企業(yè)風(fēng)險與內(nèi)控機(jī)制關(guān)系探析企業(yè)風(fēng)險與內(nèi)控機(jī)制關(guān)系探析

隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷開展，企業(yè)風(fēng)險與內(nèi)控機(jī)制的關(guān)系問題引起了人們越來越廣泛地關(guān)注。近些年來，金融操作風(fēng)險案件頻繁發(fā)生，不僅給金融企業(yè)造成了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，而且嚴(yán)重地破壞了正常的市場經(jīng)濟(jì)秩序和金融秩序。內(nèi)控機(jī)制是企業(yè)管理的重要組成局部，對于化解各種金融風(fēng)險有著極其重要的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。從某種意義上講，企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制狀況直接關(guān)系到企業(yè)風(fēng)險的上下。因此，企業(yè)要想防止或者化解風(fēng)險，必須建立健全自身的內(nèi)控機(jī)制。這就是企業(yè)風(fēng)險和內(nèi)控機(jī)制的辯證關(guān)系，在實(shí)踐中，如何處理這兩者的關(guān)系，將是企業(yè)面臨的重要課題和難點(diǎn)課題。本文從企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)理論闡述、存在問題、應(yīng)對策略三個角度，對該問題進(jìn)行了深入的分析與研究，希望以此能為該項(xiàng)事業(yè)的開展奉獻(xiàn)自身的力量。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)理論闡述

內(nèi)部控制是指企業(yè)為了合理保證企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的平安、促進(jìn)遵循國家法律法規(guī)、合理保證企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹與執(zhí)行、合理保證企業(yè)會計(jì)信息資料的正確性與可靠性、合理保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)開展戰(zhàn)略而在企業(yè)內(nèi)部采取的方案、調(diào)整、控制、評價等各項(xiàng)措施的總稱。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個相互聯(lián)系的要素。內(nèi)部控制的內(nèi)容非常豐盛：在控制要素方面，它主要包括風(fēng)險評估、環(huán)境控制、活動控制、溝通、監(jiān)控五種要素；在控制程序方面，它主要包括事前防備、事中控制和事后監(jiān)督三項(xiàng)程序；在控制種類方面，它主要包括內(nèi)部會計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩種。在實(shí)踐中，內(nèi)部控制的作用非常突出，這種作用主要體現(xiàn)在：第一，它有利于愛護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的完整與平安；第二，它有利于保障企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)管活動地順利進(jìn)行；第三，它有利于增強(qiáng)會計(jì)信息資料的可靠性與正確性；第四，它有利于保證企業(yè)方針的貫徹與執(zhí)行；第五，它有利于為審計(jì)工作提供堅(jiān)實(shí)的根底和保障。

在企業(yè)內(nèi)部牽制制度的根底上，內(nèi)部控制理論逐漸開展起來。然后，該項(xiàng)理論先后經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、會計(jì)控制與管理控制、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整合框架、風(fēng)險管理框架六個開展階段。近些年，隨著企業(yè)各類風(fēng)險的不斷發(fā)生，內(nèi)部控制理論得到了人們的進(jìn)一步重視和開展。

二、目前企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題分析

現(xiàn)如今，國家有關(guān)部門出臺了大量的政策法規(guī)，用以標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度。然而，總體而言，我國企業(yè)的內(nèi)部控制體系并不健全，還存在著諸多亟需改革的問題。本文對目前企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行了下列幾項(xiàng)歸納和總結(jié)：

第一，企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境欠佳

企業(yè)內(nèi)部控制只有具備了優(yōu)良的內(nèi)部或外部環(huán)境，其作用才能得到充沛發(fā)揮。目前，總體而言，企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境較差。這種內(nèi)部環(huán)境的內(nèi)容有很多，如產(chǎn)權(quán)制度、組織制度、內(nèi)部審計(jì)制度、人力資源政策、企業(yè)文化、治理結(jié)構(gòu)等等。在這些內(nèi)部環(huán)境不存在或者比擬惡劣時，企業(yè)內(nèi)部控制制度即使再完善，其作用的發(fā)揮也無從談起。由此可見，良好的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)控機(jī)制功能發(fā)揮的必要條件。因此，在實(shí)踐中，企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)必須與企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)同時進(jìn)行，決不能避開內(nèi)部環(huán)境建設(shè)談內(nèi)控機(jī)制建設(shè)。

第二，企業(yè)的內(nèi)部控制體系不健全

對于企業(yè)的開展而言，內(nèi)部控制體系建設(shè)是一項(xiàng)必然舉措。然而，內(nèi)部控制體系建設(shè)是把雙刃劍。一方面，它給企業(yè)帶來了實(shí)際的經(jīng)濟(jì)效益；另一方面，它給企業(yè)增加了相應(yīng)的內(nèi)部控制本錢。在實(shí)踐中，企業(yè)如果不能很好地處理兩者之間的關(guān)系，就會給企業(yè)開展帶來致命的打擊。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格地按照本錢―效益原那么辦事，分析出最正確的內(nèi)部控制點(diǎn)。一個高效的內(nèi)部控制體系能降低企業(yè)風(fēng)險、保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行、保證決策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，這就是內(nèi)部控制效益的重要表現(xiàn)形式。企業(yè)內(nèi)部控制本錢有直接本錢和間接本錢兩局部組成。一般而言，在建設(shè)的初始階段，內(nèi)部控制的邊際效益會逐漸增加，此時，各類間接本錢相對較低。但是，隨著時間的推移，當(dāng)內(nèi)部控制建設(shè)到達(dá)一定水平以后，內(nèi)部控制的邊際效益會逐漸減少，而各類間接本錢會不斷增加?？v覽我國企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)狀況，它存在著內(nèi)部控制體系不健全的問題。原因就在于它們違背了內(nèi)部控制體系的建設(shè)規(guī)律。因此，企業(yè)必須對目前的現(xiàn)狀有一個清晰的認(rèn)識，采取各項(xiàng)有效措施，切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)。

