會計信息對所反映的經(jīng)濟活動起著決定性的作用一樣，監(jiān)督者本身的職業(yè)素養(yǎng)對監(jiān)督質(zhì)量起著很大的作用。而實際在現(xiàn)實生活中，財會人員很難在各項業(yè)務(wù)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)展過程進行監(jiān)督，絕大多數(shù)業(yè)務(wù)的原始憑證只能在事后才能進行監(jiān)督。在很多行政事業(yè)單位中，還是用著實報實銷的傳統(tǒng)報賬模式，對于小額的金額使用沒有票據(jù)的情況還是只能硬報，財會人員也只能勉強履行會計監(jiān)督職能。內(nèi)部控制制度不健全也是一重大原因。內(nèi)部控制制度根據(jù)相關(guān)性原則，對企業(yè)內(nèi)部的職工之間及職責(zé)相互牽制。一個健全的內(nèi)部控制制度決定了一個單位的發(fā)展前景。在現(xiàn)代企業(yè)理論研究表明，一個健全的制度，是緩解問題的有效的途徑。而內(nèi)部控制制度因經(jīng)理人員權(quán)力影響而失效時，對他們的約束也只能建立在脆弱的道理機制以及一些流于表面的制度上，所以很多都是鉆了所謂的單位內(nèi)部控制制度的空子，造成經(jīng)濟上不可挽回的損失。一個流于表面的不健全的內(nèi)部制度只會讓原始憑證失真現(xiàn)象愈演愈劣。3.2會計人員失職會計人員是會計核算和監(jiān)督的主體。在一些行政事業(yè)單位里，很多會計人員都沒有專業(yè)的上崗證書。專業(yè)能力不強，對失真的原始憑證無法辨別又是一大原因。沒有專業(yè)的會計素養(yǎng)，不熟悉會計準則和制度，對于不規(guī)范或者不真實的憑證依然進行報銷、做賬。也不排除一些領(lǐng)導(dǎo)干部利用職權(quán)，貪污公款去強令會計人員造假，會計人員不敢按章辦事，有違會計準則得辦事。3.3我國會計制度不夠完善《會計法》作為會計工作的基石，雖然賦予會計人員一些權(quán)力，但地位低下，領(lǐng)導(dǎo)的批示左右為難?，F(xiàn)有的會計理論在很多方面不能完全滿足現(xiàn)實中出現(xiàn)的問題，現(xiàn)實與理論存在差距。在實施過程中顯現(xiàn)出很多不足之處，操作性不強，很多準則相互矛盾，狀況較亂。4.原始憑證失真的風(fēng)險與危害4.1損害會計隊伍的形象會計是一個很嚴謹?shù)穆殬I(yè)，他考驗會計人員的專業(yè)知識和專業(yè)素養(yǎng)，一個專業(yè)的會計人員有著自我意識，遵守各個會計法則的規(guī)定，不會為了所謂的利益降低自己的標準。然而還是有少數(shù)會計人員，不遵守會計準則，對上級領(lǐng)導(dǎo)的不正確、不合法的指示持有執(zhí)行的態(tài)度，更甚至說也直接或間接地參與偽造原始憑證的過程，貪污挪用公款。沒有原則和底線，損害了會計人員的職業(yè)道德，破壞了會計隊伍嚴謹而莊重的形象。4.2影響企業(yè)管理者的科學(xué)決策原始憑證是真實而準確反映所攜帶的會計信息，而原始憑證失真必然造成會計信息各個環(huán)節(jié)的失真，從憑證到報表都處于虛假狀態(tài)，這樣會引發(fā)會計信息信任危機。而虛假的財務(wù)報告會讓企業(yè)管理者做出錯誤的決策，導(dǎo)致投資失敗，造成與社會經(jīng)濟相悖的現(xiàn)象，引發(fā)投資者和債權(quán)人蒙受巨大的經(jīng)濟損失。這樣下去，人們對于公司的會計工作的真實性持有懷疑的態(tài)度，長期發(fā)展下去，公司的內(nèi)部制度會瀕臨崩潰，管理混亂，在市場上沒有任何競爭力，嚴重的直接走上破產(chǎn)的道路。