2023年初級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》各章節(jié)重要考點第一章總論一、法和法律1.法的本質(zhì)：法是統(tǒng)治階級意志的體現(xiàn)。2.法的特性：法作為一種特殊的行為規(guī)則和社會規(guī)范，不僅具有行為規(guī)則、社會規(guī)范的一般共性。還具有自己的特性。①法是通過國家制定或認(rèn)可才得以形成的規(guī)范——國家意志性；②法憑借國家強制力的保證而獲得普遍遵循的效力——強制性；③法是擬定人們在社會關(guān)系中的權(quán)利和義務(wù)的行為規(guī)范——利導(dǎo)性；④法是明確而普遍合用的規(guī)范——規(guī)范性。二、法律關(guān)系的要素——3要素：法律關(guān)系的主體、客體、內(nèi)容1.法律關(guān)系的主體涉及4類：公民（自然人）、機構(gòu)組織、國家、外國人及外國社會組織。2.法律關(guān)系的內(nèi)容：是指主體各方所享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。3.法律關(guān)系的客體：是指法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對象。涉及4類：物、精神產(chǎn)品、行為、人身。三、法律事實法律事實可以劃分為兩大類：法律事件和法律行為。四、法的形式和分類（一）法的形式（二）法的分類根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以對法作不同的分類。五、經(jīng)濟(jì)糾紛解決途徑（一）途徑的選擇（二）仲裁與訴訟關(guān)系：有效的仲裁協(xié)議可排除法院的管轄權(quán)，只有在沒有仲裁協(xié)議或者仲裁協(xié)議無效，或者當(dāng)事人放棄仲裁協(xié)議的情況下，法院才可以行使管轄權(quán)，這在法律上稱為或裁或?qū)徳瓌t。六、仲裁（一）仲裁的特性（二）仲裁的合用范圍1.合用于：根據(jù)《仲裁法》的規(guī)定，平等主體的公民、法人和其他組織之間發(fā)生的協(xié)議糾紛和其他財產(chǎn)權(quán)益糾紛，可以仲裁。2.不合用：下列糾紛不能提請仲裁：（1）關(guān)于婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護(hù)、撫養(yǎng)、繼承糾紛；（2）依法應(yīng)當(dāng)由行政機關(guān)解決的行政爭議。下列仲裁不合用于《仲裁法》（1）勞動爭議的仲裁；（2）農(nóng)業(yè)集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部的農(nóng)業(yè)承包協(xié)議糾紛的仲裁。（三）仲裁的基本原則1.自愿原則。當(dāng)事人采用仲裁方式解決糾紛，應(yīng)當(dāng)由雙方自愿達(dá)成仲裁協(xié)議。沒有仲裁協(xié)議，一方申請仲裁的，仲裁委員會不予受理。2.合法合理原則。3.獨立仲裁原則。仲裁機關(guān)不依附于任何機關(guān)而獨立存在。4.一裁終局原則。裁決作出后，當(dāng)事人就同一糾紛再申請仲裁或者向法院起訴的，仲裁委員會或者法院不予受理。（四）仲裁機構(gòu)——仲裁委員會1.仲裁委員會性質(zhì)：民間性組織。不實行地區(qū)管轄；也不實行級別管轄。2.仲裁委員會組成：由當(dāng)事人協(xié)議選定?？梢杂?名仲裁人或者l名仲裁人組成。（五）仲裁協(xié)議1.形式：仲裁協(xié)議應(yīng)以書面形式訂立?？陬^達(dá)成仲裁的意思表達(dá)無效。2.仲裁協(xié)議對仲裁事項或者仲裁委員會沒有約定或者約定不明確的，當(dāng)事人可以補充協(xié)議：達(dá)不成補充協(xié)議的，仲裁協(xié)議無效。3.效力（1）仲裁協(xié)議一經(jīng)依法成立，即具有法律約束力。仲裁協(xié)議獨立存在，協(xié)議的變更、解除、終止或者無效，不影響仲裁協(xié)議的效力。（六）仲裁裁決1.仲裁應(yīng)當(dāng)開庭、但不公開進(jìn)行。2.當(dāng)事人申請仲裁后，可以自行和解。3.當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)履行裁決。一方當(dāng)事人不履行的，另一方當(dāng)事人可以依照《民事訴訟法》的有關(guān)規(guī)定向法院申請，由被執(zhí)行人住所地或者被執(zhí)行人的財產(chǎn)所在地的中級法院管轄。七、民事訴訟（一）訴訟管轄1.一般地區(qū)管轄——原告就被告“原則2.特殊地區(qū)管轄：9項（很重要）3.專屬管轄：是指法律強制規(guī)定某類案件必須由特定的法院管轄，其他法院無權(quán)管轄，當(dāng)事人也不得協(xié)議變更的管轄。重要有三類：①因不動產(chǎn)糾紛提起的訴訟，由不動產(chǎn)所在地法院管轄；②因港口作業(yè)中發(fā)生糾紛提起的訴訟，由港口所在地法院管轄；③因繼承遺產(chǎn)糾紛提起的訴訟，由被繼承人死亡時住所地或者重要遺產(chǎn)所在地法院管轄。4.兩個以上法院都有管轄權(quán)時管轄的擬定（共同管轄和選擇管轄）。兩個以上法院都有管轄權(quán)（共同管轄）的訴訟，原告可以向其中一個法院起訴（選擇管轄）；原告向兩個以上有管轄權(quán)的法院起訴的，由最先備案的法院管轄。（二）訴訟時效：1.普通訴訟時效期間：除法律另有規(guī)定外，一般訴訟時效為2年。2.特別訴訟時效期間：下列事項的訴訟時效期間為1年：①身體受到傷害規(guī)定補償?shù)?；②出售質(zhì)量不合格的商品未聲明的；③延付或者拒付租金的；④寄存財物被丟失或者損毀的。3.最長訴訟時效期間：2023（三）訴訟時效期間的中止、中斷：1.訴訟時效期間的中止，是指在訴訟時效期間的最后6個月內(nèi)，因不可抗力或者其他障礙致使權(quán)利人不能行使請求權(quán)的，訴訟時效期間暫時停止計算。從中止時效的因素消除之日起，訴訟時效期間繼續(xù)計算。2.訴訟時效期間的中斷，是指在訴訟時效期間，當(dāng)事人提起訴訟、當(dāng)事人一方提出規(guī)定或者批準(zhǔn)履行義務(wù)，而使已經(jīng)通過的時效期間所有歸于無效。從中斷時起，訴訟時效期間重新計算。（四）判決和執(zhí)行1.判決：（1）開庭并公開；（2）當(dāng)事人不服法院第一審判決的，有權(quán)在判決書送達(dá)之日起15日內(nèi)向上一級法院提起上訴。假如在上訴期限內(nèi)當(dāng)事人不上訴，第一審判決就是發(fā)生法律效力的判決。2.執(zhí)行：執(zhí)行措施（9項）八、行政復(fù)議（一）行政復(fù)議范圍下列事項不能申請行政復(fù)議：1.不服行政機關(guān)作出的行政處分或者其別人事解決決定，可依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定提出申訴。2.不服行政機關(guān)對民事糾紛作出的調(diào)解或者其他解決，可依法申請仲裁或者向法院提起訴訟。（二）行政復(fù)議申請1.可以書面申請，也可以口頭申請；2.行政復(fù)議機關(guān)受理行政復(fù)議申請，不得向申請人收取任何費用。（三）行政復(fù)議參與人和行政復(fù)議機關(guān)對海關(guān)、金融、國稅、外匯管理等實行垂直領(lǐng)導(dǎo)的行政機關(guān)和國家安全機關(guān)的具體行政行為不服的，向上一級主管部門申請行政復(fù)議。（四）行政復(fù)議決定1.行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。2.申請人逾期不起訴又不履行行政復(fù)議決定的，或者不履行最終裁決的行政復(fù)議決定的，按照下列規(guī)定分別解決：九、行政訴訟1.法院不受理公民、法人或者其他組織對下列事項提起的訴訟：（1）國防、外交等國家行為；（2）行政法規(guī)、規(guī)章或者行政機關(guān)制定、發(fā)布的具有普遍約束力的決定、命令；（3）行政機關(guān)對行政機關(guān)工作人員的獎懲、任免等決定；（4）法律規(guī)定由行政機關(guān)最終裁決的具體行政行為。2.法院審理民事案件可以根據(jù)當(dāng)事人的意愿進(jìn)行調(diào)解。但審理行政案件，不合用調(diào)解。補償訴訟可以調(diào)解。十、法律責(zé)任的種類三種：民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任。第二章勞動協(xié)議法律制度一、勞動協(xié)議訂立的原則1.合法原則；2.公平原則；3.平等自愿原則；4.協(xié)商一致原則；5.誠實信用原則（任何一方不得有欺詐行為）。