——學(xué)習(xí)解讀國稅總局《關(guān)于辦理2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》——主講人：XXX時間：20XX.XX關(guān)于辦理2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告前言目錄《公告》的主要內(nèi)容一《公告》的主要變化二《公告》的優(yōu)化舉措三《公告》的全文學(xué)習(xí)四《公告》的主要內(nèi)容一《公告》的主要內(nèi)容2019年新個人所得稅法施行，標(biāo)志著我國建立了綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制。新稅法要求年度終了后，納稅人需匯總工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項綜合所得合并計稅，向稅務(wù)機關(guān)辦理匯算并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補稅款。得益于納稅人、扣繳義務(wù)人、中介機構(gòu)、相關(guān)部門等社會各界的共同努力，前三次匯算平穩(wěn)有序，匯算制度的便民化和精細化程度不斷提高。因此，《公告》總體上延續(xù)了前三次匯算公告的基本框架和主要內(nèi)容?！豆妗饭灿惺l。第一條至第四條，主要明確匯算的內(nèi)容，無需辦理匯算的情形、需要辦理匯算的情形，以及納稅人可享受的專項附加扣除、其他扣除等稅前扣除；第五條至第九條，主要明確了匯算的辦理時間、方式、渠道、申報信息及資料留存、受理稅務(wù)機關(guān)等內(nèi)容；第十條，主要對辦理匯算退（補）稅的流程和要求作出具體規(guī)定；第十一條，主要圍繞稅務(wù)機關(guān)提供的納稅服務(wù)、預(yù)約辦稅、優(yōu)先退稅等事項進行說明；第十二條，主要明確相關(guān)條款的適用關(guān)系。《公告》的主要變化二《公告》的主要變化《公告》總體上延續(xù)了前幾次匯算公告的框架與內(nèi)容。主要的變化有：一是在第四條“可享受的稅前扣除”部分，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除的通知》（國發(fā)〔2022〕8號）、《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于個人養(yǎng)老金有關(guān)個人所得稅政策的公告》（2022年第34號）規(guī)定，增加了3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除、個人養(yǎng)老金等可以在匯算中予以扣除的規(guī)定。二是在第十一條“匯算服務(wù)”部分，進一步完善了預(yù)約辦稅制度，在維持預(yù)約辦稅起始時間（2月16日）基礎(chǔ)上，將預(yù)約結(jié)束時間延長至3月20日，為納稅人提供更優(yōu)的辦理體驗。三是在第十一條“匯算服務(wù)”部分，新增了對生活負擔(dān)較重的納稅人優(yōu)先退稅的規(guī)定?！豆妗返膬?yōu)化舉措三《公告》的優(yōu)化舉措《公告》的全文學(xué)習(xí)四《公告》的全文學(xué)習(xí)關(guān)于辦理2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告國家稅務(wù)總局公告2023年第3號根據(jù)個人所得稅法及其實施條例、稅收征收管理法及其實施細則等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就辦理2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡稱匯算）有關(guān)事項公告如下：一、匯算的主要內(nèi)容2022年度終了后，居民個人（以下稱納稅人）需要匯總2022年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項綜合所得的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表見附件1），計算最終應(yīng)納稅額，再減去2022年已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補稅額，向稅務(wù)機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：《公告》的全文學(xué)習(xí)應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額匯算不涉及納稅人的財產(chǎn)租賃等分類所得，以及按規(guī)定不并入綜合所得計算納稅的所得。二、無需辦理匯算的情形納稅人在2022年已依法預(yù)繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理匯算：（一）匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；（二）匯算需補稅金額不超過400元的；（三）已預(yù)繳稅額與匯算應(yīng)納稅額一致的；（四）符合匯算退稅條件但不申請退稅的?！豆妗返娜膶W(xué)習(xí)三、需要辦理匯算的情形符合下列情形之一的，納稅人需辦理匯算：（一）已預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請退稅的；（二）2022年取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補稅金額超過400元的。因適用所得項目錯誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成2022年少申報或者未申報綜合所得的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實辦理匯算。四、可享受的稅前扣除下列在2022年發(fā)生的稅前扣除，納稅人可在匯算期間填報或補充扣除：（一）納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出；（二）符合條件的3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除，以及減除費用、專項扣除、依法確定的其他扣除；《公告》的全文學(xué)習(xí)（三）符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈；（四）符合條件的個人養(yǎng)老金扣除。同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報減除。五、辦理時間2022年度匯算辦理時間為2023年3月1日至6月30日。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理。六、辦理方式納稅人可自主選擇下列辦理方式：（一）自行辦理。（二）通過任職受雇單位（含按累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報酬所得個人所得稅的單位）代為辦理?！豆妗返娜膶W(xué)習(xí)納稅人提出代辦要求的，單位應(yīng)當(dāng)代為辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人完成匯算申報和退（補）稅。