4.3損害公眾利益原始憑證作為一切會計工作的起點，是會計核算的出發(fā)點。在大小企業(yè)，甚至是上市公司，一些單位負責(zé)人為了自我私利，利用手上的權(quán)力，指示會計人員弄虛作假，變造或偽造原始憑證，甚至說用小額股份套牢財務(wù)負責(zé)人，進而達到共同貪污公款的目的。往小了說，致使公司職工的個人受到嚴重損害，引發(fā)了投資者和債權(quán)人蒙受巨大經(jīng)濟損失的現(xiàn)象。而原始憑證失真會引發(fā)企業(yè)管理者對市場的錯誤判斷，作出與社會經(jīng)濟相悖的判斷，會導(dǎo)致公眾對上市公司的業(yè)績作出錯誤判斷。往大了說，如果不能正確地反映微觀經(jīng)濟各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實流出流入的情況，會影響國家宏觀經(jīng)濟決策，損害公眾利益，導(dǎo)致國有經(jīng)濟的流失。經(jīng)濟決定了一個國家的發(fā)展前景，原始憑證失真的現(xiàn)象足以造成一個國家的經(jīng)濟混亂，試想一下，整個國家的經(jīng)濟消息都是虛假，人人都是大數(shù)據(jù)，看起來整個國家一片和諧，其實到處充滿了炸彈。金玉其外敗絮其中。這樣的一個國家根本跟不上世界經(jīng)濟的腳步，在世界經(jīng)濟的舞臺上根本沒有立足之地。5.原始憑證失真的解決方案5.1發(fā)達國家原始憑證的管控介紹隨著OCR、ERP等信息技術(shù)的發(fā)展，信息系統(tǒng)逐漸向造紙、智能化、自動化方向發(fā)展。西方發(fā)達國家電腦化程度高,正在進行第三次信息化改革,金融系統(tǒng)管理水平高,員工層次高。從對金融認證軟件開發(fā)質(zhì)量的控制來看，每家外國金融設(shè)計公司都有一個獨立的金融軟件開發(fā)部門。部門內(nèi)部人員組織包括財務(wù)人員、熟悉項目的人員。此外，執(zhí)行質(zhì)量控制標準，對象技術(shù)采用軟件開發(fā)技術(shù)和統(tǒng)一的軟件開發(fā)流程，項目質(zhì)量控制水平優(yōu)于日本同類系統(tǒng)開發(fā)，原始證據(jù)電氣化。計算機化可以克服人工傳輸紙張質(zhì)量驗證速度慢、識別效率低的問題，實現(xiàn)對當前線路流轉(zhuǎn)的檢查和智能化管理。需要經(jīng)濟信息和管理，信息可以實時錄入企業(yè)信息管理系統(tǒng)，大大加快企業(yè)管理速度和效率。發(fā)達國家的大多數(shù)公司已經(jīng)實現(xiàn)了會計信息，但大多數(shù)公司正在進行自動化會計，原始證據(jù)尚未偏離紙面限制。許多原始憑證在手工錄入時會出錯，影響會計賬簿的真實性和完整性。許多大公司都試圖通過將原始證據(jù)數(shù)字化和修改流程信息來提高整個公司的管理水平和效率。5.2借鑒發(fā)達國家原始憑證管控，結(jié)合國情，提出解決方案5.2.1建立現(xiàn)代企業(yè)會計管理制度公司要加強對原始采購的監(jiān)管,不斷總結(jié)實際工作,完善財務(wù)制度,完善財務(wù)清算制度,加強財務(wù)管理。審計部門要加強《會計法》、《稅收征收管理法》、《票據(jù)管理條例》的宣傳，對使用虛假原始憑證進行編制的單位和個人，要嚴肅處理，追究責(zé)任，違法犯罪案件移交司法部門，嚴肅處理。構(gòu)建公司治理管理體系的基本框架，包括在預(yù)算管理中建立長期資金預(yù)算，并根據(jù)公司實際情況更新長期預(yù)算，提前調(diào)整和管理管理者的管理。