二、勞動協(xié)議訂立主體：1.勞動協(xié)議訂立主體的資格：（1）法人；（2）分支機構(gòu)：①依法取得營業(yè)執(zhí)照或者登記證書的，可以作為用人單位與勞動者訂立勞動協(xié)議；②未依法取得營業(yè)執(zhí)照或者登記證書的，受用人單位委托可以與勞動者訂立勞動協(xié)議。2.勞動協(xié)議訂立主體的義務(wù)——“2個不得”：一是不得扣押勞動者的居民身份證和其他證件；二是不得規(guī)定勞動者提供擔(dān)保或者以其他名義向勞動者收取財物。三、勞動協(xié)議訂立的形式及規(guī)定1.建立勞動關(guān)系：（1）時間：自用工之日起；（2）形式：訂立書面勞動協(xié)議?！敢c1」用人單位與勞動者在用工前訂立勞動協(xié)議的，勞動關(guān)系自用工之日起建立。「要點2」例外情況：非全日制用工雙方當(dāng)事人可以訂立口頭協(xié)議。對于已建立勞動關(guān)系，未同時訂立書面勞動協(xié)議的：應(yīng)當(dāng)自用工之日起1個月內(nèi)訂立書面勞動協(xié)議。勞動協(xié)議法又區(qū)分不同情況進(jìn)行了規(guī)定：自用工之日起未定協(xié)議期限解決規(guī)定1個月內(nèi)經(jīng)用人單位書面告知后，勞動者不與用人單位訂立書面勞動協(xié)議的，用人單位應(yīng)當(dāng)書面告知勞動者終止勞動關(guān)系：無需支付經(jīng)濟(jì)補償，但要支付其實際工作時間的勞動報酬。1個月～1年（1）用人單位未與勞動者訂立書面勞動協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)向勞動者每月支付2倍的工資，并與勞動者補訂書面勞動協(xié)議；【注釋】2倍工資的計算時間從用工之日起滿1個月的次日，至補訂書面勞動協(xié)議的前1日。（2）勞動者不與用人單位訂立書面勞動協(xié)議的，用人單位應(yīng)當(dāng)書面告知勞動者終止勞動關(guān)系，并支付經(jīng)濟(jì)補償。滿1年（1）用人單位自用工之日起滿一個月的次日至滿一年的前一日應(yīng)當(dāng)向勞動者每月支付2倍的工資；（2）并視為自用工之日起滿1年的當(dāng)天已經(jīng)與勞動者訂立無固定期限勞動協(xié)議，應(yīng)當(dāng)立即與勞動者補訂書面勞動協(xié)議。四、勞動協(xié)議的類型與效力：1.類型——3種：固定期限勞動協(xié)議；無固定期限勞動協(xié)議（長期性勞動協(xié)議）；以完畢一定工作任務(wù)為期限的勞動協(xié)議。重點是：應(yīng)當(dāng)訂立無固定期限勞動協(xié)議的條件：（l）勞動者在該用人單位連續(xù)工作滿l0年的；（2）用人單位初次實行勞動協(xié)議制度或者國有公司改制重新訂立勞動協(xié)議時，勞動者在該用人單位連續(xù)工作滿l0年且距法定退休年齡局限性2023的；（3）連續(xù)訂立二次固定期限勞動協(xié)議（續(xù)訂的固定期限協(xié)議從2023年1月1日開始計算），且勞動者沒有列舉情形；（4）用人單位自用工之日起滿一年不與勞動者訂立書面勞動協(xié)議的，視為用人單位自用工之日起滿一年的當(dāng)天已經(jīng)與勞動者訂立無固定期限的勞動協(xié)議。2.效力：無效勞動協(xié)議法律后果，特別是勞動協(xié)議被確認(rèn)無效，勞動者已付出勞動的，用人單位應(yīng)當(dāng)向勞動者支付勞動報酬（參照本單位相同或者相近崗位勞動者的勞動報酬擬定）。五、勞動協(xié)議必備條款中的休息休假、勞動報酬（一）休息休假：1.工作時間和休息休假2.職工有下列情形之一的，不享受當(dāng)年的年休假：（1）職工依法享受寒暑假，其休假天數(shù)多于年休假天數(shù)的；（2）職工請事假累計20天以上且單位按照規(guī)定不扣工資的；（3）累計工作滿1年不滿l0年的職工，請病假累計2個月以上的；（4）累計工作滿l0年不滿2023的職工請病假累計3個月以上的；（5）累計工作滿2023以上的職工，請病假累計4個月以上的。（二）勞動報酬：1.法定標(biāo)準(zhǔn)工作時間以外工作（加班）的工資支付：延長工作時間（加班時間）延長工作時間報酬（加班報酬）①日標(biāo)準(zhǔn)工作時間以外按照不低于勞動協(xié)議規(guī)定的勞動者本人小時工資標(biāo)準(zhǔn)的150%支付勞動者工資②休息日工作，且不能安排補休按照不低于勞動協(xié)議規(guī)定的勞動者本人日或小時工資標(biāo)準(zhǔn)的200%支付勞動者工資③法定休假日工作按照不低于勞動協(xié)議規(guī)定的勞動者本人日或小時工資標(biāo)準(zhǔn)的300%支付勞動者工資④實行計件工資的勞動者，在完畢計件定額任務(wù)后，由用人單位安排延長工作時間的根據(jù)上述原則，分別按照不低于其本人法定工作時間計件單價的150%、200%、300%支付其工資。（三）違反規(guī)定的責(zé)任1.用人單位安排加班不支付加班費的，由勞動行政部門責(zé)令限期支付加班費，逾期不支付的，責(zé)令用人單位按應(yīng)付金額50%以上100%以下的標(biāo)準(zhǔn)向勞動者加付補償金。2.因勞動者本人因素給用人單位導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失的，用人單位可按照勞動協(xié)議的約定規(guī)定其補償經(jīng)濟(jì)損失。經(jīng)濟(jì)損失的補償，可從勞動者本人的工資中扣除。但每月扣除的部分不得超過勞動者當(dāng)月工資的20%.若扣除后的剩余工資部分低于本地月最低工資標(biāo)準(zhǔn)，則按最低工資標(biāo)準(zhǔn)支付。六、勞動協(xié)議約定條款（共3項）（一）試用期1.試用期期限的強制性規(guī)定勞動協(xié)議期限試用期3個月～1年（不涉及1年）不得超過1個月1年（涉及1年）～3年（不涉及3年）不得超過2個月3年以上（涉及3年）固定期限和無固定期限的不得超過6個月「要點1」同一用人單位與同一勞動者只能約定一次試用期?！敢c2」以完畢一定工作任務(wù)為期限的勞動協(xié)議或者勞動協(xié)議期限不滿3個月的，不得約定試用期?！敢c3」試用期包含在勞動協(xié)議期限內(nèi)。勞動協(xié)議僅約定試用期的，試用期不成立，該期限為勞動協(xié)議期限。2.試用期內(nèi)勞動協(xié)議的解除（二）服務(wù)期：1.服務(wù)期沒有統(tǒng)一的時間限定。2.服務(wù)期與勞動協(xié)議一般期限在時間長度上不一致，前者一般長于后者；勞動協(xié)議期滿，但是用人單位與勞動者約定的服務(wù)期尚未到期的，勞動協(xié)議應(yīng)當(dāng)續(xù)延至服務(wù)期滿；雙方另有約定的，從其約定。（三）保守商業(yè)秘密和競業(yè)限制1.競業(yè)限制中的雙方權(quán)責(zé)：對負(fù)有保密義務(wù)的勞動者，用人單位可以在勞動協(xié)議或者保密協(xié)議中與勞動者約定競業(yè)限制條款，并約定在解除或者終止勞動協(xié)議后，在競業(yè)限制期限內(nèi)按月給予勞動者經(jīng)濟(jì)補償。補償金的數(shù)額由雙方約定，勞動者違反競業(yè)限制約定的，應(yīng)當(dāng)按照約定向用人單位支付違約金。2.競業(yè)限制條款合用范圍：限定為負(fù)有保守用人單位商業(yè)秘密義務(wù)的勞動者，限于用人單位的高級管理人員、高級技術(shù)人員和其他負(fù)有保密義務(wù)的人員。3.競業(yè)限制期限：不得超過2年。七、醫(yī)療期（一）醫(yī)療期期間：3個月～24個月在24個月內(nèi)尚不能痊愈的，經(jīng)公司和勞動主管部門批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長醫(yī)療期?！附忉?」醫(yī)療期的長短與勞動者的工齡相關(guān)。「解釋2」計算醫(yī)療期從病休第一天開始，累計計算?！附忉?」病休期間，公休、假日和法定節(jié)日涉及在內(nèi)。（二）醫(yī)療期內(nèi)的待遇1.病假工資（或疾病救濟(jì)費）標(biāo)準(zhǔn)：可低于本地最低工資標(biāo)準(zhǔn)，但最低不能低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)的80%.2.醫(yī)療期內(nèi)不得解除勞動協(xié)議。如醫(yī)療期內(nèi)待遇協(xié)議期滿，則協(xié)議必須續(xù)延至醫(yī)療期滿，職工在此期間仍然享受醫(yī)療期內(nèi)待遇。3.對醫(yī)療期滿尚未痊愈者，或者醫(yī)療期滿后，不能從事原工作，也不能從事用人單位另行安排的工作，被解除勞動協(xié)議的，用人單位需按經(jīng)濟(jì)補償規(guī)定給予其經(jīng)濟(jì)補償。