由單位代為辦理的，納稅人應(yīng)在2023年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進行確認，補充提供2022年在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對所提交信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負責(zé)。納稅人未與單位確認請其代為辦理的，單位不得代辦。（三）委托受托人（含涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位及個人）辦理，納稅人需與受托人簽訂授權(quán)書。單位或受托人為納稅人辦理匯算后，應(yīng)當(dāng)及時將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)匯算申報信息存在錯誤的，可以要求單位或受托人更正申報，也可自行更正申報。七、辦理渠道為便利納稅人，稅務(wù)機關(guān)為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過手機個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站辦理匯算，稅務(wù)機關(guān)將為納稅人提供申報表項目預(yù)填服務(wù)；不方便通過上述方式辦理的，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理?！豆妗返娜膶W(xué)習(xí)選擇郵寄申報的，納稅人需將申報表寄送至按本公告第九條確定的主管稅務(wù)機關(guān)所在省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局公告的地址。八、申報信息及資料留存納稅人辦理匯算，適用個人所得稅年度自行納稅申報表（附件2、3），如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應(yīng)按規(guī)定一并填報相關(guān)信息。納稅人需仔細核對，確保所填信息真實、準(zhǔn)確、完整。納稅人、代辦匯算的單位，需各自將專項附加扣除、稅收優(yōu)惠材料等匯算相關(guān)資料，自匯算期結(jié)束之日起留存5年。存在股權(quán)（股票）激勵（含境內(nèi)企業(yè)以境企業(yè)股權(quán)為標(biāo)的對員工進行的股權(quán)激勵）、職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵等情況的單位，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定報告、備案?！豆妗返娜膶W(xué)習(xí)九、受理申報的稅務(wù)機關(guān)按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理的，向納稅人任職受雇單位的主管稅務(wù)機關(guān)申報；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處申報。納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地的主管稅務(wù)機關(guān)申報。主要收入來源地，是指2022年向納稅人累計發(fā)放勞務(wù)報酬、稿酬及特許權(quán)使用費金額最大的扣繳義務(wù)人所在地。單位為納稅人代辦匯算的，向單位的主管稅務(wù)機關(guān)申報。為方便納稅服務(wù)和征收管理，匯算期結(jié)束后，稅務(wù)部門將為尚未辦理申報的納稅人確定其主管稅務(wù)機關(guān)。《公告》的全文學(xué)習(xí)《公告》的全文學(xué)習(xí)（二）辦理補稅納稅人辦理匯算補稅的，可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構(gòu)等方式繳納。郵寄申報并補稅的，納稅人需通過個稅APP及網(wǎng)站或者主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳及時關(guān)注申報進度并繳納稅款。匯算需補稅的納稅人，匯算期結(jié)束后未足額補繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)將依法加收滯納金，并在其個人所得稅《納稅記錄》中予以標(biāo)注。納稅人因申報信息填寫錯誤造成匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提醒后及時改正的，稅務(wù)機關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰?！豆妗返娜膶W(xué)習(xí)十一、匯算服務(wù)稅務(wù)機關(guān)推出系列優(yōu)化服務(wù)措施，加強匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度，分類編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專業(yè)術(shù)語和操作流程，多渠道、多形式開展提示提醒服務(wù)，并通過個稅APP及網(wǎng)站、12366納稅繳費服務(wù)平臺等渠道提供涉稅咨詢，幫助納稅人解決疑難問題，積極回應(yīng)納稅人訴求。匯算開始前，納稅人可登錄個稅APP及網(wǎng)站，查看自己的綜合所得和納稅情況，核對銀行卡、專項附加扣除涉及人員身份信息等基礎(chǔ)資料，為匯算做好準(zhǔn)備。為合理有序引導(dǎo)納稅人辦理匯算，提升納稅人辦理體驗，主管稅務(wù)機關(guān)將分批分期通知提醒納稅人在確定的時間段內(nèi)辦理。同時，稅務(wù)部門推出預(yù)約辦理服務(wù)，有匯算初期（3月1日至3月20日）辦理需求的納稅人，可以根據(jù)自身情況，在2月16日后通過個稅APP及網(wǎng)站預(yù)約上述時間段中的任意一天辦理。3月21日至6月30日，納稅人無需預(yù)約，可以隨時辦理?！豆妗返娜膶W(xué)習(xí)對符合匯算退稅條件且生活負擔(dān)較重的納稅人，稅務(wù)機關(guān)提供優(yōu)先退稅服務(wù)。獨立完成匯算存在困難的年長、行動不便等特殊人群提出申請，稅務(wù)機關(guān)可提供個性化便民服務(wù)。十二、其他事項《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題公告》（2018年第62號）第一條、第四條與本公告不一致的，依照本公告執(zhí)行。特此公告。附件：1.個人所得稅稅率表（綜合所得適用）2.個人所得稅年度自行納稅申報表（A表、簡易版、問答版）3.個人所得稅年度自行納稅申報表（B表）附件1：個人所得稅稅率表（綜合所得適用）附件2：個人所得稅年度自行納稅申報表（A表、簡易版、問答版）附件2：個人所得稅年度自行納稅申報表（A表、簡易版、問答版）附件2：個人所得稅年度自行納稅申報表（A表、簡易版、問答版）附件2：個人所得稅年度自行納稅申報表（A表、簡易版、問答版）附件2：個人所得稅年度自行納稅申報表（A表、簡易版、問答版）附件3：個人所得稅年度自行納稅