在口頭現(xiàn)金管理中，建立了企業(yè)現(xiàn)金管理指標體系，實時動態(tài)監(jiān)控企業(yè)現(xiàn)金流量狀況，統(tǒng)計反映企業(yè)現(xiàn)金流量的波動情況。在短期預(yù)測中，您可以建立公司財務(wù)數(shù)據(jù)庫，隨時隨地獲取有關(guān)公司短期現(xiàn)金流和流出的信息。基于這些數(shù)據(jù)，我們創(chuàng)建了一個公司的短期財務(wù)預(yù)測數(shù)據(jù)庫，以更新最新信息，確保財務(wù)經(jīng)理能夠了解公司的財務(wù)狀況。您可以統(tǒng)一會計處理，購買計算機硬件和軟件設(shè)施。此外，金融家的專業(yè)水平具有適應(yīng)能力。中小企業(yè)利用計算機網(wǎng)絡(luò)和企業(yè)軟件對企業(yè)財務(wù)進行科學(xué)管理。5.2.2審核審批流程再造金融體系的經(jīng)驗正在逐步完善。與時俱進，確保每年的修訂得以保持，及時填補財務(wù)清算制度的漏洞，防止新問題造成嚴重后果?！稌嫹ā返诙畻l規(guī)定：“各單位應(yīng)當建立健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度?！眴挝粌?nèi)部會計管理制度是規(guī)范和加強會計業(yè)務(wù)的重要要求。會計的重要職能是根據(jù)國家內(nèi)部經(jīng)濟和金融法律法規(guī)以及部門內(nèi)部控制制度，對本單位的經(jīng)濟活動情況進行監(jiān)督、會計核算，監(jiān)理人自身的責(zé)任因素和職業(yè)道德因素對監(jiān)理質(zhì)量起著重要作用。因此，各單位通過建立和完善內(nèi)部機制，在會計業(yè)務(wù)的各個方向都有一定的規(guī)律。公司應(yīng)盡可能避免虛假會計原始憑證的發(fā)生。由于本公司財務(wù)報表受虛假會計原始憑證影響，財務(wù)數(shù)據(jù)不準確，會計信息不真實。為了避免虛假會計的原始證據(jù)，有必要加強公司的懲罰力度，并加強會計師審查原始證據(jù)的權(quán)力。。5.2.3規(guī)范原始憑證的源頭管理和建檔公司必須加強原始證據(jù)的管理力度，提高會計優(yōu)先權(quán)的審查效率。加強對會計優(yōu)先權(quán)的審查，必須從原始采購規(guī)定和規(guī)范控制入手。一是對已經(jīng)過期或不完整的原始證據(jù)及時進行處理，并與其他部門合作，做好儲備工作。二是財務(wù)會計中心必須建立統(tǒng)一的計算機原始憑證管理系統(tǒng)。匹配自行車的金額很重要，對會計交易事項重要的原始憑證進行登記管理。這樣，就可以避免出現(xiàn)難以檢驗原始證據(jù)和多種原始證據(jù)的現(xiàn)象。建立單位責(zé)任制，是指相關(guān)部門的簽字表明對原始真實性的真實性負責(zé)，嚴格向向金融部門、審計部門等原始證據(jù)部門出具的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)確認簽字權(quán)，而相關(guān)部門的簽名是原件的真實性，必須在一定程度上限制其完整性。同時，強調(diào)部門的簽約權(quán)意味著提高公司各部門的責(zé)任感。5.2.4加強會計人員對原始憑證辨識培訓(xùn)目前，我國的會計培養(yǎng)制度由于人才上的斷層，理論人才向?qū)嵺`人才轉(zhuǎn)變還需要一定的時間。