八、勞動協(xié)議的解除和終止（一）各種解除和終止的情形及是否有經(jīng)濟(jì)補償。重要內(nèi)容要點一、勞動協(xié)議解除兩種解除方式：協(xié)商解除、法定解除勞動者法定解除情形（3種）1.提前告知解除：2種2.隨時告知解除：8種（有經(jīng)濟(jì)補償）3.不需告知解除：2種（有經(jīng)濟(jì)補償）用人單位法定解除情形（3種）1.無過失性辭退：3種（有經(jīng)濟(jì)補償）2.隨時告知勞動者解除：6種3.經(jīng)濟(jì)性裁人：4種（有經(jīng)濟(jì)補償）用人單位不得解除勞動協(xié)議的情形：6種二、勞動協(xié)議終止終止的情形：7種（有經(jīng)濟(jì)補償）不得終止的規(guī)定：6項（同不得解除勞動協(xié)議）三、法律后果和責(zé)任經(jīng)濟(jì)補償、補償金四、解除和終止的經(jīng)濟(jì)補償“三金”區(qū)別，經(jīng)濟(jì)補償?shù)?種情形、支付標(biāo)準(zhǔn)（年限與基數(shù)）（二）經(jīng)濟(jì)補償?shù)闹Ц稑?biāo)準(zhǔn)：經(jīng)濟(jì)補償金＝工作年限×月工資「解析1」補償年限：按勞動者在本單位工作的年限，每滿1年支付1個月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動者支付。6個月以上不滿1年的，按1年計算；不滿6個月的，向勞動者支付半個月工資標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)補償?！附馕?」月工資標(biāo)準(zhǔn)：月平均工資低于本地最低工資標(biāo)準(zhǔn)的，按照本地最低工資標(biāo)準(zhǔn)計算；月工資高于用人單位所在地區(qū)上年度職工月平均工資3倍的，向其支付經(jīng)濟(jì)補償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)按職工月平均工資3倍的數(shù)額支付，向其支付經(jīng)濟(jì)補償?shù)哪晗拮罡卟怀^2023。經(jīng)濟(jì)補償金＝工作年限（最高不超過2023）×本地上年度職工月平均工資3倍九、勞動爭議及解決方法（一）勞動爭議的合用范圍（二）勞動爭議的解決方法（三）勞動仲裁1.勞動仲裁是勞動爭議當(dāng)事人向人民法院提起訴訟的必經(jīng)程序。2.勞動爭議仲裁不收費。勞動爭議仲裁委員會的經(jīng)費由財政予以保障。時效期間為1年。仲裁時效期間從當(dāng)事人知道或者應(yīng)當(dāng)知道其權(quán)利被侵害之日起計算。勞動關(guān)系存續(xù)期間因拖欠勞動報酬發(fā)生爭議的，勞動者申請仲裁不受一年仲裁時效期間的限制；但是，勞動關(guān)系終止的，應(yīng)當(dāng)自勞動關(guān)系終止之日起1年內(nèi)提出。3.仲裁時效中斷與終止：3種情形：①因當(dāng)事人一方向?qū)Ψ疆?dāng)事人主張權(quán)利，②或者向有關(guān)部門請求權(quán)利救濟(jì)，③對方當(dāng)事人批準(zhǔn)履行義務(wù)而中斷。4.下列勞動爭議，除法律另有規(guī)定的外，仲裁裁決為終局裁決，裁決書自作出之日起發(fā)生法律效力：（1）追索勞動報酬、工傷醫(yī)療費、經(jīng)濟(jì)補償或者補償金，不超過本地月最低工資標(biāo)準(zhǔn)12個月金額的爭議；（2）因執(zhí)行國家的勞動標(biāo)準(zhǔn)在工作時間、休息休假、社會保險等方面發(fā)生的爭議。十、違反勞動協(xié)議法的法律責(zé)任（一）用人單位違反勞動協(xié)議法的法律責(zé)任「提醒」區(qū)分補償金與補償金1.訂立勞動協(xié)議中：向勞動者每月支付2倍的工資2.履行勞動協(xié)議中：50%以上100%以下的標(biāo)準(zhǔn)向勞動者加付補償金3.違法解除和終止勞動協(xié)議中：經(jīng)濟(jì)補償標(biāo)準(zhǔn)的2倍向勞動者支付補償金。（二）勞動者違反勞動協(xié)議法的法律責(zé)任「提醒」區(qū)分補償責(zé)任與違約金第三章營業(yè)稅法律制度本章重要考點回顧一、營業(yè)稅征稅范圍：（一）征稅范圍的一般規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)或者銷售的不動產(chǎn)。「要點1」“境內(nèi)”范圍特別是：所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個人在境內(nèi)；「要點2」“應(yīng)稅勞務(wù)”范圍：特別是：不涉及加工、修理修配勞務(wù)；「要點3」“有償”行為但“視同發(fā)生應(yīng)稅行為”也繳納營業(yè)稅，涉及：（1）單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人；（2）單位或者個人自己新建建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為。（二）征稅范圍的特殊規(guī)定：1.混合銷售與兼營行為2.幾種特殊業(yè)務(wù)的征稅規(guī)定（7種）二、營業(yè)稅稅目：（一）交通運送業(yè)「特別關(guān)注」對遠(yuǎn)洋運送公司從事光租和航空運送公司從事干租業(yè)務(wù)取得的收入，按“服務(wù)業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。（二）建筑業(yè)「特別關(guān)注」單位或者個人自己新建建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為，視同發(fā)生應(yīng)稅行為也繳納營業(yè)稅。（三）金融保險業(yè)「特別關(guān)注」（1）非金融機構(gòu)和個人買賣外匯、有價證券或期貨；（2）存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務(wù)；（3）外國銀行分行改制過程中發(fā)生的向其改制后的外商獨資銀行（或其分行）轉(zhuǎn)讓公司產(chǎn)權(quán)和股權(quán)的行為；（4）人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)；（但是：人民銀行對公司貸款或委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅）（5）金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)；（6）金融機構(gòu)的出納長款收入；（7）保險公司取得的追償款不征收營業(yè)稅；（8）保險公司的攤回分保費用不征收營業(yè)稅。（四）郵電通信業(yè)「特別關(guān)注」單位和個人從事快遞業(yè)務(wù)按此稅目征收營業(yè)稅。（五）文化體育業(yè)「特別關(guān)注」（1）有線電視臺收取的“初裝費”，屬于“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍；廣告的播映屬于“服務(wù)業(yè)——廣告業(yè)”稅目的征稅范圍；（2）廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務(wù)按“文化體育業(yè)——播映”稅目征收營業(yè)稅。（六）娛樂業(yè)（七）服務(wù)業(yè)子目：涉及代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務(wù)業(yè)。（八）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)「特別關(guān)注」以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分派、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅；在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的，也不征收營業(yè)稅。（九）銷售不動產(chǎn)「特別關(guān)注」（1）以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分派、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅；在投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，也不征收營業(yè)稅。