第三，企業(yè)的風(fēng)險防備系統(tǒng)比擬不足

現(xiàn)如今，企業(yè)所面臨的市場競爭越來越劇烈，所面臨的經(jīng)營風(fēng)險也越來越高。在這種情況下，企業(yè)必須建立一套有效的風(fēng)險防備系統(tǒng)。然而，目前我國大多數(shù)企業(yè)還將風(fēng)險防備系統(tǒng)建設(shè)停留在口頭上，風(fēng)險防備管理意識較為單薄，對風(fēng)險不足敏感性。同時，大多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險管理也不夠到位，未能建立健全一套切實(shí)有效的風(fēng)險防備系統(tǒng)。除此之外，在風(fēng)險發(fā)生以后，大多數(shù)企業(yè)也不足有效的應(yīng)急機(jī)制。由此可見，在風(fēng)險防備系統(tǒng)建設(shè)方面，企業(yè)還有很長的一段路要走。

三、目前企業(yè)內(nèi)部控制中存在問題的應(yīng)對策略分析

針對目前企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，我們可以采取下列幾項(xiàng)應(yīng)對措施：

第一，要積極優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境

在實(shí)踐中，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境會受到諸多因素的影響，如企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、預(yù)算與財務(wù)報告、職工勝任能力與忠誠度等等。因此，我們要想優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，必須綜合考慮各方面因素的影響。具體而言，我們應(yīng)當(dāng)做好這樣幾項(xiàng)工作：首先，我們要完善企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)。一方面，我們要完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，使企業(yè)的股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層各司其職，形成各有分工、職責(zé)明確、協(xié)調(diào)高效的運(yùn)行機(jī)制；另一方面，我們要強(qiáng)化董事會的主導(dǎo)地位，發(fā)揮董事會在內(nèi)控機(jī)制建立上的核心作用。其次，我們要進(jìn)一步提高員工與管理者的素質(zhì)。內(nèi)控機(jī)制是由人來執(zhí)行的，而人的執(zhí)行效果又是由其素質(zhì)決定的。企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制需要全體員工的共同參與。因此，我們必須加強(qiáng)對員工與管理者的教育與培訓(xùn)工作，提高他們的綜合素質(zhì)，這是增強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制效果的必然選擇和必要舉措。最后，我們要培育良好的企業(yè)文化。企業(yè)文化是影響內(nèi)控機(jī)制功能發(fā)揮的一項(xiàng)重要因素。因此，我們要想充沛發(fā)揮內(nèi)控機(jī)制的成效，必須培育一種良好的、積極向上的企業(yè)文化。在培育企業(yè)文化的過程中，我們既要培育企業(yè)的價值觀，增強(qiáng)企業(yè)的社會責(zé)任感，又要積極地確立企業(yè)文化的創(chuàng)新機(jī)制，從而營造出一種安定、和諧、健康、有序的企業(yè)文化氣氛。

第二，要建立健全企業(yè)的風(fēng)險防備機(jī)制

建立健全企業(yè)風(fēng)險防備機(jī)制是完善內(nèi)控機(jī)制的重要制度保障。為了建立一套完善的風(fēng)險防備機(jī)制，我們應(yīng)當(dāng)做好這樣幾項(xiàng)工作：首先，我們要加強(qiáng)風(fēng)險辨認(rèn)和風(fēng)險評估工作，建立完善的風(fēng)險應(yīng)對機(jī)制。在現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)要及時了解外部環(huán)境及自身業(yè)務(wù)的變化狀況，特別是經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、資源供應(yīng)等方面的變化，分析出自身的優(yōu)勢和劣勢以及外部風(fēng)險發(fā)生的可能性，然后做出科學(xué)有效的評估報告，并建立一套完善的風(fēng)險應(yīng)對機(jī)制。其次，我們要建立一套切實(shí)可行的風(fēng)險防備機(jī)制。在實(shí)踐中，企業(yè)除了要承受各類無法控制的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險外，還必須建立一套切實(shí)可行的風(fēng)險防備機(jī)制，通過綜合運(yùn)用風(fēng)險躲避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受等措施，來實(shí)現(xiàn)躲避和降低各類企業(yè)風(fēng)險的目的。

第三，要加大完備性檢驗(yàn)力度

內(nèi)部控制建設(shè)是一個動態(tài)過程，在這個過程中，企業(yè)要依照全面性原那么、重要性原那么、制衡性原那么、適應(yīng)性原那么和本錢―收益的原那么，加大完備性檢驗(yàn)力度。這樣做，有利于企業(yè)及時地彌補(bǔ)各項(xiàng)制度空白或者完善各項(xiàng)制度缺陷。進(jìn)一步講，企業(yè)要依據(jù)環(huán)境或業(yè)務(wù)的變化情況，不斷修改或完善企業(yè)內(nèi)控制度。同時，企業(yè)要依據(jù)新業(yè)務(wù)及其功能衍生的特點(diǎn)，重新梳理各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理方法或業(yè)務(wù)操作流程，并積極地發(fā)展業(yè)務(wù)流程再造，保證內(nèi)控體系的及時更新。重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險領(lǐng)域，使企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制與企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平相適應(yīng)。除此之外，企業(yè)要強(qiáng)化崗位監(jiān)督，從而保證內(nèi)控機(jī)制的完備性。

四、結(jié)論

綜