大力改善會計人才的隊伍素質(zhì)就成為目前發(fā)展的重點，一是大力引進專業(yè)的會計學(xué)人才進入到會計行業(yè)專門崗位。二是針對在職的會計人員進行定期定額的在職培訓(xùn)，加快其知識更新的周期，從而在人員層面減少會計憑證失真的可能。首先，加大對假發(fā)票的打擊力度。由于顯存的假發(fā)票主要有經(jīng)濟單位內(nèi)部流通的不規(guī)范發(fā)票、過期發(fā)票、批準作廢的發(fā)票和傳統(tǒng)意義上的假發(fā)票，因而在打擊假發(fā)票的手段上就要分別對應(yīng)，采取相宜的管理手法。舉例而言，針對經(jīng)濟單位內(nèi)部的發(fā)票，稅務(wù)部門應(yīng)該健全發(fā)票的管理機制，杜絕不規(guī)范票據(jù)的生存空間。對過期發(fā)票和批準作廢的發(fā)票，則要完善核準程序，不僅要及時銷毀過期發(fā)票，而且還要在時限內(nèi)對過期和批準作廢的發(fā)票進行及時通報。對不配合政策規(guī)定，明知是違法使用票據(jù)的單位和人員，要加大懲罰的力度。針對傳統(tǒng)意義上的假發(fā)票，即有人為造假的發(fā)票，稅務(wù)、公安等有關(guān)部門要聯(lián)手出擊，加大對假發(fā)票制票，售票，用票等一系列渠道的打擊力度，加強處罰強度，減少假發(fā)票流入市場的可能。再次，改進票據(jù)式樣。財政、稅務(wù)等部門對印制的票據(jù)要采用先進的票據(jù)式樣，如鋸齒票、定額票、機打票等，以減少和避免出現(xiàn)開票中套取國家資金、偷稅漏稅等違法行為的發(fā)生。5.2.5引入互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)打造智能化原始憑證全業(yè)務(wù)、全過程支撐平臺，API的封裝集成模式，通過ERP系統(tǒng)訪問底層數(shù)據(jù)庫函數(shù)和API封裝接口，實現(xiàn)ERP系統(tǒng)與OCR插件之間的無縫銜接，用戶可以直接通過ERP系統(tǒng)進行增值稅發(fā)票、驗收單據(jù)、合同等多種類型單據(jù)的掃描識別上傳；加強原始憑證電子化信息安全性管理，在項目準備階段即確定系統(tǒng)安全等級，明確該等級下各項安全要求；在建設(shè)實時階段嚴格按照安全等級保護要求進行系統(tǒng)安全防護建設(shè)，在上線運行階段定期對系統(tǒng)進行安全巡檢，強化操作系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫訪問用戶的身份驗證機制，將訪問控制顆粒度主體細化到用戶級別、數(shù)據(jù)庫表級；在應(yīng)用層面，采取“系統(tǒng)集成橫向認證、角色權(quán)限分級控制”的策略，啟用信息安全審計，定期或不定期生成審計報告，對重要數(shù)據(jù)定期備份。通過對原始憑證電子化全過程、分層級防護，實現(xiàn)信息安全的可控、在控。原始憑證在線審批、智能派工和自動批量過賬，促進公司業(yè)務(wù)人員之間的協(xié)同水平，將各方的工作目標和活動有效融合，實現(xiàn)了業(yè)務(wù)流、信息流的高效運轉(zhuǎn)，提升了用戶的系統(tǒng)應(yīng)用體驗。6.結(jié)論在財務(wù)會計活動中，會計人員并不熟悉所有的會計實務(wù)，因為可能存在各種會計交易。特別是，面對日益復(fù)雜的會計實務(wù)，原始證據(jù)的類型也各不相同。這就要求會計具有更好的個人性質(zhì)和專業(yè)性。防止原始證據(jù)失真是一種制度建設(shè)。能夠保證會計信息的真實性和真實性，維