（2）轉(zhuǎn)讓公司產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓公司資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動力的行為，不應(yīng)征收營業(yè)稅。三、營業(yè)稅的稅率——按照行業(yè)、類別：稅率合用稅率的行業(yè)3%交通運送業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)5%金融保險業(yè)、服務(wù)業(yè)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%～20%娛樂業(yè)四、營業(yè)稅計稅依據(jù)（一）計稅依據(jù)的一般規(guī)定計稅營業(yè)額營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的所有價款和價外費用。（二）營業(yè)額的其他規(guī)定（三）營業(yè)稅計稅依據(jù)的具體規(guī)定——重點把握余額計稅的項目：1.交通運送業(yè)兩個余額計稅（1）納稅人將承攬的運送業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的所有價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運送費用后的余額為營業(yè)額；（2）運送公司自中華人民共和國境內(nèi)運送旅客或者貨品出境，在境外改由其他運送公司承運旅客或者貨品，以全程運費減去付給該承運公司的運費后的余額為營業(yè)額。2.建筑業(yè)納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的所有價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。3.金融保險業(yè)（1）融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的所有價款和價外費用（涉及殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨品的實際成本后的余額為營業(yè)額——余額計稅（2）外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額——余額計稅4.郵電通信業(yè)電信部門以集中受理方式為集團(tuán)客戶提供跨省的出租電路業(yè)務(wù)。5.文化體育業(yè)6.娛樂業(yè)——一律全額計稅7.服務(wù)業(yè)（1）旅游業(yè)務(wù)①旅游業(yè)務(wù)：以其取得的所有價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團(tuán)旅游公司的旅游費后的余額為營業(yè)額；②旅游公司組織旅游團(tuán)到中華人民共和國境外旅游：在境外改由其他旅游公司接團(tuán)，以全程旅游費減去付給該接團(tuán)公司的旅游費后的余額為營業(yè)額。（2）廣告業(yè)：廣告代理業(yè)，代理者向委托方收取的所有價款和價外費用減去付給其他廣告公司及廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。8.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（1）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以所有收入減去土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額；（2）納稅人轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，以所有收入減去抵債時該項土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。9.銷售不動產(chǎn)（1）納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)，以所有收入減去不動產(chǎn)的購置原價后的余額為營業(yè)額；（2）納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)，以所有收入減去抵債時該項不動產(chǎn)作價后的余額為營業(yè)額。五、營業(yè)稅起征點與稅收減免（一）營業(yè)稅起征點（針對個人納稅人）納稅人營業(yè)額未達(dá)成國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的營業(yè)稅起征點的，免征營業(yè)稅；達(dá)成起征點的，依照《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定全額計算繳納營業(yè)稅。（二）營業(yè)稅減免稅1.根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定：7條2.國家稅務(wù)總局、財政部或國務(wù)院的其他規(guī)定：按行業(yè)劃分了6類，共計60余條，按基礎(chǔ)班規(guī)定。六、營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限（一）納稅義務(wù)發(fā)生時間的特殊規(guī)定1.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；2.納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；「重要提醒」收到預(yù)收款的當(dāng)天發(fā)生營業(yè)稅納稅義務(wù)的，共4種情況要記??；其他未提及的行業(yè)，確認(rèn)會計收入時發(fā)生營業(yè)稅納稅義務(wù)。3.納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。（二）營業(yè)稅納稅地點一般規(guī)定應(yīng)稅行為納稅地點特殊情況提供應(yīng)稅勞務(wù)機構(gòu)所在地或者居住地納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)；銷售、出租不動產(chǎn)土地、不動產(chǎn)所在地（三）營業(yè)稅納稅期限1.納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；2.銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國公司常駐代表機構(gòu)的納稅期限為1個季度。七、城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費附加（一）城市維護(hù)建設(shè)稅：1.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人，是指實際繳納“三稅”的單位和個人?！柑貏e關(guān)注」自2023年12月起，外商投資公司和外國公司開始繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。2.城市維護(hù)建設(shè)稅稅率：7%、5%、1%.3.城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)：納稅人實際繳納的“三稅”稅額。應(yīng)納稅額＝（實際繳納增值稅＋消費稅＋營業(yè)稅稅額）×合用稅率（二）教育費附加自2023年12月1日起，對外商投資公司、外國公司及外籍個人征收教育費附加。應(yīng)納教育費附加＝（實際繳納增值稅＋消費稅＋營業(yè)稅稅額）×3%第四章個人所得稅法律制度本章重要考點回顧一、居民納稅人和非居民納稅人劃分：納稅人劃分鑒定標(biāo)準(zhǔn)：納稅義務(wù)1.居民納稅人（1）在中國境內(nèi)有住所的個人；（2）在中國境內(nèi)無住所，而在中國境內(nèi)居住滿一年（一個納稅年度）的個人。來源于中國境內(nèi)和境外的所有所得征稅2.非居民納稅人（1）在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人；（2）在中國境內(nèi)無住所且居住不滿一年（一個納稅年度）的個人。來源于中國境內(nèi)的所得，在我國納稅「提醒」在居住期間內(nèi)臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計算。二、所得來源的擬定三、稅目11個應(yīng)稅項目。（一）工資、薪金所得（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得“個人獨資公司”、“合作公司”比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目征稅。（三）對公司、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（四）勞務(wù)報酬所得勞務(wù)報酬所得，是指個人獨立從事非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得。具體項目共29項?！钙渌?guī)定」1.個人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費收入。2.在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動取得的應(yīng)稅所得項目。3.個人兼職取得的收入。（五）稿酬所得「其他規(guī)定」1.作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，也應(yīng)征收個人所得稅。2.對報紙、雜志、出版等單位的職工在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書取得所得征稅問題。（六）特許權(quán)使用費所得「其他規(guī)定」1.對于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價）取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅。2.個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)補償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”。3.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅。（七）利息、股息、紅利所得（八）財產(chǎn)租賃所得（九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得「提醒」股票轉(zhuǎn)讓所得：不征收個人所得稅。（十）偶爾所得。（十一）經(jīng)國務(wù)院財政部門擬定征稅的其他所得。四、個人所得稅稅率：分別擬定了超額累進(jìn)稅率和比例稅率（20%）。五、個人所得稅計稅依據(jù)（一）費用扣除的一般規(guī)定：「關(guān)注」個人獨資公司和合作公司投資者的個人所得稅所得額。（二）個人公益救濟(jì)性捐贈支出的扣除1.基本規(guī)定——限額扣除法，公益捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。2.列舉項目——全額扣除法，下列準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除：（1）向紅十字事業(yè)的捐贈（2）向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈（3）向公益性青少年活動場合（其中涉及新建）的捐贈（4）向汶川地震災(zāi)區(qū)的捐贈，允許在當(dāng)年個人所得稅前全額扣除（三）每“次”收入的擬定重點是：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、財產(chǎn)租賃所得。六、應(yīng)納稅額計算：（一）各稅目應(yīng)納稅額計算——參考基礎(chǔ)班講義學(xué)習(xí)應(yīng)稅項目稅率扣除標(biāo)準(zhǔn)工資、薪金所得七級超額累進(jìn)稅率（1）2023年9月1日前月扣除2023元；9月1日起月扣除3500元（附加扣除月4800元）（2）個人取得全年一次性獎金（3）除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一般與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得【提醒】個人獨資公司、合作公司比照該稅目征收個人所得稅五級超額累進(jìn)稅率每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得五級超額累進(jìn)稅率每一納稅年度的收入總額，減除必要費用勞務(wù)報酬所得20%【特殊】一次取得的勞務(wù)報酬應(yīng)納稅所得額20230元以上加成征收，即20230元至50000元，稅率30%；50000元以上，稅率40%每次收入≤4000元：定額扣800元每次收入>4000元：定率扣20%【特殊】個人出租房屋：應(yīng)納稅額＝[每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項目-修繕費用（800元為限）]×（1-20%）×20%（出租住房10%）稿酬所得20%【特殊】按應(yīng)納稅額減征30%特許權(quán)使用費所得20%財產(chǎn)租賃所得20%【特殊】出租居民住用房合用10%的稅率財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得20%收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用利息、股息、紅利所得20%無費用扣除，以每次收入為應(yīng)納稅所得額【特殊1】取得上市公司的股息所得減半征收個人所得稅（見教材例題：例4-12）【特殊2】儲蓄存款在2023年8月l5日后孳生的利息所得合用5%的稅率；2023年10月9日起免稅。（二）特殊規(guī)定（12項）七、個人所得稅稅收減免八、個人所得稅的征收管理（一）征收方式重要有兩種：一是代扣代繳，二是自行納稅申報（6種情形）；（二）納稅期限：一般都是次月15日內(nèi)繳入國庫。第五章其他相關(guān)稅收法律制度本章重要考點回顧一、房產(chǎn)稅（一）房產(chǎn)稅的納稅人房產(chǎn)稅的納稅人是指在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)（不涉及農(nóng)村）內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人?！柑嵝?」納稅人具體涉及產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人?！柑嵝?」房產(chǎn)出典的，承典人為納稅人；房產(chǎn)出租的，房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)所有人（出租人）為納稅人?！柑嵝?」房地產(chǎn)開發(fā)公司建造的商品房，在出售之前不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)公司已經(jīng)使用、出租、出借的商品房應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅。（二）房產(chǎn)稅的征稅范圍「提醒1」不涉及農(nóng)村的房屋；也不涉及獨立于房屋之外的建筑物（如水塔、圍墻等）。（三）房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計算計稅方法計稅依據(jù)稅率稅額計算公式從價計征房產(chǎn)余值1.2%全年應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1－扣除比例）×1.2%從租計征房產(chǎn)租金12%全年應(yīng)納稅額＝租金收入×12%（或4%）「提醒2」投資聯(lián)營的房產(chǎn)，在計征房產(chǎn)稅時應(yīng)予以區(qū)別對待：1.以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險的，按照“房產(chǎn)余值”作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。2.以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的，視同出租，按照“租金收入”為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅?！柑嵝?」對融資租賃的房屋——以房產(chǎn)余值計征房產(chǎn)稅。（四）房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠（五）納稅義務(wù)發(fā)生時間1.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅。二、契稅（一）契稅的納稅人——權(quán)屬的承受人契稅的納稅人，是指在我國境內(nèi)承受“土地、房屋權(quán)屬”的單位和個人。（二）契稅的征稅范圍契稅以在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為作為征稅對象。土地、房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不征收契稅。契稅的征稅范圍具體涉及：1.國有土地使用權(quán)出讓2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（涉及出售、贈與、互換）「提醒」土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不涉及農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。3.房屋買賣4.贈與5.互換6.特殊情況——視同轉(zhuǎn)移（三）契稅的計稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計算重點：契稅的計稅依據(jù)1.國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣——成交價格作為計稅依據(jù)。2.土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征稅機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣市場價格擬定。3.土地使用權(quán)互換、房屋互換——互換土地使用權(quán)、房屋的“價格差額”。「特別掌握」互換價格不相等的，由多交付貨幣的一方繳納契稅；互換價格相等的，免征契稅。4.以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，以補交的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益為計稅依據(jù)。（四）契稅的稅收優(yōu)惠三、車船稅法律制度（一）車船稅的納稅人車船稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)“擁有或者管理”車輛、船舶的單位和個人。（二）應(yīng)納稅額的計算——從量定額征收稅目計稅單位應(yīng)納稅額載客汽車、摩托車每輛應(yīng)納稅額＝輛數(shù)×合用年稅率載貨汽車、三輪汽車、低速貨車按自重每噸應(yīng)納稅額＝自重噸位數(shù)×合用年稅額船舶凈噸位一般情況：應(yīng)納稅額＝凈噸位數(shù)×合用年稅額拖船和非機動駁船：應(yīng)納稅額＝凈噸位數(shù)×合用年稅額×50%（減半征收）（三）車船稅稅收優(yōu)惠1.非機動車船（不涉及非機動駁船）。2.拖拉機。3.捕撈、養(yǎng)殖漁船。4.軍隊、武警專用的車船。5.警用車船。是指公安機關(guān)、國家安全機關(guān)、監(jiān)獄、勞動教養(yǎng)管理機關(guān)和人民法院、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛和執(zhí)行警務(wù)的專用船舶。6.按照有關(guān)規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶。（四）納稅義務(wù)發(fā)生時間和地點1.納稅義務(wù)發(fā)生時間：為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證中記載日期的“當(dāng)月”。2.納稅地點：車船稅由地方稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收。具體納稅地點由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地實際情況擬定?？缡?、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的登記地。四、城鄉(xiāng)土地使用稅（一）城鄉(xiāng)土地使用稅的納稅人城鄉(xiāng)土地使用稅的納稅人，是指在稅法規(guī)定的征稅范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。（二）城鄉(xiāng)土地使用稅的計稅依據(jù)——納稅人“實際占用”的土地面積。（三）稅率和應(yīng)納稅額的計算——從量定額征收年應(yīng)納稅額＝實際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×合用稅額（四）城鄉(xiāng)土地使用稅稅收優(yōu)惠（五）城鄉(xiāng)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間重點：1.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅；2.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鄉(xiāng)土地使用稅。五、印花稅（一）印花稅的納稅人。印花稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個人。「提醒1」立協(xié)議人：是指協(xié)議的當(dāng)事人，即對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人，不涉及協(xié)議的擔(dān)保人、證人和鑒定人。「提醒2」簽訂協(xié)議、書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的各方當(dāng)事人都是印花稅的納稅人。（二）征稅范圍：13個稅目特別注意：技術(shù)征詢協(xié)議中不涉及一般的法律、會計、審計等方面的征詢協(xié)議，這些協(xié)議不貼印花。（三）印花稅的計稅依據(jù)1.協(xié)議類：以憑證所載金額作為計稅依據(jù)。2.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿：以“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額作為計稅依據(jù)。3.不記載金額的營業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照（房屋產(chǎn)權(quán)證、營業(yè)執(zhí)照、專利證）和輔助性賬簿（公司的日記賬簿、各種明細(xì)分類賬簿），以件數(shù)作為計稅依據(jù)。（四）印花稅應(yīng)納稅額的計算1.實行比例稅率的憑證，應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證計稅金額×比例稅率2.實行定額稅率的憑證，應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證件數(shù)×定額稅率3.營業(yè)賬簿中：（1）記載資金的賬簿，應(yīng)納稅額＝（實收資本＋資本公積）×0.5‰；（2）其他賬簿按件貼花，每件5元。（五）印花稅稅收優(yōu)惠（六）印花稅征收管理——繳納方法：1.自行貼花；2.匯貼匯繳；3.委托代征。六、資源稅法律制度（一）資源稅的納稅人資源稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人?！柑嵝选怪型夂献鏖_采石油、天然氣的公司不是資源稅的納稅義務(wù)人。（二）征稅范圍：7類（1）原油，指開采的天然原油，不涉及人造石油；「提醒」開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。（2）天然氣，是指專門開采或者與原油同時開采的天然氣，暫不涉及“煤礦生產(chǎn)的天然氣”；（3）煤炭，是指“原煤”，不涉及洗煤、選煤及其他煤炭制品；（4）其他非金屬礦原礦；（5）黑色金屬礦原礦；（6）有色金屬礦原礦；（7）鹽（一是固體鹽，涉及海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽；二是液體鹽）。（三）資源稅的課稅數(shù)量1.一般規(guī)定：銷售數(shù)量；自用（非生產(chǎn)用）數(shù)量。2.特殊規(guī)定：折算；扣稅（四）資源稅應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×合用的單位稅額（五）資源稅的減免稅（六）資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限重點是納稅地點：凡是繳納資源稅的納稅人，都應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納稅款。七、土地增值稅法律制度（一）納稅人：是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。「提醒」土地使用權(quán)、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓中：轉(zhuǎn)讓方繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅、土地增值稅、所得稅；承受方繳納契稅、印花稅。（二）征稅范圍（易出單選題、多選題）（三）土地增值稅的計稅依據(jù)——轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額第六章稅收征收管理法律制度一、稅款征收機關(guān)：涉及各級稅務(wù)機關(guān)及海關(guān)二、稅務(wù)登記（一）范圍——從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人公司，公司在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場合，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，都應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記（統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人）。負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人（國家機關(guān)除外），應(yīng)當(dāng)辦理扣繳稅款登記。（二）稅務(wù)登記證件及使用1.納稅人辦理下列事項時，必須提供稅務(wù)登記證件：①開立銀行賬戶；②領(lǐng)購發(fā)票。2.兩個時間：①開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，將其所有賬號向主管稅務(wù)機關(guān)報告；②發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。（三）內(nèi)容：稅務(wù)登記涉及設(shè)立（開業(yè)）稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記以及外出經(jīng)營報驗登記、注銷稅務(wù)登記等。重點：設(shè)立（開業(yè)）登記時間：領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。三、賬簿、憑證管理（一）幾個時間：（二）發(fā)票管理：1.稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)發(fā)票印刷、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督2.稅務(wù)機關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票的管理3.稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票檢查中的權(quán)利——5項四、納稅申報五、稅款征收措施（一）重要措施——6項：1.核定稅額：6種情形；2.滯納金：滯納金＝滯納稅款×滯納天數(shù)×萬分之五；3.責(zé)令提供納稅擔(dān)保；4.稅收保全措施；5.稅收強制執(zhí)行措施；6.阻止出境。（二）關(guān)于稅款征收的其他法律規(guī)定1.稅收優(yōu)先執(zhí)行——3優(yōu)先（注意選擇題）（1）稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；（2）納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行；（3）納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)處以罰款，沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。2.稅收代位權(quán)與撤消權(quán)3.納稅人涉稅事項的公告與報告：欠繳稅款數(shù)額較大（5萬元以上）的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告。4.稅款的追繳與退還六、稅務(wù)檢查——6項權(quán)利：1.查賬權(quán)2.場地檢查權(quán)「提醒」稅務(wù)機關(guān)無權(quán)到納稅人的生活區(qū)檢查。3.責(zé)成提供資料權(quán)4.詢問權(quán)5.交通郵政檢查權(quán)6.存款賬戶檢查權(quán)七、稅務(wù)行政復(fù)議：（一）受案范圍：其中稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為屬于必經(jīng)復(fù)議（二）稅務(wù)行政復(fù)議申請與受理（三）稅務(wù)行政復(fù)議決定1.形式2.時間3.生效八、稅務(wù)行政訴訟：受案范圍九、稅收法律責(zé)任（一）稅收征管法中重要是行政責(zé)任。涉及對稅務(wù)登記證的暫扣或者吊銷，以及停止出口退稅，收繳或者停止發(fā)售發(fā)票等。（二）納稅人、扣繳義務(wù)人及其他行政相對人違反稅收法律制度的法律責(zé)任1.違反稅務(wù)管理基本規(guī)定的法律責(zé)任2.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。3.偷稅行為的法律責(zé)任：對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。第七章支付結(jié)算法律制度本章重要考點回顧一、辦理支付結(jié)算的基本規(guī)定重點是：1.不可更改項目——更改的票據(jù)無效出票金額、出票日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。「提醒」無效票據(jù)：（1）更改三項：票據(jù)的出票日期、金額、收款人名稱等規(guī)定的不可更改的事項；（2）票據(jù)的出票人簽章不符合規(guī)定；（3）票據(jù)金額大小寫不一致。2.關(guān)于簽章單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的署名或蓋章。3.票據(jù)月、日填寫規(guī)定：4.關(guān)于金額：票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時記載，兩者必須一致，兩者不一致的票據(jù)無效；兩者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理。實際日期票據(jù)日期月為“壹”、“貳”和“壹拾”的（1、2、10月）前加“零”日為“壹”至“玖”和“壹拾”、“貳拾”和“叁拾”（1-9、10、20、30日）日為“拾壹”至“拾玖”（11-19日）前加“壹”日為其他（21-29，31日）二、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更與撤消（掌握）（一）銀行結(jié)算賬戶的開立1.核準(zhǔn)制：央行核準(zhǔn)開立的賬戶——4個：（1）基本存款賬戶；（2）臨時存款賬戶（因注冊驗資和增資驗資開立的除外）；（3）預(yù)算單位專用存款賬戶；（4）合格境外機構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶（簡稱QFII專用存款賬戶）。2.備案制：央行備案開立的賬戶——3個：（1）一般存款賬戶；（2）其他專用存款賬戶；（3）個人銀行結(jié)算賬戶。3.開立銀行結(jié)算賬戶時：（1）簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議；（2）建立存款人預(yù)留簽章卡片：存款人為單位的，其預(yù)留簽章為2個章：一是該單位的公章或財務(wù)專用章，二是法定代表人（單位負(fù)責(zé)人）或其授權(quán)的代理人的署名或者蓋章；存款人為個人的，其預(yù)留簽章為該個人的署名或者蓋章。（二）開立、變更與撤消的幾個時間（三）各類銀行結(jié)算賬戶的開立和使用賬戶的基本種類開戶審批方式合用范圍特別注意1.基本存款賬戶核準(zhǔn)制①資金收付；②存款人的工資、獎金支??；③鈔票的支取一個單位只能開立一個基本存款賬戶2.一般存款賬戶備案制①存款人借款轉(zhuǎn)存；②借款歸還；③其他結(jié)算的資金收付；④鈔票繳存一般存款賬戶不得支取鈔票3.專用存款賬戶（存款人因特定用途需要開立的賬戶）預(yù)算單位專用存款賬戶、QFII賬戶，開戶核準(zhǔn)制；其他開戶備案制共15項：（1）單位銀行卡賬戶：資金必須由基本存款賬戶轉(zhuǎn)入，該賬戶不得辦理鈔票收付；（2）財政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶，4項不得支取鈔票。4.預(yù)算單位零余額賬戶按基本存款賬戶或?qū)Ｓ么婵钯~戶管理一個基層預(yù)算單位開設(shè)一個零余額賬戶；不得存現(xiàn)；5.臨時存款賬戶1.有效期最長不得超過2年；2.注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間不得提現(xiàn)，即“只收不付”。除注冊驗資臨時存款賬戶外，其他的臨時存款賬戶可提現(xiàn)。3.除注冊驗資和增資驗資臨時賬戶外，其他核準(zhǔn)制開戶單位銀行結(jié)算賬戶的基本種類（4種）：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。其他（3種）：預(yù)算單位零余額賬戶（基本存款賬戶或?qū)Ｓ么婵钯~戶管理）、個人銀行結(jié)算賬戶、異地銀行結(jié)算賬戶。（四）銀行結(jié)算賬戶的管理四項：實名制管理、賬戶變更事項的管理、存款人預(yù)留銀行簽章的管理、對賬管理存款人應(yīng)按照賬戶管理規(guī)定使用銀行結(jié)算賬戶辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶，不得運用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用或進(jìn)行洗錢活動。三、銀行卡結(jié)算（一）基本分類——按照是否具有透支功能劃分（二）單位人民幣卡賬戶1.單位人民幣卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得存取鈔票，不得將銷貨收入存入單位卡賬戶。嚴(yán)禁將單位的款項轉(zhuǎn)入個人卡賬戶存儲。2.銷戶時：（1）持卡人在還清所有交易款項、透支本息和有關(guān)費用后，可申請辦理銷戶。（2）銷戶時，單位人民幣卡賬戶的資金應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，單位外幣卡賬戶的資金應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回其相應(yīng)的外匯賬戶，不得提取鈔票。3.單位人民幣卡可辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算，不得透支、不得提現(xiàn)。（三）銀行卡計息和收費1.準(zhǔn)貸記卡及借記卡（不含儲值卡）賬戶內(nèi)的存款，按照中國人民銀行規(guī)定的同期同檔次存款利率及計息辦法計付利息。發(fā)卡銀行對貸記卡賬戶的存款、儲值卡（含IC卡的電子錢包）內(nèi)的幣值不計付利息。2.免息還款期待遇。免息還款期最長為60天。3.最低還款額待遇。持卡人在到期還款日前償還所使用所有銀行款項有困難的，可按照發(fā)卡銀行規(guī)定的最低還款額還款。4.貸記卡持卡人不享受免息還款期待遇：（1）選擇最低還款額方式或超過發(fā)卡銀行批準(zhǔn)的信用額度用卡；（2）支取鈔票、準(zhǔn)貸記卡透支。5.貸記卡持卡人支取鈔票、準(zhǔn)貸記卡透支，不享受免息還款期和最低還款額待遇，并按規(guī)定利率計算的透支利息。貸記卡透支按月計收復(fù)利，準(zhǔn)貸記卡透支按月計收單利，透支利率為日利率萬分之五。四、結(jié)算方式：涉及匯兌、托收承付和委托收款三種，此外還涉及國內(nèi)信用證結(jié)算方式等。（一）托收承付：結(jié)算起點、結(jié)算業(yè)務(wù)、使用范圍、承付期：（1）驗單付款的承付期為3天，自付款人開戶銀行發(fā)出承付告知次日起計算；（2）驗貨付款的承付期為10天，自運送部門向付款人發(fā)出提貨告知的次日起計算。（二）國內(nèi)信用證1.只合用于國內(nèi)公司之間商品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算。2.只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取鈔票。3.我國信用證為不可撤消、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。五、票據(jù)的當(dāng)事人票據(jù)是由出票人簽發(fā)的、約定自己或委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價證券。票據(jù)有三種：匯票、本票和支票。（一）基本當(dāng)事人——3個，出票人、付款人和收款人（二）非基本當(dāng)事人：涉及承兌人、背書人、被背書人、保證人等。六、票據(jù)權(quán)利與責(zé)任（一）票據(jù)的權(quán)利：票據(jù)持票人向票據(jù)債務(wù)人的付款請求權(quán)和追索權(quán)。票據(jù)的權(quán)利含義順序1.付款請求權(quán)持票人向匯票的承兌人、本票的出票人、支票的付款人出示票據(jù)規(guī)定付款的權(quán)利【提醒】持票人可以是票據(jù)記載的收款人或最后的被背書人；付款義務(wù)的重要是主債務(wù)人第一順序權(quán)利2.票據(jù)追索權(quán)票據(jù)當(dāng)事人行使付款請求權(quán)遭到拒絕或有其他法定因素存在時，向其前手請求償還票據(jù)金額及其他法定費用的權(quán)利【提醒】當(dāng)事人除票據(jù)記載的收款人和最后被背書人外，還也許是代為清償票據(jù)債務(wù)的保證人、背書人。第二順序權(quán)利（二）票據(jù)權(quán)利取得與行使1.票據(jù)權(quán)利的取得：必須給付對價，即應(yīng)當(dāng)給付票據(jù)雙方當(dāng)事人認(rèn)可的相相應(yīng)的代價。例外情形：因稅收、繼承、贈與可以依法無償取得票據(jù)的，則不受給付對價的限制。2.票據(jù)權(quán)利行使和保全的方法：“按期提醒”和“依法證明”兩種。（三）票據(jù)權(quán)利喪失補救票據(jù)喪失后，可以采用三種形式進(jìn)行補救：掛失止付、公示催告和普通訴訟。1.掛失止付——告知付款人或代理付款人暫停支付（1）票據(jù)種類：①已承兌的商業(yè)匯票；②支票；③填明“鈔票”字樣和代理付款人的銀行匯票；④填明“鈔票”字樣的銀行本票。（2）使用：掛失止付不是票據(jù)喪失后采用的必經(jīng)措施，是一種暫時的防止措施，最終要申請公示催告或提起普通訴訟。2.公示催告。（1）失票人應(yīng)當(dāng)在告知掛失止付后的3日內(nèi)，也可以在票據(jù)喪失后，依法向票據(jù)支付地人民法院申請公示催告。（2）申請公示催告的主體必須是可以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)的最后持票人。（3）受理：人民法院決定受理公示催告申請，應(yīng)當(dāng)同時告知付款人及代理付款人停止支付，并自備案之日起3日內(nèi)發(fā)出公告，催促利害關(guān)系人申報權(quán)利。付款人或者代理付款人收到人民法院發(fā)出的止付告知，應(yīng)當(dāng)立即停止支付，直至公示催告程序終結(jié)。（4）公告期：公告應(yīng)當(dāng)在全國性的報刊上登載。公示催告的期間：國內(nèi)票據(jù)自公告發(fā)布之日起60日，涉外票據(jù)可根據(jù)具體情況適當(dāng)延長，但最長不得超過90日。在公示催告期間，轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利的行為無效。3.普通訴訟。以失票人為原告，以承兌人或出票人為被告，請求法院判決其向失票人付款的訴訟活動。（四）票據(jù)權(quán)利時效票據(jù)權(quán)利在下列期限內(nèi)不行使而消滅：票據(jù)權(quán)利時效（1）持票人對票據(jù)的出票人和承兌人的權(quán)利自票據(jù)到期日起2年（針對“商業(yè)匯票”）見票即付的匯票、本票自出票日起2年（2）持票人對支票出票人的權(quán)利自出票日起6個月（3）持票人對前手的追索權(quán)在被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個月（4）持票人對前手的再追索權(quán)自清償日或者被提起訴訟之日起3個月（五）票據(jù)責(zé)任——重點是提醒付款期限。1.見票即付的匯票（銀行匯票），自出票日起1個月內(nèi)向付款人提醒付款；